Kanada Şirket Beyannamesinde ABD Vergisini Mahsup Etme

T2'de ABD vergisi kredi mi, indirim mi olur?

Uygun ABD gelir vergisi, genellikle Schedule 21 üzerinde yabancı vergi kredisi olarak şirketin federal vergisinden düşülür. Uygun işletme dışı vergi için alternatif, section 20(12) uyarınca gelirden indirimdir. Aynı vergi hem kredi hem indirim olarak talep edilemez.

ABD vergisi işletme gelirine mi yoksa yatırım gelirine mi ilişkin?

Kanada şirketinin ABD'de yürüttüğü bir işletmenin kârı üzerinden alınan ABD vergisi genellikle işletme geliri vergisidir. Şirketin ABD'deki temettü, faiz veya sermaye kazancı üzerinden alınan ABD vergisi genellikle işletme dışı gelir vergisidir. Stopaj yalnızca bir tahsilat yöntemidir: şirket o işletmeyi ABD'de yürütüyorsa, ABD işletme hasılatından kesilen vergi işletme geliri vergisi olabilir (CRA folio, paragraflar 1.15–1.23 ve 1.37).

ABD'deki müşteriler tek başına ABD'de bir işletme yürütüldüğünü göstermez. İşin nerede yapıldığını belirleyin ve ABD kaynaklı geliri hesaplayın. Form 1120-F beyanı ayrıca ele alınır.

Hissedarın veya ABD'deki iştirakin ödediği vergi, Kanada şirketinin Schedule 21 kredisi sayılmaz (CRA folio, paragraflar 1.28 ve 1.38).

ABD eyalet gelir vergileri kredi sayılır mı, brüt hasılat vergileri ne olur?

ABD eyalet vergisi, Kanada şirketinin ABD'deki işletmesinden doğan kendi net geliri veya kârı üzerinden alınıyorsa kredi sayılabilir. CRA folio eyaletlerin birleşik (unitary) vergilerini açıkça ele alır: net gelir vergisi uygun olabilir; asgari franchise vergisi, gelir olmadan ödenen vergi veya sermaye vergisi uygun olmayabilir.

Kanada'daki bir işletme için ödenen ABD eyalet gelir vergisi işletme dışı vergi olabilir; ancak kredi için uygun yabancı kaynaklı gelir gerekir (CRA folio, paragraflar 1.17 ve 1.27).

Brüt hasılat vergisi normalde net gelir testini geçemez. CRA, verginin uygun bir gelir vergisi rejimiyle sıkı bağlı ve ona tabi olduğu dar bir istisnayı kabul eder. Testi geçemeyen vergi yine de işletme gideri olabilir. Eyalet beyannamesini saklayın. Anlaşma ABD federal vergisini engellese bile eyalet gelir vergisi önem taşıyabilir; çünkü eyalet vergileri genellikle anlaşma dışında kalır (CRA folio, paragraflar 1.7–1.12.1 ve 1.68).

Krediyi ne sınırlar ve küçük işletme oranı önemli mi?

Kredi, uygun ABD vergisini veya ilgili ABD gelirine isabet eden Kanada federal vergisini aşamaz. Her kategori ve ülke için, Kanada net geliri ile paylaşılan giderlerden ayrılan paylar kullanılarak ayrı hesap yapın (Income Tax Act, section 126; CRA folio, paragraflar 1.74–1.88). İşletme kredisi formülü, talebi ayrıca işletme dışı kredilerden sonra kalan federal vergiyle de sınırlar.

Küçük işletme indirimi, Kanada'da yürütülen uygun faal işletme gelirine uygulanır; ABD şubesinin kârına uygulanmaz. Krediyi sınırlamak için kullanılan section 126 vergi tutarını da doğrudan düşürmez. Kanada dışında kazanılan ABD gelirine federal vergi indirimi (federal abatement) de uygulanmaz. Bunun yerine yabancı kredi talep etmek, T2 line 405'teki küçük işletme indirimine uygun vergilendirilebilir geliri azaltır. İkisini birlikte hesaplayın; küçük işletme oranını ABD kârına uygulamayın (T2 guide, Chapters 4 and 7).

Zararlar kredilerden birini sınırlarsa, şirket daha fazla kredi talep etmek için vergilendirilebilir gelire section 110.5 ilavesi yapabilir. Bu ilave, şirketin sermaye dışı zarar hesabına da girer (CRA folio, paragraflar 1.93–1.96).

Kullanılmayan ABD kredileri başka bir yıla devredilebilir mi?

Kullanılmayan işletme geliri kredisi genellikle 3 vergi yılı geriye veya 10 vergi yılı ileriye aktarılabilir. Ancak yalnızca aynı ülkeden elde edilen işletme gelirine isabet eden federal vergiye ve şirketin orada işletme yürüttüğü bir yıla karşı kullanılabilir. Takibi Schedule 21 Part 3'te yapın; geriye aktarım talebini Part 4'te, cari yıl beyannamesinin son verilme tarihine kadar yapın. Cari yılın kullanılabilir kredisini talep edin: kullanılmadan bırakılırsa devrin o kısmı kaybolabilir (CRA folio, paragraflar 1.98–1.104).

Kullanılmayan işletme dışı kredi devredilmez. Federal krediyi, kalan uygun vergi üzerinden varsa eyalet kredisini ve T2 gelir hesabındaki section 20(12) indirimini karşılaştırın. Gelirden indirilen vergi ayrıca kredi olarak da talep edilemez; indirim, kredi sınırında kullanılan yabancı geliri de değiştirir (CRA folio, paragraflar 1.23–1.24).

ABD anlaşmanın izin vermediği bir vergiyi kestiyse ne olur?

Anlaşmayı aşan stopaj bir ABD iade meselesidir, Kanada kredisi değildir. CRA'ya göre anlaşma oranını aşan vergi, kredi bakımından ödenmiş yabancı vergi sayılmaz; fazlası ABD vergi idaresinden istenir (CRA folio, paragraflar 1.33–1.35). Anlaşma hiç vergi doğmadığını söylüyorsa, o stopajın hiçbir kısmı Kanada kredisine girmez. İade yolu için Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberine bakın.

Form 1042-S kesilen tutarı gösterir; ancak ABD'nin o tutarı elinde tutmaya hakkı olduğunu kanıtlamaz.

Ontario veya başka bir Kanada eyaleti kendi kredisini veriyor mu?

Evet. Her Kanada eyaleti ve bölgesi, federal işletme dışı kredisini aşan uygun yabancı işletme dışı vergi için şirket kredisi sunar. Yabancı işletme vergisi için eyalet kredisi yoktur. Şirketin yıl boyunca Kanada'da mukim olması, o eyalette veya bölgede daimi iş yeri bulunması ve yabancı yatırım geliri elde etmesi gerekir (CRA: provincial and territorial foreign tax credits).

Şirket vergisini CRA'nın yönettiği Kanada eyaletleri ve bölgeleri için, her eyaleti ve ülkeyi Schedule 21'de ayrı hesaplayın, sonra krediyi Schedule 5'e aktarın. Québec ve Alberta kendi şirket vergilerini yönettiğinden, bu eyaletlerin kredileri federal beyannamede yer almaz. Bir eyaletin iki şirket oranı varsa yüksek oranı kullanın; Ontario temel oranını kullanır.

Şirket hangi belgeleri saklamalı?

ABD ve eyalet vergi beyannamelerini, tarhiyatları, ödeme makbuzlarını ve her verginin T2'de bildirilen gelirle ilişkisini gösteren bir hesabı saklayın. Stopaj için ödeyenin Form 1042-S belgesini veya eşdeğer bildirimini, ayrıca hangi verginin kesin olduğunu gösteren sözleşmeyi ve anlaşma analizini saklayın. Kur yöntemini ve giderlerin ABD gelirine paylaştırılmasını da saklayın (CRA folio, paragraflar 1.42–1.45).

Elektronik T2 için kanıtları saklayın; kâğıt beyannameye ekleyin. Sonradan tarh edilen ABD vergisi ödendikten sonra, ait olduğu vergi yılının kredisini destekleyebilir; bu durumda o T2'yi düzeltin. Ödenen veya iade edilen yabancı vergi nedeniyle yapılan yeniden tarhiyat, normal yeniden tarhiyat süresinden sonra 3 yıl içinde yapılabilir (section 152(4)(b)(iv)). Farklı vergi yılları orantılama gerektirebilir. Sonradan alınan ABD iadelerini CRA'ya bildirin (CRA folio, paragraflar 1.32–1.36 ve 1.45). T2 beyannamesinin verilmesi rehberine de bakın.

Örnek

ABD şubesinin kârı

Örnek tutarlar: Kanada şirketi ABD'deki daimi iş yerinde US$100.000 kazanıyor ve US$21.000 gelir vergisi ödüyor. Bu verginin C$28.000'e denk geldiğini, ancak Kanada zararları ve paylaştırılan giderlerin federal kredi sınırını C$18.000'e düşürdüğünü varsayalım. Şirket şimdi C$18.000 talep eder, geriye veya ileriye aktarım ihtimali için uygun C$10.000'lik fazlayı takip eder.

Eyalet gelir vergisi

Şirket, kendi net şube geliri üzerinden hesaplanan US$5.000 eyalet vergisi öder. Bu vergi, ABD işletme geliri vergisiyle birlikte kredi sayılabilir. Ayrı bir US$5.000 brüt hasılat vergisinin ayrıca sınıflandırılması gerekir ve gelir vergisi testini geçemeyebilir.

Anlaşmayı aşan stopaj

ABD doları cinsinden örnek tutarlar: ödeyen, şirketten US$15.000 keser; ancak anlaşmaya göre ABD bu ödemeyi vergilendiremez. Şirket US$15.000'lik ABD iadesi ister; bu tutarı Schedule 21'e koymaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'deki depolarda stok tutuyor ve eyalet vergisi ödüyorsunuz: ayrı eyalet ve satış vergisi soruları için ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar rehberine bakın.
• ABD vergisini kendi adınıza ödediniz: şirketin Schedule 21'i yerine Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberini kullanın.
• Altta yatan ABD tutarlarını çevirmeniz gerekiyor: ABD doları satışları ve pazar yeri ödemeleri rehberine bakın.
• Birden fazla yıl, eyalet veya mükellef söz konusu: her beyannameyi, ödeme kaydını ve anlaşma görüşünü şirket vergisi desteği için bir araya getirin; verginin kim tarafından ve ne zaman ödendiği talebi değiştirebilir.