Mukim olmayan eşle ortak beyanname: ABD vergi rehberi

Eşim mukim olmayan bir yabancıysa hangi beyan statüsünü kullanabilirim?

Yıl sonunda evliyseniz, eşinizin vatandaşlığı veya adresi tek başına beyan statünüzü belirlemez. Eşiniz yıl sonunda ABD vergi amaçları bakımından mukim olmayan bir yabancıysa, ikiniz de mukim eş seçimini yapmadıkça genellikle evli ayrı beyan (married filing separately) statüsüyle beyan verirsiniz. Hane reisi (head of household) statüsü ise yalnızca kendi ayrı testlerini karşılarsanız mümkündür. Diğer eş yıl sonunda ABD vatandaşı veya vergi mukimiyse, seçimle birlikte ortak beyanname verilebilir (IRS: Mukim olmayan eş; Publication 501).

Eş yurt dışında yaşayıp yine de ABD vergi mukimi olabilir. Örneğin green card sahibi olabilir. Mukim olmayan eş kurallarını kullanmadan önce vergi mukimliğini doğrulayın (IRS: Publication 519).

Eşimi ABD mukimi sayma seçimini nasıl yaparız?

Her iki eş de seçimi, ilk seçim yılı için ortak Form 1040 üzerinde yapar. Yılın son gününde bir eşin mukim olmayan yabancı, diğerinin ABD vatandaşı veya mukimi olduğunu, ikisinin de yılın tamamı için ABD mukimi sayılmayı seçtiğini belirten ve iki eşin adlarını, adreslerini ve vergi kimlik numaralarını veren, ikisi tarafından imzalanmış bir beyan ekleyin (IRS: Mukim olmayan eş).

Beyan statüsü bölümündeki seçim kutusunu işaretleyin ve mukim olmayan eşin adını yazın. Seçim yürürlükte kaldığı sürece sonraki her beyannamede de işaretleyin (Form 1040 talimatları). Her iki eş de ortak beyannameyi imzalar. Seçim bir gelir vergisi tercihidir. Göçmenlik statüsü vermez ve eşi ABD vatandaşı yapmaz (26 CFR 1.6013-6).

Seçimi yaptığımızda ne değişir?

Seçim, her iki eşi de seçim yılının tamamı boyunca federal gelir vergisi bakımından ABD mukimi sayar. İkisi de eşin yabancı ücreti, işletme kârı, kirası ve yatırım geliri dahil dünya çapındaki geliri bildirir. Seçim, askıya alınmadıkça veya sona erdirilmedikçe sonraki yıllarda da sürer. Sonraki beyannameler ortak veya ayrı olabilir, ancak seçim yürürlükte kaldığı sürece dünya çapındaki gelir kuralı devam eder (IRS: Mukim olmayan eş).

Net yatırım geliri vergisi (net investment income tax) için ayrı bir seçim vardır. Uygulanabiliyorsa, varsayılan evli ayrı hesaplamayı ortak vergilendirmeyle karşılaştırın. Bu seçimi, ABD'li eşin vergiye tabi olduğu ilk yılda Form 8960'ın Part I bölümündeki section 6013(g) kutusunu işaretleyerek yapın. Yalnızca gelir vergisi seçimi, bu vergi için ortak vergilendirmeyi seçmez (IRS: Form 8960 talimatları).

IRS'ye göre seçim geçerliyken eş genellikle yabancı ülke mukimi olarak anlaşma avantajı talep edemez. Ancak bir anlaşmanın saving clause (koruma maddesi) istisnası belirli bir avantajı koruyabilir. Ödenen yabancı vergi, yabancı vergi kredisi kuralları çerçevesinde bazen ABD vergisini azaltabilir. Bkz. ABD beyannamesinde yabancı gelir. Seçim eşi gelir vergisi bakımından ABD mukimi yaptığı için, yurt dışında yaşayıp çalışan eş, testlerini karşılıyorsa yabancı kazanılmış gelir istisnasından yararlanabilir. Bu testlerin ayrıca incelenmesi gerekir (IRS: Publication 54).

Seçim, eşi serbest çalışma vergisi veya FBAR bakımından tek başına ABD mukimi yapmaz. Sosyal Güvenlik ve Medicare stopaj statüsünü de değiştirmez. Bir sosyal güvenlik anlaşması kapsamı etkileyebilir (26 CFR 1.6013-6; IRS: Publication 519; IRS: FBAR el kitabı).

Ortak beyanname ne zaman yarar sağlar, ne zaman daha pahalıya gelir?

Mukim olmayan eşin geliri azsa ve çift ortak beyan kurallarından yararlanıyorsa, ortak beyanname fayda sağlayabilir. Bu eşin önemli yabancı geliri varsa, vergi kredileri sınırlıysa veya ek bildirimler büyükse daha pahalıya gelebilir. İzin verilen her statü için, indirimler ve kullanılabilir vergi kredileri sonrası ABD ve yabancı vergiyi birlikte tahmin edin. Sonra bildirim yükümlülüklerini, ortak sorumluluğu, anlaşma etkilerini ve sonraki yılları karşılaştırın (IRS: Mukim olmayan eş; Form 1040 talimatları).

Ödenen yabancı vergi otomatik olarak ABD vergisinden birebir mahsup edilmez (IRS: Publication 514). Karşılaştırmada yabancı vergi kredisi kurallarını uygulayın. Ortak beyan verenlerden birinin yalnızca ITIN'i varsa, ortak beyanname kazanılmış gelir vergi kredisini (EITC) talep edemez (IRS: EITC uygunluğu).

Geliri yalnızca bir eş kazanmış olsa bile ortak beyanname sorumluluğu geçerlidir. Gelir kayıtları eksikse, bunu iki eş de imzalamadan önce çözün (Form 1040 talimatları). Ortak mal rejimi (community property) uygulanan bir eyalette veya ülkede verilen ayrı beyannamelerde özel kurallar geçerlidir. Seçim olmadan ücretler ve işletme geliri, onu kazanan eşte kalır. Ortak mal rejimindeki varlıklardan gelen faiz veya kira gibi diğer ortak mal geliri ise ortak mal rejimi hukukuna tabidir. Sonraki bir seçim yılında olağan ortak mal rejimi kuralları uygulanır (IRS: Publication 555; Publication 519).

Eşimin ITIN'e ihtiyacı var mı, nasıl başvururuz?

Ortak beyannamedeki eşin bir Sosyal Güvenlik Numarasına (SSN) ya da buna hak kazanamıyorsa Bireysel Vergi Kimlik Numarasına (ITIN) ihtiyacı vardır. Ayrı beyan veriyorsanız ve eşinizin numarası yoksa ve numara almak zorunda değilse, sırf eşi yazmak için ITIN başvurusu yapmanız gerekmez. “NRA” yazın (Form 1040 talimatları).

Başvuruyu Form W-7 ile yapın. Form genellikle kâğıt ortak beyannamenin önüne eklenir ve beyannamenin son tarihine veya uzatılmış son tarihine kadar verilir. Orijinal kimlik belgeleri veya düzenleyen kurumdan onaylı kopyalar eklenir. Geçerli bir pasaport genellikle hem kimliği hem yabancı statüsünü kanıtlayabilir. Paketi postayla gönderiyorsanız, olağan Form 1040 adresini değil, güncel W-7 talimatlarındaki IRS ITIN Operation adresini kullanın (IRS: Form W-7 talimatları).

IRS ayrıca onaylı kabul acentesi (certifying acceptance agent) veya IRS'nin belirlediği bir yardım merkezi aracılığıyla başvuruya izin verir. Bu yol, orijinal pasaportu postalamayı önleyebilir. Beyannameyle birlikte başvururken, eşin kimlik numarası alanını boş bırakın. ITIN'i IRS atar ve beyannameyi işler. Yeni ITIN kullanan hiçbir beyanname, önceki yıla ait olanlar dahil, ITIN'in atandığı takvim yılında elektronik olarak verilemez (IRS: Form W-7 talimatları).

Beyan vermeden önce eşinizin pasaportunu veya uygun kimlik belgelerini, tam yasal adını ve adresini ve iki imzayı hazırlayın. Eşinizin zaten geçerli bir kimlik numarası varsa, yeniden başvurmak yerine onu kullanın.

Bunun yerine hane reisi olarak beyan verebilir miyim?

Mukim eş seçimi yapmazsanız, uygun bir konutun bakım maliyetinin yarısından fazlasını ödüyorsanız ve diğer hane reisi testlerini karşılıyorsanız hane reisi olabilirsiniz. Mukim olmayan yabancı eş, uygun kişi olarak sayılmaz. Uygun bir çocuk veya bazı diğer akrabalar sayılabilir (IRS: Mukim olmayan eş; Publication 501).

Daha önceki bir seçim yürürlükteyken sonraki bir yılda, ayrı beyan verirseniz, son altı ay eşinizden ayrı yaşadıysanız ve uygun çocuk ile konut maliyeti testlerini karşılıyorsanız yine de hane reisi olabilirsiniz. Geçici bir ayrılık, ayrı yaşama sayılmaz. Seçimin dünya çapındaki gelir kuralı yine geçerlidir (Form 1040 talimatları).

Yurt dışındaki biriyle evli olmak, tek başına hane reisi statüsü sağlamaz. Uygun çocuk genellikle yılın gereken bölümünde sizinle yaşamalıdır. Bağımlınız sayılan bir ebeveyn, o evin bakım maliyetinin yarısından fazlasını siz ödüyorsanız başka yerde yaşayabilir (Form 1040 talimatları).

Ayrı beyan verirsem eşim için ne yazarım?

Eşinizin adını ve varsa SSN'sini veya ITIN'ini yazın. Eşinizin ikisi de yoksa ve numara almak zorunda değilse, Form 1040 talimatları eş alanına “NRA” yazmanızı söyler. Talimatlar, elektronik beyanda “NRA” yazılmasına açıkça izin verir. Evli ayrı beyannamede genellikle yalnızca kendi gelirinizi, indirimlerinizi ve vergi kredilerinizi bildirirsiniz. Ortak mal rejimi kuralları saklı kalır (Form 1040 talimatları; IRS: Publication 555).

ABD geliri veya başka bir mukim olmayan beyan nedeni varsa, eşinizin ayrıca Form 1040-NR vermesi gerekebilir. Ayrı beyan vermek bu yükümlülüğü ortadan kaldırmaz (IRS: Mukim olmayan yabancılar).

Seçimi geçmiş bir yıl için yapabilir miyiz, ya da sonradan sona erdirebilir miyiz?

Geçmiş bir yıl için seçimi genellikle, asıl beyannamenin verilmesinden sonraki 3 yıl içinde veya verginin ödenmesinden sonraki 2 yıl içinde (hangisi daha geçse) ortak düzeltme Form 1040-X vererek yapabilirsiniz. “Amended” (düzeltme) olarak işaretlenmiş düzeltilmiş bir Form 1040 veya 1040-SR ile imzalı seçim beyanını ekleyin. Geriye dönük seçimin değiştirdiği sonraki beyannameleri de düzeltin (IRS: Mukim olmayan eş; IRS: Publication 519).

Eşlerden her biri seçimi, seçilen bir yıldan itibaren sona erecek şekilde, o yılın süre uzatımları dahil beyanname son tarihine kadar, iki eşin bilgilerini ve ortak mal rejimi uygulanan yerlere ilişkin gerekli bilgileri içeren imzalı bir iptal beyanıyla geri alabilir. Ölüm, genellikle ölüm yılından sonra seçimi sona erdirir. Uygun hayatta kalan eş statüsü bunu uzatabilir. Boşanma veya yasal ayrılık, gerçekleştiği yılın başından itibaren seçimi sona erdirir. IRS'nin kayıtların yetersiz olduğuna dair tespiti de seçimi sona erdirir. Sonraki bir yılda hiçbir eş o yıl herhangi bir zamanda ABD vatandaşı veya mukimi değilse seçim sona ermez, askıya alınır. Seçim sona erdikten sonra hiçbir eş, farklı bir eşle bile olsa, sonraki bir yılda tekrar seçim yapamaz (IRS: Publication 519; 26 CFR 1.6013-6).

Eşimin yurt dışındaki hesapları ve varlıkları hakkında ne bildirilmelidir?

Varlık bildirimi koşulları karşılanırsa, seçim mukim olmayan eşi Form 8938 verenlerden biri yapabilir. Ortak beyannamede Form 8938, ayrı tutulanlar dahil her iki eşe ait bildirilmesi gereken yabancı varlıkları kapsar. Ortak mülkiyetteki bir varlık bir kez listelenir (IRS: Form 8938 talimatları). Sonraki bir seçim yılında ayrı beyannamelerde, her eş kendi bildirim yükümlülüğünü sınar ve ortak mülkiyetteki varlıklar dahil kendi varlıklarını bildirir (26 CFR 1.6038D-1; IRS: Form 8938 talimatları). Eşikler ve kapsanan varlıklar için bkz. Yabancı hesap bildirimi.

Seçim tek başına, mukim olmayan eşi FBAR bakımından ABD kişisi yapmaz. Green card veya yeterli ABD'de bulunma süresi, o eşi FBAR bakımından kendiliğinden ABD mukimi yapabilir. ABD'li eş yine kendi yabancı hesaplarını, ortak hesaplarını ve imza yetkisi bulunan hesapları kontrol eder. Yalnızca mukim olmayan eşe ait bir hesap, evlilik veya seçim nedeniyle ABD'li eşin FBAR'ına girmez (IRS: FBAR el kitabı; FinCEN: FBAR talimatları).

Yabancı fonlar ve yabancı şirketler, ortak beyannameye başka bildirimler getirebilir. Seçim yapmadan önce ABD dışında satın alınan fonlar ve Yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberlerine bakın.

Yurt dışındaki eşime hediye vergisi olmadan para verebilir miyim?

ABD vatandaşı olmayan eşe yapılan hediyeler, yalnızca ortak beyanname verdiğiniz için sınırsız hediye vergisi evlilik indiriminden yararlanmaz. ABD vatandaşı veya ABD'de yerleşik (domicile) bağışçı için, vatandaş olmayan eşe yapılan ve koşulları sağlayan hemen yararlanılabilir nitelikteki (present interest) hediyelerde $194.000 tutarında özel bir yıllık istisna vardır. Bu tutarın üzerindeki hediyeler genellikle hediyeyi izleyen yılın 15 Nisan tarihinde verilmesi gereken Form 709'u gerektirir. Zorunlu bir beyanname, tek başına verginin ödenmesi gerektiği anlamına gelmez (IRS: Revenue Procedure 2025-32; IRS: Form 709 talimatları).

İleride yararlanılabilen (future interest) hediyeler, trust'lar, ortak mülkiyet ve ABD'de yerleşik olmayan bağışçı sonucu değiştirebilir. Gelir vergisi mukimliği ve hediye vergisi yerleşim yeri (domicile) farklı testlerdir (IRS: Form 709 talimatları). Devir tarihini, tutarı, mülkiyet kayıtlarını ve eşinizin vatandaşlığının kanıtını saklayın.

Örnek

Örnek tutarlar ABD dolarıdır. Vergi hesaplanmamıştır. Eşlerden biri ABD vatandaşıdır ve $80.000 ücreti vardır. Diğeri yurt dışında yaşayan mukim olmayan bir yabancıdır ve $50.000 yabancı ücreti ile ödenmiş $5.000 yabancı gelir vergisi vardır. İkisinin de çocuğu yoktur.

Seçimi yaparlarsa ortak beyannameleri $130.000 dünya çapındaki ücretle başlar. Sonra eşin yabancı ücretinin yabancı kazanılmış gelir istisnasına uygun olup olmadığını, $5.000 yabancı verginin ABD sınırları içinde vergi kredisi olarak kullanılıp kullanılamayacağını ve eşin yabancı varlıklarının Form 8938 gerektirip gerektirmediğini test ederler. İkisi de imzalar ve ortak vergiden genellikle birlikte sorumlu olur.

Seçim yapmazlarsa ABD'li eş normalde $80.000 ücretinden başlayarak evli ayrı beyan verir. Yabancı ücret, yalnızca evlilik nedeniyle o ABD'li eşin beyannamesinde gelir olmaz. Çift, seçim yapmadan önce ayrı beyanname sınırlarını diğer eşin gelirini ortak beyannameye getirmenin maliyetiyle karşılaştırır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eşiniz ABD'ye taşındı veya vergi mukimi oldu: varış yılı kuralları farklıdır. Bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yıl.
• Eşiniz yurt dışında çalışıyor veya ikiniz de çalışıyorsunuz: çalışan her eşin olası yabancı kazanılmış gelir istisnası ayrıca incelenmelidir. Bkz. Yurt dışında yaşarken beyan.
• Eşinizin yabancı ücreti, emekli geliri veya ödenmiş yabancı vergisi var: ABD beyannamesinde yabancı gelir rehberini inceleyin.
• Eşinizin yabancı hesapları veya yatırımları var: Yabancı hesap bildirimi ve ABD dışında satın alınan fonlar rehberlerini kontrol edin.
• Eşiniz yabancı bir şirketin sahibi: ortak beyanname şirket bildirimleri ekleyebilir. Bkz. Yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri.
• Önemli yabancı gelirle veya eksik kayıtlarla bir seçimi, düzeltmeyi ya da iptali düşünüyorsunuz: sınır ötesi vergi incelemesi için iki eşin gelir ve yabancı vergi kayıtlarını, pasaport veya ITIN belgelerini, evlilik tarihini ve hesap ile varlık listelerini toplayın.