کینیڈین کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے

کیا میری کارپوریشن T2 کے ساتھ مالی گوشوارے جمع کراتی ہے؟

زیادہ تر کارپوریشنیں روایتی گوشوارے لگانے کے بجائے T2 کے ساتھ مالی گوشواروں کی معلومات GIFI کوڈز کی شکل میں بھیجتی ہیں۔ اگر نوٹس یا آڈیٹر یا اکاؤنٹنٹ کی رپورٹ تیار ہوئی ہو تو اسے گوشوارے کے ساتھ شامل کریں۔ گوشوارے اور ورک پیپرز سنبھال کر رکھیں کیونکہ CRA انہیں مانگ سکتی ہے۔ بیمہ کی وہ کارپوریشنیں جو انڈررائٹنگ کرتی ہیں انہیں اپنے گوشوارے بھیجنے ہوتے ہیں کیونکہ GIFI ان کی رپورٹنگ ضروریات پوری نہیں کرتا۔

چھوٹی کارپوریشن کے لیے بنیادی معلومات یہ ہیں: سال کے اختتام کی بیلنس شیٹ، سال کا آمدنی کا گوشوارہ اور برقرار رکھی گئی آمدنی کا میل۔ مکمل GIFI شیڈولز میں Schedule 100 اختتامی بیلنس شیٹ رکھتا ہے، Schedule 125 آمدنی کا گوشوارہ، اور Schedule 141 اس بارے میں سوالات کہ معلومات کس نے تیار کیں اور کوئی تحفظات تھے یا نہیں۔ کاغذی فارم جمع کرانے والی اہل کارپوریشنیں GIFI-Short (Form T1178) استعمال کر سکتی ہیں۔

اگر کارپوریشن وفاقی سطح پر قائم ہے تو اس کے ڈائریکٹروں پر یہ سالانہ ذمہ داری بھی ہے کہ وہ مالی گوشوارے حصص داروں کے سامنے پیش کریں۔ Corporations Canada کے مطابق یہ گوشوارے عام طور پر تسلیم شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے مطابق ہونے چاہییں۔ یہ کارپوریٹ ذمہ داری T2 رپورٹنگ کے طریقے سے الگ ہے۔ صوبائی کارپوریشنوں کو اپنے قیام کا قانون خود دیکھنا چاہیے۔

T2 کی آخری تاریخوں، GIFI سے آگے کے شیڈولز اور جمع کرانے کے طریقے کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔

GIFI کیا ہے، اور میں اپنے اکاؤنٹس اس سے کیسے جوڑوں؟

GIFI بیلنس شیٹ اور آمدنی کے گوشوارے کی مدوں کے لیے CRA کے کوڈوں کی فہرست ہے۔ پہلے کارپوریشن کے اکاؤنٹس کا میل کریں اور سال کے اختتام کی ایڈجسٹمنٹس ریکارڈ کریں۔ اس سے حاصل اکاؤنٹ بیلنس، جسے ایڈجسٹ شدہ ٹرائل بیلنس کہتے ہیں، سے گوشوارے تیار کریں۔ پھر گوشوارے کی ہر مد کو CRA کی ترتیب کے مطابق: ہوبہو مطابق مد، مناسب مد، پھر عمومی مد سے کوڈ تک جوڑیں۔

مکمل GIFI کے لیے گوشواروں جتنی ہی تفصیل استعمال کریں: CRA کہتی ہے کہ صرف مجموعے جمع نہ کرائیں۔ غیر زرعی کارپوریشن کے لیے لازمی کوڈز میں 2599 (اثاثے)، 3499 (ذمہ داریاں)، 3620 (ایکویٹی)، 8299 (آمدنی)، 9368 (اخراجات) اور 9999 (ٹیکس کے بعد خالص آمدنی) شامل ہیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی رپورٹ کرتے وقت 3849 شامل کریں؛ کاغذی Schedules 100 اور 101 اسے لازمی قرار دیتے ہیں۔ جس لازمی مد میں کوئی رقم نہ ہو اس میں صفر لکھیں۔ اثاثے ذمہ داریوں اور ایکویٹی کے مجموعے کے برابر ہونے چاہییں، اور آمدنی منفی اخراجات رپورٹ شدہ آمدنی سے ملنے چاہییں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی کا اختتامی بیلنس، بیلنس شیٹ سے ملنا چاہیے۔ صرف متوازن ٹرائل بیلنس ثابت نہیں کرتا کہ اکاؤنٹس درست ہیں۔ طویل مدتی بیلنس اور کارپوریٹ حصص داروں یا ڈائریکٹروں سے متعلق بیلنس کے لیے الگ کوڈ استعمال ہوتے ہیں۔

ہر کارپوریشن اپنے ہی اعداد و شمار رپورٹ کرے، گروپ کا مجموعہ نہیں۔ CRA عام طور پر کینیڈین ڈالر مانگتی ہے۔ کینیڈا کی مقیم اہل کارپوریشن جو اپنے حسابات کسی اہل غیر ملکی کرنسی میں رکھتی ہے، اس کرنسی میں رپورٹ کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے، اس کے لیے مجاز افسر کے دستخط والا Form T1296 ٹیکس سال کے پہلے دن کے 60 دن بعد تک جمع کرانا ہوتا ہے۔ اگر ریکارڈ میں امریکی ڈالر کے لین دین ہوں تو امریکی ڈالر کی فروخت اور مارکیٹ پلیس ادائیگیاں دیکھیں۔

کیا CRA مانگتی ہے کہ گوشوارے CPA تیار کرے؟

عام T2 کے لیے CRA CPA کے تیار کردہ گوشوارے کا تقاضا نہیں کرتی۔ اس کا Schedule 141 پوچھتا ہے کہ معلومات تیار کرنے میں سب سے زیادہ شامل شخص کے پاس اکاؤنٹنگ کی سند ہے یا نہیں اور وہ کارپوریشن سے تعلق رکھتا ہے یا نہیں، یعنی مالک کی تیار کردہ معلومات کی گنجائش موجود ہے۔ مدد لینے کے باوجود مکمل ریکارڈ اور تائیدی دستاویزات رکھنا کارپوریشن کی ذمہ داری رہتی ہے (CRA کے ریکارڈ کے قواعد)۔

یہ جواب CRA کے جمع کرانے کے تقاضے کا ہے۔ قیام کا قانون، حصص داروں کا معاہدہ، قرض دینے والا ادارہ یا سرمایہ کار مطالبہ کر سکتا ہے کہ گوشوارے کسی خاص اکاؤنٹنگ بنیاد پر تیار ہوں یا کسی رپورٹ کے ساتھ ہوں۔ سال کے اختتام کا کام کروانے سے پہلے یہ تقاضے دیکھ لیں۔ T2 تیار کرنے والا اور مالی گوشوارے تیار کرنے والا ماہر الگ افراد ہو سکتے ہیں؛ Schedule 141 دونوں کے بارے میں پوچھتا ہے۔

Notice to reader، کمپائلیشن، ریویو یا آڈٹ: کون سی رپورٹ چاہیے؟

صرف T2 کے لیے ان میں سے کوئی رپورٹ خود بخود لازمی نہیں۔ رپورٹ کا انتخاب کارپوریشن کی قانونی ذمہ داری اور گوشوارے استعمال کرنے والوں کی بیان کردہ ضروریات کے مطابق کریں، پھر ماہر کے ساتھ کام کی نوعیت طے کریں۔

یہ اصطلاحات کام کی مختلف سطحیں بتاتی ہیں، مختلف T2 فارم نہیں۔ رپورٹوں کی وفاقی حکومت کی وضاحت کمپائلیشن کو یقین دہانی کے بغیر اور ریویو کو محدود یقین دہانی بتاتی ہے۔ مطلوبہ رپورٹ میں صاف لکھا ہونا چاہیے کہ کون سی سطح قبول ہے۔ اگر کوئی وصول کنندہ "notice to reader" مانگے تو تصدیق کریں کہ کیا وہ CSRS 4200 کے تحت کمپائلیشن انگیجمنٹ رپورٹ قبول کرتا ہے؛ Ontario کا ضابطہ موجودہ کمپائلیشنز کے لیے یہی عنوان استعمال کرتا ہے۔

کیا حصص دار آڈٹ سے استثنا دے سکتے ہیں؟

وفاقی طور پر قائم کارپوریشن کے لیے حصص دار ہر سالانہ اجلاس میں آڈیٹر مقرر کرتے ہیں جب تک کوئی درست استثنا لاگو نہ ہو۔ اگر کارپوریشن عوام کو سیکیورٹیز جاری کرنے والی (distributing) کارپوریشن نہیں ہے تو غیر ووٹنگ حصص داروں سمیت ہر حصص دار کو استثنا کی منظوری دینی ہوگی۔ یہ صرف اگلے سالانہ اجلاس تک رہتا ہے۔ قرارداد کارپوریٹ ریکارڈ کے ساتھ رکھیں۔

آڈیٹر سے استثنا کا مطلب سالانہ مالی گوشواروں یا قرض دینے والے کے الگ آڈٹ کے تقاضے سے استثنا نہیں۔ وفاقی قانون اب بھی ڈائریکٹروں سے مطالبہ کرتا ہے کہ گوشوارے حصص داروں کے سامنے رکھیں۔ صوبائی کارپوریشن کو وفاقی استثنا کا قاعدہ استعمال کرنے کے بجائے اپنا قانون دیکھنا چاہیے۔

گوشواروں کے کون سے اعداد T2 پر اثر ڈالتے ہیں، اور فرسودگی (amortization) CCA سے کیوں مختلف ہوتی ہے؟

T2 اکاؤنٹنگ منافع سے شروع ہوتا ہے، پھر ٹیکس کے لیے اسے ایڈجسٹ کیا جاتا ہے۔ Schedule 1 آمدنی کے گوشوارے کی خالص آمدنی کو ٹیکس کے لیے آمدنی سے ملاتا ہے؛ Schedule 8 اہل قابل فرسودگی جائیداد کے لیے سرمائے کی لاگت کا الاؤنس، یعنی CCA، نکالتا ہے۔

فروخت، اخراجات، اسٹاک اور سال کے اختتام کی واجب الادا رقوم اکاؤنٹنگ منافع طے کرتی ہیں۔ بیلنس شیٹ اثاثوں، قرضوں، حصص داروں کے بیلنس اور برقرار رکھی گئی آمدنی کی تائید کرتی ہے۔ کتابوں کی فرسودگی گوشواروں کی اکاؤنٹنگ بنیاد کے مطابق اثاثے کی لاگت کو سالوں میں پھیلاتی ہے۔ CCA ٹیکس کی کلاسوں، استعمال کے لیے دستیابی کے قواعد اور اس دعوے کے مطابق ہوتا ہے جو کارپوریشن اجازت یافتہ زیادہ سے زیادہ حد تک کر سکتی ہے۔ یہ رقوم اکثر مختلف ہوتی ہیں، اس لیے فرسودگی کو CCA کے دعوے میں نقل نہ کریں۔ ٹیکس کے میل میں جہاں لاگو ہو کتابوں کی فرسودگی واپس جمع کی جاتی ہے اور دعویٰ کیا گیا CCA منہا کیا جاتا ہے (CRA کی T2 گائیڈ)۔ دعوے کے حساب کے لیے سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔

ڈیبٹ حصص دار اکاؤنٹ حصص دار سے وصول طلب رقم ہے، کاروباری خرچ نہیں؛ اس کے ٹیکس سلوک کی الگ جانچ ضروری ہے۔ حصص دار کے قرض دیکھیں۔ سال کے اختتام سے پہلے تنخواہ یا منافع کی تقسیم کے انتخاب کے لیے تنخواہ یا منافع کی تقسیم دیکھیں۔

پہلے سال کے اختتام پر کیا بدلتا ہے؟

نئی کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال اس کے قیام کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے اور عام طور پر وہ پہلے T2 پر اپنے پہلے سال کا اختتام چنتی ہے۔ وہ پہلی مدت 53 ہفتوں سے زیادہ نہیں ہو سکتی، اور گوشواروں یا GIFI کو T2 کی مدت سے مطابقت رکھنی چاہیے (CRA کے ٹیکس سال کے قواعد)۔ شراکت داری میں شامل پیشہ ورانہ کارپوریشن کے لیے کیلنڈر سال کے اختتام کا خاص قاعدہ ہے، اس لیے تاریخ چننے سے پہلے اپنی صورت دیکھیں۔

جب پہلے سال کی کارپوریشن کے پاس رپورٹ کرنے کے لیے مالی گوشواروں کی معلومات ہوں تو وہ ابتدائی اور اختتامی بیلنس شیٹیں دیتی ہے: مکمل GIFI ابتدائی پوزیشن کے لیے Schedule 101 اور اختتامی کے لیے Schedule 100 استعمال کرتا ہے؛ GIFI-Short Form T1178 کا ابتدائی بیلنس شیٹ کا خانہ استعمال کرتا ہے (CRA کی GIFI گائیڈ)۔ جب رپورٹ کرنے کے لیے کوئی معلومات نہ ہوں تو نیچے دیا گیا غیر فعال کارپوریشن کا استثنا لاگو ہو سکتا ہے۔ ابتدائی حصص کا سرمایہ، مالک کی دی ہوئی رقوم اور کارپوریشن کو منتقل کیے گئے اثاثے فروخت سے الگ ریکارڈ کریں۔ مختصر پہلی مدت ٹیکس کے حساب کو بھی بدل سکتی ہے؛ کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔

کیا غیر فعال کارپوریشن کو بھی گوشواروں کی معلومات دینی ہوتی ہیں؟

غیر فعال کارپوریشن کو بھی یہ دیکھنا ہوتا ہے کہ اس کے پاس بیلنس شیٹ یا آمدنی کے گوشوارے کی کوئی معلومات ہیں یا نہیں۔ فروخت کے بغیر بھی بینک فیس، سود، غیر ادا شدہ بل اور حصص دار کے قرض ہو سکتے ہیں۔ اگر رپورٹ کرنے کی معلومات ہوں تو GIFI استعمال کریں۔ CRA کے مطابق جو کارپوریشن پورا سال غیر فعال رہی ہو اور جس کے پاس بیلنس شیٹ یا آمدنی کے گوشوارے کی کوئی معلومات نہ ہوں، اسے Schedules 100، 125 اور 141 لگانے کی ضرورت نہیں۔

یہ GIFI کا استثنا ہے، اس سوال کا جواب نہیں کہ T2 واجب ہے یا نہیں۔ آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔

کارپوریشن کو اپنی کتابیں اور گوشوارے کتنی دیر رکھنے ہوں گے؟

عام طور پر کارپوریشن کی کتابیں، گوشوارے، ورک پیپرز اور اصل دستاویزات اس آخری ٹیکس سال کے اختتام کے چھ سال بعد تک رکھیں جس سے وہ متعلق ہوں (Income Tax Act، سیکشن 230)۔ اثاثے کی لاگت کی تائید کرنے والا ریکارڈ بعد کے سالوں میں بھی اہم ہو سکتا ہے، اس لیے مدت اس آخری سال سے شمار ہو سکتی ہے جس میں اثاثہ ٹیکس پر اثر ڈالتا ہے، خریداری کے سال سے نہیں (CRA کی ریکارڈ رکھنے کی ہدایت)۔

اگر لازمی T2 دیر سے جمع ہوا ہو تو چھ سال عام طور پر اس دن سے شمار ہوتے ہیں جب وہ جمع ہوا۔ جہاں اعتراض، اپیل یا CRA کی ہدایت تقاضا کرے وہاں ریکارڈ زیادہ دیر رکھیں۔ ڈائریکٹروں اور حصص داروں کی کارروائی کے ریکارڈ، حصص کی ملکیت کے ریکارڈ، جنرل لیجر اور اسے سمجھنے کے لیے درکار معاہدے کمپنی کی تحلیل کے کم از کم دو سال بعد تک رکھیں، اور اگر کوئی اور قاعدہ لاگو ہو تو اس سے بھی زیادہ (Income Tax Regulations، سیکشن 5800)۔ برقی ریکارڈ پڑھنے کے قابل رہنے چاہییں، اور ذخیرہ کسی اور سے کروانے سے کارپوریشن کی ذمہ داری منتقل نہیں ہوتی (CRA کے ریکارڈ کے قواعد)۔

مثال

مثال کے طور پر کینیڈین ڈالر میں۔ ایک کارپوریشن کے ایڈجسٹ شدہ آمدنی کے گوشوارے میں C$200,000 فروخت، C$130,000 آپریٹنگ اخراجات اور C$10,000 کتابوں کی فرسودگی دکھائی گئی ہے۔ ٹیکس سے پہلے اس کا اکاؤنٹنگ منافع C$60,000 ہے۔ فرض کریں آمدنی ٹیکس کا کوئی خرچ درج نہیں ہوا، اس لیے ٹیکس کے بعد خالص آمدنی بھی C$60,000 ہے۔ اس نے سال میں سامان خریدا؛ فرض کریں اس کا الگ سے نکالا گیا CCA کا دعویٰ C$8,000 ہے۔

T2 آمدنی کا گوشوارہ GIFI کے ذریعے رپورٹ کرتا ہے۔ ٹیکس کے میل میں C$10,000 کی کتابوں کی فرسودگی واپس جمع کی جاتی ہے اور C$8,000 کا CCA منہا ہوتا ہے، جس سے کسی اور ٹیکس ایڈجسٹمنٹ سے پہلے C$62,000 بنتے ہیں۔ سامان بیلنس شیٹ پر لاگت منفی جمع شدہ کتابوں کی فرسودگی پر رہتا ہے۔ اس کا ٹیکس بیلنس آئندہ CCA دعووں کے لیے الگ شمار رکھا جاتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• پہلے سال کا اختتام یا ناقابل اعتبار بیلنس: قیام کی دستاویزات، ایڈجسٹ شدہ ٹرائل بیلنس، بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، قرض کے معاہدے، اثاثوں کی انوائسز، اسٹاک کی گنتی، تنخواہوں اور GST/HST کے گوشوارے اور کوئی پچھلا T2 جمع کریں۔ حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• قرض دینے والا ادارہ یا سرمایہ کار رپورٹ مانگتا ہے: ماہر کو مقرر کرنے سے پہلے اس کے درست الفاظ، اکاؤنٹنگ بنیاد اور یقین دہانی کی مطلوبہ سطح پوچھ لیں۔ حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ نے کارپوریشن سے رقم لی ہے: اکاؤنٹ کا میل کریں اور حصص دار کے قرض دیکھیں۔
• آپ کی کارپوریشن کے کچھ سال کے گوشوارے جمع نہیں ہوئے: ہر سال کے اختتامی بیلنس ترتیب سے قائم کریں؛ غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔