נקסוס מס מכירה בניו יורק: מבחן ⁦$500,000⁩ ו-⁠100 מכירות

האם אני חייב לגבות מס מכירה של ניו יורק אם אין לי שם משרד?

כן, אם אתם מבצעים מכירות חייבות במס של סחורה שנמסרת בניו יורק ועומדים בשני מבחני המוכר מרחוק. ניו יורק מניחה שמוכרים שמפנים באופן קבוע או שיטתי לקוחות בניו יורק הם מוכרים לצורכי מס מכירה, כשבארבעת רבעוני מס המכירה שקדמו מיד לכן התקבולים ברוטו שלהם מסחורה שנמסרה במדינה עברו את ⁦$500,000⁩ וגם ביצעו יותר מ-⁠100 מכירות של סחורה שנמסרה שם (רשות המסים של מדינת ניו יורק). הכלל אינו מוגבל לאתרי אינטרנט: דואר, טלפון וכל דרך אחרת למכור נספרים.

מקרה מסובך כאשר:

• המכירות מגיעות גם דרך שוק מקוון וגם מהקופה או מהחשבוניות שלכם;
• אתם עוברים את המבחנים בכמה מדינות בבת אחת;
• ייתכן שחלק מהמכירות בניו יורק לא חויבו במס ברבעונים קודמים;
• אתם מוכרים תערובת של סחורה חייבת במס, סחורה פטורה ושירותים.

לפני שמחליטים, אספו את מספר המכירות והחשבוניות לכל רבעון מס מכירה ואת כתובת המסירה של כל מכירה בניו יורק. הרישומים שלכם צריכים להראות לאן כל פריט נמסר, ולא לאן הקונה מחויב.

צריך את שני המבחנים של ניו יורק או רק אחד?

צריך את שניהם. רשות המסים אומרת ששני התנאים חייבים להתקיים בתקופת הבדיקה לאחור: עסק שעובר את מבחן התקבולים אך לא את מבחן מספר המכירות אינו חייב להירשם לפי הכלל הזה (רשות המסים של מדינת ניו יורק).

״יותר מ״ פירושו שצריך לעבור את הסכום או את המספר, לא רק להגיע אליו. מדינות אחרות קובעות מבחנים משלהן; ראו ספים לפי מדינה.

מהם ארבעת רבעוני מס המכירה, ועל איזו תקופה בודקים לאחור?

ניו יורק בודקת לאחור את ארבעת רבעוני מס המכירה שקדמו מיד. הרבעונים האלה אינם תואמים לרבעוני שנת הלוח (רשות המסים של מדינת ניו יורק).

רשות המסים אומרת שהבדיקה נעשית אחרי שכל רבעון מס מכירה מסתיים. בכל פעם שרבעון נסגר, מוסיפים את המכירות שלו לשלושת הרבעונים שלפניו ומוציאים את הרבעון הוותיק ביותר. עסק יכול לעבור את המבחנים בכל רבעון, לא רק בסוף השנה.

מה נחשב לתקבולים ברוטו ומה נחשב למכירה?

תקבולים ברוטו הם הסכום שהתקבל על כל המכירות של סחורה שנמסרה בניו יורק, חייבות במס או פטורות, בלי ניכוי הוצאות. מכירה היא כל חשבונית, תלוש מכירה, חוזה או מסמך מכירה אחר לסחורה שנמסרה בניו יורק, חייבת במס או פטורה, כולל מכירות למכירה חוזרת (רשות המסים של מדינת ניו יורק).

• מכירות פטורות ומכירות למכירה חוזרת נספרות. חשבונית סיטונאית לקמעונאי בניו יורק היא מכירה אחת, והסכום שלה נספר למבחן התקבולים.
• כל חשבונית היא מכירה אחת. עשרה פריטים בחשבונית אחת הם מכירה אחת; עשר חשבוניות של פריט אחד הן עשר מכירות.
• מכירות דרך שוק מקוון נספרות. רשות המסים אומרת לכלול בחישוב מכירות שנעשו דרך שוק מקוון.
• שירותים אינם נספרים. המבחנים מודדים מכירות של רכוש מוחשי, שניו יורק מתארת כרכוש פיזי שאפשר לראות ולגעת בו. תוכנה מוכנה מראש נמצאת ברשימת הדוגמאות החייבות במס. על תוכנה ומינויים ראו מס מכירה על SaaS ותוכנה.

מוכרים דרך שוק מקוון שעומדים בכלל רישום של מוכר חייבים להירשם ולהגיש דוחות תקופתיים גם כשמפעיל השוק מעביר את המס על מכירות שהוא מנהל (⁦TB-ST-175⁩).

מתי צריך להירשם, ומתי צריך להתחיל לגבות?

ברגע שעומדים בשני המבחנים, מגישים תעודת רישום תוך 30 ימים מהיום שבו עמדתם בהם, ומתחילים לגבות מס 20 ימים אחר כך. מוכרים שכבר עמדו במבחנים ולא נרשמו צריכים להירשם מיד (רשות המסים של מדינת ניו יורק).

חוק המס מודד את שני המבחנים על פני ארבעת רבעוני מס המכירה שמסתיימים ביום האחרון של פברואר, מאי, אוגוסט ונובמבר, ולכן 30 הימים נספרים מסוף הרבעון שהשלים את המבחנים (סעיף 1134 בחוק המס). החובה לגבות מתחילה 20 ימים אחרי מועד הרישום הזה, ולא 20 ימים אחרי שהגשתם בקשה (סעיף 1131 בחוק המס).

שותפים וחברים ב-⁠LLC, ונושאי משרה, מנהלים או עובדים שתפקידם לטפל במס, יכולים להיות חייבים באופן אישי במס מכירה של ניו יורק שהעסק חייב לגבות (סעיף 1131 בחוק המס); ראו הגשת דוחות מס מכירה.

הגישו בקשה הרבה לפני המועד. ה-⁠Certificate of Authority נשלח בדואר אחרי האישור, ומוכרים יכולים לבצע מכירות חייבות במס כחוק רק אחרי שקיבלו את התעודה (⁦TB-ST-360⁩).

אם המכירות היו חייבות במס ואתם כבר עברתם את המועד, ראו השלמת מס מכירה שלא נגבה.

איך נרשמים ב-⁠New York Business Express, ומהו ה-⁠Certificate of Authority?

מגישים בקשה באינטרנט דרך New York Business Express. ה-⁠Certificate of Authority הוא תעודת הרישום של ניו יורק למס מכירה: הוא מקנה זכות לגבות מס על מכירות חייבות ולהנפיק ולקבל את רוב תעודות הפטור (⁦TB-ST-360⁩).

1. פתחו חשבון NY.gov Business. חשבון NY.gov אישי אינו מספיק כדי להגיע ל-⁠New York Business Express.
2. הכינו את טופס ⁦DTF-17.1⁩, שאלון איש הקשר של העסק והאחראי.
3. מלאו את הבקשה ל-⁠Certificate of Authority למס מכירה. רשות המסים מפרסמת רשימת בדיקה והוראות לבקשה.
4. הדפיסו את דף האישור ושמרו אותו עם הרישומים שלכם.
5. עקבו אחרי הדוא״ל המשויך לחשבון שלכם לקבלת הודעות סטטוס, ואז הוסיפו לחשבון את Tax Online Services כדי שתוכלו להגיש דוחות (רישום כמוכר לצורכי מס מכירה).

אי אפשר להעביר Certificate of Authority. אם העסק משנה את צורתו המשפטית, למשל מעסק יחידני לחברה, הישות החדשה צריכה תעודה משלה (⁦TB-ST-360⁩).

מה גובים: שיעור המדינה והשיעור המקומי, והפטור לביגוד?

גובים את שיעור המדינה, ⁦4%⁩, בתוספת השיעור המקומי של המקום שאליו הפריט נמסר, ובתוספת שיעור אזור הנוסעים (commuter district) במקום שבו הוא חל. מקום המסירה הוא בדרך כלל המקום שבו הבעלות או החזקה עוברות לקונה, ולכן משלוח לבית של לקוח מחויב בשיעור של אותו בית (⁦TB-ST-825⁩).

• שיעור מקומי. עיר, מחוז או מחוז בתי ספר יכולים להוסיף שיעור משלהם. רשות המסים מציעה חיפוש שיעור לפי כתובת, ופרסום 718 מפרט שיעורים לפי תחום שיפוט. האחריות להשתמש בשיעור הנכון נשארת עליכם. רשות המסים אומרת שמוכרים מרחוק שבתום לב השתמשו בשיעור מקומי שגוי בארבעת הרבעונים הראשונים אחרי שהיו חייבים להירשם חייבים את המס המקומי החסר, אבל לא קנס או ריבית עליו (⁦TSB-M-19⁩⁦(4)S⁩).
• אזור הנוסעים (commuter district). תוספת של ⁦0.375%⁩ חלה על מכירות חייבות בעיר ניו יורק ובמחוזות Dutchess, Nassau, Orange, Putnam, Rockland, Suffolk ו-⁠Westchester.
• דוחות לפי תחום שיפוט. המס שנגבה מדווח בנפרד לכל קוד של תחום שיפוט מקומי.
• ביגוד ונעליים. פריטים שנמכרים בפחות מ-⁠⁦$110⁩ לפריט או לזוג פטורים ממס המדינה. מחוז או עיר עדיין יכולים לחייב אותם במס, ומס אזור הנוסעים עדיין חל שם, אלא אם הם בחרו בפטור; שינוי נכנס לתוקף רק ב-⁠1 במרץ (⁦TB-ST-122⁩). בדקו את רשימת היישובים בפרסום ⁦718-C⁩ לכל כתובת מסירה.

מכירות של סחורה חייבות במס אלא אם הן פטורות במפורש; רוב השירותים פטורים אלא אם הם חייבים במס במפורש (⁦TB-ST-175⁩). תוכנה ומינויים כפופים לכללים משלהם, שמוסברים במדריך ה-⁠SaaS.

האם ביקור, קבלן או המשאית שלי יוצרים נקסוס גם בלי המבחנים?

כן, בחלק מהקשרים. ⁦TB-ST-175⁩ מפרט תנאים שמחייבים מוכרים מחוץ למדינה של סחורה או שירותים חייבים במס להירשם בלי מבחני התקבולים ומספר המכירות (⁦TB-ST-175⁩).

⁦TB-ST-175⁩ מנסח את כלל המסירה כלפחות 12 פעמים בשנה; חוק המס סופר נסיעות בארבעת רבעוני מס המכירה שקדמו (סעיף 1101 בחוק המס). מוכרים שהופכים למוכר בגלל הנסיעות האלה נרשמים תוך 30 ימים וגובים 20 ימים אחרי המועד הזה, כמו במבחני התקבולים ומספר המכירות. הבולטין אינו מונה ביקור חד-פעמי או משלוח בודד. אם אחד מהם יוצר חובה תלוי בעובדות, ולכן בדקו לפני שאתם מניחים שלא. מוכרים עם כל קשר מהטבלה לא צריכים להסתמך על המבחנים. על עובדים שעובדים בניו יורק ראו עובדים במדינה אחרת.

האם מגישים דוחות כשאין לי מכירות חייבות במס?

כן. ברגע שיש לכם Certificate of Authority, אתם נחשבים עוסקים לצורכי מס מכירה, וחייבים להגיש כל דוח בזמן גם בלי מכירות חייבות. איחור בהגשה גורר קנסות גם כשאין מס לשלם (⁦TB-ST-360⁩). מוכרים שמכינים את הדוחות בעצמם במחשב עם אינטרנט מהיר חייבים להגיש באינטרנט דרך חשבון Business Online Services (ברוכים הבאים, מוכרים חדשים).

תדירות הדוחות, דוחות בלי מס לתשלום ושורות של שווקים מקוונים מכוסים בהגשת דוחות מס מכירה.

אפשר להפסיק לגבות אם אני יורד מתחת למבחנים?

אולי. אם לא עברתם את מבחן התקבולים ואת מספר המכירות בארבעת רבעוני מס המכירה שקדמו מיד, ואין לכם קשר אחר עם ניו יורק שהופך אתכם למוכר לצורכי מס מכירה, אתם יכולים להגיש דוח אחרון ולהפסיק לגבות (רשות המסים של מדינת ניו יורק).

אפשר גם להישאר רשומים למקרה שתעמדו שוב במבחנים. אם כן, חייבים להגיש דוח לכל תקופת דיווח, גם כשלא ביצעתם מכירות או שביצעתם מעט מדי מכירות חייבות כדי לגבות מס. הדוח האחרון וסגירת ההיתר מוסברים בהגשת דוחות מס מכירה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.

התקבולים עוברים את המבחן, אבל מספר המכירות לא

מוכר מטקסס מסר סחורה בשווי ⁦$600,000⁩ ללקוחות בניו יורק בארבעת רבעוני מס המכירה האחרונים, ב-⁠80 חשבוניות. מבחן התקבולים מתקיים, אבל המוכר לא ביצע יותר מ-⁠100 מכירות. הוא לא עמד במבחני המוכר מרחוק של ניו יורק. הוא בודק שוב אחרי סגירת כל רבעון, כי רבעון מאוחר יותר יכול לשנות את הסכומים.

שני המבחנים מתקיימים

אותו מוכר מטקסס מסר סחורה בשווי ⁦$600,000⁩ ב-⁠140 חשבוניות בארבעת הרבעונים שהסתיימו ב-⁠30 בנובמבר. שני המבחנים מתקיימים. בספירה מסוף הרבעון הזה, המוכר חייב להגיש בקשה עד 30 בדצמבר וחייב לגבות החל מ-⁠19 בינואר, 20 ימים אחרי המועד הזה. הוא מגיש בקשה בתחילת דצמבר כדי שהתעודה תגיע בזמן. הוא משתמש בשיעור של כל כתובת מסירה ומגיש דוח לכל תקופה אחרי הרישום.

מסירה במשאית של המוכר עצמו

מוכר מפנסילבניה ביצע 15 נסיעות לניו יורק ברכב שלו כדי למסור סחורה חייבת במס בארבעת רבעוני מס המכירה האחרונים. זה יותר מ-⁠12, ולכן חוק המס מניח שהוא מוסר באופן קבוע, והוא נרשם בלי קשר למה שמראים מבחני התקבולים ומספר המכירות, אלא אם הוא יכול להראות שלא יחצה 12 נסיעות בארבעת הרבעונים הבאים.

שונה אצלכם?

• אתם מוכרים גם למדינות אחרות: התחילו באיפה חייבים לגבות מס מכירה ובספים לפי מדינה.
• ביצעתם מכירות בניו יורק שלא חויבו במס מעולם: פעלו לפי השלמת מס מכירה שלא נגבה לפני הרישום או במהלכו.
• אתם חייבים להגיש בכמה מדינות או דרך שוק מקוון: ראו הגשת דוחות מס מכירה; עזרה בהנהלת חשבונות יכולה לארגן את המכירות לפי מדינה ורבעון.
• אתם מוכרים תוכנה או מינויים: קראו מס מכירה על SaaS ותוכנה.
• העסק שלכם נמצא מחוץ לארה״ב: ראו מוכרים זרים ומס מכירה.
• יש לכם עובדים שעובדים בניו יורק: ראו עובדים במדינה אחרת.