شریک حیات یا بچوں کو ادائیگی: تنخواہ، ڈیویڈنڈ اور TOSI

کیا میں شریک حیات یا بچوں کو تنخواہ دے کر اس کی کٹوتی کر سکتا ہوں؟

جی ہاں۔ کینیڈا کا انفرادی کاروبار، شراکت داری یا کارپوریشن عموماً شریک حیات یا بچے کو کاروبار کے لیے ضروری کام پر دی گئی معقول اجرت کی کٹوتی کر سکتی ہے۔ خاندان کے فرد کو واقعی کام کرنا چاہیے، اور کاروبار کے پاس ادائیگی کا ثبوت ہونا چاہیے۔ CRA کی خاندانی اجرت کی رہنمائی بچوں اور شریک حیات پر یہی ٹیسٹ صراحت سے لاگو کرتی ہے۔

خاندانی اجرت کا یہی ٹیسٹ ان تمام کاروباری ڈھانچوں پر لاگو ہوتا ہے۔ اگر آپ کا شریک حیات یا بچہ شراکت دار ہے تو شراکت داری کے منافع میں اس کا حصہ ملازم کی اجرت نہیں ہے؛ شراکت دار کی ادائیگی اجرت کے طور پر قابل کٹوتی نہیں ہے۔ مالک کی اپنی ادائیگی کے لیے تنخواہ یا ڈیویڈنڈ اور خود روزگار آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

میں خاندان کے فرد کو کتنی ادائیگی کر سکتا ہوں؟

اتنی ادائیگی کریں جتنی کام کی قدر ہو، اور فرائض، گھنٹوں، مہارت اور خاندانی فرد کی عمر کو مدنظر رکھیں۔ خاندانی اجرت کا کوئی خاص الاؤنس یا مقررہ رقم نہیں ہے: Income Tax Act کا سیکشن 67 کٹوتی کو اس حد تک محدود کرتا ہے جو حالات میں معقول ہو، اور CRA پوچھتی ہے کہ کیا آپ کسی اور کو بھی اتنی ہی رقم دیتے۔

شرح طے کرنے سے پہلے کام اور متوقع گھنٹے لکھ لیں۔ اس شرح کا موازنہ اس رقم سے کریں جو آپ انہی کاموں کے لیے غیر متعلقہ کارکن کو دیتے۔ یہ موازنہ وقت کے ریکارڈ اور ادائیگی کے ثبوت کے ساتھ رکھیں؛ خاندانی رشتہ زیادہ اجرت کا جواز نہیں بنتا۔

اگر خاندان کا فرد کاروبار میں واقعی کام نہیں کرتا تو کیا ہوگا؟

اگر خاندان کا فرد کام نہیں کرتا تو اس کے الاؤنس یا منافع کے حصے کو قابل کٹوتی تنخواہ کے طور پر درج نہ کریں۔ CRA کا ٹیسٹ کاروباری آمدنی کمانے کے لیے ضروری کام، معقول ادائیگی اور تنخواہ دیے جانے کا ثبوت مانگتا ہے۔ بغیر ثبوت کی کٹوتی مسترد ہو سکتی ہے۔

کینیڈا کی کارپوریشن ڈیویڈنڈ کے حقوق والے حصص رکھنے والے خاندانی فرد کو ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے، چاہے وہ کاروبار میں کام نہ کرتا ہو۔ ڈیویڈنڈ حصص پر منافع ہے، خدمات کی اجرت نہیں؛ TOSI پھر بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ اجرت یا درست ڈیویڈنڈ کے بغیر رشتہ دار کو رقم منتقل کرنے سے حصص دار کے فائدے کا ایک الگ سوال اٹھ سکتا ہے؛ CRA کا فرق دیکھیں۔

کیا میں خاندان کے فرد کی تنخواہ سے CPP، EI اور آمدنی ٹیکس کاٹوں؟

خاندانی ملازم کی اجرت کو تنخواہوں کا نظام کی طرح سنبھالیں۔ رشتہ ہونے سے آمدنی ٹیکس کی ودہولڈنگ ختم نہیں ہوتی۔ جب ملازمت پنشن کے قابل ہو تو CPP یا کیوبیک پنشن پلان (QPP) کے حصے لاگو ہوتے ہیں، البتہ شریک حیات یا کامن لا شریک حیات کی ملازمت CPP سے مستثنیٰ ہے اگر اس کی ادائیگی Income Tax Act کے تحت قابل کٹوتی نہ ہو۔ اگر CRA یہ پائے کہ غیر متعلقہ کارکن بھی اسی طرح کی شرائط پر رکھا جاتا تو متعلقہ ملازم پر EI لاگو ہو سکتا ہے (CRA: متعلقہ ملازمین)۔

کیوبیک کی ملازمت میں QPIP پریمیم بھی لاگو ہو سکتے ہیں، اور آجر کو اجرت کے لیے RL-1 سلپ جاری کرنی ہوتی ہے۔

عمر کی شرط CRA کی CPP رہنمائی میں دی گئی ہے۔ اگر EI یا CPP کی حیثیت غیر واضح ہو تو آجر یا کارکن اگلے سال کی 29 جون تک CPP/EI رولنگ کی درخواست دے سکتا ہے۔ اکاؤنٹ بنانے، حساب اور رقم جمع کرانے کے لیے تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔

کیا میں خاندان کو جو تنخواہ دوں اس پر TOSI لاگو ہوتا ہے؟

نہیں۔ تنخواہ Income Tax Act کی تقسیم شدہ آمدنی کی تعریف سے باہر ہے، اور CRA تصدیق کرتی ہے کہ سیکشن 120.4 تنخواہ پر لاگو نہیں ہوتا۔ اجرت کے عام قواعد پھر بھی لاگو ہیں: کام حقیقی ہو، کٹوتی معقول ہو، اور تنخواہوں کا نظام درست طریقے سے سنبھالا جائے۔

کیا میری کارپوریشن شریک حیات یا بالغ بچوں کو ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے؟

جی ہاں، اگر شریک حیات یا بچے کے پاس ڈیویڈنڈ کے حقدار حصص ہوں اور کارپوریشن ان حصص کے حقوق کے مطابق اسے اعلان کرے۔ کارپوریشن کو اپنے متعلقہ قانون کی ڈیویڈنڈ کی پابندیاں بھی پوری کرنی ہوں گی؛ وفاقی قانون ادائیگی کی صلاحیت کے دونوں ٹیسٹوں میں سے کسی ایک میں ناکامی پر ڈیویڈنڈ سے روکتا ہے۔ انفرادی کاروبار یا شراکت داری کے پاس حصص نہیں ہوتے جن پر ڈیویڈنڈ دیا جائے۔ CRA ڈیویڈنڈ کو حصص داروں کی سرمایہ کاری پر منافع قرار دیتی ہے، خدمات کی ادائیگی نہیں۔

حصص دار نے کاروبار میں کام کیا ہو تو بھی ڈیویڈنڈ قابل کٹوتی اجرت نہیں بن جاتا۔ کارپوریشن کو حصص کی قسم، ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی دستاویز کرنی چاہیے، اور دیکھنا چاہیے کہ T5 سلپ ضروری ہے یا نہیں۔ کیوبیک کے مقیم فرد کے لیے RL-3 سلپ بھی دیکھیں۔ پھر وصول کنندہ ڈیویڈنڈ کو TOSI کے مقابل جانچتا ہے؛ خاندانی ملکیت بذات خود استثنا نہیں بناتی۔

اگر ادائیگی کے وقت حصص دار غیر مقیم ہو تو کارپوریشن کو عموماً Part XIII ٹیکس روکنا ہوگا اور ڈیویڈنڈ NR4 سلپ پر رپورٹ کرنا ہوگا؛ ٹیکس معاہدہ ودہولڈنگ کم کر سکتا ہے۔ TOSI کا انحصار وصول کنندہ کی سال کے آخر یا موت سے ذرا پہلے کی رہائش پر ہے۔

کون سے TOSI استثنا خاندانی ڈیویڈنڈ کو ان کی اپنی شرحوں پر ٹیکس ہونے دیتے ہیں؟

بالغ فرد کا خاندانی کاروبار کا ڈیویڈنڈ TOSI سے بچ سکتا ہے اگر وہ کسی مستثنیٰ رقم کے قاعدے پر پورا اترے۔ TOSI کے قواعد اس وصول کنندہ پر لاگو ہوتے ہیں جو سال کے آخر (یا موت سے ذرا پہلے) کینیڈا کا مقیم ہو؛ سال کے آخر میں 18 سال سے کم عمر بچے کے لیے والدین میں سے کسی کا اس سال کینیڈا کا مقیم ہونا بھی ضروری ہے۔ نیچے دیے گئے ٹیسٹ متبادل ہیں، اور عمر ڈیویڈنڈ کی ادائیگی کے وقت نہیں بلکہ ٹیکس سال کے آخر پر ناپی جاتی ہے۔ ورنہ سیکشن 120.4 تقسیم شدہ آمدنی پر وفاقی انفرادی بلند ترین شرح لگاتا ہے۔ Form T1206 وفاقی اور صوبائی یا علاقائی TOSI کا حساب کرتا ہے؛ کیوبیک کے باہر صوبائی یا علاقائی ٹیکس عموماً Form 428 پر جاتا ہے، یا جب آمدنی پر کئی صوبوں یا علاقوں میں ٹیکس لگے تو Forms T2203 اور 428MJ پر۔

قانون کام، سرمائے، ملکیت اور شریک حیات کی شرائط طے کرتا ہے۔ پیشہ ورانہ کارپوریشن، یا وہ کارپوریشن جس کی خدمات کی آمدنی مجموعی کاروباری آمدنی کے 90% تک پہنچ جائے، مستثنیٰ حصص کے ٹیسٹ میں ناکام ہوتی ہے، چاہے حصص دار ملکیت کی حد پوری کرے۔ پھر بھی کوئی دوسرا استثنا لاگو ہو سکتا ہے۔ جو شریک حیات رشتہ ٹوٹنے کی وجہ سے سال کے آخر میں الگ رہ رہے ہوں انہیں TOSI کے لیے غیر متعلقہ سمجھا جاتا ہے۔ کیوبیک کے مقیم افراد Revenu Québec کا تقسیم شدہ آمدنی کا فارم بھی دیکھیں۔

کیا میں 18 سال سے کم عمر بچوں کو ڈیویڈنڈ دے سکتا ہوں؟

کارپوریشن ایسے بچے کو ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے جو ڈیویڈنڈ کے حقوق والے حصص کا درست مالک ہو۔ اگر بچہ ٹیکس سال کے آخر میں 18 سال سے کم عمر ہو تو خاندانی کمپنی کا عام ڈیویڈنڈ عموماً تقسیم شدہ آمدنی ہوتا ہے، سوائے محدود قانونی استثنا کے۔ کچھ نجی کمپنی کے حصص متعلقہ شخص (non-arm's-length) کو بیچنے سے بھی نابالغ کا منافع TOSI کے لیے ڈیویڈنڈ بن سکتا ہے۔ جو بچہ سال کے دوران 18 سال کا ہو جائے وہ کام کا ٹیسٹ پورا کرنے پر بالغ کے مستثنیٰ کاروبار کے راستے کا اہل ہو سکتا ہے۔

حقیقی کام کی ادائیگی ایک الگ راستہ ہے: نابالغ کو تنخواہوں کے نظام کے عام قواعد کے تحت TOSI کے بغیر معقول اجرت مل سکتی ہے۔ بچے کو حصص یا دیگر جائیداد دینے سے آمدنی منسوب کرنے (attribution) یا منتقلی کے الگ قواعد لاگو ہو سکتے ہیں؛ خاندان کو جائیداد منتقل کرنا دیکھیں۔

مجھے کون سا ریکارڈ رکھنا چاہیے؟

ایسا ریکارڈ رکھیں جو ادائیگی کی قسم اور اس کے ٹیکس کی حیثیت کے حقائق دونوں ثابت کرے۔ CRA ٹیکس ذمہ داریوں اور استحقاق کی تصدیق کے لیے کافی تفصیل مانگتی ہے، عموماً اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے چھ سال تک جس سے ریکارڈ متعلق ہو۔

جس بچے کو نقد ادائیگی ہو اس کے لیے CRA خاص طور پر دستخط شدہ رسید مانگتی ہے۔ اجرت اور ڈیویڈنڈ کا ریکارڈ الگ رکھیں تاکہ ادائیگی کا مقصد واضح رہے۔

مثال

مثالی کینیڈین ڈالر کی رقمیں، ٹیکس کے حساب کے بغیر۔ کینیڈا کے مقیم والدین کی ملکیت اور انتظام والی ایک کارپوریشن اپنے کینیڈا کے مقیم 26 سالہ حصص دار بچے کو 800 گھنٹے کے ضروری کام کے لیے C$20 فی گھنٹہ کے حساب سے C$16,000 ادا کرتی ہے، جو غیر متعلقہ عملے کے برابر ہے۔ وہ ٹائم شیٹس اور ادائیگی کا ثبوت رکھتی ہے۔ معقول اجرت قابل کٹوتی ہو سکتی ہے اور TOSI سے باہر ہے۔ کاروبار 40 ہفتے چلتا ہے، اور بچہ ان میں سے ہر ہفتے 20 گھنٹے کام کرتا ہے۔ بچے کے حصص پر C$10,000 کا ڈیویڈنڈ مستثنیٰ کاروبار کے قاعدے پر پورا اتر سکتا ہے کیونکہ بچہ اس سال گھنٹوں کا ٹیسٹ پورا کرتا ہے۔ کارپوریشن کو پھر بھی ڈیویڈنڈ کا اعلان اور اندراج کرنا ہوگا، اور بچہ اسے ڈیویڈنڈ آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• خاندان کے فرد کے پاس پیشہ ورانہ کارپوریشن کے حصص ہیں: ملکیت اور TOSI کے مستثنیٰ حصص کے راستے کا الگ جائزہ ضروری ہے۔ پیشہ ورانہ کارپوریشنز دیکھیں۔
• آپ نے شریک حیات یا بچے کو جائیداد یا حصص منتقل کیے ہیں: آمدنی منسوب کرنے (attribution) اور منتقلی کے قواعد بدل سکتے ہیں کہ آمدنی کون رپورٹ کرے۔ خاندان کو جائیداد منتقل کرنا دیکھیں۔
• خاندان کے حصص دار نے کارپوریشن سے قرض لیا ہے: قرض خود بخود تنخواہ یا ڈیویڈنڈ نہیں بنتا۔ حصص دار کے قرض دیکھیں۔
• آپ کے پاس خاندانی ٹرسٹ ہے، ماضی کے خاندانی ڈیویڈنڈ ہیں یا CRA کا جائزہ چل رہا ہے: TOSI کے حقائق اور ریکارڈ کا انفرادی جائزہ ضروری ہے۔ حصص کا رجسٹر، اعلانات، عمریں، کام اور ادائیگی کا ریکارڈ حساب کتاب کی معاونت کے پاس لائیں۔
• آپ امریکی کاروبار میں بچوں کو ملازم رکھ رہے ہیں: امریکہ میں تنخواہوں کے نظام اور کٹوتی کے قواعد مختلف ہیں۔ امریکہ میں اپنے بچوں کو ملازم رکھنا دیکھیں۔