מס מתנות וטופס 709: פטור שנתי, פיצול מתנות ומתי להגיש

כמה כסף אפשר לתת במתנה בלי להגיש טופס 709?

אפשר לתת לכל אדם עד ⁦$19,000⁩ בשנה קלנדרית בלי להגיש טופס 709. המגבלה היא לכל נותן ולכל מקבל: שני הורים יכולים כל אחד לתת לאותו ילד את הסכום הזה, והורה אחד יכול לתת את הסכום לכל אחד מחמישה ילדים. כל המתנות שלכם לאדם אחד בשנה קלנדרית מצטברות, וחלק שלא נוצל אינו עובר לשנה הבאה. כשהמתנות שלכם לאדם אחד עוברות את המגבלה, בדרך כלל מגישים טופס 709, גם כשאין מס לשלם: המס מתחיל בדרך כלל רק אחרי שסכום גדול הרבה יותר לכל החיים נוצל (בפרק הבא). ⁦26 USC 2503(b)⁩; הוראות טופס 709, מי חייב להגיש; Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.42.

הכללים האלה חלים על אזרח אמריקאי או על מי שמקום מגוריו הקבוע (domicile; קבע את ביתו בלי תוכנית לעזוב) בארה״ב. מי שאינו אזרח ואינו בעל מקום מגורים קבוע בארה״ב חייב במס רק על מתנות של נדל״ן אמריקאי ושל נכסים מוחשיים אחרים בארה״ב, בטופס ⁦709-NA⁩. IRS: מס מתנות.

מה הופך מקרה למורכב: מתנה של נדל״ן או של זכות בעסק (נדרש שווי שאפשר לתמוך בו), בן או בת זוג שאינם אזרחים אמריקאים, טפסי 709 שלא הוגשו בשנים קודמות, מכירה למשפחה מתחת לשווי, ונותן שמת במהלך השנה. מה לאסוף לכל מתנה: התאריך, הסכום או הרכוש, מי קיבל וקרבת המשפחה, מאיזה חשבון יצא הכסף ומי היה הבעלים, וכל הערכת שווי.

אם אני נותן יותר מהפטור השנתי, האם אשלם מס מתנות?

בדרך כלל לא, אלא אם מתנותיכם החייבות לכל החיים עוברות ⁦$15,000,000⁩. הסכום מעל הפטור השנתי הוא מתנה חייבת שמשתמשת בחלק מהפטור הבסיסי לכל החיים, שמס מתנות ומס עיזבון חולקים. אחרי שמתנותיכם החייבות לכל החיים עוברות אותו, המס משולם בשיעורים של עד ⁦40%⁩. IRS: מה חדש במס עיזבון ומס מתנות; ⁦26 USC 2001(c)⁩.

טופס 709 הוא הדרך של IRS לנהל את הסכום המצטבר. כל דוח מפרט את המתנות החייבות הקודמות שלכם, וכל פטור שהמתנות שלכם משתמשות בו אינו זמין יותר לעיזבון שלכם במוות. הוראות טופס 709, Schedule B.

מי מגיש את טופס 709 ומשלם, והאם מקבל המתנה מדווח עליה?

הנותן מגיש ומשלם. כל אחד מבני הזוג מגיש טופס 709 משלו; אין דוח מס מתנות משותף. אם הנותן אינו משלם את המס במועד, מקבל המתנה אחראי עליו אישית עד שווי המתנה, והמס הוא שעבוד על המתנה למשך 10 שנים ממועד מתן המתנות. אם הנותן מת לפני ההגשה, מנהל העיזבון של הנותן מגיש. הוראות טופס 709, מי חייב להגיש; שאלות על מס מתנות של IRS; ⁦26 USC 6324(b)⁩.

אדם אמריקאי שמקבל מתנה מנותן אמריקאי אינו מגיש עליה דבר: מתנה אינה הכנסה בדרך כלל. הכנסה שהמתנה מרוויחה אחר כך, כמו ריבית, דיבידנדים או שכירות, חייבת במס אצל המקבל. פרסום 525, מתנות וירושות. מתנות ממי שנמצא בחו״ל עשויות לדרוש טופס 3520; ראו מתנות וירושות מחו״ל. מקבל רכוש לוקח בדרך כלל על עצמו את העלות של הנותן למכירה מאוחרת, ולכן מכירת מניות או בית שניתנו במתנה עלולה לחייב במס את הרווח של הנותן. ⁦26 USC 1015(a)⁩. לבסיס העלות של המקבל ולפטור במכירת בית שניתן במתנה, ראו פטור על מכירת בית.

פיצול מתנות עם בן או בת הזוג: איך זה עובד ומי חותם על הודעת ההסכמה (Notice of Consent)?

פיצול מתנות (gift splitting) רואה כל מתנה שאחד מבני הזוג נותן לאנשים אחרים במהלך השנה כנתונה חצי מכל אחד. כך בן זוג אחד יכול לתת עד ⁦$38,000⁩ לאדם אחד לפי הפטורים של שניהם. בן הזוג הנותן מגיש טופס 709, ממלא את חלק III ומצרף הודעת הסכמה (Notice of Consent) חתומה ומתוארכת בידי בן או בת הזוג השני; כששניכם חייבים להגיש, כל אחד חותם על אחת. בן הזוג המסכים אינו חותם עוד על הדוח עצמו. הוראות טופס 709, חלק III; ⁦26 USC 2513⁩.

תנאים והשפעות:

• הייתם נשואים זה לזו כשהמתנה ניתנה, ואם התגרשתם או התאלמנתם אחר כך, לא נישאתם שוב באותה שנה.
• שני בני הזוג היו אזרחים אמריקאים או תושבי ארה״ב בעת המתנה.
• הבחירה חלה על כל המתנות ששניכם נתתם לאנשים אחרים באותה שנה, לא על מתנה אחת.
• IRS יכול לגבות את כל מס המתנות של אותה שנה מכל אחד מכם.
• אפשר לתת הסכמה אחרי תום השנה, אבל לא אחרי 15 באפריל שאחרי שנת המתנה אם אחד מבני הזוג הגיש עד אז; אם אף אחד לא הגיש, ההסכמה נכנסת לדוח הראשון שאחד מהם מגיש. אי אפשר לתת אותה אחרי ש-⁠IRS שולח לאחד מבני הזוג הודעת חוסר (notice of deficiency, ההודעה הרשמית שלו על מס נוסף).

שני בני הזוג מגישים בדרך כלל אחרי הפיצול. רק בן הזוג הנותן מגיש אם כל המתנות באותה שנה היו כאלה שהאדם יכול להשתמש בהן מיד, בן הזוג הנותן לא נתן לאיש יותר מ-⁠⁦$38,000⁩, ובן הזוג השני או לא נתן דבר או נתן לא יותר מ-⁠⁦$19,000⁩ לכל אחד לאנשים שבן הזוג הנותן לא נתן להם. מתנות של רכוש משותף בין בני זוג (community property), או של רכוש שאתם ובן או בת הזוג מחזיקים כדיירים במשותף (joint tenants), הן כבר מתנות של כל אחד מכם; רכוש משותף נחשב חצי מכל אחד, וכל אחד מבני הזוג מגיש אם חלקו מחייב זאת. הוראות טופס 709.

האם מתנות לבן או בת הזוג נספרות?

מתנות לבן או בת זוג שהם אזרחים אמריקאים ניתנות בדרך כלל לניכוי מלא (ניכוי בין בני זוג, marital deduction) ואינן דורשות טופס 709. החריג הוא מתנה של זכויות מוגבלות מסוימות, כמו זכות לכל החיים שנגמרת כשבן או בת הזוג מתים; היא דורשת טופס 709. הוראות טופס 709, מתנות לבן או לבת הזוג; ⁦26 USC 2523⁩.

למתנות לבן או בת זוג שאינם אזרחים אמריקאים אין ניכוי בלתי מוגבל. במקום זאת הן מקבלות פטור שנתי גדול יותר של ⁦$194,000⁩, למתנות שבן או בת הזוג יכולים להשתמש בהן עכשיו ושהיו ניתנות לניכוי אילו היו אזרחים אמריקאים. טופס 709 נדרש כשהמתנות שלכם לבן או לבת הזוג באותה שנה עוברות את הסכום הזה, או לכל מתנה שבן או בת הזוג יכולים להשתמש בה רק מאוחר יותר. Revenue Procedure 2025-32, סעיף ⁦4.42(2)⁩; ⁦26 USC 2523(i)⁩; הוראות טופס 709, מתנות לבן או לבת הזוג. ראו נישואים לזר שאינו תושב.

תשלום שכר לימוד, חשבונות רפואיים, שכר דירה, הלוואת רכב או משכנתה של מישהו: מה מהם מתנה?

רק שכר לימוד וטיפול רפואי ששולמו ישירות לבית הספר או לספק פטורים ממס מתנות. תשלום כל חשבון אחר בשביל מישהו, גם ישירות למשכיר או למלווה, הוא מתנה לאדם הזה ונספר לפטור השנתי. ⁦26 USC 2503(e)⁩; הוראות טופס 709, העברות שאינן חייבות במס מתנות; סעיף ⁦25.2511-1(c)⁩.

הפטורים לשכר לימוד ולטיפול רפואי חלים בכל קרבה בין הצדדים ומשאירים את הפטור השנתי פנוי למתנות אחרות.

האם הוספת מישהו לחשבון בנק משותף או לשטר של בית היא מתנה?

פתיחת חשבון בנק משותף שאתם יכולים לרוקן בלי הסכמת הבעלים האחר עדיין אינה מתנה. המתנה קורית כשהבעלים האחר מושך כסף לשימושו, בסכום שנמשך, בלי חובה להחזיר לכם. הוראות טופס 709, בעלות משותפת; סעיף ⁦25.2511-1(h)(4)⁩.

רכוש אחר פועל אחרת. אם אתם משלמים על רכוש מכספכם ורושמים אותו בבעלות משותפת עם מישהו, עם זכות שאיר (right of survivorship) שכל אחד מכם יכול לסיים לבדו, בדרך כלל נתתם לו מיד חצי משוויו. העברת חלק בבית שכבר בבעלותכם, בחינם, היא מתנה בשווי החלק הזה. בן או בת זוג הם החריג העיקרי: מתנה לבן או בת זוג אזרחים אמריקאים מכוסה בדרך כלל בניכוי בין בני זוג. סעיף ⁦25.2511-1(h)(5)⁩. לבית בקנדה, ראו העברת נכס לבני משפחה.

אפשר להפקיד לתוכנית 529 חמש שנים של פטורים שנתיים בבת אחת?

כן, בבחירה בטופס 709. אם אתם מפקידים לתוכנית 529 יותר מ-⁠⁦$19,000⁩ בשנה עבור אדם אחד, אפשר לבחור לראות עד פי חמישה מהפטור השנתי כנתון באופן שווה על פני חמש שנים, החל מאותה שנה. ⁦26 USC 529(c)(2)⁩; הוראות טופס 709, שורה B.

• חייבים להגיש טופס 709 לשנת ההפקדה כדי לבצע את הבחירה, בסימון התיבה בשורה B של Schedule A ובצירוף הצהרה על סך ההפקדה, הסכום שנבחר ושם המוטב.
• בארבע השנים הבאות מדווחים על החמישית של אותה שנה רק כשחייבים להגיש בכל מקרה. מתנות אחרות לאותו אדם בשנים האלה מצטברות מעליה.
• הפקדה ל-⁠529 אינה זכאית לפטור לשכר לימוד.
• בני זוג שמפצלים מתנות רואים חצי מההפקדה כשל כל אחד; כל אחד מחליט אחר כך על הבחירה לגבי החצי שלו.
• אם אתם מתים לפני תום חמש השנים, החלק שהוקצה לשנים שאחרי המוות נספר בעיזבון שלכם. ⁦26 USC 529(c)(4)(C)⁩.

אני מוכר בית או מניות למשפחה בפחות משוויים: האם ההפרש הוא מתנה?

כן. מכירה בפחות משווי מלא היא מתנה בגובה ההפרש בין שווי הנכס למה שאתם מקבלים. אהבה וחיבה אינן נחשבות תשלום. רק עסקה אמיתית במרחק זרוע במהלך עסקים רגיל נחשבת לשווי מלא. סעיף ⁦25.2512-8⁩; IRS: מס מתנות.

לצד המכירה יש מס הכנסה משלו: יש לכם רווח חייב אם המחיר שאתם מקבלים גבוה מהעלות שלכם, אבל אי אפשר לתבוע הפסד במכירה שהיא גם מתנה בחלקה. סעיף ⁦1.1001-1(e)⁩. תמכו בשווי עם הערכת שווי מוסמכת או הסבר מפורט של השיטה; שעון השומה של IRS מתחיל רק למתנה שנחשפה כראוי בטופס 709. גם הלוואה משפחתית מתחת לשוק או שנמחלה יכולה להיות מתנה; ראו מתן כסף או מניות למשפחה בחו״ל לשאלת מתנה או הלוואה.

מתי טופס 709 נדרש, ואיך מקבלים עוד זמן?

טופס 709 נדרש ב-⁠15 באפריל שאחרי שנת המתנה, או ביום העסקים הבא אם הוא חל בסוף שבוע או בחג רשמי. זה דוח נפרד מטופס 1040 ואפשר להגיש אותו אלקטרונית. הוראות טופס 709, מתי להגיש; שאלות על מס מתנות של IRS.

לא הגשתי טופס 709 נדרש בשנה קודמת: האם זה משנה אם לא היה מס לשלם?

זה יכול להשפיע, גם כשאין קנס. קנסות האיחור בהגשה ובתשלום הם אחוז ממס שלא שולם, ולכן שנה בלי מס לשלם לא יוצרת בדרך כלל קנס. שני דברים עדיין חשובים. כשלא הוגש דוח, IRS יכול לקבוע מס מתנות על המתנות האלה בכל עת; מגבלת 3 שנים לאחר הגשת הדוח מתחילה רק למתנות שנחשפו כראוי בדוח שהוגש. וכל טופס 709 מאוחר יותר, וגם דוח מס העיזבון במוות, תלוי בסכום המצטבר של מתנות חייבות קודמות. ⁦26 USC 6501(c)⁩; הוראות טופס 709, חשיפה נאותה וקנסות.

התיקון הרגיל הוא טופס 709 לכל שנה שהוחמצה, בטופס של אותה שנה, מהמוקדמת ביותר. השתמשו בשווי במועד המתנה; לנדל״ן או למניות פרטיות, השיגו הערכת שווי למפרע. בני זוג שלא הגישו לשנה מסוימת יכולים עדיין לבחור בפיצול מתנות בדוח הראשון שאחד מהם מגיש, אלא אם IRS שלח הודעת חוסר. אם דוח שהגשתם היה שגוי, הגישו טופס 709 נוסף המסומן כמתוקן, עם הצהרה על מה שהשתנה ועותק של המקורי. ⁦26 USC 2513(b)⁩; הוראות טופס 709.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים, לפי המספרים שמופיעים בעמוד הזה. אף נותן לא נתן קודם מתנות חייבות.

שני ההורים עוזרים במקדמה

שני הורים נותנים לבתם ⁦$50,000⁩ מחשבון משותף שבבעלותם בחלקים שווים, כך שכל הורה נותן ⁦$25,000⁩. כל מתנה היא ⁦$6,000⁩ מעל הפטור השנתי של ⁦$19,000⁩, ולכן כל הורה מגיש טופס 709, רושם ⁦$25,000⁩, מוציא ⁦$19,000⁩ ומדווח על ⁦$6,000⁩ כמתנה חייבת. אין מס לשלם; הפטור לכל החיים של כל הורה יורד ב-⁠⁦$6,000⁩. אילו הכסף היה מחשבון של הורה אחד, בחירה בפיצול מתנות הייתה נותנת את אותה תוצאה, ושניהם עדיין היו מגישים כי ⁦$50,000⁩ גבוה מ-⁠⁦$38,000⁩.

הפקדה מראש ל-⁠529

סבתא מפקידה ⁦$90,000⁩ בתוכנית 529 של נכדה ובוחרת בטופס 709 לפרוס אותם על פני חמש שנים: ⁦$18,000⁩ בשנה, מתחת לפטור השנתי, ולכן לא משתמשים בפטור שלה לכל החיים. הדוח עדיין נדרש כדי לבצע את הבחירה. אם היא נותנת לנכד גם ⁦$5,000⁩ במזומן בשנה השנייה, סך המתנות של אותה שנה הוא ⁦$23,000⁩: היא מגישה שוב, ו-⁠⁦$4,000⁩ מעל הפטור השנתי הם מתנה חייבת שמקטינה את הפטור שלה לכל החיים.

שכר לימוד לעומת הלוואת רכב

דוד משלם ⁦$30,000⁩ שכר לימוד של האחיין ישירות לאוניברסיטה וגם משלם את הלוואת הרכב של האחיין בסך ⁦$30,000⁩. שכר הלימוד מחוץ למס המתנות ואינו מדווח. תשלום הלוואת הרכב הוא מתנה ב-⁠⁦$11,000⁩ מעל הפטור השנתי, ולכן הוא מגיש טופס 709. אילו שלח את כסף שכר הלימוד לאחיין במקום זאת, סך המתנות היה ⁦$60,000⁩.

המצב שלכם שונה?

• אתם שולחים כסף או מניות למשפחה בחו״ל, תומכים בהורים בחו״ל, או קוראים הלוואה למקדמה לדירה: ראו מתן כסף או מניות למשפחה בחו״ל, שמכסה גם שנים של טפסי 709 שהוחמצו למתנות כאלה.
• משפחה בחו״ל נותנת לכם כסף או משאירה לכם אותו: ראו מתנות וירושות מחו״ל.
• קיבלתם בית במתנה ומתכננים למכור אותו: ראו פטור על מכירת בית.
• הנותן מת: מס עיזבון ודוחות אחרי מוות מוסברים בעיזבון ודוחות אחרונים למנהל עיזבון.
• אתם נותנים נכס או מוסיפים בני משפחה לשטר בקנדה: ראו העברת נכס לבני משפחה.
• אתם גרים בקונטיקט או נותנים נדל״ן או נכס מוחשי אחר הנמצא שם: אם אתם חייבים להגיש טופס 709 פדרלי, קונטיקט עשויה לדרוש גם דוח מס מתנות משלה, גם כשאין מס מדינתי לשלם. ראו DRS של קונטיקט.
• נתתם נדל״ן או זכות בעסק, לא הגשתם טפסי 709, יש לכם בן או בת זוג שאינם אזרחים אמריקאים, נתתם לנכדים מעל הפטור, או שאתם מגישים בשם נותן שמת: אלה דורשים הערכת שווי ושיקול דעת; קבלו עזרה במס אישי עם תאריכי המתנות, הסכומים, המקבלים, בעלי החשבונות, הערכות השווי וכל טופס 709 קודם.