New York Satış Vergisi Nexus'u: $500.000 ve 100 Satış Testi

New York'ta ofisim yoksa New York satış vergisini tahsil etmem gerekir mi?

Evet, New York'a teslim edilen vergiye tabi mal satışları yapıyorsanız ve uzaktan satıcı testlerinin ikisini de karşılıyorsanız. New York, hemen önceki dört satış vergisi çeyreğinde eyalete teslim edilen mallardan elde ettiği brüt hasılat $500.000 tutarını aşan ve oraya teslim edilen mallarda 100'den fazla satış yapan satıcının, New York'taki müşterilere düzenli veya sistematik olarak satış teklif ettiğini varsayar; bu da onu satış vergisi satıcısı (sales tax vendor) yapar (New York Tax Department). Kural yalnızca web sitelerini kapsamaz: posta, telefon ve diğer her satış yöntemi sayılır.

Şu durumlarda tablo basit değildir:

• satışlar hem bir pazaryerinden hem de kendi ödeme sayfanızdan veya faturalarınızdan geliyorsa;
• birkaç eyalette aynı anda testleri aşıyorsanız;
• bazı New York satışları önceki çeyreklerde vergilendirilmemiş olabilirse;
• vergiye tabi mallar, muaf mallar ve hizmetlerin karışımını satıyorsanız.

Karar vermeden önce her satış vergisi çeyreği için satış tutarlarını ve fatura sayılarını, her New York satışının teslimat adresini toplayın. Kayıtlarınız, alıcının fatura adresini değil, her ürünün nereye teslim edildiğini göstermelidir.

New York'ta iki testin ikisi de mi gerekir, yoksa biri yeterli mi?

İkisi de gerekir. Tax Department, geriye dönük inceleme döneminde her iki koşulun da karşılanması gerektiğini belirtir: hasılat testini geçip sayı testini geçemeyen işletmenin bu kural kapsamında kayıt yaptırması gerekmez (New York Tax Department).

“Fazla”, tutarın veya sayının yalnızca ulaşılmasının değil, aşılmasının gerektiği anlamına gelir. Diğer eyaletler kendi testlerini belirler; eyalete göre eşikler rehberine bakın.

Dört satış vergisi çeyreği nedir ve hangi döneme bakılır?

New York, hemen önceki dört satış vergisi çeyreğine geriye dönük bakar. Bu çeyrekler takvim çeyreklerine denk gelmez (New York Tax Department).

Tax Department, incelemenin her satış vergisi çeyreği sona erdikten sonra yapıldığını belirtir. Bir çeyrek her kapandığında, onun satışlarını önceki üç çeyreğe ekleyin ve en eski çeyreği çıkarın. Bir işletme testleri yalnızca yıl sonunda değil, herhangi bir çeyrekte geçebilir.

Brüt hasılat ve satış neleri kapsar?

Brüt hasılat, New York'a teslim edilen malların, vergiye tabi olsun olmasın, tüm satışları için alınan tutardır; giderler düşülmez. Satış ise New York'a teslim edilen mallar için düzenlenen, vergiye tabi veya muaf, yeniden satışlar dahil her fatura, satış fişi, sözleşme veya diğer satış belgesidir (New York Tax Department).

• Muaf ve yeniden satış işlemleri sayılır. New York'taki bir perakendeciye kesilen toptan satış faturası bir satıştır ve tutarı hasılat testine sayılır.
• Her fatura bir satıştır. Bir faturadaki on ürün bir satıştır; her biri tek ürünlük on fatura ise on satıştır.
• Pazaryeri satışları sayılır. Tax Department, hesaplamaya bir online pazaryeri üzerinden yapılan satışların da dahil edilmesini söyler.
• Hizmetler sayılmaz. Testler, New York'un görüp dokunabileceğiniz fiziksel mal olarak tanımladığı maddi menkul malların satışını ölçer. Hazır yazılım, vergiye tabi örnekler listesinde yer alır. Yazılım ve abonelikler için yazılım ve SaaS'ta satış vergisi rehberine bakın.

Satıcı kayıt kuralını karşılayan bir pazaryeri satıcısı, pazaryeri sağlayıcısı aracılık ettiği satışların vergisini aktarsa bile kayıt yaptırmalı ve dönemsel beyanname vermelidir (TB-ST-175).

Ne zaman kayıt yaptırmalıyım ve ne zaman tahsile başlamalıyım?

Her iki testi de karşıladıktan sonra, karşıladığınız günden itibaren 30 gün içinde kayıt belgesi (certificate of registration) başvurusu yapın ve bundan 20 gün sonra vergi tahsil etmeye başlayın. Testleri zaten karşılamış olup kayıt yaptırmamış bir satıcı hemen kayıt yaptırmalıdır (New York Tax Department).

Tax Law, her iki testi de Şubat, Mayıs, Ağustos ve Kasım aylarının son günü biten dört satış vergisi çeyreği üzerinden ölçer; bu yüzden 30 gün, testleri tamamlayan çeyreğin bitişinden başlar (Tax Law 1134. madde). Tahsil yükümlülüğü, başvurduğunuz günden 20 gün sonra değil, bu kayıt süresinin bitiminden 20 gün sonra başlar (Tax Law 1131. madde).

Ortaklar ve LLC üyeleri ile vergiyi yönetme görevi olan yöneticiler, müdürler veya çalışanlar, işletmenin tahsil etmesi gereken New York satış vergisinden kişisel olarak sorumlu olabilir (Tax Law 1131. madde); satış vergisi beyannamelerini verme rehberine bakın.

Süre dolmadan çok önce başvurun. Certificate of Authority onaydan sonra postayla gönderilir ve satıcı, belgeyi aldıktan sonra yasal olarak vergiye tabi satış yapabilir (TB-ST-360).

Satışlar vergiye tabiyse ve süreyi zaten geçtiyseniz tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberine bakın.

New York Business Express'e nasıl kayıt yaptırırım ve Certificate of Authority nedir?

Başvuruyu New York Business Express üzerinden online yaparsınız. Certificate of Authority, New York'un satış vergisi kaydıdır (satış vergisi kayıt belgesi): size vergiye tabi satışlarda vergi tahsil etme ve çoğu muafiyet belgesini düzenleme ve kabul etme hakkı verir (TB-ST-360).

1. Bir NY.gov Business hesabı oluşturun. Bireysel bir NY.gov hesabı, New York Business Express'e erişmek için yeterli değildir.
2. İşletme iletişim ve sorumlu kişi anketi olan Form DTF-17.1'i hazır bulundurun.
3. Satış vergisi Certificate of Authority başvurusunu tamamlayın. Tax Department bir başvuru kontrol listesi ve talimatlar yayımlar.
4. Onay sayfasını yazdırın ve kayıtlarınızla birlikte saklayın.
5. Hesabınıza bağlı e-postayı durum mesajları için takip edin, ardından beyanname verebilmek için hesaba Tax Online Services ekleyin (Satış vergisi satıcısı olarak kayıt).

Certificate of Authority devredilemez. İşletmenizin hukuki şekli değişirse, örneğin şahıs işletmesinden şirkete geçerse, yeni kuruluşun kendi belgesine ihtiyacı olur (TB-ST-360).

Ne tahsil ederim: eyalet ve yerel oran ile giyim muafiyeti mi?

%4 eyalet oranını, ürünün teslim edildiği yerin yerel oranını ve uygulandığı yerlerde banliyö ulaşım bölgesi (commuter district) oranını ekleyerek tahsil edin. Teslim yeri genellikle mülkiyetin veya zilyetliğin alıcıya geçtiği yerdir; bu yüzden müşterinin evine yapılan sevkiyatta o evin oranı kullanılır (TB-ST-825).

• Yerel oran. Bir şehir, ilçe veya okul bölgesi kendi oranını ekleyebilir. Tax Department adrese göre oran sorgulama hizmeti sunar ve Publication 718 oranları yetki alanına göre listeler. Doğru oranı kullanmaktan siz sorumlu kalırsınız. Tax Department, kayıt yaptırmak zorunda kaldıktan sonraki ilk dört çeyrekte iyi niyetle yanlış yerel oran kullanan bir uzaktan satıcının eksik yerel vergiyi ödediğini, ancak buna ceza veya faiz uygulanmadığını belirtir (TSB-M-19(4)S).
• Banliyö ulaşım bölgesi. New York City ile Dutchess, Nassau, Orange, Putnam, Rockland, Suffolk ve Westchester ilçelerindeki vergiye tabi satışlara ek olarak %0,375 uygulanır.
• Yetki alanına göre beyannameler. Tahsil edilen vergi, her yerel yetki alanı kodu için ayrı bildirilir.
• Giyim ve ayakkabı. Ürün veya çift başına $110 altında satılan ürünler eyalet vergisinden muaftır. Bir ilçe veya şehir bunları yine de vergilendirebilir ve muafiyeti seçmediği sürece orada banliyö ulaşım bölgesi vergisi de uygulanır; değişiklik yalnızca 1 Mart'ta yürürlüğe girer (TB-ST-122). Her teslimat adresi için Publication 718-C'deki yerel yönetim listesine bakın.

Mal satışları, açıkça muaf tutulmadıkça vergiye tabidir; çoğu hizmet, açıkça vergilendirilmedikçe muaftır (TB-ST-175). Yazılım ve abonelikler kendi kurallarına tabidir; bunlar SaaS rehberinde ele alınır.

Bir ziyaret, bir yüklenici veya kendi kamyonum testler olmadan nexus oluşturur mu?

Bazı bağlantılar için evet. TB-ST-175, vergiye tabi mal veya hizmet satan eyalet dışı bir satıcının hasılat ve sayı testleri olmadan kayıt yaptırmasını gerektiren koşulları listeler (TB-ST-175).

TB-ST-175, teslimat kuralını yılda en az 12 kez olarak ifade eder; Tax Law ise önceki dört satış vergisi çeyreğindeki seyahatleri sayar (Tax Law 1101. madde). Bu seyahatler nedeniyle satıcı olan bir satıcı, hasılat ve sayı testlerinde olduğu gibi 30 gün içinde kayıt yaptırır ve bu sürenin bitiminden 20 gün sonra tahsile başlar. Bülten, tek seferlik bir ziyareti veya tek bir teslimatı listelemez. Bunlardan birinin yükümlülük doğurup doğurmadığı olaya bağlıdır; doğurmadığını varsaymadan önce kontrol edin. Tablodaki herhangi bir bağlantısı olan satıcı, testlere güvenmemelidir. New York'ta çalışan çalışanlar için başka bir eyaletteki çalışanlar rehberine bakın.

Vergiye tabi satışım yoksa beyanname verir miyim?

Evet. Certificate of Authority'ye sahip olduğunuzda satış vergisi bakımından iş yapıyorsunuz demektir ve vergiye tabi satışınız olmasa bile her beyannameyi zamanında vermelisiniz. Ödenecek vergi olmasa bile geç beyan ceza getirir (TB-ST-360). Beyannamelerini geniş bantlı internetli bir bilgisayarda kendisi hazırlayan satıcılar, Business Online Services hesabı üzerinden online beyan vermelidir (Yeni satıcılara hoş geldiniz).

Beyanname sıklığı, vergi borcu olmayan beyannameler ve pazaryeri satırları satış vergisi beyannamelerini verme rehberinde ele alınır.

Testlerin altına düşersem tahsili bırakabilir miyim?

Muhtemelen. Hemen önceki dört satış vergisi çeyreğinde hasılat testini ve satış sayısını aşmadıysanız ve sizi satış vergisi satıcısı yapan New York ile başka bir bağlantınız yoksa, son beyannameyi verip tahsili bırakabilirsiniz (New York Tax Department).

Bunun yerine, testleri yeniden karşılama ihtimaline karşı kayıtlı kalabilirsiniz. Öyle yaparsanız, hiç satış yapmamış veya vergi tahsil edecek kadar vergiye tabi satış yapmamış olsanız bile her bildirim dönemi için beyanname vermelisiniz. Son beyanname ve izin kapatma satış vergisi beyannamelerini verme rehberinde açıklanır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD dolarıyla verilmiştir.

Hasılat testi geçiliyor ama sayı testi geçilmiyor

Texas'taki bir satıcı, son dört satış vergisi çeyreğinde New York'taki müşterilere 80 fatura ile $600.000 tutarında mal teslim etti. Hasılat testi geçildi, ancak satıcı 100'den fazla satış yapmadı. New York'un uzaktan satıcı testlerini karşılamış değil. Sonraki bir çeyrek toplamları değiştirebileceği için her çeyrek kapandıktan sonra yeniden kontrol eder.

Her iki test karşılanıyor

Aynı Texas satıcısı, 30 Kasım'da biten dört çeyrekte 140 fatura ile $600.000 tutarında mal teslim etti. Her iki test de karşılandı. Bu çeyrek bitişinden sayıldığında satıcı 30 Aralık'a kadar başvurmalı ve bu sürenin bitiminden 20 gün sonra, 19 Ocak'tan itibaren vergi tahsil etmelidir. Belgenin zamanında ulaşması için Aralık ayının başında erken başvurur. Her teslimat adresi için ilgili oranı kullanır ve kayıttan sonra her dönem için beyanname verir.

Kendi kamyonuyla teslimat

Pennsylvania merkezli bir satıcı, son dört satış vergisi çeyreğinde vergiye tabi malları teslim etmek için kendi aracıyla New York'a 15 sefer yaptı. Bu 12'den fazladır; bu yüzden Tax Law, satıcının düzenli teslimat yaptığını varsayar ve satıcı, hasılat ve sayı testlerinin sonucuna bakmaksızın, önümüzdeki dört çeyrekte 12 seferi aşmayacağını gösteremediği sürece kayıt yaptırır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Başka eyaletlere de satış yapıyorsunuz: satış vergisini nerede tahsil etmeniz gerektiği rehberi ve eyalete göre eşikler ile başlayın.
• Hiç vergilendirilmemiş New York satışları yaptınız: kayıt yaptırmadan önce veya kayıt sırasında tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme adımlarını izleyin.
• Birkaç eyalette veya bir pazaryeri üzerinden beyanname vermeniz gerekiyor: satış vergisi beyannamelerini verme rehberine bakın; muhasebe kayıtları desteği satışları eyalete ve çeyreğe göre düzenleyebilir.
• Yazılım veya abonelik satıyorsunuz: yazılım ve SaaS'ta satış vergisi rehberini okuyun.
• İşletmeniz ABD dışında: yabancı satıcılar ve satış vergisi rehberine bakın.
• New York'ta çalışan çalışanlarınız var: başka bir eyaletteki çalışanlar rehberine bakın.