709 表赠与税：年度免税额、赠与分摊与申报时间

赠与多少钱不必提交 709 表？

在一个日历年里，您向每个人赠与不超过 $19,000，无需提交 709 表。这个限额是按赠与人、按受赠人计算的：两位父母可以各给同一个孩子这个金额，一位父母也可以给五个孩子每人这个金额。您在日历年内给同一个人的所有赠与会合并计算，没用完的部分不能结转到下一年。一旦您给某一个人的赠与超过限额，通常就要提交 709 表，即使无需缴税：只有用完大得多的终身额度后才开始征税（见下一节）。26 USC 2503(b)；709 表填报说明，谁必须申报；税务程序 2025-32，第 4.42 节。

这些规则适用于美国公民或住所地在美国的人（长期定居且无离开打算）。住所地不在美国的非公民，只对在美国的不动产和其他有形财产的赠与征税，使用 709-NA 表。IRS：赠与税。

什么情况下事情就不简单： 赠与不动产或企业权益（需要有可靠依据的估值）、配偶不是美国公民、往年应提交而没提交 709 表、以低于价值的价格向家人出售，以及赠与人在当年去世。请为每笔赠与备齐： 日期、金额或财产、受赠人及与您的关系、款项从哪个账户转出及账户的所有人，以及任何评估报告。

如果我赠与超过年度免税额，要缴赠与税吗？

通常不用，除非您的终身应税赠与超过 $15,000,000。超过年度免税额的部分是应税赠与，会用掉一部分终身基本免税额，这个额度由赠与税和遗产税共用。一旦您的终身应税赠与超过它，就要按最高 40% 的税率缴税。IRS：遗产税和赠与税的新变化；26 USC 2001(c)。

709 表是 IRS 记录累计总额的方式。每份税表都列出您此前的应税赠与，您的赠与用掉的免税额，在您去世时就不能再用于您的遗产。709 表填报说明，Schedule B。

谁提交 709 表并缴税？受赠人要申报吗？

赠与人提交并缴税。夫妻各自提交自己的 709 表，没有联名赠与税表。如果赠与人到期没有缴税，受赠人要个人承担责任，以赠与财产的价值为限，而且这笔税对该赠与财产设有 自作出赠与之日起 10 年 的留置权。如果赠与人在提交前去世，由赠与人的遗嘱执行人提交。709 表填报说明，谁必须申报；IRS 赠与税问题；26 USC 6324(b)。

收到美国赠与人赠与的美国人，无需为此申报任何内容：赠与通常不是收入。赠与日后产生的收入，例如利息、股息或租金，由受赠人纳税。第 525 号出版物，赠与和遗产。来自国外的赠与可能需要 3520 表；请看来自国外的赠与和遗产。受赠人日后出售时，一般沿用赠与人的成本，所以出售受赠的股票或房屋时，赠与人的收益可能要纳税。26 USC 1015(a)。受赠房屋出售时受赠人的计税基础和免税额，请看出售住宅免税额。

与配偶分摊赠与：怎么运作？谁来签署同意通知？

分摊赠与是把任何一方在当年向其他人作出的每笔赠与，都视为各出一半。这样，一方可以利用夫妻双方的免税额，向同一个人赠与最多 $38,000。赠与的一方提交 709 表，填写第三部分，并附上另一方签署并注明日期的同意通知；当双方都必须申报时，各自签署一份。表示同意的一方不再在税表本身上签字。709 表填报说明，第三部分；26 USC 2513。

条件和效果：

• 赠与时你们是彼此的配偶；如果后来离婚或丧偶，当年没有再婚。
• 赠与时，双方都是美国公民或美国居民。
• 这项选择涵盖当年你们双方向其他人作出的所有赠与，而不是某一笔赠与。
• IRS 可以向你们中的任何一方追缴当年的全部赠与税。
• 同意可以在年度结束后作出，但如果任何一方在 赠与年度次年的 4 月 15 日 前已经报税，就不能在该日之后作出；如果双方都没报税，则列在任何一方提交的第一份税表上。在 IRS 向任何一方发出欠税通知（IRS 提议补税的正式通知）之后，不能再作出同意。

分摊之后，双方通常都要报税。只有在下列情况下，才只由赠与的一方报税：当年所有赠与都是对方可以立即使用的，赠与的一方给任何人的都不超过 $38,000，另一方或者没有赠与，或者给赠与一方未曾赠与的人的每人不超过 $19,000。夫妻共同财产或夫妻作为共同租户共有的财产的赠与，本来就是你们每人各自的赠与；共同财产按各出一半计算，如果各自的份额需要申报，则各自申报。709 表填报说明。

给配偶的赠与算吗？

给身为美国公民的配偶的赠与，通常可以全额扣除（配偶扣除），无需 709 表。例外是赠与某些有限权益，例如在配偶去世时终止的终身权益；这需要 709 表。709 表填报说明，给配偶的赠与；26 USC 2523。

给不是美国公民的配偶的赠与，没有无限额扣除。取而代之的是更高的年度免税额 $194,000，适用于配偶现在就能使用、且假如配偶是美国公民本来可以扣除的赠与。一年内您给该配偶的赠与超过这个金额，或任何配偶只能日后使用的赠与，都需要 709 表。税务程序 2025-32，第 4.42(2) 节；26 USC 2523(i)；709 表填报说明，给配偶的赠与。请看配偶是非居民外国人。

替别人付学费、医疗费、房租、车贷或房贷：哪些算赠与？

只有直接付给学校或医疗机构的学费和医疗费，才免于赠与税。替别人付任何其他账单，即使直接付给房东或贷款方，也是对该人的赠与，计入年度免税额。26 USC 2503(e)；709 表填报说明，不征赠与税的转移；第 25.2511-1(c) 节。

学费和医疗费的免税规定，无论您与对方是什么关系都适用，并使年度免税额留给其他赠与使用。

把某人加入联名银行账户或房屋产权，算赠与吗？

开设一个您不经另一位所有人同意就能取空的联名银行账户，还不算赠与。赠与发生在另一位所有人为自己的用途取款时，金额为所取金额，且没有偿还给您的义务。709 表填报说明，联合共有；第 25.2511-1(h)(4) 节。

其他财产则不同。如果您用自己的钱购买财产，并与他人联名持有产权，附带任何一方都可以自行终止的生存者取得权，您通常一次性赠与了对方一半的价值。无偿把您已拥有的房屋的一部分产权过户给某人，是对该部分价值的赠与。配偶是主要例外：给身为美国公民的配偶的赠与，通常适用配偶扣除。第 25.2511-1(h)(5) 节。对于加拿大的房屋，请看向家人转让房产。

我可以一次性把五年的年度免税额存入 529 计划吗？

可以，在 709 表上作出选择。如果您在一年内为同一个人向 529 计划存入超过 $19,000，您可以选择把最多五倍的年度免税额，视为从该年起在五年内平均作出。26 USC 529(c)(2)；709 表填报说明，B 行。

• 您必须为存款当年提交 709 表才能作出这项选择：勾选 Schedule A 的 B 行方框，并附上一份说明，写明存款总额、所选金额和受益人姓名。
• 在接下来的四年里，只有在本来就必须报税时，才申报当年的五分之一。这些年度中给同一个人的其他赠与，叠加在它之上。
• 529 计划存款不符合学费免税规定。
• 分摊赠与的夫妻，把存款视为各出一半；然后各自决定对自己那一半是否作出选择。
• 如果您在五年结束前去世，分配到去世之后年度的部分计入您的遗产。26 USC 529(c)(4)(C)。

我以低于价值的价格把房子或股票卖给家人：差额算赠与吗？

算。以低于全额价值出售，是对财产价值与您所得之间差额的赠与。亲情不算对价。只有在正常经营中真正的独立交易，才视为全额价值。第 25.2512-8 节；IRS：赠与税。

出售这一面有自己的所得税：如果您收到的价格高于成本，您有应税收益，但对部分赠与的出售，您不能申报亏损。第 1.1001-1(e) 节。请用合格的评估报告或对方法的详细说明来支持价值；IRS 的核定时效，只对在 709 表上充分披露的赠与才开始起算。低于市场利率或被免除的家庭贷款，也可能是赠与；关于赠与还是贷款的问题，请看向国外家人赠与金钱或股票。

709 表什么时候截止？怎么争取更多时间？

709 表的截止日期是 赠与年度次年的 4 月 15 日，如果遇到周末或法定假日，则顺延到下一个工作日。它是与 1040 表分开的税表，可以电子申报。709 表填报说明，何时申报；IRS 赠与税问题。

我以前某年漏交了必须提交的 709 表：没有欠税有影响吗？

可能有，即使没有罚款。迟交和迟缴罚款是按未缴税款的百分比计算的，所以没有欠税的年度通常不产生罚款。但有两件事仍然重要。没有提交税表时，IRS 可以随时就这些赠与核定赠与税；税表提交后 3 年的时效只对在已提交税表上充分披露的赠与才开始起算。而且，之后的每一份 709 表，以及去世时的遗产税表，都取决于此前应税赠与的累计总额。26 USC 6501(c)；709 表填报说明，充分披露与罚款。

常见的补救办法是为每个漏掉的年度提交一份 709 表，用该年度的表格，从最早的年度开始。使用赠与当日的价值；对于不动产或私人公司股份，请取得追溯性的评估。某一年双方都没有报税的夫妻，仍可以在任何一方提交的第一份税表上选择分摊赠与，除非 IRS 已发出欠税通知。如果您提交的税表有误，请再提交一份 709 表，标注为更正，附上说明所更改内容的声明和原表的副本。26 USC 2513(b)；709 表填报说明。

示例

金额为美元，仅作说明，使用本页所示的数字。假设没有赠与人此前作过应税赠与。

父母双方帮忙付首付款

两位父母从他们各占一半的联名账户里给女儿 $50,000，所以每位父母给了 $25,000。每笔赠与比 $19,000 的年度免税额多 $6,000，所以每位父母都要提交 709 表，列出 $25,000，排除 $19,000，把 $6,000 申报为应税赠与。无需缴税；每位父母的终身免税额减少 $6,000。如果这笔钱出自其中一位父母的个人账户，选择分摊赠与会得到同样的结果，而且两人仍然都要报税，因为 $50,000 超过了 $38,000。

提前一次性存入 529 计划

一位祖母向孙辈的 529 计划存入 $90,000，并在 709 表上选择分五年摊开：每年 $18,000，低于年度免税额，所以没有动用她的终身免税额。要作出这项选择，仍然必须提交税表。如果第二年她还另外给孙辈 $5,000 现金，当年的赠与合计为 $23,000：她要再次报税，超过年度免税额的 $4,000 是应税赠与，会减少她的终身免税额。

学费与车贷

一位叔叔把侄子 $30,000 的学费直接付给大学，还替侄子还清了 $30,000 的车贷。学费不在赠与税范围内，无需申报。车贷的付款是一笔赠与，比年度免税额多 $11,000，所以他要提交 709 表。如果他把学费的钱汇给侄子，赠与就会合计 $60,000。

您的情况不同？

• 您向国外的家人汇款或赠送股票、资助国外的父母，或把首付款称为贷款： 请看向国外家人赠与金钱或股票，其中也讲了这些赠与漏交 709 表的年度怎么办。
• 国外的家人给您钱或留给您钱： 请看来自国外的赠与和遗产。
• 您收到一套房屋作为赠与，并打算出售： 请看出售住宅免税额。
• 赠与人已经去世： 遗产税和身故后的税表，请看遗嘱执行人的遗产与最终税表。
• 您要赠与加拿大的房产，或把家人加到加拿大的产权上： 请看向家人转让房产。
• 您住在康涅狄格州，或赠与位于该州的不动产或其他有形财产： 如果您必须提交联邦 709 表，康涅狄格州可能还要求提交该州自己的赠与税表，即使无需缴州税。请看康涅狄格州税务局（DRS）。
• 您赠与了不动产或企业权益、漏交过 709 表、配偶不是美国公民、给孙辈的赠与超过免税额，或在为已去世的赠与人报税： 这些情形需要估值和专业判断；请带上赠与日期、金额、受赠人、账户所有人、评估报告和以往的 709 表，寻求个人税务协助。