کینیڈین کارپوریٹ گوشوارے میں امریکی ٹیکس کا کریڈٹ

T2 میں امریکی ٹیکس کریڈٹ بنتا ہے یا کٹوتی؟

کینیڈا کی کارپوریشن کا امریکی آمدنی ٹیکس عام طور پر Schedule 21 میں غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ بن کر اس کا وفاقی ٹیکس کم کرتا ہے۔ اہل غیر کاروباری ٹیکس کے لیے متبادل یہ ہے کہ اسے سیکشن 20(12) کے تحت آمدنی سے منہا کیا جائے۔ ایک ہی ٹیکس پر دونوں دعوے نہیں ہو سکتے۔

امریکی ٹیکس کاروباری آمدنی پر ہے یا سرمایہ کاری کی آمدنی پر؟

جس کاروبار کو کینیڈین کارپوریشن امریکہ میں چلاتی ہے، اس کے منافع پر امریکی ٹیکس عموماً کاروباری آمدنی کا ٹیکس ہوتا ہے۔ اس کے ڈیویڈنڈ، سود یا سرمایہ کے منافع پر امریکی ٹیکس عموماً غیر کاروباری آمدنی کا ٹیکس ہوتا ہے۔ ٹیکس کی کٹوتی صرف وصولی کا طریقہ ہے: اگر کارپوریشن وہاں وہ کاروبار چلاتی ہے تو امریکی کاروباری وصولیوں سے کاٹا گیا ٹیکس کاروباری آمدنی کا ٹیکس ہو سکتا ہے (CRA فولیو، پیراگراف 1.15–1.23 اور 1.37)۔

صرف امریکی گاہک ہونے سے امریکی کاروبار ثابت نہیں ہوتا۔ کام کہاں ہوتا ہے، یہ دیکھیں اور امریکی ماخذ کی آمدنی کا حساب لگائیں۔ Form 1120-F کی فائلنگ الگ سے دیکھیں۔

حصص دار یا امریکی ذیلی کمپنی کا ادا کردہ ٹیکس کینیڈین کارپوریشن کے Schedule 21 کا کریڈٹ نہیں بنتا (CRA فولیو، پیراگراف 1.28 اور 1.38)۔

کیا امریکی ریاستی آمدنی ٹیکس شمار ہوتے ہیں، اور مجموعی وصولیوں کے ٹیکس کا کیا؟

امریکی ریاستی ٹیکس اس صورت میں شمار ہو سکتا ہے جب وہ کینیڈین کارپوریشن کی اپنی خالص آمدنی یا اس کے امریکی کاروبار کے منافع پر لگایا گیا ہو۔ CRA فولیو میں ریاستی یونیٹری ٹیکسوں کا صاف ذکر ہے: خالص آمدنی پر ٹیکس اہل ہو سکتا ہے، جبکہ کم از کم فرنچائز ٹیکس، آمدنی کے بغیر واجب ٹیکس، یا سرمایہ ٹیکس اہل نہیں ہو سکتے۔

کینیڈین کاروبار پر ریاستی آمدنی ٹیکس غیر کاروباری ٹیکس ہو سکتا ہے، مگر کریڈٹ کے لیے اہل غیر ملکی ماخذ کی آمدنی چاہیے (CRA فولیو، پیراگراف 1.17 اور 1.27)۔

مجموعی وصولیوں کا ٹیکس عام طور پر خالص آمدنی کی شرط پر پورا نہیں اترتا۔ CRA ایک محدود استثنا مانتی ہے، جب وہ ٹیکس کسی اہل آمدنی ٹیکس نظام سے مضبوطی سے جڑا ہو اور اس کے ماتحت ہو۔ جو لیوی اہل نہ ہو، وہ پھر بھی کاروباری خرچ ہو سکتی ہے۔ ریاستی گوشوارہ سنبھال کر رکھیں۔ جب معاہدہ امریکی وفاقی ٹیکس روک دے تب بھی ریاستی آمدنی ٹیکس اہم رہ سکتا ہے، کیونکہ ریاستی ٹیکس عموماً معاہدے کے دائرے سے باہر ہوتے ہیں (CRA فولیو، پیراگراف 1.7–1.12.1 اور 1.68)۔

کریڈٹ کی حد کیا ہے، اور کیا چھوٹے کاروبار کی شرح کا کوئی اثر پڑتا ہے؟

کریڈٹ اہل امریکی ٹیکس سے، یا متعلقہ امریکی آمدنی پر کینیڈا کے وفاقی ٹیکس سے، زیادہ نہیں ہو سکتا۔ ہر زمرے اور ہر ملک کا حساب الگ کریں، کینیڈا کی خالص آمدنی اور مشترکہ اخراجات کے مختص حصے کو بنیاد بنا کر (Income Tax Act، سیکشن 126؛ CRA فولیو، پیراگراف 1.74–1.88)۔ کاروباری کریڈٹ کا فارمولا کلیم کو اس وفاقی ٹیکس تک بھی محدود کرتا ہے جو غیر کاروباری کریڈٹس کے بعد باقی رہے۔

چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کینیڈا میں چلائی جانے والی اہل فعال کاروباری آمدنی پر لاگو ہوتی ہے، امریکی برانچ کے منافع پر نہیں۔ یہ کریڈٹ کی حد مقرر کرنے والے سیکشن 126 کے ٹیکس کے عدد کو براہ راست کم نہیں کرتی۔ کینیڈا سے باہر کمائی گئی امریکی آمدنی پر وفاقی ٹیکس کی کوئی تخفیف (abatement) بھی نہیں ملتی۔ اس کے بجائے غیر ملکی کریڈٹ کلیم کرنے سے T2 کی لائن 405 پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے اہل قابل ٹیکس آمدنی کم ہو جاتی ہے۔ دونوں کا حساب ساتھ کریں؛ امریکی منافع پر چھوٹے کاروبار کی شرح نہ لگائیں (T2 گائیڈ، باب 4 اور 7)۔

اگر نقصانات کسی بھی کریڈٹ کو محدود کریں تو کارپوریشن زیادہ کریڈٹ لینے کے لیے قابل ٹیکس آمدنی میں سیکشن 110.5 کا اضافہ استعمال کر سکتی ہے؛ یہ اضافہ اس کے غیر سرمایہ نقصان کے حساب میں بھی شامل ہوتا ہے (CRA فولیو، پیراگراف 1.93–1.96)۔

کیا غیر استعمال شدہ امریکی کریڈٹ کسی دوسرے سال میں منتقل ہو سکتا ہے؟

غیر استعمال شدہ کاروباری آمدنی کا کریڈٹ عموماً 3 ٹیکس سال پیچھے یا 10 ٹیکس سال آگے منتقل ہو سکتا ہے، مگر صرف اسی ملک کی کاروباری آمدنی پر وفاقی ٹیکس کے مقابلے میں، اور اس سال میں جب کارپوریشن وہاں کاروبار کرتی ہو۔ اسے Schedule 21 کے Part 3 میں درج کریں؛ پیچھے منتقلی کی درخواست Part 4 میں موجودہ سال کے گوشوارے کی جمع کرانے کی آخری تاریخ تک کریں۔ موجودہ سال کا دستیاب کریڈٹ ضرور کلیم کریں: اسے استعمال نہ کرنے سے منتقلی کا وہ حصہ ضائع ہو سکتا ہے (CRA فولیو، پیراگراف 1.98–1.104)۔

غیر استعمال شدہ غیر کاروباری کریڈٹ آگے منتقل نہیں ہوتا۔ وفاقی کریڈٹ، باقی اہل ٹیکس پر کوئی صوبائی کریڈٹ، اور T2 کے آمدنی کے حساب میں سیکشن 20(12) کی کٹوتی، تینوں کا موازنہ کریں۔ جو ٹیکس آمدنی سے منہا ہو جائے اسے کریڈٹ میں نہیں لیا جا سکتا، اور کٹوتی کریڈٹ کی حد میں استعمال ہونے والی غیر ملکی آمدنی بدل دیتی ہے (CRA فولیو، پیراگراف 1.23–1.24)۔

اگر امریکہ نے وہ ٹیکس کاٹا جس کی معاہدہ اجازت نہیں دیتا تو کیا ہوگا؟

معاہدے سے زائد کٹوتی امریکہ سے واپسی کا معاملہ ہے، کینیڈین کریڈٹ کا نہیں۔ CRA کے مطابق معاہدے کی شرح سے اوپر کا ٹیکس کریڈٹ کے مقصد کے لیے ادا شدہ غیر ملکی ٹیکس نہیں ہے؛ زائد رقم امریکی ٹیکس حکام سے مانگیں (CRA فولیو، پیراگراف 1.33–1.35)۔ اگر معاہدے کے مطابق کوئی ٹیکس واجب ہی نہیں تھا تو اس کٹوتی کا کوئی حصہ کینیڈین کریڈٹ میں شامل نہیں ہوتا۔ واپسی کے طریقے کے لیے کینیڈینز کو ادائیگیوں پر کاٹا گیا امریکی ٹیکس دیکھیں۔

Form 1042-S کاٹی گئی رقم دکھاتا ہے، مگر اس سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ امریکہ کو وہ رقم رکھنے کا حق تھا۔

کیا اونٹاریو یا کوئی اور صوبہ اپنا کریڈٹ دیتا ہے؟

جی ہاں۔ ہر صوبہ اور علاقہ اہل غیر ملکی غیر کاروباری ٹیکس پر کارپوریٹ کریڈٹ دیتا ہے جو وفاقی غیر کاروباری کریڈٹ سے زائد ہو۔ غیر ملکی کاروباری ٹیکس پر کوئی صوبائی کریڈٹ نہیں ہے۔ کارپوریشن کے لیے ضروری ہے کہ پورے سال کینیڈا میں مقیم ہو، اس صوبے یا علاقے میں اس کا مستقل ادارہ (کاروبار کی مستقل موجودگی) ہو، اور اس کی غیر ملکی سرمایہ کاری کی آمدنی ہو (CRA: صوبائی اور علاقائی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹس)۔

جن صوبوں اور علاقوں کا کارپوریٹ ٹیکس CRA چلاتی ہے، ان کے لیے ہر صوبے اور ہر ملک کا حساب Schedule 21 میں الگ کریں، پھر کریڈٹ Schedule 5 میں منتقل کریں۔ کیوبیک اور البرٹا اپنا کارپوریٹ ٹیکس خود چلاتے ہیں، اس لیے ان کے کریڈٹس وفاقی گوشوارے میں نہیں آتے۔ اگر کسی صوبے کی دو کارپوریٹ شرحیں ہوں تو زیادہ شرح لیں؛ اونٹاریو اپنی بنیادی شرح استعمال کرتا ہے۔

کارپوریشن کو کون سا ثبوت رکھنا چاہیے؟

امریکی اور ریاستی ٹیکس کے گوشوارے، اسسمنٹس، ادائیگی کی رسیدیں، اور ایسا حساب رکھیں جو ہر ٹیکس کو T2 میں ظاہر کی گئی آمدنی سے جوڑے۔ کاٹے گئے ٹیکس کے لیے ادائیگی کرنے والے کا Form 1042-S یا اس کے برابر کوئی بیان رکھیں، ساتھ معاہدہ اور ٹیکس معاہدے کا تجزیہ بھی جس سے پتا چلے کہ کون سا ٹیکس حتمی تھا۔ شرح مبادلہ کا طریقہ اور امریکی آمدنی پر اخراجات کی تقسیم بھی محفوظ رکھیں (CRA فولیو، پیراگراف 1.42–1.45)۔

برقی طریقے سے جمع کرائے گئے T2 کے لیے ثبوت اپنے پاس رکھیں؛ کاغذی گوشوارے کے ساتھ اسے لگائیں۔ بعد میں اسسمنٹ ہونے والا امریکی ٹیکس ادا ہو جائے تو وہ اپنے ٹیکس سال کے کریڈٹ کی بنیاد بن سکتا ہے؛ اس کے لیے اس سال کے T2 میں ترمیم کریں۔ ادا یا واپس ہونے والے غیر ملکی ٹیکس کی وجہ سے دوبارہ اسسمنٹ عام مدت ختم ہونے کے بعد 3 سال تک کی جا سکتی ہے (سیکشن 152(4)(b)(iv))۔ اگر ٹیکس سال مختلف ہوں تو حساب تناسب سے لگانا پڑ سکتا ہے۔ امریکہ سے بعد میں ملنے والی واپسی CRA کو بتائیں (CRA فولیو، پیراگراف 1.32–1.36 اور 1.45)۔ T2 جمع کرانے کا طریقہ دیکھیں۔

مثال

امریکی برانچ کا منافع

فرضی رقوم: ایک کینیڈین کارپوریشن اپنے امریکی مستقل ادارے سے US$100,000 کماتی ہے اور US$21,000 آمدنی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ فرض کریں یہ ٹیکس C$28,000 بنتا ہے، مگر کینیڈا کے نقصانات اور مختص اخراجات اس کے وفاقی کریڈٹ کی حد کو C$18,000 تک گھٹا دیتے ہیں۔ وہ ابھی C$18,000 کلیم کرتی ہے اور اہل C$10,000 کی زائد رقم کو ممکنہ پیچھے یا آگے منتقلی کے لیے درج رکھتی ہے۔

ریاستی آمدنی ٹیکس

امریکی ڈالر میں، کارپوریشن اپنی برانچ کی خالص آمدنی پر حساب شدہ US$5,000 ریاستی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ یہ ٹیکس اس کے امریکی کاروباری آمدنی کے ٹیکس کے ساتھ شمار ہو سکتا ہے۔ US$5,000 کی الگ مجموعی وصولیوں کی لیوی کی اپنی درجہ بندی کرنی ہوگی اور وہ آمدنی ٹیکس کی شرط پر پوری نہیں بھی اتر سکتی۔

معاہدے سے زائد کٹوتی

امریکی ڈالر میں فرضی رقوم: ادائیگی کرنے والا کارپوریشن سے US$15,000 کاٹتا ہے، مگر معاہدے کے مطابق امریکہ اس ادائیگی پر ٹیکس نہیں لگا سکتا۔ کارپوریشن امریکہ سے US$15,000 کی واپسی مانگتی ہے؛ یہ رقم Schedule 21 میں نہیں ڈالتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ امریکی گوداموں میں مال رکھتے ہیں اور ریاستی ٹیکس دیتے ہیں: ریاستی اور سیلز ٹیکس کے الگ سوالات کے لیے امریکہ میں مال رکھنے والے کینیڈین بیچنے والے دیکھیں۔
• آپ نے امریکی ٹیکس ذاتی طور پر ادا کیا: کارپوریشن کے Schedule 21 کے بجائے کینیڈین گوشوارے میں غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔
• آپ کو بنیادی امریکی رقوم تبدیل کرنی ہیں: امریکی ڈالر کی فروخت اور مارکیٹ پلیس کی ادائیگیاں دیکھیں۔
• کئی سال، ریاستیں یا ٹیکس دہندگان شامل ہیں: کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے لیے ہر گوشوارہ، ادائیگی کا ریکارڈ اور معاہدے کی پوزیشن جمع کریں؛ ٹیکس کس نے اور کب ادا کیا، اس سے کلیم بدل سکتا ہے۔