کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا: سیکشن 85

کیا میں سیکشن 85 کے rollover کے بغیر کارپوریشن بنا سکتا ہوں؟

جی ہاں۔ کارپوریشن بنانے کے لیے سیکشن 85 کا انتخاب ضروری نہیں، اور آپ خود چن سکتے ہیں کہ کون سے اثاثے منتقل کریں۔ لیکن قیمت میں بڑھی ہوئی جائیداد کو اپنے کنٹرول والی کارپوریشن کو درست انتخاب کے بغیر منتقل کرنے سے مناسب مارکیٹ قیمت پر قابل ٹیکس وصولی بن سکتی ہے، چاہے کارپوریشن کم ادا کرے یا کچھ بھی نہ دے۔ منتقلی کے معاہدے پر دستخط سے پہلے ہر اثاثے کو دیکھیں؛ صرف انوائس پر نام بدلنے سے جائیداد کی ملکیت منتقل نہیں ہوتی۔ Income Tax Act، سیکشن 69؛ CRA: مناسب مارکیٹ قیمت۔

اگر کسی اثاثے پر مناسب مارکیٹ قیمت پر کوئی قابل ٹیکس آمدنی نہ بنتی ہو تو rollover اس اثاثے کا ٹیکس مؤخر کیے بغیر صرف کاغذی کارروائی بڑھا سکتا ہے۔ آپ کسی اثاثے کو کارپوریشن سے باہر بھی رکھ سکتے ہیں، جس کے اپنے کاروباری اور سیلز ٹیکس نتائج ہوں گے۔ کارپوریشن بنانی بھی چاہیے یا نہیں، اس کا جواب انفرادی کاروبار یا کارپوریشن؟ میں ہے۔

سیکشن 85 کا rollover کیسے کام کرتا ہے؟

سیکشن 85 منتقل کرنے والے اور قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن کو ہر اہل اثاثے کے لیے ایک طے شدہ رقم چننے دیتا ہے۔ قانونی حدوں کے تحت یہی رقم منتقل کرنے والے کی وصولی اور کارپوریشن کی ٹیکس لاگت بنتی ہے؛ قابل فرسودگی جائیداد کے لیے CCA کا الگ capital cost کا قاعدہ ہے۔ کارپوریشن کو منتقل کرنے والے کو کم از کم ایک حصہ دینا ہوگا، اور فریقین کو مشترکہ انتخاب کرنا ہوگا۔ انفرادی کاروبار کا مالک Form T2057 استعمال کرتا ہے؛ اپنی جائیداد منتقل کرنے والی شراکت داری Form T2058 استعمال کرتی ہے، جس پر شریک یا ان کا مجاز نمائندہ اور کارپوریشن دستخط کرتے ہیں۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشنز 85(1)، (2) اور (5)۔

طے شدہ رقم جمع شدہ منافع یا recapture کو مؤخر کر سکتی ہے، لیکن منافع ختم نہیں ہوتا۔ وہ کارپوریشن کے اثاثے میں اور اکثر ملنے والے حصص میں موجود رہتا ہے۔ زیادہ طے شدہ رقم جان بوجھ کر کچھ آمدنی تسلیم کر سکتی ہے۔ اسٹاک، غیر قابل فرسودگی سرمایہ جائیداد اور قابل فرسودگی جائیداد کے لیے قانونی کم از کم حد مختلف ہے، اس لیے ایک ہی رقم پورے کاروبار پر لاگو نہیں کی جا سکتی۔ Income Tax Act، پیراگراف 85(1)(a) تا (e)۔ اگر شراکت داری اپنے اثاثے منتقل کرے تو حصص اسی کو ملتے ہیں؛ انہیں ذیلی سیکشن 85(3) کے تحت شریکوں میں بانٹنے کے لیے 60 دنوں کے اندر اہل ونڈ اپ ضروری ہے۔ جو شریک اس کے بجائے اپنی شراکت داری کی حصہ داری منتقل کرتے ہیں وہ الگ T2057 انتخابات استعمال کرتے ہیں۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشنز 85(2) اور (3)؛ CRA سرکلر۔ سامان اور عمارتوں کے حساب کے لیے سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔

کارپوریشن بنائیں، جو کچھ منتقل ہوگا اس کی فہرست اور قدر طے کریں، اسے منتقلی کے معاہدے میں لکھیں، معاوضہ اور طے شدہ رقوم منتخب کریں، منتقلی مکمل کریں، پھر دستخط شدہ انتخاب جمع کرائیں۔ مختلف تاریخوں پر منتقل ہونے والی جائیداد کے لیے الگ T2057 یا T2058 فارم استعمال کریں۔ کارپوریشن کا نیا بزنس نمبر اور مطلوبہ GST/HST یا تنخواہوں کے اکاؤنٹ کی تصدیق کریں؛ مناسب ہو تو پرانے اکاؤنٹ بند کریں۔ کارپوریشن بننے سے یہ اکاؤنٹ منتقل نہیں ہوتے۔ CRA: قانونی حیثیت کی تبدیلی۔ CRA سرکلر کے مطابق چھوڑا گیا اثاثہ مناسب مارکیٹ قیمت پر منتقل شدہ سمجھا جاتا ہے، جب تک درست دیر سے انتخاب نہ ہو؛ جو انتخاب پہلے جمع ہو چکا ہو اسے آسانی سے منسوخ نہیں کیا جا سکتا۔

میں سیکشن 85 کے تحت کون سے اثاثے منتقل کر سکتا ہوں؟

عام کاروباری اثاثے اہل ہو سکتے ہیں، لیکن سیکشن 85 بیلنس شیٹ کی ہر مد کا احاطہ نہیں کرتا۔ انتخاب میں شامل کرنے سے پہلے مالک کو ہر اثاثے کی قانونی اور ٹیکس کی نوعیت طے کرنی ہوگی۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشنز 85(1.1) اور (2)۔

غیر مقیم افراد کی ملکیت والی جائیداد اور کچھ مالی، وسائل اور زرعی اثاثوں کے لیے خاص پابندیاں ہیں۔ ایسے اثاثوں والے کاروبار کو ہر جائیداد کا الگ جائزہ چاہیے۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشنز 85(1.1)، (1.11) اور (2)۔

میں کاروبار اور اس کے گڈ ول کی قدر کیسے طے کروں؟

ہر منتقل شدہ اثاثے کی مناسب مارکیٹ قیمت اور اس کے بدلے کارپوریشن جو دے اس کی قیمت ریکارڈ کریں۔ انتخاب میں اثاثے کی قدر اور غیر حصص معاوضے کی قدر پوچھی جاتی ہے؛ دونوں کے پیچھے کے ورک پیپرز محفوظ رکھیں۔ CRA: سیکشن 85 کے تحت جائیداد کی کارپوریشن کو منتقلی۔

اثاثوں کی فہرست سے شروع کریں جس میں اصل لاگت، ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد یا غیر فرسودہ سرمائے کی لاگت، تخمینی مناسب مارکیٹ قیمت اور اس سے جڑا کوئی قرض دکھایا جائے۔ اسٹاک، سامان اور زمین کے لیے معقول شواہد استعمال کریں۔ اگر کئی قابل فرسودگی اثاثے اکٹھے منتقل ہوں تو انتخاب کی آخری تاریخ سے پہلے ان کی منتقلی کی ترتیب طے کریں؛ ورنہ CRA اسے طے کر سکتی ہے۔ Income Tax Act، پیراگراف 85(1)(e.1)۔ اگر پورے کاروبار کی قدر اس کے قابل شناخت خالص اثاثوں سے زیادہ ہو تو ثابت شدہ فرق گڈ ول ہو سکتا ہے۔ گڈ ول عام طور پر Class 14.1 جائیداد ہے؛ اس کی ثابت شدہ قدر اور ٹیکس لاگت الگ ریکارڈ کریں۔ CRA: موجودہ کاروبار خریدنا۔

اپنے بنائے ہوئے گڈ ول کو صرف اس لیے انتخاب سے باہر نہ چھوڑیں کہ اس کی ٹیکس لاگت کم ہے۔ چھوڑا گیا منتقل شدہ اثاثہ مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت شدہ سمجھا جا سکتا ہے۔ قیمت میں ایڈجسٹمنٹ کی شق بعد میں قدر بدلنے کا حل دے سکتی ہے، بشرطیکہ فریقین ایڈجسٹمنٹ کریں اور CRA کی شرائط پوری کریں۔ شق خود طے شدہ رقم نہیں بدلتی؛ اگر وہ رقم بدلنی ہو تو ذیلی سیکشن 85(7.1) کے تحت ترمیم شدہ انتخاب کی درخواست کریں۔

کارپوریشن مجھے حصص کے علاوہ اور کیا دے سکتی ہے؟

کارپوریشن نقد رقم، وعدہ نامہ یا ذمے لی گئی ذمہ داری بھی دے سکتی ہے، جسے اکثر غیر حصص معاوضہ کہتے ہیں۔ درست سیکشن 85 انتخاب کے لیے اسے پھر بھی ایک حصہ جاری کرنا ہوگا۔ اگر کسی اثاثے کے لیے غیر حصص معاوضے کی مناسب مارکیٹ قیمت اس کی طے شدہ رقم سے زیادہ ہو تو سیکشن 85 اس رقم کو بڑھا دیتا ہے؛ اس کے نتیجے میں ٹیکس بن سکتا ہے۔ Income Tax Act، پیراگراف 85(1)(a) اور (b)۔

فائل کرنے سے پہلے ذمہ داریاں اور وعدہ نامے مخصوص اثاثوں پر تقسیم کریں۔ ہر تقسیم کا اس اثاثے کی اجازت یافتہ طے شدہ رقم سے موازنہ کریں، اور یقینی بنائیں کہ ملنے والی کل قدر منتقل شدہ کاروباری جائیداد سے ملتی ہے۔ اگر کمی کا فائدہ کسی متعلقہ حصص دار کو ہو تو سیکشن 85 طے شدہ رقم بڑھا کر فوری ٹیکس لگا سکتا ہے۔ Income Tax Act، پیراگراف 85(1)(e.2)۔ حصص کی ٹیکس لاگت اور ادا شدہ سرمایہ ان کی مارکیٹ قدر سے کم ہو سکتے ہیں، اس لیے وعدہ نامے، حصص دار اکاؤنٹ اور حصص کو ایک دوسرے کی جگہ نقد رقم نہ سمجھیں۔ بعد میں رقم نکالنے کے لیے حصص دار کے قرض دیکھیں۔

Form T2057 کی آخری تاریخ کیا ہے، اور دیر سے جمع کرانے پر کیا ہوتا ہے؟

Form T2057 یا T2058 منتقلی کے ٹیکس سال کے لیے انتخاب کے کسی بھی فریق کے آمدنی ٹیکس گوشوارے کی سب سے پہلی آخری تاریخ تک جمع ہونا چاہیے۔ انتخاب آمدنی ٹیکس گوشوارے سے الگ جمع ہوتا ہے۔ کارپوریشن کی جمع کرانے کی تاریخ فرد کی تاریخ سے پہلے آ سکتی ہے، اس لیے یہ نہ سمجھیں کہ ذاتی گوشوارے کی تاریخ لاگو ہوتی ہے۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشن 85(6)؛ CRA سرکلر، جمع کرانے کے تقاضے۔

دیر سے یا ترمیم شدہ انتخاب کا جرمانہ ان دونوں میں سے کم ہے: ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے مناسب مارکیٹ قیمت کے طے شدہ رقم سے زائد حصے کا 1 فیصد کا 1/4، یا ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے $100، زیادہ سے زیادہ $8,000 تک۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشنز 85(7) تا (8)۔ دیر سے یا ترمیم شدہ انتخاب سنگین معاملہ ہے کیونکہ CRA ایسی ترمیم سے انکار کر سکتی ہے جس کا مقصد پچھلی تاریخ سے ٹیکس منصوبہ بندی ہو۔ CRA سرکلر۔

میں اپنی وصول طلب رقوم کیسے منتقل کروں؟

پہلے وہ غیر ادا شدہ انوائسز الگ کریں جو کاروباری آمدنی میں شامل ہیں، یا منتقلی کے سال کے لیے شامل ہونی ہیں، اور باقی واجب الادا رقوم سے انہیں جدا رکھیں۔ آمدنی کی بنیاد پر شمار ہونے والی وصول طلب رقوم تقریباً تمام کاروباری اثاثوں کے ساتھ منتقل ہوں تو سیکشن 85 کے تحت اہل ہو سکتی ہیں؛ نقد بنیاد والی وصول طلب رقوم اس بنیاد پر اہل نہیں۔ اگر کارپوریشن تمام یا تقریباً تمام کاروباری جائیداد خریدتی ہے، بشمول تمام بقایا آمدنی کے قرض، اور کاروبار جاری رکھے گی تو فریقین اس کے بجائے Form T2022 کے ذریعے سیکشن 22 کے تحت انتخاب کر سکتے ہیں۔ ایک ہی قرضوں کے لیے دونوں سیکشنز کے تحت انتخاب نہ کریں۔ Income Tax Act، سیکشن 22؛ CRA: جائیداد کی کارپوریشن کو منتقلی۔

جہاں یہ قیمت وصول طلب رقوم کی اصل قدر سے کم ہو، سیکشن 22 بیچنے والے کو فرق منہا کرنے دیتا ہے، سوائے ان قرضوں کے جو پہلے ڈوبے قرض کے طور پر منہا ہو چکے ہوں، اور خریدار سے وہی فرق آمدنی میں شامل کرواتا ہے؛ یہ ڈوبے قرض کے مخصوص سلوک کو بھی منتقل کرتا ہے۔ انتخاب کے بغیر اس نتیجے کو فرض نہ کریں۔ منتقلی سے پہلے کھلی انوائسز، آمدنی میں پہلے سے شامل رقوم، مشکوک قرض اور مجوزہ خریداری قیمت کی فہرست بنائیں۔ Income Tax Act، ذیلی سیکشنز 22(1) اور (2)۔

کیا مجھے منتقلی پر GST/HST لگانا ہوگا؟

سیکشن 85 کا انتخاب GST/HST کا مسئلہ حل نہیں کرتا۔ ہر قابل ٹیکس اثاثے پر عام ٹیکس قواعد لاگو کریں، جب تک الگ کاروباری منتقلی کا انتخاب لاگو نہ ہو۔ اگر کارپوریشن کاروبار چلانے کے لیے درکار تمام یا تقریباً تمام جائیداد، یا کاروبار کا الگ ہونے والا حصہ، حاصل کرے تو جہاں CRA اکاؤنٹ چلاتی ہو وہاں فریقین Form GST44 پر مشترکہ انتخاب کر سکتے ہیں۔ احاطہ شدہ منتقلی پر GST/HST عام طور پر واجب نہیں ہوتا؛ الگ تھلگ اثاثے اس کے اہل نہیں۔ Excise Tax Act، سیکشن 167؛ CRA: کاروبار بیچنا۔

بیچنے والا رجسٹرڈ یا غیر رجسٹرڈ ہو سکتا ہے، لیکن رجسٹرڈ بیچنے والا غیر رجسٹرڈ خریدار کے ساتھ یہ انتخاب نہیں کر سکتا۔ بعد میں دی جانے والی قابل ٹیکس خدمات، لیز اور لائسنس اس رعایت سے باہر رہتے ہیں؛ قابل ٹیکس غیر منقولہ جائیداد بھی اگر خریدار غیر رجسٹرڈ ہو تو قابل ٹیکس رہتی ہے۔ رجسٹرڈ خریدار GST44 اس مدت کے اپنے پہلے GST/HST گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع کراتا ہے جس میں ورنہ ٹیکس واجب الادا ہوتا۔ اگر کوئی بھی فریق رجسٹرڈ نہ ہو تو خریدار دستخط شدہ GST44 جمع کرانے کے بجائے اپنے پاس رکھتا ہے۔ Excise Tax Act، ذیلی سیکشنز 167(1) اور (1.1)۔ Québec میں مشترکہ GST/HST اور QST انتخاب کے لیے Form FP-2044-V دیکھیں۔ نئی کارپوریشن کو اپنا بزنس نمبر اور مطلوبہ GST/HST اکاؤنٹ چاہیے؛ پرانا اکاؤنٹ خود بخود منتقل نہیں ہوتا۔ CRA: قانونی حیثیت کی تبدیلی۔ نئی کارپوریشن کے رجسٹریشن ٹیسٹ کے لیے GST/HST کے لیے رجسٹریشن کب کرائیں دیکھیں۔

اگر غیر منقولہ جائیداد کارپوریشن کو منتقل ہو تو کیا مجھے زمین کی منتقلی کا ٹیکس دینا ہوگا؟

ممکن ہے۔ سیکشن 85 وفاقی آمدنی ٹیکس مؤخر کرتا ہے؛ یہ کسی انتقال کو صوبائی زمین کی منتقلی کے ٹیکس سے مستثنیٰ نہیں کرتا۔ Ontario میں جب کارپوریشن زمین کی قیمت کے کسی بھی حصے کے طور پر حصص جاری کرے تو قابل ٹیکس معاوضہ رجسٹریشن کے وقت زمین کی مناسب مارکیٹ قیمت سمجھا جاتا ہے، آمدنی ٹیکس کے rollover کی صورت میں بھی۔ فائدہ مند حصہ داری کی غیر رجسٹرڈ منتقلی بھی اس کی زد میں آ سکتی ہے۔ Ontario: کارپوریشنوں سے متعلق منتقلیاں۔ Ontario میں خاندانی کاروبار کی کارپوریشن کو فعال خاندانی کاروبار میں استعمال ہونے والی زمین کی اہل منتقلیوں کے لیے محدود استثنا ہے۔ Ontario: خاندانی کاروبار کی کارپوریشن کا استثنا۔

زمین کی منتقلی کے قواعد اور استثنا صوبے اور میونسپلٹی کے لحاظ سے مختلف ہیں؛ مثال کے طور پر Toronto میں میونسپل زمین کی منتقلی کا ٹیکس ہے۔ زمین منتقل کرنے سے پہلے ملکیت کے کاغذات، رہن کی شرائط، تخمینہ قدر اور وہ صوبہ جمع کریں جہاں زمین واقع ہے؛ اس دائرہ اختیار کے ٹیکس اور رجسٹریشن کے قواعد دیکھیں۔ اگر زمین کرایے پر ہے تو منتقل کرنے کا فیصلہ کرنے سے پہلے ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں دیکھیں۔

جس سال میں انکارپوریٹ کروں اس سال کاروبار کے لیے مجھے کیا جمع کرانا ہوگا؟

پرانا مالک اور کارپوریشن ہر ایک کاروباری سرگرمی کی اپنی مدت رپورٹ کرتا ہے۔ انفرادی کاروبار کا مالک منتقلی سے پہلے کی آمدنی اور کوئی قابل ٹیکس منتقلی کا نتیجہ ذاتی T1 پر، عموماً Form T2125 کے ساتھ، رپورٹ کرتا ہے؛ کارپوریشن اپنے ٹیکس سال کا T2 جمع کراتی ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔ کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال قیام سے شروع ہوتا ہے اور اس کا T2 سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر واجب ہے۔ CRA: انفرادی کاروبار؛ CRA: کارپوریشن کے ٹیکس سال کا تعین؛ CRA: T2 کب جمع کرائیں۔

شراکت داری کے T5013 کا تقاضا اس کے حقائق پر منحصر ہے۔ اگر اسے جمع کرانا ہو اور وہ کام بند کرے تو بقایا گوشوارے تمام کاروبار یا سرگرمی ختم ہونے کے 90 دن بعد یا معمول کی جمع کرانے کی تاریخ، دونوں میں سے جو پہلے ہو، تک واجب ہیں۔ CRA: Partnership Information Return کی گائیڈ۔ قیام کی دستاویزات، منتقلی کا معاہدہ، قدر کا ثبوت، اثاثوں کی ٹیکس لاگتیں، ذمہ داریاں، بقایا انوائسز، GST/HST اکاؤنٹ کی تفصیلات اور دستخط شدہ انتخابات ایک ساتھ رکھیں۔ کارپوریشن کے جاری ٹیکس سلوک کا ذکر کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہے۔

مثال

صرف مثال کے طور پر؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ انفرادی کاروبار کا مالک ایسا سامان منتقل کرتا ہے جس کی اصل لاگت $40,000، غیر فرسودہ سرمائے کی لاگت $25,000 اور مناسب مارکیٹ قیمت $60,000 ہے۔ اسٹاک کی ٹیکس لاگت $20,000 اور مناسب مارکیٹ قیمت $40,000 ہے۔ کارپوریشن مالک کو $80,000 مالیت کے حصص اور $20,000 کا وعدہ نامہ دیتی ہے، جو اسٹاک پر تقسیم کیا گیا ہے۔

فریقین Form T2057 پر سامان کے لیے $25,000 اور اسٹاک کے لیے $20,000 کا انتخاب کرتے ہیں۔ کارپوریشن سامان پر $60,000 کے حصص، اور اسٹاک پر $20,000 کے حصص اور $20,000 کا وعدہ نامہ تقسیم کرتی ہے۔ وعدہ نامہ اسٹاک کی طے شدہ رقم کے برابر ہے۔ انتخاب کے بغیر بیان کردہ مارکیٹ قدروں پر سامان سے $15,000 کی پہلے منہا کردہ کٹوتیوں کا recapture اور $20,000 کا سرمایہ کا منافع بن سکتا ہے، جبکہ اسٹاک سے $20,000 کاروباری منافع بن سکتا ہے۔ اگر شرائط پوری ہوں تو انتخاب ان رقوم کو مؤخر کر سکتا ہے۔ کارپوریشن کی ٹیکس لاگت طے شدہ رقوم کے مطابق ہوتی ہے؛ CCA کے لیے سامان کی capital cost $40,000 رہتی ہے اور $15,000 پہلے منہا شدہ فرض کیے جاتے ہیں۔ اس قاعدے کے لیے سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔ GST/HST کا الگ تشخیص ہوتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ ابھی طے کر رہے ہیں کہ کارپوریشن بنائیں یا نہیں: انفرادی کاروبار یا کارپوریشن؟ میں ڈھانچے کے انتخاب کا موازنہ کریں۔
• آپ کے پاس گڈ ول، زمین، بڑا وعدہ نامہ یا کئی اثاثوں کی کلاسیں ہیں: منتقلی کے معاہدے اور انتخاب پر دستخط سے پہلے قدر اور طے شدہ رقوم کے لیے کاروبار کے قیام کا جائزہ ضروری ہے۔
• آپ کے پاس ایسا سامان یا عمارتیں ہیں جن پر پہلے فرسودگی لی جا چکی ہے: سرمائے کی لاگت کے الاؤنس اور recapture کے قواعد الگ سے دیکھیں۔
• آپ کا کاروبار یا جائیداد Québec میں ہے: صوبائی انتخاب اور دوسرے مقامی تقاضے کاروبار کے قیام کے ساتھ جانچیں۔
• آپ کرایے کی جائیداد منتقل کرنا چاہتے ہیں: ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں میں ڈھانچے کا جائزہ لیں۔
• آپ وعدہ نامے یا حصص دار اکاؤنٹ سے رقم نکالیں گے: حصص دار کے قرض دیکھیں۔
• آپ بعد میں حصص بیچنے کی توقع رکھتے ہیں: حصص کی فروخت کے الگ قواعد کے لیے اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں۔
• انکارپوریٹ شدہ کاروبار بنیادی طور پر ایک ہی گاہک کو خدمات دے گا: Personal services business دیکھیں۔