کینیڈین کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے: شرحیں اور ڈیویڈنڈ

کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کیا ہے، اور یہ کیوں اہم ہے؟

کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) کینیڈا میں مقیم ایسی نجی کارپوریشن ہے جو کینیڈین کنٹرول کے ٹیسٹ پر پوری اترتی ہو۔ CCPC کی حیثیت وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے لیے اہم ہے۔ سرمایہ کاری کی آمدنی پر قابل واپسی ٹیکس ایسی غیر CCPC پر بھی لاگو ہو سکتا ہے جو حقیقی (substantive) CCPC کا ٹیسٹ پورا کرے (CRA: کارپوریشن کی قسم؛ CRA: T2 گائیڈ، باب 7)۔

صرف کینیڈا میں انکارپوریٹ ہونے سے CCPC کی حیثیت ثابت نہیں ہوتی۔ کارپوریشن نجی ہو، کینیڈا میں مقیم ہو، اور عام طور پر یہاں انکارپوریٹ ہوئی ہو یا قانونی تاریخ سے مسلسل یہاں مقیم رہی ہو۔ اس کے حصص کی کوئی بھی کلاس مقررہ اسٹاک ایکسچینج پر درج نہ ہو۔ CRA کارپوریشن کی قسم سال کے اختتام پر جانچتی ہے، جبکہ بعض کٹوتیوں کے لیے پورا سال CCPC ہونا ضروری ہے۔ اس لیے سال کے دوران ملکیت میں تبدیلی کا جائزہ لینا ضروری ہے (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔

اگر غیر مقیم افراد یا کوئی عوامی کمپنی کارپوریشن کو کنٹرول کرے تو کیا ہوتا ہے؟

جو کارپوریشن براہ راست یا بالواسطہ غیر مقیم افراد، عوامی کارپوریشنز، یا ان کے مجموعے کے کنٹرول میں ہو، وہ عام طور پر CCPC نہیں ہوتی۔ ٹیسٹ اس صورت میں بھی ناکام ہو سکتا ہے جب ان افراد کے پاس موجود حصص، اگر ایک ہی شخص کے پاس ہوتے تو کنٹرول دیتے، چاہے کوئی ایک غیر ملکی حصص دار کمپنی کو کنٹرول نہ کرتا ہو (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔

یہاں حصص دار کی کینیڈا میں ٹیکس کے لیے رہائش اہم ہے، شہریت یا امیگریشن کی حیثیت نہیں۔ بیرون ملک رہنے والے والدین غیر مقیم ہو سکتے ہیں؛ ان کے حصص کو کینیڈین ملکیت میں شمار کرنے سے پہلے رہائش اور کنٹرول کے حقوق دیکھیں (CRA: رہائشی حیثیت)۔ یہ فرض کرنے سے پہلے کہ کم شرح لاگو ہے، ووٹنگ کے حقوق، حصص کی کلاسز، حصص داروں کے معاہدے اور بالواسطہ ملکیت دیکھیں۔ جو کارپوریشن CCPC نہ ہو وہ پھر بھی کینیڈا میں مقیم ہو کر کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس ادا کر سکتی ہے؛ بس اسے وفاقی CCPC چھوٹے کاروبار کی کٹوتی نہیں ملتی (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔ امریکی شہری مالک پر الگ امریکی قواعد بھی لاگو ہو سکتے ہیں؛ کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان دیکھیں۔

کینیڈین کارپوریشن کون سی ٹیکس شرح ادا کرتی ہے؟

کینیڈا کے کسی صوبے یا علاقے میں کمائی گئی اور عمومی ٹیکس کمی کے اہل آمدنی پر وفاقی خالص شرح 15% ہے۔ CCPC کی اہل فعال کاروباری آمدنی اس کے بجائے اپنی کاروباری حد کے اندر 9% وفاقی شرح پر ہو سکتی ہے؛ صوبائی یا علاقائی ٹیکس اس کے علاوہ لگتا ہے۔ کینیڈا سے باہر کمائی گئی آمدنی کو صوبائی آمدنی پر وفاقی ٹیکس میں رعایت (abatement) نہیں ملتی (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں؛ CRA: T2 گائیڈ، باب 7)۔

مشترکہ شرح کے لیے، اس آمدنی کی وفاقی شرح میں نیچے دی گئی لاگو کم یا زیادہ صوبائی شرح جمع کریں۔

زیرو ایمیشن ٹیکنالوجی بنانے کے اہل منافع پر وفاقی شرحیں کم ہو سکتی ہیں: جہاں عام طور پر چھوٹے کاروبار کی شرح لاگو ہو وہاں 4.5%، یا جہاں عمومی شرح لاگو ہو وہاں 7.5%۔ اہلیت سرگرمی اور آمدنی کے ٹیسٹ پر منحصر ہے (CRA: T2 گائیڈ، باب 7)۔

یہ آمدنی ٹیکس کی شرحیں ہیں، مالک کی طرف سے ادا کیا گیا کل ٹیکس نہیں۔ کریڈٹس، کٹوتیاں، آمدنی کی قسم، اور جن صوبوں میں کارپوریشن کا مستقل ادارہ ہے وہاں کا ٹیکس نتیجہ بدل سکتے ہیں (CRA: صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس)۔

چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کیا ہے، اور اس کے اہل کون ہیں؟

وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی CCPC کی کینیڈا میں کمائی گئی فعال کاروباری آمدنی پر ٹیکس کم کرتی ہے، اہل فعال کاروباری آمدنی، ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس آمدنی، اور کمی اور تفویض کے بعد دستیاب کاروباری حد میں سے سب سے کم تک۔ غیر وابستہ کارپوریشن کے لیے کمی سے پہلے عام وفاقی حد $500,000 ہے (CRA: T2 گائیڈ، باب 4)۔

CCPC کو دعویٰ کرنے کے لیے عام طور پر پورا ٹیکس سال CCPC رہنا ہوتا ہے۔ کارپوریشن Form T2002 پر اہل ڈیویڈنڈ کے مقصد کے لیے غیر CCPC سمجھے جانے کا انتخاب کر سکتی ہے، جس سے انتخاب کے دوران کٹوتی ختم ہو جاتی ہے۔ مجاز افسر فارم پر دستخط کرتا ہے اور اسے T2 کی آخری تاریخ تک جمع کراتا ہے، جو عام طور پر سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد ہے (CRA: CCPC کا انتخاب؛ Form T2002؛ CRA: T2 جمع کرانے کی تاریخ)۔ غیر فعال جائیداد کی آمدنی، جیسے عام سود یا کرایہ، عام طور پر فعال کاروباری آمدنی نہیں مانی جاتی۔ جس کاروبار کا بنیادی مقصد جائیداد کی آمدنی کمانا ہو وہ محدود صورتوں میں اہل ہو سکتا ہے، بشمول جب اس کے پورے سال میں پانچ سے زیادہ کل وقتی ملازم ہوں۔ ایسی نجی کارپوریشن کو خدمات سے حاصل آمدنی جس میں CCPC، کسی حصص دار، یا ان میں سے کسی کے ساتھ آزادانہ لین دین نہ کرنے والے شخص کا مفاد ہو، مخصوص شرائط پوری نہ ہونے پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی اہلیت کھو سکتی ہے (CRA: T2 گائیڈ، باب 4)۔ ذاتی خدمات کے کاروبار کی آمدنی عام طور پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی اور عمومی شرح میں کمی دونوں کی اہل نہیں ہوتی؛ درجہ بندی جانچنے کے لیے ذاتی خدمات کے کاروبار دیکھیں (CRA: PSB کیا ہے)۔

چھوٹے کاروبار کی حد کو کیا گھٹاتا ہے؟

وابستہ CCPCs وفاقی کاروباری حد آپس میں بانٹتی ہیں، اور قابل ٹیکس سرمایہ یا غیر فعال سرمایہ کاری کی آمدنی اسے مزید کم کر سکتی ہے۔ خاندانی ملکیت وابستگی پیدا کر سکتی ہے چاہے کارپوریشنز کے مالک مختلف رشتہ دار ہوں؛ Schedule 23 وابستہ CCPCs کے درمیان حد بانٹتا ہے (CRA: تعلقات اور چھوٹے کاروبار کی کٹوتی؛ CRA: T2 گائیڈ، باب 4)۔ اگر دو کارپوریشنز صرف کسی تیسری CCPC کے ذریعے وابستہ ہوں تو وہ تیسری کارپوریشن Schedule 28 پر، جو اس کے T2 کے ساتھ چھ ماہ کی آخری تاریخ تک جمع ہو، انتخاب کر سکتی ہے کہ SBD کے مقصد کے لیے ان دونوں کو الگ کیا جائے؛ پھر تیسری کی کوئی کاروباری حد نہیں رہتی (CRA: Schedule 28)۔

سرمایہ کاری کی آمدنی کی حد آمدنی کو ناپتی ہے، رکھی گئی نقد یا سرمایہ کاری کی مالیت کو نہیں۔ دونوں کمیوں میں سے بڑی کمی لاگو ہوتی ہے؛ انہیں محض جمع نہیں کیا جاتا۔ قابل ٹیکس سرمایہ عام طور پر پچھلے ٹیکس سال میں ناپا جاتا ہے، لیکن وابستگی میں تبدیلی اس کا وقت بدل سکتی ہے۔ 51 ہفتوں سے چھوٹا ٹیکس سال بھی حد کو متناسب کر دیتا ہے۔ روکی گئی کمائی کی سرمایہ کاری کے طریقے کے لیے ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز دیکھیں (Income Tax Act، سیکشن 125؛ CRA: T2 گائیڈ، باب 4)۔

کیا صوبہ کارپوریشن پر مختلف ٹیکس لگاتا ہے؟

جی ہاں۔ صوبائی اور علاقائی کارپوریٹ ٹیکس وفاقی ٹیکس کے ساتھ جمع ہوتا ہے، اور کم صوبائی شرح کی اپنی کاروباری حد اور شرائط ہو سکتی ہیں۔ Ontario اپنی صوبائی چھوٹے کاروبار کی حد پر وفاقی غیر فعال آمدنی کی کمی لاگو نہیں کرتا، اس لیے کارپوریشن وفاقی کم شرح کھو سکتی ہے لیکن دوسری شرائط پوری کرنے پر Ontario کی شرح برقرار رکھ سکتی ہے (CRA: Ontario کی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی)۔ جہاں کارپوریشن کے ایک سے زیادہ جگہ مستقل ادارے ہوں وہاں اس کی آمدنی ان کے درمیان بانٹنی پڑ سکتی ہے۔ مستقل ادارہ عام طور پر کاروبار کی مقررہ جگہ ہوتی ہے، جیسے دفتر یا گودام؛ معاہدہ کرنے کا عمومی اختیار رکھنے والا ملازم یا ایجنٹ بھی اسے بنا سکتا ہے (CRA: مستقل ادارہ)۔

جدول میں وفاقی ٹیکس سے پہلے صرف صوبائی یا علاقائی شرحیں ہیں۔ CRA کا شرحوں کا جدول زیادہ تر قطاروں کا احاطہ کرتا ہے؛ Newfoundland and Labrador اور Ontario کی بعد کی تبدیلیوں، نیز Alberta اور کیوبیک کے الگ ماخذ ہیں۔

کیوبیک کی کم شرح ایک کم از کم شرح ہے: اس کی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی معاوضہ پانے والے گھنٹوں اور بعض صنعتی شرائط کی بنیاد پر کم ہو سکتی ہے۔ نئی کم از کم شرح صرف اس وقت لاگو ہوتی ہے جب ٹیکس سال 29 اپریل کے بعد شروع ہو (Revenu Québec)۔ جو ٹیکس سال Ontario کی 1 جولائی یا Newfoundland and Labrador کی 1 جنوری کی شرح کی تبدیلی پر محیط ہو وہ دنوں کے وزن سے نکالی گئی شرح استعمال کرتا ہے (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں؛ Newfoundland and Labrador: Income Tax Act)۔ Nova Scotia کی صوبائی کاروباری حد $700,000 ہے؛ Prince Edward Island اور Saskatchewan کی حدیں بالترتیب $600,000 اور $600,000 ہیں۔ یہ زیادہ صوبائی حدیں وفاقی حد نہیں بڑھاتیں (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں)۔ Alberta اور کیوبیک اپنا کارپوریٹ آمدنی ٹیکس خود چلاتے ہیں؛ دیگر صوبائی اور علاقائی آمدنی ٹیکس عام طور پر وفاقی T2 پر جاتا ہے (CRA: صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس)۔

کارپوریشن کے اندر سرمایہ کاری کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

CCPC، یا ایسی غیر CCPC جو حقیقی (substantive) CCPC کا ٹیسٹ پورا کرے، سرمایہ کاری کی آمدنی پر اضافی قابل واپسی وفاقی ٹیکس کا سامنا کر سکتی ہے۔ وہ سود، کرائے یا زیادہ تر پورٹ فولیو آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی شرح محض لاگو نہیں کر سکتی (CRA: T2 گائیڈ، باب 4؛ CRA: T2 گائیڈ، باب 7)۔

جزوی واپسی کارپوریشن کے قابل واپسی ٹیکس کے بیلنس اور ادا کیے گئے قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ پر منحصر ہے۔ اس کا دعویٰ کرنے کے لیے T2 سال کے اختتام کے تین سال کے اندر جمع ہونا چاہیے۔ اکاؤنٹ کے قواعد کے لیے ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز اور T2 کی عام آخری تاریخ کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں (CRA: T2 گائیڈ، باب 6)۔

جب رقم تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کی صورت میں نکلتی ہے تو اس پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

تنخواہ مالک کے لیے ملازمت کی آمدنی ہے اور جب وہ کام کا معقول معاوضہ ہو تو عام طور پر کارپوریشن کی آمدنی کم کرتی ہے۔ ڈیویڈنڈ کارپوریٹ منافع سے تقسیم ہے، اس لیے کارپوریشن اسے منہا نہیں کرتی۔ کینیڈا کا مقیم فرد عام طور پر قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ کو gross-up اور ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ رپورٹ کرتا ہے؛ غیر مقیم حصص دار کے لیے کارپوریشن عام طور پر کینیڈین ٹیکس روکتی ہے، جسے معاہدہ کم کر سکتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 67؛ CRA: قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ فولیو؛ CRA: غیر مقیم افراد کو ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ)۔

مکمل نتیجہ مالک کے صوبے، دیگر آمدنی، تنخواہ سے جڑے اشتراکات، اور کارپوریشن کے ٹیکس اکاؤنٹس پر منحصر ہے۔ انتخاب کے لیے تنخواہ یا ڈیویڈنڈ دیکھیں۔

اہل اور غیر اہل ڈیویڈنڈ میں کیا فرق ہے؟

کینیڈا کے مقیم افراد کے لیے اہل اور غیر اہل ڈیویڈنڈ پر ذاتی gross-up اور ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ مختلف ہوتے ہیں۔ CCPC عام طور پر اہل ڈیویڈنڈ اپنے عمومی شرح کی آمدنی کے پول (GRIP) سے ادا کرتی ہے، جو بنیادی طور پر عمومی کارپوریٹ شرح پر ٹیکس شدہ آمدنی اور وصول کردہ اہل ڈیویڈنڈ کو ظاہر کرتا ہے؛ چھوٹے کاروبار کی شرح والے منافع سے عام طور پر غیر اہل ڈیویڈنڈ بنتے ہیں (CRA: اہل ڈیویڈنڈ؛ CRA: GRIP)۔

کارپوریشن کو اہل ڈیویڈنڈ نامزد کرنا ہوتا ہے اور ڈیویڈنڈ ادا کرنے سے پہلے یا اس وقت حصص داروں کو تحریری اطلاع دینی ہوتی ہے۔ جو CCPC اپنے سال کے اختتام کے GRIP سے زیادہ اہل ڈیویڈنڈ نامزد کرے اسے Part III.1 ٹیکس ادا کرنا پڑ سکتا ہے۔ غیر CCPC کم شرح کی آمدنی کے پول کا مختلف ٹیسٹ استعمال کرتی ہے، اس لیے کارپوریٹ حیثیت بدلنے سے تمام ڈیویڈنڈ اہل نہیں بن جاتے (CRA: اہل ڈیویڈنڈ کی نامزدگی؛ CRA: قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ فولیو؛ CRA: Part III.1 ٹیکس)۔

کیا کارپوریشن ٹیکس سے پاک کیپٹل ڈیویڈنڈ ادا کر سکتی ہے؟

نجی کارپوریشن کینیڈا کے مقیم حصص دار کو کینیڈین آمدنی ٹیکس کے بغیر کیپٹل ڈیویڈنڈ ادا کر سکتی ہے اگر اس کے کیپٹل ڈیویڈنڈ اکاؤنٹ (CDA) میں اتنی رقم موجود ہو اور وہ درست انتخاب کرے۔ مجاز افسر Form T2054 پر دستخط کرتا ہے، جو ڈیویڈنڈ کے قابل ادا ہونے کی تاریخ اور پہلی ادائیگی کی تاریخ میں سے جو پہلے ہو، تب تک واجب ہے (Form T2054)۔ اگر پہلے غیر مقیم کنٹرول والی کارپوریشن CCPC بن جائے تو اس کا موجودہ CDA صفر پر دوبارہ سیٹ ہو سکتا ہے، سوائے اس کے کہ تبدیلی حصص دار کی رہائش بدلنے سے ہوئی ہو۔ ٹیکس سے بچنے کی روک تھام کے قواعد پھر بھی ڈیویڈنڈ کو قابل ٹیکس بنا سکتے ہیں۔ غیر مقیم حصص دار پر کینیڈین ودہولڈنگ ٹیکس لگتا ہے۔ CDA کے حساب اور زائد ڈیویڈنڈ کے نتائج کے لیے ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز دیکھیں (CRA: Capital Dividends Folio)۔

مثال

مثال کی رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ ایک مالک والی Alberta کی CCPC $300,000 کی اہل فعال کاروباری آمدنی کماتی ہے، اس کی کوئی وابستہ کارپوریشن نہیں، اور وہ دونوں حدوں سے نیچے رہتی ہے۔ 9% پر اس کا وفاقی ٹیکس $27,000 ہے؛ 2% پر Alberta کا ٹیکس $6,000 ہے۔ مشترکہ کارپوریٹ آمدنی ٹیکس $33,000 ہے، جس سے بعد کے کسی ڈیویڈنڈ یا مالک کی سطح کے ٹیکس سے پہلے کارپوریشن میں $267,000 بچتے ہیں۔ اگر یہی آمدنی چھوٹے کاروبار کے ٹیسٹ میں ناکام ہو لیکن عمومی شرح کی اہل ہو تو 15% وفاقی ٹیکس اور 8% Alberta ٹیکس مل کر $69,000 بنتے ہیں۔ اگر آمدنی کا امتزاج، دستیاب حد، صوبائی تقسیم یا کریڈٹس مختلف ہوں تو نتیجہ بدل جاتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو یقین نہیں کہ کارپوریشن بنائیں یا نہیں: انفرادی کاروبار یا کارپوریشن میں ڈھانچوں کا موازنہ کریں۔
• کئی کمپنیاں، خاندانی حصص دار، یا بیرون ملک سرمایہ کار: شرح طے کرنے سے پہلے حصص کا رجسٹر، ووٹنگ کے معاہدے، متعلقہ کمپنیوں کی فہرست، پچھلے سال کا قابل ٹیکس سرمایہ، سرمایہ کاری کی آمدنی کے اعداد اور ٹیکس اکاؤنٹ کے بیلنس جمع کریں۔ اگر کنٹرول یا وابستگی واضح نہ ہو تو کارپوریٹ ٹیکس تیاری میں مدد لیں۔
• ایک ہی گاہک کے ساتھ ٹھیکہ: ذاتی خدمات کے کاروبار اس درجہ بندی کا احاطہ کرتا ہے جو چھوٹے کاروبار کی کٹوتی ختم کر سکتی ہے۔
• روکی گئی کمائی کمپنی کے اندر سرمایہ کاری میں لگائی گئی: ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز دیکھیں۔
• مالک کی ادائیگی کا انتخاب: تنخواہ یا ڈیویڈنڈ دیکھیں۔
• گوشوارہ تیار کرنا یا اقساط جانچنا: کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا اور آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔
• کارپوریشن کا مالک امریکی شہری ہے: کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان دیکھیں۔
• منضبط پیشہ ورانہ پریکٹس: پیشہ ورانہ کارپوریشنز دیکھیں۔