الصلة الضريبية في نيويورك: حد 500,000 دولار واختبار 100 عملية بيع

هل يجب عليّ تحصيل ضريبة المبيعات في نيويورك إذا لم يكن لي مكتب هناك؟

نعم، إذا أجريت مبيعات خاضعة للضريبة لبضائع تُسلَّم داخل نيويورك واستوفيت اختباري البائع عن بُعد معًا. تفترض نيويورك أن البائع الذي يسعى إلى استقطاب العملاء في نيويورك بانتظام أو بصورة منهجية هو بائع خاضع لضريبة المبيعات (sales tax vendor)، وذلك عندما تتجاوز إيراداته الإجمالية من البضائع المسلَّمة داخل الولاية 500,000 دولار و يُجري أكثر من 100 عملية بيع لبضائع مسلَّمة هناك خلال أرباع ضريبة المبيعات الأربعة السابقة مباشرة (إدارة الضرائب في نيويورك). والقاعدة لا تقتصر على المواقع الإلكترونية: فالبيع بالبريد أو الهاتف أو بأي طريقة أخرى يُحتسب أيضًا.

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• تأتي المبيعات من منصة ومن صفحة الدفع الخاصة بك أو من فواتيرك معًا؛
• تتجاوز الاختبارات في عدة ولايات في وقت واحد؛
• قد تكون بعض مبيعات نيويورك أُجريت دون ضريبة في أرباع سابقة؛
• تبيع مزيجًا من بضائع خاضعة للضريبة وبضائع معفاة وخدمات.

قبل أن تقرر، اجمع المبيعات وعدد الفواتير لكل ربع من أرباع ضريبة المبيعات، وعنوان التسليم لكل عملية بيع في نيويورك. يجب أن تُظهر سجلاتك أين سُلِّمت كل قطعة، لا عنوان فوترة المشتري.

هل أحتاج إلى اختباري نيويورك معًا أم يكفي أحدهما؟

تحتاج إليهما معًا. وتقول إدارة الضرائب في نيويورك إنه يجب استيفاء الشرطين في فترة المراجعة السابقة: فالنشاط الذي يجتاز اختبار الإيرادات ولا يجتاز اختبار العدد لا يلزمه التسجيل بموجب هذه القاعدة (إدارة الضرائب في نيويورك).

«أكثر من» تعني أن المبلغ أو العدد يجب أن يُتجاوز، لا أن يُبلَغ فقط. وتضع الولايات الأخرى اختباراتها الخاصة؛ راجع الحدود حسب الولاية.

ما أرباع ضريبة المبيعات الأربعة، وعلى أي فترة أراجع؟

تراجع نيويورك أرباع ضريبة المبيعات الأربعة السابقة مباشرة. وهذه الأرباع لا تطابق أرباع السنة التقويمية (إدارة الضرائب في نيويورك).

تقول إدارة الضرائب إن المراجعة تتم بعد انتهاء كل ربع من أرباع ضريبة المبيعات. وفي كل مرة ينتهي فيها ربع، أضف مبيعاته إلى الأرباع الثلاثة التي قبله واستبعد أقدم ربع. ويمكن أن يجتاز النشاط الاختبارين في أي ربع، لا في نهاية السنة فقط.

ما الذي يُعدّ إيرادات إجمالية، وما الذي يُعدّ عملية بيع؟

الإيرادات الإجمالية هي المبلغ المقبوض عن جميع مبيعات البضائع المسلَّمة داخل نيويورك، الخاضعة للضريبة أو المعفاة، دون خصم أي مصروفات. وعملية البيع هي كل فاتورة أو إيصال بيع أو عقد أو مستند بيع آخر لبضائع مسلَّمة داخل نيويورك، خاضعة للضريبة أو معفاة، بما فيها المبيعات لإعادة البيع (إدارة الضرائب في نيويورك).

• المبيعات المعفاة ومبيعات إعادة البيع تُحتسب. فاتورة جملة إلى بائع تجزئة في نيويورك تُعدّ عملية بيع واحدة، ويُحتسب مبلغها ضمن اختبار الإيرادات.
• كل فاتورة تُعدّ عملية بيع واحدة. عشر قطع في فاتورة واحدة تساوي عملية بيع واحدة؛ وعشر فواتير لقطعة واحدة تساوي عشر عمليات بيع.
• المبيعات عبر المنصات تُحتسب. وتقول إدارة الضرائب إن عليك أن تُدرج في الحساب المبيعات التي تتم عبر منصة بيع إلكترونية.
• الخدمات لا تُحتسب. فالاختباران يقيسان مبيعات الممتلكات الشخصية الملموسة، التي تصفها نيويورك بأنها ممتلكات مادية يمكنك رؤيتها ولمسها. والبرمجيات الجاهزة مدرجة في قائمة أمثلتها الخاضعة للضريبة. وبشأن البرمجيات والاشتراكات، راجع ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات.

البائع عبر المنصة الذي تنطبق عليه قاعدة تسجيل البائعين يجب أن يسجّل ويقدّم إقرارات دورية حتى لو سدّد مزوّد المنصة (marketplace facilitator) الضريبة على المبيعات التي يسهّلها (⁦TB-ST-175⁩).

متى يجب أن أسجّل، ومتى يجب أن أبدأ التحصيل؟

بمجرد استيفاء الاختبارين، قدّم طلب شهادة تسجيل خلال 30 يومًا من اليوم الذي استوفيتهما فيه، وابدأ تحصيل الضريبة بعد 20 يومًا من ذلك. والبائع الذي استوفى الاختبارين ولم يسجّل بعد عليه أن يسجّل فورًا (إدارة الضرائب في نيويورك).

يقيس قانون الضرائب الاختبارين على مدى أرباع ضريبة المبيعات الأربعة المنتهية في آخر يوم من فبراير ومايو وأغسطس ونوفمبر، لذا تُحسب مهلة الـ30 يومًا من نهاية الربع الذي اكتملت فيه الاختبارات (المادة 1134 من قانون الضرائب). ويبدأ واجب التحصيل بعد 20 يومًا من هذه المهلة، لا بعد 20 يومًا من تقديم الطلب (المادة 1131 من قانون الضرائب).

الشركاء وأعضاء LLC والمسؤولون والمديرون أو الموظفون الذين يتولون التعامل مع الضريبة قد يتحملون مسؤولية شخصية عن ضريبة المبيعات في نيويورك التي يجب على النشاط تحصيلها (المادة 1131 من قانون الضرائب)؛ راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

قدّم الطلب قبل المهلة بوقت كافٍ. فشهادة التفويض (Certificate of Authority) تُرسل بالبريد بعد الموافقة، ويحق للبائع إجراء مبيعات خاضعة للضريبة قانونيًا بمجرد استلامها (⁦TB-ST-360⁩).

إذا كانت المبيعات خاضعة للضريبة وتجاوزت المهلة فعلًا، فراجع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة.

كيف أسجّل في New York Business Express، وما شهادة التفويض؟

تقدّم الطلب عبر الإنترنت من خلال New York Business Express. وشهادة التفويض (Certificate of Authority) هي تسجيل ضريبة المبيعات في نيويورك: تمنحك حق تحصيل الضريبة على المبيعات الخاضعة للضريبة، وإصدار معظم شهادات الإعفاء وقبولها (⁦TB-ST-360⁩).

1. أنشئ حساب NY.gov Business. ولا يكفي حساب NY.gov الفردي للوصول إلى New York Business Express.
2. جهّز النموذج ⁦DTF-17.1⁩، وهو استبيان جهة الاتصال في النشاط والشخص المسؤول.
3. أكمل طلب شهادة التفويض لضريبة المبيعات. وتنشر إدارة الضرائب قائمة مراجعة للطلب وتعليمات.
4. اطبع صفحة التأكيد واحتفظ بها مع سجلاتك.
5. راقب البريد الإلكتروني المرتبط بحسابك لرسائل حالة الطلب، ثم أضف Tax Online Services إلى الحساب لتتمكن من تقديم الإقرارات (التسجيل كبائع لضريبة المبيعات).

لا يمكن نقل شهادة التفويض. وإذا تغير الشكل القانوني لنشاطك، مثل التحول من منشأة فردية إلى شركة، فإن الكيان الجديد يحتاج إلى شهادته الخاصة (⁦TB-ST-360⁩).

ماذا أحصّل: معدل الولاية والمعدل المحلي، وإعفاء الملابس؟

حصّل معدل الولاية ⁦4%⁩ إضافةً إلى المعدل المحلي للمكان الذي تُسلَّم إليه السلعة، إضافةً إلى معدل منطقة النقل للمتنقلين (commuter district) حيث ينطبق. ومكان التسليم هو عادةً حيث تنتقل الملكية أو الحيازة إلى المشتري، فالشحنة إلى منزل العميل تخضع لمعدل ذلك المنزل (⁦TB-ST-825⁩).

• المعدل المحلي. قد تضيف مدينة أو مقاطعة أو منطقة مدرسية معدلها الخاص. وتوفر إدارة الضرائب أداة بحث عن المعدل حسب العنوان، ويسرد المنشور 718 المعدلات حسب الجهة. وتبقى أنت المسؤول عن استخدام المعدل الصحيح. وتقول إدارة الضرائب إن البائع عن بُعد الذي استخدم بحسن نية معدلًا محليًا خاطئًا في أول أربعة أرباع بعد أن صار ملزمًا بالتسجيل يدين بالضريبة المحلية الناقصة، ولا غرامة ولا فوائد عليها (⁦TSB-M-19⁩⁦(4)S⁩).
• منطقة المتنقلين. تنطبق نسبة إضافية قدرها ⁦0.375%⁩ على المبيعات الخاضعة للضريبة في مدينة نيويورك وفي مقاطعات Dutchess وNassau وOrange وPutnam وRockland وSuffolk وWestchester.
• الإقرارات حسب الجهة. تُبلَّغ الضريبة المحصَّلة بشكل منفصل لكل رمز جهة محلية.
• الملابس والأحذية. القطع التي تُباع بأقل من 110 دولارًا للقطعة أو للزوج معفاة من ضريبة الولاية. وقد تفرض عليها مقاطعة أو مدينة ضريبة، وتبقى ضريبة منطقة المتنقلين سارية هناك، ما لم تكن قد اختارت الإعفاء؛ ولا يسري أي تغيير إلا في 1 مارس (⁦TB-ST-122⁩). افحص قائمة الجهات المحلية في المنشور ⁦718-C⁩ لكل عنوان تسليم.

مبيعات البضائع خاضعة للضريبة ما لم تُعفَ بنص خاص؛ ومعظم الخدمات معفاة ما لم تُفرض عليها الضريبة بنص خاص (⁦TB-ST-175⁩). وتخضع البرمجيات والاشتراكات لقواعدها الخاصة، المشروحة في دليل SaaS.

هل تنشئ زيارة أو مقاول أو شاحنتي الخاصة صلة ضريبية دون الاختبارين؟

نعم في بعض الحالات. تسرد ⁦TB-ST-175⁩ شروطًا تُلزم البائع من خارج الولاية الذي يبيع بضائع أو خدمات خاضعة للضريبة بالتسجيل دون اختباري الإيرادات والعدد (⁦TB-ST-175⁩).

تصيغ ⁦TB-ST-175⁩ قاعدة التسليم بعبارة «12 مرة على الأقل في السنة»؛ أما قانون الضرائب فيحتسب الرحلات خلال أرباع ضريبة المبيعات الأربعة السابقة (المادة 1101 من قانون الضرائب). والبائع الذي يصبح بائعًا بسبب هذه الرحلات يسجّل خلال 30 يومًا ويبدأ التحصيل بعد 20 يومًا من تلك المهلة، كما في اختباري الإيرادات والعدد. ولا تذكر النشرة زيارة واحدة أو تسليمًا واحدًا. وتتوقف الإجابة عن سؤال هل ينشئ أيٌّ منهما التزامًا على الوقائع، فتحقق قبل أن تفترض أنه لا ينشئه. ولا ينبغي للبائع الذي له أي صلة من الصلات الواردة في الجدول أن يعتمد على الاختبارين. وبشأن الموظفين الذين يعملون في نيويورك، راجع الموظفون في ولاية أخرى.

هل أقدّم إقرارات عندما لا تكون لدي مبيعات خاضعة للضريبة؟

نعم. بمجرد حصولك على شهادة التفويض تُعدّ ممارسًا لنشاط تجاري لأغراض ضريبة المبيعات، ويجب أن تقدّم كل إقرار في موعده حتى لو لم تكن لديك مبيعات خاضعة للضريبة. والتأخر في التقديم يستوجب غرامات حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (⁦TB-ST-360⁩). والبائعون الذين يعدّون إقراراتهم بأنفسهم على حاسوب متصل بإنترنت عريض النطاق يجب أن يقدّموها إلكترونيًا عبر حساب Business Online Services (مرحبًا بالبائعين الجدد).

تكرار تقديم الإقرارات، والإقرارات التي لا ضريبة مستحقة فيها، وبنود المنصات، مشروحة في تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

هل يمكنني التوقف عن التحصيل إذا انخفضت دون الاختبارين؟

ربما. إذا لم تتجاوز اختبار الإيرادات ولا عدد المبيعات خلال أرباع ضريبة المبيعات الأربعة السابقة مباشرة، وليست لك صلة أخرى بنيويورك تجعلك بائعًا خاضعًا لضريبة المبيعات، فيجوز لك تقديم إقرار أخير والتوقف عن التحصيل (إدارة الضرائب في نيويورك).

ويجوز لك بدلًا من ذلك أن تبقى مسجّلًا تحسبًا لاستيفاء الاختبارين مرة أخرى. وإذا فعلت، فيجب أن تقدّم إقرارًا لكل فترة تقرير، حتى لو لم تُجرِ مبيعات أو أجريت مبيعات خاضعة للضريبة أقل من أن تستوجب التحصيل. والإقرار الأخير وإغلاق التصريح مشروحان في تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.

الإيرادات تجتاز الاختبار والعدد لا يجتازه

بائع من تكساس سلّم بضائع بقيمة 600,000 دولار إلى عملاء في نيويورك خلال أرباع ضريبة المبيعات الأربعة الأخيرة، في 80 فاتورة. اجتاز اختبار الإيرادات، لكنه لم يجرِ أكثر من 100 عملية بيع. فلم يستوفِ اختباري نيويورك للبائع عن بُعد. ويعيد الفحص بعد انتهاء كل ربع، لأن ربعًا لاحقًا قد يغيّر المجاميع.

الاختباران مستوفيان

البائع نفسه من تكساس سلّم بضائع بقيمة 600,000 دولار في 140 فاتورة خلال الأرباع الأربعة المنتهية في 30 نوفمبر. فاستوفى الاختبارين. وبالحساب من نهاية ذلك الربع، يجب أن يقدّم الطلب بحلول 30 ديسمبر، وأن يبدأ التحصيل من 19 يناير، أي بعد 20 يومًا من تلك المهلة. ويقدّم الطلب مبكرًا في ديسمبر لتصل الشهادة في الوقت المناسب. ويستخدم المعدل الخاص بكل عنوان تسليم، ويقدّم إقرارًا لكل فترة بعد التسجيل.

التسليم بشاحنته الخاصة

بائع مقره في بنسلفانيا أجرى 15 رحلة إلى نيويورك بمركبته الخاصة لتسليم بضائع خاضعة للضريبة خلال أرباع ضريبة المبيعات الأربعة الأخيرة. وهذا أكثر من 12، فيفترض قانون الضرائب أنه يسلّم بانتظام، ويسجّل مهما أظهر اختبارا الإيرادات والعدد، ما لم يثبت أنه لن يتجاوز 12 رحلة في الأرباع الأربعة التالية.

هل وضعك مختلف؟

• تبيع إلى ولايات أخرى أيضًا: ابدأ بقراءة متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات والحدود حسب الولاية.
• أجريت مبيعات في نيويورك لم تُفرض عليها ضريبة قط: اتبع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة قبل التسجيل أو أثناءه.
• عليك التقديم في عدة ولايات أو عبر منصة: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات؛ ويمكن أن تنظّم مساعدة في مسك الدفاتر المبيعات حسب الولاية والربع.
• تبيع برمجيات أو اشتراكات: اقرأ ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات.
• نشاطك خارج الولايات المتحدة: راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات.
• لديك موظفون يعملون في نيويورك: راجع الموظفون في ولاية أخرى.