Schenkungsteuer Form 709: Freibetrag, Gift Splitting, Frist

Wie viel Geld können Sie ohne Form 709 verschenken?

Sie können jeder Person in einem Kalenderjahr bis zu $19.000 schenken, ohne Form 709 einzureichen. Die Grenze gilt je Schenker und je Beschenktem: Zwei Eltern können demselben Kind jeweils diesen Betrag schenken, und ein Elternteil kann jedem von fünf Kindern diesen Betrag schenken. Alle Ihre Schenkungen an eine Person im Kalenderjahr werden zusammengerechnet, und ein ungenutzter Teil wird nicht ins nächste Jahr übertragen. Übersteigen Ihre Schenkungen an eine Person die Grenze, reichen Sie in der Regel Form 709 ein, auch wenn keine Steuer anfällt: Die Steuer beginnt in der Regel erst, wenn ein viel größerer Betrag im Leben aufgebraucht ist (nächster Abschnitt). 26 USC 2503(b); Anleitung zu Form 709, Who Must File; Revenue Procedure 2025-32, Section 4.42.

Diese Regeln gelten für US-Staatsbürger und für in den USA domizilierte Personen (dort fest ansässig, ohne Absicht wegzuziehen). Ein Nichtstaatsbürger ohne Domizil in den USA wird nur auf Schenkungen von US-Immobilien und anderem körperlichem Vermögen in den USA besteuert, mit Form 709-NA. IRS: Schenkungsteuer.

Was einen Fall nicht mehr einfach macht: eine Schenkung von Immobilien oder einer Unternehmensbeteiligung (sie braucht einen belegbaren Wert), ein Ehepartner, der kein US-Staatsbürger ist, in früheren Jahren übersprungene Forms 709, ein Verkauf an Familie unter Wert und ein Schenker, der im Laufe des Jahres gestorben ist. Legen Sie bereit für jede Schenkung: das Datum, den Betrag oder das Vermögen, die beschenkte Person und Ihr Verwandtschaftsverhältnis, von welchem Konto das Geld stammte und wem es gehörte, und etwaige Gutachten.

Schulde ich Schenkungsteuer, wenn ich mehr als den jährlichen Freibetrag verschenke?

In der Regel nicht, es sei denn, Ihre steuerpflichtigen Schenkungen im Leben übersteigen $15.000.000. Der Betrag über dem jährlichen Freibetrag ist eine steuerpflichtige Schenkung, die einen Teil dieses lebenslangen Grundfreibetrags verbraucht, den Schenkungsteuer und Erbschaftsteuer gemeinsam nutzen. Übersteigen Ihre steuerpflichtigen Schenkungen im Leben diesen Freibetrag, ist die Steuer mit Sätzen bis zu 40 % zu zahlen. IRS: Neuigkeiten zu Erbschaft- und Schenkungsteuer; 26 USC 2001(c).

Mit Form 709 führt der IRS die laufende Summe. Jede Erklärung listet Ihre früheren steuerpflichtigen Schenkungen auf, und der Freibetrag, den Ihre Schenkungen verbrauchen, steht Ihrem Nachlass beim Tod nicht mehr zur Verfügung. Anleitung zu Form 709, Schedule B.

Wer reicht Form 709 ein und zahlt, und muss der Beschenkte die Schenkung melden?

Der Schenker reicht ein und zahlt. Jeder Ehepartner reicht seine eigene Form 709 ein; es gibt keine gemeinsame Schenkungsteuererklärung. Zahlt der Schenker die Steuer bei Fälligkeit nicht, haftet der Beschenkte persönlich dafür bis zum Wert der Schenkung, und die Steuer ruht 10 Jahre ab dem Tag der Schenkungen als Pfandrecht auf der Schenkung. Stirbt der Schenker vor der Einreichung, reicht sein Testamentsvollstrecker ein. Anleitung zu Form 709, Who Must File; IRS: Fragen zur Schenkungsteuer; 26 USC 6324(b).

Eine US-Person, die eine Schenkung von einem US-Schenker erhält, reicht dafür nichts ein: Eine Schenkung ist in der Regel kein Einkommen. Einkünfte, die die Schenkung später abwirft, etwa Zinsen, Dividenden oder Miete, sind beim Beschenkten steuerpflichtig. Publication 525, Geschenke und Erbschaften. Schenkungen aus dem Ausland können Form 3520 erfordern; siehe Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland. Wer Vermögen geschenkt erhält, übernimmt für einen späteren Verkauf in der Regel die Anschaffungskosten des Schenkers. Beim Verkauf geschenkter Aktien oder eines Hauses kann daher der Gewinn des Schenkers besteuert werden. 26 USC 1015(a). Zu den Anschaffungskosten des Beschenkten und dem Freibetrag beim Verkauf eines geschenkten Hauses siehe Freibetrag beim Hausverkauf.

Gift Splitting mit Ihrem Ehepartner: Wie funktioniert es, und wer unterschreibt die Notice of Consent?

Beim Gift Splitting gilt jede Schenkung, die ein Ehepartner im Jahr an andere Personen macht, als je zur Hälfte von beiden gemacht. So kann ein Ehepartner einer Person bis zu $38.000 schenken, unter Nutzung der Freibeträge beider Ehepartner. Der schenkende Ehepartner reicht Form 709 ein, füllt Part III aus und fügt eine vom anderen Ehepartner unterschriebene und datierte Notice of Consent bei; müssen beide einreichen, unterschreibt jeder eine. Der zustimmende Ehepartner unterschreibt die Erklärung selbst nicht mehr. Anleitung zu Form 709, Part III; 26 USC 2513.

Bedingungen und Wirkungen:

• Sie waren zum Zeitpunkt der Schenkung miteinander verheiratet und haben, falls Sie später geschieden oder verwitwet sind, in diesem Jahr nicht neu geheiratet.
• Beide Ehepartner waren zum Zeitpunkt der Schenkung US-Staatsbürger oder in den USA ansässig.
• Die Wahl gilt für alle Schenkungen, die Sie beide in diesem Jahr an andere Personen gemacht haben, nicht für eine einzelne Schenkung.
• Der IRS kann die gesamte Schenkungsteuer dieses Jahres von jedem von Ihnen einziehen.
• Die Zustimmung kann nach Jahresende erteilt werden, aber nicht nach dem 15. April nach dem Jahr der Schenkung, wenn einer der Ehepartner bis dahin eingereicht hat; hat keiner eingereicht, kommt sie in die erste Erklärung, die einer von beiden einreicht. Sie kann nicht mehr erteilt werden, nachdem der IRS einem der Ehepartner einen Notice of Deficiency (seine förmliche Mitteilung über zusätzliche Steuer) geschickt hat.

Beide Ehepartner reichen nach der Aufteilung in der Regel ein. Nur der schenkende Ehepartner reicht ein, wenn alle Schenkungen des Jahres solche waren, die die Person sofort nutzen konnte, der schenkende Ehepartner niemandem mehr als $38.000 geschenkt hat und der andere Ehepartner entweder nichts geschenkt hat oder jedem Empfänger, den der schenkende Ehepartner nicht bedacht hat, höchstens $19.000 geschenkt hat. Schenkungen von Gütergemeinschaftsvermögen (Community Property) oder von Vermögen, das Sie und Ihr Ehepartner als Joint Tenants besitzen, sind bereits Schenkungen jedes von Ihnen; Gütergemeinschaftsvermögen zählt je zur Hälfte, und jeder Ehepartner reicht ein, wenn sein Anteil das verlangt. Anleitung zu Form 709.

Zählen Schenkungen an meinen Ehepartner?

Schenkungen an einen Ehepartner, der US-Staatsbürger ist, sind in der Regel voll abzugsfähig (Ehegattenabzug, Marital Deduction) und erfordern keine Form 709. Ausnahme ist die Schenkung bestimmter beschränkter Rechte, etwa eines Nutzungsrechts auf Lebenszeit, das mit dem Tod des Ehepartners endet; dafür ist eine Form 709 nötig. Anleitung zu Form 709, Gifts to your spouse; 26 USC 2523.

Für Schenkungen an einen Ehepartner, der kein US-Staatsbürger ist, gibt es keinen unbegrenzten Abzug. Stattdessen gilt ein höherer jährlicher Freibetrag von $194.000 für Schenkungen, die der Ehepartner sofort nutzen kann und die abzugsfähig gewesen wären, wenn er US-Staatsbürger wäre. Form 709 ist erforderlich, sobald Ihre Schenkungen an diesen Ehepartner im Jahr diesen Betrag übersteigen, oder für jede Schenkung, die der Ehepartner erst später nutzen kann. Revenue Procedure 2025-32, Section 4.42(2); 26 USC 2523(i); Anleitung zu Form 709, Gifts to your spouse. Siehe Verheiratet mit einem Nichtansässigen.

Studiengebühren, Arztrechnungen, Miete, Autokredit oder Hypothek für jemanden zahlen: Was sind Schenkungen?

Nur Studiengebühren und medizinische Leistungen, die direkt an die Schule oder den Leistungserbringer gezahlt werden, bleiben schenkungsteuerfrei. Jede andere Rechnung, die Sie für jemanden bezahlen, auch direkt an Vermieter oder Kreditgeber, ist eine Schenkung an diese Person und zählt zum jährlichen Freibetrag. 26 USC 2503(e); Anleitung zu Form 709, Transfers Not Subject to the Gift Tax; Section 25.2511-1(c).

Die Befreiungen für Studiengebühren und medizinische Leistungen gelten unabhängig von Ihrer Beziehung zur Person und lassen den jährlichen Freibetrag für andere Schenkungen frei.

Ist es eine Schenkung, jemanden zu einem gemeinsamen Bankkonto oder einem Hauseigentum hinzuzufügen?

Das Eröffnen eines gemeinsamen Bankkontos, das Sie ohne Zustimmung des anderen Inhabers leeren können, ist noch keine Schenkung. Die Schenkung geschieht, wenn der andere Inhaber Geld für sich abhebt, in Höhe des abgehobenen Betrags, ohne Pflicht, es Ihnen zurückzuzahlen. Anleitung zu Form 709, Joint Tenancy; Section 25.2511-1(h)(4).

Anderes Vermögen wird anders behandelt. Wenn Sie Vermögen mit eigenem Geld bezahlen und gemeinsam mit jemandem Eigentümer werden, mit einem Überlebensrecht, das jeder von Ihnen allein beenden kann, haben Sie ihm in der Regel sofort die Hälfte des Werts geschenkt. Wer jemandem unentgeltlich einen Anteil an einem Haus überträgt, das ihm bereits gehört, schenkt den Wert dieses Anteils. Hauptausnahme ist ein Ehepartner: Eine Schenkung an einen Ehepartner, der US-Staatsbürger ist, ist in der Regel vom Ehegattenabzug erfasst. Section 25.2511-1(h)(5). Zu einem Haus in Kanada siehe Vermögen an Familie übertragen.

Kann ich die jährlichen Freibeträge von fünf Jahren auf einmal in einen 529-Plan einzahlen?

Ja, durch eine Wahl in Form 709. Zahlen Sie in einem Jahr mehr als $19.000 für eine Person in einen 529-Plan ein, können Sie wählen, bis zum Fünffachen des jährlichen Freibetrags als gleichmäßig über fünf Jahre geleistet zu behandeln, beginnend in diesem Jahr. 26 USC 529(c)(2); Anleitung zu Form 709, Line B.

• Sie müssen für das Jahr der Einzahlung Form 709 einreichen, um die Wahl zu treffen, indem Sie das Feld in Zeile B von Schedule A ankreuzen und eine Erklärung mit dem insgesamt eingezahlten Betrag, dem gewählten Betrag und dem Namen des Begünstigten beifügen.
• In den nächsten vier Jahren melden Sie das jeweilige Fünftel nur, wenn Sie ohnehin einreichen müssen. Andere Schenkungen an dieselbe Person in diesen Jahren kommen obendrauf.
• Eine Einzahlung in einen 529-Plan qualifiziert nicht für die Befreiung für Studiengebühren.
• Ehepartner, die Schenkungen aufteilen, behandeln die Hälfte der Einzahlung als die eines jeden Ehepartners; jeder entscheidet dann über die Wahl für seine Hälfte.
• Sterben Sie, bevor die fünf Jahre enden, wird der Teil, der den Jahren nach dem Tod zugeordnet ist, Ihrem Nachlass zugerechnet. 26 USC 529(c)(4)(C).

Ich verkaufe ein Haus oder Aktien an Familie unter Wert: Ist die Differenz eine Schenkung?

Ja. Ein Verkauf unter dem vollen Wert ist eine Schenkung in Höhe der Differenz zwischen dem Wert des Vermögens und dem, was Sie erhalten. Zuneigung zählt nicht als Gegenleistung. Nur ein echtes Geschäft unter fremden Dritten im gewöhnlichen Geschäftsverkehr gilt als zum vollen Wert. Section 25.2512-8; IRS: Schenkungsteuer.

Die Verkaufsseite hat eigene Einkommensteuerfolgen: Sie haben einen steuerpflichtigen Gewinn, wenn der erhaltene Preis Ihre Anschaffungskosten übersteigt, können aber bei einem teilweise geschenkten Verkauf keinen Verlust geltend machen. Section 1.1001-1(e). Belegen Sie den Wert mit einem qualifizierten Gutachten oder einer ausführlichen Erläuterung der Methode; die Festsetzungsfrist des IRS beginnt nur für eine in Form 709 angemessen offengelegte Schenkung. Auch ein zinsgünstiges oder erlassenes Familiendarlehen kann eine Schenkung sein; zur Frage Schenkung oder Darlehen siehe Geld oder Aktien an Familie im Ausland schenken.

Wann ist Form 709 fällig, und wie bekomme ich mehr Zeit?

Form 709 ist 15. April nach dem Jahr der Schenkung fällig, oder am nächsten Werktag, wenn dieser Tag auf ein Wochenende oder einen gesetzlichen Feiertag fällt. Sie ist eine eigene Erklärung neben Form 1040 und kann elektronisch eingereicht werden. Anleitung zu Form 709, When To File; IRS: Fragen zur Schenkungsteuer.

Ich habe in einem früheren Jahr eine erforderliche Form 709 übersprungen: Spielt das eine Rolle, wenn keine Steuer anfiel?

Es kann eine Rolle spielen, auch wenn kein Strafzuschlag anfällt. Verspätungs- und Säumniszuschlag sind ein Prozentsatz der unbezahlten Steuer, sodass ein Jahr ohne Steuer in der Regel keinen verursacht. Zwei Dinge bleiben trotzdem wichtig. Ohne eingereichte Erklärung kann der IRS Schenkungsteuer auf diese Schenkungen jederzeit festsetzen; die Grenze von 3 Jahre nach Einreichung der Erklärung beginnt nur für Schenkungen, die in einer eingereichten Erklärung angemessen offengelegt wurden. Und jede spätere Form 709 sowie die Erbschaftsteuererklärung beim Tod hängen von der laufenden Summe früherer steuerpflichtiger Schenkungen ab. 26 USC 6501(c); Anleitung zu Form 709, Adequate Disclosure and Penalties.

Die übliche Lösung ist eine Form 709 für jedes versäumte Jahr, auf dem Formular dieses Jahres, das früheste zuerst. Verwenden Sie die Werte zum Schenkungszeitpunkt; für Immobilien oder nicht börsennotierte Anteile holen Sie ein rückwirkendes Gutachten ein. Ehepartner, die für ein Jahr nie eingereicht haben, können die Aufteilung der Schenkungen noch in der ersten Erklärung wählen, die einer von beiden einreicht, sofern der IRS keinen Notice of Deficiency geschickt hat. War eine eingereichte Erklärung falsch, reichen Sie eine weitere Form 709 ein, als Änderung gekennzeichnet, mit einer Erklärung der Änderungen und einer Kopie des Originals. 26 USC 2513(b); Anleitung zu Form 709.

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in US-Dollar, mit den auf dieser Seite genannten Werten. Kein Schenker hat zuvor steuerpflichtige Schenkungen gemacht.

Beide Eltern helfen bei einer Anzahlung

Zwei Eltern schenken ihrer Tochter $50.000 von einem gemeinsamen Konto, das ihnen zu gleichen Teilen gehört, sodass jeder Elternteil $25.000 schenkt. Jede Schenkung liegt $6.000 über dem jährlichen Freibetrag von $19.000, daher reicht jeder Elternteil Form 709 ein, listet $25.000 auf, schließt $19.000 aus und meldet $6.000 als steuerpflichtige Schenkung. Es fällt keine Steuer an; der lebenslange Freibetrag jedes Elternteils sinkt um $6.000. Wäre das Geld vom eigenen Konto eines Elternteils gekommen, hätte die Wahl der Aufteilung dasselbe Ergebnis, und beide würden trotzdem einreichen, weil $50.000 mehr als $38.000 sind.

Einen 529-Plan vorab füllen

Eine Großmutter zahlt $90.000 in den 529-Plan ihres Enkelkinds ein und wählt in Form 709, den Betrag auf fünf Jahre zu verteilen: $18.000 im Jahr, unter dem jährlichen Freibetrag, sodass nichts von ihrem lebenslangen Freibetrag verbraucht wird. Die Erklärung ist trotzdem nötig, um die Wahl zu treffen. Schenkt sie dem Enkelkind im zweiten Jahr zusätzlich $5.000 in bar, betragen die Schenkungen dieses Jahres insgesamt $23.000: Sie reicht erneut ein, und die $4.000 über dem jährlichen Freibetrag sind eine steuerpflichtige Schenkung, die ihren lebenslangen Freibetrag mindert.

Studiengebühren oder Autokredit

Ein Onkel zahlt die Studiengebühren seines Neffen von $30.000 direkt an die Universität und tilgt außerdem den Autokredit des Neffen von $30.000. Die Studiengebühren liegen außerhalb der Schenkungsteuer und werden nicht gemeldet. Die Zahlung für den Autokredit ist eine Schenkung, die $11.000 über dem jährlichen Freibetrag liegt, daher reicht er Form 709 ein. Hätte er das Geld für die Studiengebühren stattdessen dem Neffen geschickt, wären die Schenkungen insgesamt $60.000.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie schicken Familie im Ausland Geld oder Aktien, unterstützen Eltern im Ausland oder nennen eine Anzahlung ein Darlehen: siehe Geld oder Aktien an Familie im Ausland schenken; dort geht es auch um Jahre mit versäumten Forms 709 für solche Schenkungen.
• Familie im Ausland schenkt oder vererbt Ihnen Geld: siehe Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.
• Sie haben ein Haus geschenkt bekommen und wollen es verkaufen: siehe Freibetrag beim Hausverkauf.
• Der Schenker ist gestorben: Erbschaftsteuer und die Erklärungen nach einem Todesfall stehen im Ratgeber Nachlass und letzte Erklärungen für Testamentsvollstrecker.
• Sie schenken Vermögen oder nehmen Familie in einen Eigentumstitel in Kanada auf: siehe Vermögen an Familie übertragen.
• Sie leben in Connecticut oder schenken Immobilien oder anderes körperliches Vermögen, das dort liegt: Müssen Sie eine Form 709 beim Bund einreichen, kann Connecticut zusätzlich eine eigene Schenkungsteuererklärung verlangen, auch wenn keine Steuer des Bundesstaates anfällt. Siehe Connecticut DRS.
• Sie haben Immobilien oder eine Unternehmensbeteiligung geschenkt, Forms 709 übersprungen, einen Ehepartner, der kein US-Staatsbürger ist, Enkeln mehr als den Freibetrag geschenkt oder reichen für einen verstorbenen Schenker ein: Das erfordert Bewertung und Urteilsvermögen; holen Sie sich Hilfe bei der Steuererklärung für Privatpersonen mit den Schenkungsdaten, Beträgen, Empfängern, Kontoinhabern, Gutachten und etwaigen früheren Forms 709.