Thuế quà tặng Form 709: mức miễn hằng năm, chia quà tặng, khi nào nộp

Tặng bao nhiêu tiền thì không phải nộp Form 709?

Bạn có thể tặng mỗi người tối đa $19.000 trong một năm dương lịch mà không phải nộp Form 709. Mức này tính cho mỗi người tặng, mỗi người nhận: hai phụ huynh mỗi người có thể tặng cùng một đứa con số tiền đó, và một phụ huynh có thể tặng số tiền đó cho từng đứa trong năm đứa con. Mọi quà tặng của bạn cho một người trong năm dương lịch được cộng lại, và phần chưa dùng không chuyển sang năm sau. Khi quà tặng của bạn cho một người vượt mức này, bạn nói chung phải nộp Form 709, kể cả khi không có thuế phải nộp: thuế nói chung chỉ bắt đầu sau khi dùng hết một mức trọn đời lớn hơn nhiều (phần kế tiếp). 26 USC 2503(b); hướng dẫn Form 709, ai phải nộp; Revenue Procedure 2025-32, section 4.42.

Các quy tắc này áp dụng cho công dân Hoa Kỳ hoặc người có nơi cư trú lâu dài (domicile, nơi đã định cư và không có kế hoạch rời đi) tại Hoa Kỳ. Người không phải công dân và không có domicile tại Hoa Kỳ chỉ bị đánh thuế trên quà tặng là bất động sản và tài sản hữu hình khác tại Hoa Kỳ, khai trên Form 709-NA. IRS: Thuế quà tặng.

Điều làm trường hợp trở nên phức tạp: quà tặng là bất động sản hoặc phần sở hữu doanh nghiệp (cần một giá trị bạn chứng minh được), vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ, các năm trước bỏ sót Form 709, bán cho người thân với giá thấp hơn giá trị, và người tặng qua đời trong năm. Hãy chuẩn bị cho mỗi quà tặng: ngày tặng, số tiền hoặc tài sản, người nhận và quan hệ với bạn, tài khoản nào đã chuyển tiền đi và ai là chủ tài khoản, và mọi bản thẩm định giá.

Nếu tôi tặng nhiều hơn mức miễn hằng năm, tôi có nợ thuế quà tặng không?

Nói chung là không, trừ khi tổng quà tặng chịu thuế trọn đời của bạn vượt $15.000.000. Phần vượt mức miễn hằng năm là quà tặng chịu thuế và dùng một phần mức miễn cơ bản trọn đời mà thuế quà tặng và thuế di sản dùng chung. Khi tổng quà tặng chịu thuế trọn đời của bạn vượt mức đó, thuế phải nộp theo thuế suất lên đến 40%. IRS: Điểm mới về thuế di sản và thuế quà tặng; 26 USC 2001(c).

Form 709 là cách IRS giữ tổng số lũy kế. Mỗi tờ khai liệt kê các quà tặng chịu thuế trước đó của bạn, và phần mức miễn mà quà tặng của bạn đã dùng sẽ không còn cho di sản của bạn khi bạn qua đời. Hướng dẫn Form 709, Schedule B.

Ai nộp Form 709 và đóng thuế, và người nhận quà có phải khai không?

Người tặng nộp tờ khai và đóng thuế. Mỗi người trong cặp vợ chồng nộp Form 709 riêng; không có tờ khai thuế quà tặng chung. Nếu người tặng không đóng thuế khi đến hạn, người nhận quà phải chịu trách nhiệm cá nhân về thuế đó đến giá trị của quà tặng, và thuế là quyền cầm giữ trên quà tặng trong 10 năm kể từ ngày tặng quà. Nếu người tặng qua đời trước khi nộp, người thi hành di chúc của họ nộp. Hướng dẫn Form 709, ai phải nộp; câu hỏi về thuế quà tặng của IRS; 26 USC 6324(b).

Người Hoa Kỳ (US person) nhận quà từ người tặng ở Hoa Kỳ không phải khai gì cho quà đó: quà tặng nói chung không phải thu nhập. Thu nhập mà quà tặng sinh ra sau này, như tiền lãi, cổ tức hay tiền thuê, chịu thuế đối với người nhận. Publication 525, Quà tặng và tài sản thừa kế. Quà tặng từ người ở nước ngoài có thể cần Form 3520; xem Quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài. Người nhận tài sản nói chung kế thừa giá gốc của người tặng khi bán sau này, nên bán cổ phiếu hoặc căn nhà được tặng có thể làm lãi của người tặng bị đánh thuế. 26 USC 1015(a). Về giá gốc của người nhận và khoản miễn thuế khi bán căn nhà được tặng, xem Miễn thuế khi bán nhà.

Chia quà tặng với vợ/chồng: hoạt động thế nào và ai ký Notice of Consent?

Chia quà tặng (gift splitting) coi mọi quà tặng mà một trong hai vợ chồng tặng cho người khác trong năm là do mỗi người tặng một nửa. Nhờ đó một người có thể tặng một người nhận tối đa $38.000 bằng cách dùng mức miễn của cả hai. Người tặng nộp Form 709, hoàn tất Part III và đính kèm Notice of Consent do người còn lại ký và ghi ngày; khi cả hai đều phải nộp, mỗi người ký một bản. Người đồng ý không còn ký vào chính tờ khai. Hướng dẫn Form 709, Part III; 26 USC 2513.

Điều kiện và hệ quả:

• Hai người là vợ chồng của nhau khi quà tặng được tặng và, nếu sau đó ly hôn hoặc góa, không tái hôn trong năm đó.
• Cả hai là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ vào thời điểm tặng.
• Lựa chọn này áp dụng cho mọi quà tặng mà cả hai đã tặng cho người khác trong năm đó, không phải chỉ một quà tặng.
• IRS có thể thu toàn bộ thuế quà tặng của năm đó từ một trong hai người.
• Có thể đồng ý sau khi năm kết thúc, nhưng không được sau ngày 15 tháng 4 sau năm tặng quà nếu một trong hai đã nộp tờ khai trước đó; nếu cả hai chưa nộp, nó ghi vào tờ khai đầu tiên mà một trong hai nộp. Không thể đồng ý sau khi IRS gửi cho một trong hai thông báo thiếu thuế (notice of deficiency, thông báo chính thức đề nghị thêm thuế).

Cả hai nói chung đều nộp tờ khai sau khi chia. Chỉ người tặng nộp nếu mọi quà tặng năm đó là loại người nhận dùng được ngay, người tặng không tặng ai quá $38.000, và người còn lại hoặc không tặng gì hoặc tặng không quá $19.000 mỗi người cho những người mà người tặng không tặng. Quà tặng là tài sản chung của vợ chồng (community property), hoặc tài sản mà hai vợ chồng cùng sở hữu dạng đồng sở hữu (joint tenants), đã là quà tặng của mỗi người; tài sản chung của vợ chồng được tính một nửa từ mỗi người, và mỗi người nộp nếu phần của mình đòi hỏi. Hướng dẫn Form 709.

Quà tặng cho vợ/chồng tôi có được tính không?

Quà tặng cho vợ/chồng là công dân Hoa Kỳ nói chung được khấu trừ toàn bộ (khoản khấu trừ vợ chồng, marital deduction) và không cần Form 709. Ngoại lệ là quà tặng một số quyền lợi hạn chế, như quyền lợi trọn đời chấm dứt khi vợ/chồng bạn qua đời; trường hợp đó cần Form 709. Hướng dẫn Form 709, quà tặng cho vợ/chồng; 26 USC 2523.

Quà tặng cho vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ không có khoản khấu trừ không giới hạn. Thay vào đó, họ có mức miễn hằng năm lớn hơn là $194.000, cho những quà tặng mà vợ/chồng dùng được ngay và lẽ ra được khấu trừ nếu họ là công dân Hoa Kỳ. Form 709 bắt buộc khi quà tặng của bạn cho vợ/chồng đó trong năm vượt mức này, hoặc với bất kỳ quà tặng nào mà họ chỉ dùng được sau này. Revenue Procedure 2025-32, section 4.42(2); 26 USC 2523(i); hướng dẫn Form 709, quà tặng cho vợ/chồng. Xem Kết hôn với người không cư trú.

Trả học phí, hóa đơn y tế, tiền thuê nhà, khoản vay mua xe hoặc tiền thế chấp cho người khác: khoản nào là quà tặng?

Chỉ học phí và chi phí y tế trả trực tiếp cho trường hoặc nơi cung cấp dịch vụ mới không chịu thuế quà tặng. Trả bất kỳ hóa đơn nào khác cho ai đó, kể cả trả thẳng cho chủ nhà hoặc bên cho vay, là quà tặng cho người đó và được tính vào mức miễn hằng năm. 26 USC 2503(e); hướng dẫn Form 709, các giao dịch không chịu thuế quà tặng; section 25.2511-1(c).

Các khoản miễn học phí và y tế áp dụng bất kể bạn có quan hệ gì với người đó và để dành mức miễn hằng năm cho các quà tặng khác.

Thêm ai đó vào tài khoản ngân hàng chung hoặc giấy tờ sở hữu nhà có phải quà tặng không?

Mở tài khoản ngân hàng chung mà bạn có thể rút hết tiền mà không cần chủ tài khoản kia đồng ý thì chưa phải quà tặng. Quà tặng xảy ra khi chủ tài khoản kia rút tiền để dùng cho mình, với số tiền rút mà không có nghĩa vụ hoàn lại cho bạn. Hướng dẫn Form 709, Joint Tenancy; section 25.2511-1(h)(4).

Tài sản khác thì khác. Nếu bạn trả tiền mua tài sản bằng tiền của mình và đứng tên chung với người khác, kèm quyền người sống sót thừa hưởng mà mỗi người có thể tự chấm dứt, bạn nói chung đã tặng họ một nửa giá trị ngay lập tức. Làm giấy tờ chuyển cho ai đó một phần căn nhà bạn đã sở hữu mà không lấy gì là quà tặng giá trị của phần đó. Vợ/chồng là ngoại lệ chính: quà tặng cho vợ/chồng là công dân Hoa Kỳ nói chung được khoản khấu trừ vợ chồng bao trùm. Section 25.2511-1(h)(5). Với nhà ở Canada, xem Chuyển nhượng tài sản cho người thân.

Tôi có thể bỏ vào kế hoạch 529 cùng lúc mức miễn của năm năm không?

Có, bằng lựa chọn trên Form 709. Nếu bạn đóng góp cho một người vào kế hoạch 529 trong một năm nhiều hơn $19.000, bạn có thể chọn coi tối đa năm lần mức miễn hằng năm như được tặng đều trong năm năm, bắt đầu từ năm đó. 26 USC 529(c)(2); hướng dẫn Form 709, Line B.

• Bạn phải nộp Form 709 cho năm đóng góp để lựa chọn này, bằng cách đánh dấu ô ở line B của Schedule A và đính kèm bản giải trình tổng số tiền đã đóng, số tiền được chọn và tên người thụ hưởng.
• Trong bốn năm tiếp theo, bạn chỉ khai một phần năm của năm đó khi bạn vốn đã phải nộp tờ khai. Các quà tặng khác cho cùng người đó trong những năm ấy được cộng thêm lên trên.
• Khoản đóng góp vào kế hoạch 529 không đủ điều kiện hưởng khoản miễn học phí.
• Vợ chồng chia quà tặng coi một nửa khoản đóng góp là của mỗi người; mỗi người rồi tự quyết định lựa chọn cho phần một nửa của mình.
• Nếu bạn qua đời trước khi hết năm năm, phần được phân bổ cho các năm sau khi qua đời được tính vào di sản của bạn. 26 USC 529(c)(4)(C).

Tôi bán nhà hoặc cổ phiếu cho người thân với giá thấp hơn giá trị: phần chênh lệch có phải quà tặng không?

Có. Bán với giá thấp hơn giá trị đầy đủ là quà tặng phần chênh lệch giữa giá trị tài sản và số tiền bạn nhận. Tình cảm không được tính là khoản thanh toán. Chỉ giao dịch thực sự độc lập (arm's length) trong hoạt động kinh doanh thông thường mới được coi là đủ giá trị. Section 25.2512-8; IRS: Thuế quà tặng.

Phía bán có thuế thu nhập riêng: bạn có khoản lãi chịu thuế nếu giá nhận được cao hơn giá gốc của bạn, nhưng bạn không được xin khoản lỗ khi bán một phần là quà tặng. Section 1.1001-1(e). Hãy chứng minh giá trị bằng bản thẩm định giá đủ điều kiện hoặc giải thích chi tiết về phương pháp; thời hiệu ấn định của IRS chỉ bắt đầu với quà tặng đã được khai đầy đủ trên Form 709. Khoản vay trong gia đình có lãi suất thấp hơn thị trường hoặc được miễn nợ cũng có thể là quà tặng; về câu hỏi quà tặng hay khoản vay, xem Tặng tiền hoặc cổ phiếu cho người thân ở nước ngoài.

Form 709 đến hạn khi nào, và làm sao để có thêm thời gian?

Form 709 đến hạn vào ngày 15 tháng 4 sau năm tặng quà, hoặc ngày làm việc kế tiếp nếu ngày đó rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ. Đây là tờ khai riêng, tách khỏi Form 1040, và có thể nộp điện tử. Hướng dẫn Form 709, khi nào nộp; câu hỏi về thuế quà tặng của IRS.

Tôi bỏ sót Form 709 bắt buộc ở năm trước: có quan trọng không nếu không có thuế phải nộp?

Có thể quan trọng, kể cả khi không có tiền phạt. Tiền phạt nộp trễ và đóng thuế trễ là tỷ lệ phần trăm của thuế chưa nộp, nên một năm không có thuế phải nộp nói chung không bị phạt. Nhưng vẫn có hai điều đáng kể. Khi chưa nộp tờ khai, IRS có thể ấn định thuế quà tặng cho các quà tặng đó bất cứ lúc nào; giới hạn 3 năm sau khi nộp tờ khai chỉ bắt đầu với quà tặng đã được khai đầy đủ trên tờ khai đã nộp. Và mọi Form 709 sau này, cũng như tờ khai thuế di sản khi qua đời, phụ thuộc vào tổng lũy kế của các quà tặng chịu thuế trước đó. 26 USC 6501(c); hướng dẫn Form 709, khai đầy đủ và tiền phạt.

Cách sửa thường dùng là nộp một Form 709 cho mỗi năm bỏ sót, trên biểu mẫu của năm đó, bắt đầu từ năm sớm nhất. Hãy dùng giá trị tại ngày tặng; với bất động sản hoặc cổ phần công ty tư nhân, hãy thuê thẩm định giá hồi tố. Vợ chồng chưa nộp tờ khai cho một năm vẫn có thể chọn chia quà tặng trên tờ khai đầu tiên mà một trong hai nộp, trừ khi IRS đã gửi thông báo thiếu thuế. Nếu một tờ khai bạn đã nộp bị sai, hãy nộp một Form 709 khác đánh dấu là điều chỉnh, kèm bản giải trình những gì thay đổi và một bản sao tờ khai gốc. 26 USC 2513(b); hướng dẫn Form 709.

Ví dụ

Các số tiền chỉ để minh họa, bằng đô la Hoa Kỳ, dùng các con số nêu trên trang này. Chưa người tặng nào có quà tặng chịu thuế trước đó.

Cả hai phụ huynh cùng giúp tiền đặt cọc mua nhà

Hai phụ huynh tặng con gái $50.000 từ tài khoản chung mà họ sở hữu ngang nhau, nên mỗi người tặng $25.000. Mỗi quà tặng vượt mức miễn hằng năm $19.000 là $6.000, nên mỗi phụ huynh nộp Form 709, khai $25.000, loại trừ $19.000 và khai $6.000 là quà tặng chịu thuế. Không có thuế phải nộp; mức miễn trọn đời của mỗi phụ huynh giảm $6.000. Nếu tiền lấy từ tài khoản riêng của một phụ huynh, chọn chia quà tặng cho kết quả giống nhau, và cả hai vẫn nộp vì $50.000 lớn hơn $38.000.

Đóng trước vào kế hoạch 529

Một bà đóng $90.000 vào kế hoạch 529 của cháu và chọn trên Form 709 để trải ra năm năm: $18.000 mỗi năm, dưới mức miễn hằng năm, nên không dùng phần nào của mức miễn trọn đời. Tờ khai vẫn bắt buộc để thực hiện lựa chọn. Nếu năm thứ hai bà còn tặng cháu $5.000 tiền mặt, quà tặng của năm đó tổng cộng $23.000: bà nộp lại, và $4.000 vượt mức miễn hằng năm là quà tặng chịu thuế làm giảm mức miễn trọn đời của bà.

Học phí so với khoản vay mua xe

Một người chú trả học phí $30.000 của cháu thẳng cho trường đại học và cũng trả hết khoản vay mua xe $30.000 của cháu. Học phí nằm ngoài thuế quà tặng và không phải khai. Khoản trả nợ vay mua xe là quà tặng vượt mức miễn hằng năm $11.000, nên chú nộp Form 709. Nếu chú gửi tiền học phí cho cháu thay vì trả thẳng, tổng quà tặng sẽ là $60.000.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn gửi tiền hoặc cổ phiếu cho người thân ở nước ngoài, hỗ trợ cha mẹ ở nước ngoài, hoặc gọi tiền đặt cọc mua nhà là khoản vay: xem Tặng tiền hoặc cổ phiếu cho người thân ở nước ngoài, cũng giải thích các năm bỏ sót Form 709 cho những quà tặng đó.
• Gia đình ở nước ngoài tặng hoặc để lại tiền cho bạn: xem Quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài.
• Bạn được tặng một căn nhà và dự định bán: xem Miễn thuế khi bán nhà.
• Người tặng đã qua đời: thuế di sản và các tờ khai sau khi qua đời có trong Di sản và tờ khai cuối cùng dành cho người thi hành di chúc.
• Bạn tặng tài sản hoặc thêm người thân vào giấy tờ sở hữu ở Canada: xem Chuyển nhượng tài sản cho người thân.
• Bạn sống ở Connecticut hoặc tặng bất động sản hay tài sản hữu hình khác nằm ở đó: nếu bạn phải nộp Form 709 liên bang, Connecticut cũng có thể yêu cầu tờ khai thuế quà tặng riêng, kể cả khi không có thuế tiểu bang phải nộp. Xem Connecticut DRS.
• Bạn đã tặng bất động sản hoặc phần sở hữu doanh nghiệp, bỏ sót Form 709, có vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ, tặng cháu vượt mức miễn, hoặc đang nộp thay người tặng đã qua đời: các trường hợp này cần định giá và phán đoán chuyên môn; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân với ngày tặng, số tiền, người nhận, chủ tài khoản, bản thẩm định giá và các Form 709 trước đó.