कनाडाई कंपनी के रिटर्न में अमेरिकी कर क्रेडिट कैसे लें

T2 में अमेरिकी कर क्रेडिट है या कटौती?

योग्य अमेरिकी आयकर आम तौर पर Schedule 21 पर विदेशी कर क्रेडिट के रूप में कंपनी का संघीय कर घटाता है। योग्य गैर-व्यावसायिक कर के लिए विकल्प के तौर पर section 20(12) के तहत आय से कटौती ली जा सकती है। एक ही कर पर दोनों दावे नहीं हो सकते।

अमेरिकी कर व्यावसायिक आय पर है या निवेश आय पर?

जिस कारोबार को कनाडाई कंपनी अमेरिका में चलाती है, उसके मुनाफ़े पर अमेरिकी कर आम तौर पर व्यावसायिक-आय कर होता है। कंपनी के लाभांश, ब्याज या पूँजीगत लाभ पर अमेरिकी कर आम तौर पर गैर-व्यावसायिक-आय कर होता है। विथहोल्डिंग सिर्फ़ वसूली का तरीका है: अगर कंपनी वहाँ वह कारोबार चलाती है, तो अमेरिकी व्यावसायिक प्राप्तियों से कटा कर भी व्यावसायिक-आय कर हो सकता है (CRA folio, paragraphs 1.15–1.23 and 1.37)।

सिर्फ़ अमेरिकी ग्राहक होने से अमेरिका में कारोबार साबित नहीं होता। काम कहाँ हुआ, यह तय करें और अमेरिकी-स्रोत आय निकालें। Form 1120-F फ़ाइलिंग अलग से देखें।

शेयरधारक या अमेरिकी सहायक कंपनी का चुकाया कर कनाडाई कंपनी का Schedule 21 क्रेडिट नहीं है (CRA folio, paragraphs 1.28 and 1.38)।

क्या अमेरिकी राज्य आयकर गिने जाते हैं, और सकल-प्राप्ति कर का क्या?

अमेरिकी राज्य का कर तब गिना जा सकता है जब वह कनाडाई कंपनी की अपनी शुद्ध आय या अमेरिकी कारोबार के मुनाफ़े पर लगा हो। CRA folio राज्य के unitary कर की साफ़ चर्चा करता है: शुद्ध-आय कर योग्य हो सकता है, जबकि न्यूनतम फ़्रैंचाइज़ कर, बिना आय के देय कर या पूँजी कर योग्य नहीं हो सकते।

कनाडाई कारोबार पर राज्य आयकर गैर-व्यावसायिक कर हो सकता है, लेकिन क्रेडिट के लिए योग्य विदेशी-स्रोत आय ज़रूरी है (CRA folio, paragraphs 1.17 and 1.27)।

सकल-प्राप्ति कर आम तौर पर शुद्ध-आय की कसौटी पर खरा नहीं उतरता। CRA एक सीमित अपवाद मानती है, जब वह योग्य आयकर व्यवस्था से कसकर जुड़ा और उसके अधीन हो। जो कर इस कसौटी पर विफल रहे, वह भी व्यावसायिक खर्च हो सकता है। राज्य का रिटर्न सँभालकर रखें। जब संधि अमेरिकी संघीय कर रोक दे, तब भी राज्य आयकर मायने रख सकता है, क्योंकि राज्य के कर आम तौर पर संधि के दायरे से बाहर हैं (CRA folio, paragraphs 1.7–1.12.1 and 1.68)।

क्रेडिट की सीमा क्या तय करती है, और क्या छोटे कारोबार की दर मायने रखती है?

क्रेडिट योग्य अमेरिकी कर से, या उस अमेरिकी आय पर लगे कनाडाई संघीय कर से, ज़्यादा नहीं हो सकता। हर श्रेणी और हर देश की गणना अलग करें; इसमें कनाडाई शुद्ध आय और बाँटे गए साझा खर्च लें (Income Tax Act, section 126; CRA folio, paragraphs 1.74–1.88)। व्यावसायिक क्रेडिट का सूत्र दावे को इस बात से भी सीमित करता है कि गैर-व्यावसायिक क्रेडिट के बाद कितना संघीय कर बचा है।

छोटे कारोबार की कटौती (small business deduction) कनाडा में किए गए पात्र सक्रिय व्यावसायिक आय पर लागू होती है, अमेरिकी ब्रांच के मुनाफ़े पर नहीं। यह क्रेडिट की सीमा तय करने वाले section 126 कर आँकड़े को सीधे नहीं घटाती। कनाडा के बाहर कमाई गई अमेरिकी आय पर संघीय कर की छूट (abatement) भी नहीं मिलती। इसके बजाय विदेशी क्रेडिट क्लेम करने से T2 की line 405 पर छोटे कारोबार की कटौती के योग्य कर योग्य आय घट जाती है। दोनों की गणना साथ करें; अमेरिकी मुनाफ़े पर छोटे कारोबार की दर न लगाएँ (T2 guide, Chapters 4 और 7)।

अगर घाटे किसी भी क्रेडिट को सीमित करें, तो कंपनी ज़्यादा क्रेडिट लेने के लिए कर योग्य आय में section 110.5 की जोड़ कर सकती है; यह जोड़ उसकी गैर-पूँजीगत घाटे की गणना में भी जाती है (CRA folio, paragraphs 1.93–1.96)।

क्या न इस्तेमाल हुए अमेरिकी क्रेडिट दूसरे वर्ष में ले जा सकते हैं?

न इस्तेमाल हुआ व्यावसायिक-आय क्रेडिट आम तौर पर 3 कर वर्ष पीछे या 10 कर वर्ष आगे ले जाया जा सकता है, लेकिन सिर्फ़ उसी देश की व्यावसायिक आय पर लगे संघीय कर के विरुद्ध, और सिर्फ़ उस वर्ष में जब कंपनी वहाँ कारोबार करती हो। इसे Schedule 21 के Part 3 में दर्ज करें; पीछे ले जाने का अनुरोध चालू वर्ष के रिटर्न की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक Part 4 में करें। चालू वर्ष का उपलब्ध क्रेडिट ज़रूर क्लेम करें: उसे न लेने पर कैरीओवर का वह हिस्सा खो सकता है (CRA folio, paragraphs 1.98–1.104)।

न इस्तेमाल हुआ गैर-व्यावसायिक क्रेडिट आगे-पीछे नहीं ले जाया जाता। संघीय क्रेडिट, बचे योग्य कर पर कोई प्रांतीय क्रेडिट, और T2 की आय-गणना में section 20(12) की कटौती की तुलना करें। जो कर आय से घटाया गया, उसका क्रेडिट नहीं लिया जा सकता, और कटौती से क्रेडिट की सीमा में इस्तेमाल होने वाली विदेशी आय बदल जाती है (CRA folio, paragraphs 1.23–1.24)।

अगर अमेरिका ने वह कर काट लिया जिसकी संधि अनुमति नहीं देती, तो?

संधि से ज़्यादा कटा कर अमेरिका से रिफ़ंड का मामला है, कनाडाई क्रेडिट का नहीं। CRA के अनुसार संधि दर से ऊपर का कर क्रेडिट के लिए चुकाया गया विदेशी कर नहीं माना जाता; अतिरिक्त राशि अमेरिकी कर अधिकारियों से माँगें (CRA folio, paragraphs 1.33–1.35)। अगर संधि कहती है कि कोई कर बनता ही नहीं था, तो उस कटौती का कोई हिस्सा कनाडाई क्रेडिट में नहीं जाएगा। रिफ़ंड का रास्ता जानने के लिए कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर देखें।

Form 1042-S कटी हुई राशि दिखाता है, लेकिन इससे यह साबित नहीं होता कि अमेरिका को वह राशि रखने का हक़ था।

क्या Ontario या कोई और प्रांत अपना क्रेडिट देता है?

हाँ। हर प्रांत और क्षेत्र योग्य विदेशी गैर-व्यावसायिक कर पर कंपनी क्रेडिट देता है, जो संघीय गैर-व्यावसायिक क्रेडिट से ऊपर बचे। विदेशी व्यावसायिक कर पर कोई प्रांतीय क्रेडिट नहीं है। कंपनी को पूरे साल कनाडा का निवासी होना चाहिए, प्रांत या क्षेत्र में स्थायी प्रतिष्ठान होना चाहिए, और विदेशी निवेश आय होनी चाहिए (CRA: provincial and territorial foreign tax credits)।

जिन प्रांतों और क्षेत्रों का कंपनी कर CRA चलाती है, उनके लिए Schedule 21 में हर प्रांत और हर देश की गणना अलग करें, फिर क्रेडिट Schedule 5 में ले जाएँ। क्यूबेक और Alberta अपना कंपनी कर खुद चलाते हैं, इसलिए उनके क्रेडिट संघीय रिटर्न पर नहीं होते। अगर किसी प्रांत में कंपनी कर की दो दरें हैं, तो ऊँची दर लें; Ontario अपनी बुनियादी दर लेता है।

कंपनी को कौन-से सबूत रखने चाहिए?

अमेरिकी और राज्य के कर रिटर्न, निर्धारण, भुगतान की रसीदें, और एक गणना रखें जो हर कर को T2 में दिखाई गई आय से जोड़े। कटे हुए कर के लिए भुगतानकर्ता का Form 1042-S या समकक्ष विवरण रखें, साथ में अनुबंध और संधि का विश्लेषण जो दिखाए कि कौन-सा कर अंतिम था। विनिमय दर की पद्धति और अमेरिकी आय पर खर्च के बँटवारे का रिकॉर्ड भी रखें (CRA folio, paragraphs 1.42–1.45)।

इलेक्ट्रॉनिक T2 के लिए सबूत अपने पास रखें; पेपर रिटर्न में उन्हें संलग्न करें। बाद में निर्धारित हुआ अमेरिकी कर, चुकाए जाने पर, उसके कर वर्ष के क्रेडिट का आधार बन सकता है; उस T2 को संशोधित करें। चुकाए या लौटाए गए विदेशी कर से पैदा हुआ पुनर्निर्धारण सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि के बाद 3 वर्ष तक किया जा सकता है (section 152(4)(b)(iv))। अलग-अलग कर वर्षों में आनुपातिक बँटवारा करना पड़ सकता है। बाद में मिले अमेरिकी रिफ़ंड की जानकारी CRA को दें (CRA folio, paragraphs 1.32–1.36 and 1.45)। T2 फ़ाइल करना देखें।

उदाहरण

अमेरिकी ब्रांच का मुनाफ़ा

काल्पनिक राशियाँ: एक कनाडाई कंपनी अपने अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान पर US$100,000 कमाती है और US$21,000 आयकर चुकाती है। मान लें यह कर C$28,000 बनता है, लेकिन कनाडाई घाटे और बाँटे गए खर्च उसकी संघीय क्रेडिट सीमा को C$18,000 पर ला देते हैं। वह अभी C$18,000 क्लेम करती है और बची योग्य C$10,000 की राशि को संभावित कैरीबैक या कैरीफ़ॉरवर्ड के लिए दर्ज रखती है।

राज्य आयकर

अमेरिकी डॉलर में, कंपनी अपनी ही शुद्ध ब्रांच आय पर गणना किया गया US$5,000 का राज्य कर चुकाती है। यह कर उसके अमेरिकी व्यावसायिक-आय कर के साथ गिना जा सकता है। US$5,000 का एक अलग सकल-प्राप्ति कर अपनी अलग श्रेणी में जाँचना होगा और आयकर की कसौटी पर विफल हो सकता है।

संधि से ज़्यादा कटा कर

अमेरिकी डॉलर में उदाहरण राशियाँ: एक भुगतानकर्ता कंपनी से US$15,000 काट लेता है, लेकिन संधि के अनुसार अमेरिका उस भुगतान पर कर नहीं लगा सकता। कंपनी अमेरिका से US$15,000 का रिफ़ंड माँगती है; वह इस राशि को Schedule 21 में नहीं डालती।

आपके लिए अलग है?

• आपका माल अमेरिकी गोदामों में है और आप राज्य कर चुकाते हैं: राज्य और बिक्री कर के अलग सवालों के लिए अमेरिकी इन्वेंटरी वाले कनाडाई विक्रेता देखें।
• आपने अमेरिकी कर निजी तौर पर चुकाया: कंपनी का Schedule 21 नहीं, कनाडाई रिटर्न में विदेशी आय देखें।
• आपको अमेरिकी राशियाँ बदलनी हैं: अमेरिकी डॉलर की बिक्री और मार्केटप्लेस भुगतान देखें।
• कई वर्ष, राज्य या करदाता शामिल हैं: कंपनी कर सहायता के लिए हर रिटर्न, भुगतान का रिकॉर्ड और संधि की स्थिति इकट्ठा करें; किसने कर कब चुकाया, इससे दावा बदल सकता है।