紐約州銷售稅稅務關聯：$500,000 與 100 筆銷售測試

我在紐約州沒有辦公室，還要收取紐約州銷售稅嗎？

要，只要您銷售送達紐約州的應稅貨品，並且達到兩項遠距賣家測試。在緊接前四個銷售稅季度內，如果賣家送達紐約州的貨品總收入超過 $500,000，而且送達紐約州的貨品銷售超過 100 筆，紐約州就推定這名賣家在經常或有系統地向紐約州客戶招攬業務，因而成為銷售稅賣家（sales tax vendor）（紐約州稅務局）。這項規定不限於網站：郵寄、電話和其他任何銷售方式都計算在內。

情況比較複雜的常見原因有：

• 銷售同時來自交易平台，以及您自己的結帳頁面或發票；
• 您同時在好幾個州達到測試標準；
• 有些紐約州銷售在之前的季度可能沒有收稅；
• 您銷售的東西混合了應稅貨品、免稅貨品和服務。

在做決定之前，請按每個銷售稅季度，整理銷售額和發票數量，以及每一筆紐約州銷售的送達地址。您的記錄必須顯示每件貨品送到哪裡，而不是買方的帳單地址。

紐約州的兩項測試要同時達到，還是只要一項？

兩項都要達到。紐約州稅務局表示，回顧期間內兩項條件都必須符合：只通過收入測試、沒有通過銷售筆數測試的企業，不需要依這項規定登記（紐約州稅務局）。

「超過」是指金額或筆數必須高於標準，剛好達到不算。其他州各自訂有測試標準；請見各州門檻。

四個銷售稅季度是什麼？我要回顧哪個期間？

紐約州回顧的是緊接前四個銷售稅季度。這些季度和日曆季度不一致（紐約州稅務局）。

紐約州稅務局表示，每個銷售稅季度結束後，就要做一次審查。每當一個季度結束，就把它的銷售加到前三個季度上，並去掉最早的那個季度。企業在任何一個季度都可能通過測試，不只是在年底。

什麼算總收入？什麼算一筆銷售？

總收入是指送達紐約州的所有貨品銷售所收到的金額，不論應稅或免稅，不得扣除費用。一筆銷售是指送達紐約州的貨品的每一張發票、銷售單、合約或其他銷售備忘錄，不論應稅或免稅，包括轉售（紐約州稅務局）。

• 免稅銷售和轉售都計算在內。開給紐約州零售商的一張批發發票算一筆銷售，它的金額計入收入測試。
• 每張發票算一筆銷售。一張發票上有十件貨品，算一筆銷售；十張發票各有一件貨品，算十筆。
• 交易平台銷售也計算在內。紐約州稅務局表示，計算時要包括透過網上交易平台完成的銷售。
• 服務不計算在內。測試衡量的是有形動產的銷售，紐約州把它描述為看得見、摸得到的實體財產。預先編寫的軟體列在它的應稅例子之中。至於軟體和訂閱服務，請見軟體和 SaaS 的銷售稅。

交易平台賣家如果符合賣家登記規定，即使交易平台提供者為其促成的銷售匯繳稅款，仍然必須登記並定期提交稅表（TB-ST-175）。

我什麼時候必須登記？什麼時候必須開始收稅？

一旦達到兩項測試，須在達標日之後 30 日內提交登記證書，再過 20 日開始收稅。已經達到測試標準卻還沒有登記的賣家，應立即登記（紐約州稅務局）。

《稅法》按以 2 月、5 月、8 月和 11 月最後一天結束的四個銷售稅季度，來衡量兩項測試，所以 30 日從完成測試的那個季度結束之日起算（《稅法》第 1134 條）。收稅責任從登記期限屆滿的 20 日之後開始，而不是從您提出申請的 20 日之後開始（《稅法》第 1131 條）。

合夥人和 LLC 成員，以及負有處理稅款責任的高級職員、經理或雇員，對企業須收取的紐約州銷售稅，可能要承擔個人責任（《稅法》第 1131 條）；請見提交銷售稅稅表。

請在期限之前早早提出申請。銷售稅登記證書（Certificate of Authority）在核准後郵寄給您，賣家收到證書之後，才可以合法進行應稅銷售（TB-ST-360）。

如果銷售屬於應稅，而且您已經過了期限，請見補繳未收取的銷售稅。

我要怎麼透過紐約州 Business Express 登記？銷售稅登記證書（Certificate of Authority）是什麼？

您透過紐約州 Business Express 在網上申請。銷售稅登記證書（Certificate of Authority）就是紐約州的銷售稅登記：有了它，您有權對應稅銷售收稅，並可以簽發和接受大多數免稅證明（TB-ST-360）。

1. 建立 NY.gov 企業帳戶。只有個人 NY.gov 帳戶，無法進入紐約州 Business Express。
2. 備好 DTF-17.1 表，即企業聯絡人與負責人問卷。
3. 填寫銷售稅登記證書申請。紐約州稅務局有提供申請清單和說明。
4. 列印確認頁，並與您的記錄一起保存。
5. 留意與帳戶綁定的電子郵件，查看狀態通知，然後把 Tax Online Services 加進帳戶，以便提交稅表（登記為銷售稅賣家）。

銷售稅登記證書不能轉讓。如果您的企業改變法律形式，例如從獨資經營改為公司，新的實體需要自己的證書（TB-ST-360）。

我要收什麼稅：州稅與地方稅，以及服裝豁免？

請收取州稅率 4%，加上貨品送達地點的地方稅率，如果適用，再加上通勤區稅率。送達地點通常是所有權或占有權轉給買方的地方，所以寄到客戶家中的貨品，要用客戶家所在地的稅率（TB-ST-825）。

• 地方稅率。城市、縣或學區可能加徵自己的稅率。紐約州稅務局提供按地址查詢稅率的工具，Publication 718 按轄區列出稅率。使用正確的稅率，仍是您的責任。紐約州稅務局表示，遠距賣家在必須登記之後的前四個季度內，如果出於善意用錯了地方稅率，須補繳漏收的地方稅，但不必就這部分繳納罰款或利息（TSB-M-19(4)S）。
• 通勤區。在紐約市，以及達切斯、拿騷、奧蘭治、普特南、羅克蘭、薩福克和韋斯切斯特各縣，應稅銷售另加 0.375%。
• 按轄區申報。所收稅款要按每個地方轄區代碼分別申報。
• 服裝與鞋類。每件或每雙售價低於 $110 的物品，免繳州稅。縣或市仍可能對這些物品徵稅，除非它已選擇豁免，而且該地的通勤區稅仍然適用；變更只能在 3 月 1 日生效（TB-ST-122）。請就每個送達地址，查看 Publication 718-C 的地方名單。

貨品銷售應稅，除非明確豁免；大多數服務免稅，除非明確列為應稅（TB-ST-175）。軟體和訂閱服務適用各自的規定，見SaaS 指南。

到訪一次、承包人或我自己的貨車，不用通過測試就會構成稅務關聯嗎？

有些連結會。TB-ST-175 列出了一些情況：銷售應稅貨品或服務的州外賣家，即使沒有通過收入和筆數測試，也必須登記（TB-ST-175）。

TB-ST-175 把送貨規定寫成每年至少 12 次；《稅法》則按緊接前四個銷售稅季度來計算次數（《稅法》第 1101 條）。因這些行程而成為賣家的人，須在 30 日內登記，並在期限屆滿 20 日後開始收稅，與收入和筆數測試相同。公告沒有把一次性到訪或單筆送貨列入。一次到訪或一筆送貨是否構成責任，要看具體事實，所以請先查清楚，不要預設沒有。與上表中任何一項有連結的賣家，不應只依賴測試。對於在紐約州工作的雇員，請見雇員在另一個州工作。

我沒有應稅銷售時，還要提交稅表嗎？

要。一旦持有銷售稅登記證書，您在銷售稅上就算是經營中，即使沒有應稅銷售，也必須準時提交每一份稅表。即使沒有應繳稅款，逾期提交也會被罰款（TB-ST-360）。在有寬頻網路的電腦上自行準備稅表的賣家，必須透過 Business Online Services 帳戶在網上提交（新賣家須知）。

申報頻率、無稅款可繳的稅表和交易平台欄位，請見提交銷售稅稅表。

如果低於測試標準，我可以停止收稅嗎？

有可能。如果在緊接前四個銷售稅季度內，您沒有超過收入測試和銷售筆數測試，而且與紐約州沒有其他使您成為銷售稅賣家的連結，您可以提交最後一份稅表並停止收稅（紐約州稅務局）。

您也可以保持登記，以防將來再達到測試標準。如果這樣做，每個申報期間都必須提交稅表，即使沒有銷售，或應稅銷售太少而不必收稅。最後一份稅表和許可證的結束，在提交銷售稅稅表中有說明。

例子

以下範例僅作說明，金額以美元計。

收入通過，筆數沒有通過

一名德州賣家在過去四個銷售稅季度內，向紐約州客戶送出 $600,000 的貨品，共 80 張發票。收入測試通過，但賣家的銷售沒有超過 100 筆。它尚未達到紐約州的遠距賣家測試標準。每個季度結束後，它都要重新檢查，因為之後的季度可能改變合計數字。

兩項測試都通過

同一名德州賣家在截至 11 月 30 日的四個季度內，以 140 張發票送出 $600,000 的貨品。兩項測試都通過。從該季度結束之日起算，賣家必須在 12 月 30 日前申請，並從 1 月 19 日，即期限屆滿 20 日後開始收稅。它在 12 月初就提早申請，讓證書能及時送到。它按每個送達地址的稅率收稅，登記後每個期間都要提交稅表。

用自己的貨車送貨

一名賓夕法尼亞州賣家在過去四個銷售稅季度內，用自己的車輛進入紐約州送應稅貨品，共 15 次。這超過 12 次，所以《稅法》推定它經常送貨，不論收入和筆數測試的結果如何都要登記，除非它能證明在接下來四個季度內不會超過 12 次。

您的情況不同？

• 您也向其他州銷售：請先看您要在哪些州收取銷售稅和各州門檻。
• 您有從未收稅的紐約州銷售：請在登記之前或登記期間，依補繳未收取的銷售稅處理。
• 您必須在好幾個州申報，或透過交易平台銷售：請見提交銷售稅稅表；記帳協助可以按州和季度整理銷售記錄。
• 您銷售軟體或訂閱服務：請閱讀軟體和 SaaS 的銷售稅。
• 您的企業在美國以外：請見外國賣家與銷售稅。
• 您有雇員在紐約州工作：請見雇員在另一個州工作。