纽约州销售税纳税关联：$500,000 与 100 笔销售测试

我在纽约州没有办公室，还要收纽约州销售税吗？

要收，只要您销售的应税商品送到纽约州，并且同时满足两项远程卖家测试。纽约州推定：在紧接此前的四个销售税季度内，卖家向纽约州交付商品的总收入超过 $500,000，并且向该州交付商品的销售超过 100 笔时，就是在经常性或系统性地向纽约州客户招揽生意，从而成为销售税征收方（纽约州称 vendor）（纽约州税务局）。这条规则不限于网站：邮寄、电话和任何其他销售方式都计入。

以下情况较为复杂：

• 销售既来自销售平台，也来自您自己的结账页面或发票；
• 您同时在多个州越过测试标准；
• 此前几个季度，有些纽约州销售可能没有收税；
• 您销售的商品混合了应税商品、免税商品和服务。

做决定前，请按销售税季度收集销售额和发票数量，以及每一笔纽约州销售的收货地址。您的记录要显示每件商品送到了哪里，而不是买家的账单地址。

纽约州的两项测试要都满足，还是满足一项即可？

两项都要满足。税务局表示，回溯期内两项条件必须同时成立：通过了收入测试但笔数不够的企业，不必根据这条规则登记（纽约州税务局）。

“超过”是指金额或笔数必须被超过，仅仅达到是不够的。其他州各有自己的测试，请参阅各州门槛一览。

四个销售税季度是什么？回溯哪段期间？

纽约州回溯紧接此前的四个销售税季度。这些季度与日历季度不一致（纽约州税务局）。

税务局表示，每个销售税季度结束后才进行核查。每当一个季度结束，就把它的销售额与前三个季度相加，并去掉最早的一个季度。企业可能在任何一个季度通过测试，不一定是在年底。

什么算总收入，什么算一笔销售？

总收入是销售所有交付到纽约州的商品所收到的金额，无论应税还是免税，不扣除任何费用。一笔销售是指每一张发票、销售单、合同或其他销售凭据，只要对应交付到纽约州的商品，无论应税或免税，包括供转售的销售（纽约州税务局）。

• 免税销售和供转售的销售都计入。卖给纽约州零售商的一张批发发票算一笔销售，其金额计入收入测试。
• 一张发票算一笔销售。一张发票上有十件商品，算一笔；十张发票各有一件商品，算十笔。
• 销售平台的销售计入。税务局表示，计算时要包括通过网上销售平台完成的销售。
• 服务不计入。这些测试衡量的是有形个人财产的销售，纽约州把它描述为看得见、摸得着的实物。预制软件在其应税示例清单上。软件和订阅服务请参阅软件和 SaaS 销售税。

销售平台卖家如果符合销售税征收方的登记规则，即使销售平台提供商对其促成的销售汇缴了税款，仍须登记并定期申报（TB-ST-175）。

我何时必须登记，何时必须开始收税？

两项测试都满足后，须在满足当天之后 30 天内提交登记申请，并在此后 20 天开始收税。已经满足测试却尚未登记的卖家，应立即登记（纽约州税务局）。

《税法》按截至 2 月、5 月、8 月和 11 月最后一天的四个销售税季度，计算这两项测试，所以 30 天从完成测试的那个季度结束时起算（《税法》第 1134 条）。收税义务从登记截止日之后 20 天开始，而不是从您申请之日起 20 天（《税法》第 1131 条）。

合伙人和 LLC 成员，以及有义务处理税款的高管、经理或员工，可能要对企业应收的纽约州销售税承担个人责任（《税法》第 1131 条）；参阅销售税申报。

请在截止日期前很早就申请。授权证书在批准后邮寄，卖家收到证书后，才能合法进行应税销售（TB-ST-360）。

如果销售本应征税，而您已经超过截止日期，请参阅补办未收取的销售税。

如何通过纽约州 Business Express 登记？授权证书是什么？

您通过纽约州 Business Express 在线申请。授权证书（Certificate of Authority）就是纽约州的销售税登记：它使您有权对应税销售收税，并有权出具和接受大多数免税证明（TB-ST-360）。

1. 创建 NY.gov 企业账户。个人 NY.gov 账户无法进入纽约州 Business Express。
2. 备好 DTF-17.1 表，即企业联系人和责任人问卷。
3. 完成销售税授权证书的申请。税务局公布了申请清单和填写说明。
4. 打印确认页，并与您的记录一起保存。
5. 留意账户所绑定邮箱里的状态通知，然后在账户中添加 Tax Online Services，以便提交申报表（登记为销售税征收方）。

授权证书不可转让。如果您的企业改变法律形式，例如从独资经营变成公司，新实体需要自己的证书（TB-ST-360）。

要收什么？州税率、地方税率和服装免税

收取 4% 的州税率，加上商品交付地的地方税率，在适用的地方再加通勤区税率。交付地通常是所有权或占有权转给买家的地方，所以寄往客户家的货物，适用该住址的税率（TB-ST-825）。

• 地方税率。城市、县或学区可以加征自己的税率。税务局提供按地址查询税率的工具，第 718 号出版物按辖区列出税率。使用正确的税率仍然是您的责任。税务局表示，远程卖家在必须登记后的前四个季度内，如果善意地使用了错误的地方税率，要补缴少收的地方税，但无须就此缴纳罚款或利息（TSB-M-19(4)S）。
• 通勤区税。纽约市以及达奇斯、拿骚、奥兰治、普特南、罗克兰、萨福克和韦斯特切斯特各县的应税销售，另加 0.375%。
• 按辖区申报。代收的税款要按每个地方辖区代码分别申报。
• 服装和鞋类。单件或每双售价低于 $110 的商品，免缴州税。县或市仍可能征税，那里的通勤区税也仍然适用，除非该县市选择了这项免税；变更只在 3 月 1 日生效（TB-ST-122）。请在第 718-C 号出版物的地方清单中，核查每个交付地址的情况。

商品销售应税，除非明确免税；大多数服务免税，除非明确征税（TB-ST-175）。软件和订阅服务有各自的规则，见 SaaS 指南。

上门拜访、承包商或自己的货车，不经测试也会产生纳税关联吗？

有些联系会。TB-ST-175 列出了几种情形，在这些情形下，销售应税商品或服务的外州卖家无须经过收入和笔数测试，就必须登记（TB-ST-175）。

TB-ST-175 把递送规则表述为每年至少 12 次；《税法》则按此前四个销售税季度内的次数计算（《税法》第 1101 条）。因这些递送而成为征收方的卖家，须在 30 天内登记，并在该截止日之后 20 天开始收税，与收入和笔数测试相同。公告没有列出一次性拜访或单次交付。单次是否产生义务取决于具体事实，所以在认定没有义务之前，请先核查。与表中任何一项有联系的卖家，不应依赖这两项测试。在纽约州工作的员工，请参阅员工在其他州工作。

没有应税销售时，我还要申报吗？

要。取得授权证书后，您在销售税方面就算在经营，即使没有应税销售，也必须按时提交每一期申报表。即使没有应缴税款，逾期申报也会受罚（TB-ST-360）。自行在有宽带的电脑上准备申报表的征收方，必须通过企业在线服务账户在线申报（新征收方须知）。

申报频率、无应缴税款的申报表和销售平台栏目，见销售税申报。

如果低于测试标准，我能停止收税吗？

可能可以。如果在紧接此前的四个销售税季度内，您既没有超过收入测试，也没有超过销售笔数，并且与纽约州没有其他使您成为销售税征收方的联系，您可以提交最终申报表并停止收税（纽约州税务局）。

您也可以继续保持登记，以防再次满足测试。若这样做，即使没有销售，或应税销售太少而无须收税，每个申报期也都必须提交申报表。最终申报表和注销许可的说明，见销售税申报。

示例

以下示例仅作说明，使用美元。

收入测试通过，笔数没通过

一家得克萨斯州卖家在最近四个销售税季度，向纽约州客户交付了 $600,000 的商品，共 80 张发票。收入测试已通过，但卖家的销售没有超过 100 笔，因此没有满足纽约州的远程卖家测试。每个季度结束后它都会重新核查，因为之后某个季度可能改变总数。

两项测试都满足

同一家得克萨斯州卖家在截至 11 月 30 日的四个季度内，交付了 $600,000 的商品，共 140 张发票。两项测试都已满足。从该季度结束日算起，卖家必须最迟在 12 月 30 日申请，并从 1 月 19 日起收税，即该截止日之后 20 天。它在 12 月初就申请，以便证书能及时送到。它按每个交付地址使用税率，登记后每个申报期都提交申报表。

用自己的货车送货

一家宾夕法尼亚州卖家在最近四个销售税季度内，用自己的车辆 15 次进入纽约州递送应税商品。这超过了 12 次，所以《税法》推定它经常递送，无论收入和笔数测试的结果如何，它都要登记，除非它能证明未来四个季度不会超过 12 次。

你的情况不同？

• 您也向其他州销售：请先阅读在哪些地方必须收取销售税和各州门槛一览。
• 您有从未收税的纽约州销售：在登记之前或登记的同时，请按补办未收取的销售税处理。
• 您必须在多个州申报，或通过销售平台销售：参阅销售税申报；记账帮助可以按州和季度整理销售记录。
• 您销售软件或订阅服务：请阅读软件和 SaaS 销售税。
• 您的企业在美国境外：参阅美国境外卖家与销售税。
• 您有员工在纽约州工作：参阅员工在其他州工作。