Impuestos de EE. UU. en la declaración corporativa canadiense

¿El impuesto de EE. UU. es un crédito o una deducción en la T2?

Por lo general, el impuesto sobre la renta de EE. UU. que cumple los requisitos reduce el impuesto federal de la corporación como crédito por impuestos extranjeros en el Schedule 21. Para el impuesto no empresarial admisible, existe como alternativa una deducción de los ingresos según la sección 20(12). El mismo impuesto no puede respaldar las dos reclamaciones.

¿El impuesto de EE. UU. corresponde a ingresos empresariales o a ingresos de inversión?

Por lo general, el impuesto de EE. UU. sobre las utilidades de un negocio que la corporación canadiense opera en EE. UU. es impuesto sobre ingresos empresariales. El impuesto de EE. UU. sobre sus dividendos, intereses o ganancias de capital suele ser impuesto sobre ingresos no empresariales. La retención es solo una forma de cobro: el impuesto retenido sobre ingresos empresariales de EE. UU. puede ser impuesto sobre ingresos empresariales si la corporación opera ese negocio allá (folio de la CRA, párrafos 1.15 a 1.23 y 1.37).

Tener clientes en EE. UU. no basta para establecer un negocio en EE. UU.; ubique dónde se hace el trabajo y calcule los ingresos de fuente estadounidense. Vea por separado la presentación del Form 1120-F.

El impuesto pagado por un accionista o por una subsidiaria de EE. UU. no es crédito del Schedule 21 de la corporación canadiense (folio de la CRA, párrafos 1.28 y 1.38).

¿Cuentan los impuestos estatales sobre la renta de EE. UU. y los impuestos sobre ingresos brutos?

Un impuesto estatal de EE. UU. puede contar cuando se aplica a los ingresos o utilidades netos de la propia corporación canadiense por su negocio en EE. UU. El folio de la CRA trata de forma expresa los impuestos estatales unitarios: un impuesto sobre ingresos netos puede calificar, mientras que un impuesto de franquicia mínimo, un impuesto pagadero sin que haya ingresos o un impuesto sobre el capital quizá no.

El impuesto estatal sobre la renta de un negocio canadiense puede ser impuesto no empresarial, pero el crédito exige ingresos admisibles de fuente extranjera (folio de la CRA, párrafos 1.17 y 1.27).

Por lo general, un impuesto sobre ingresos brutos no pasa la prueba del ingreso neto. La CRA reconoce una excepción limitada cuando ese impuesto está estrechamente ligado y subordinado a un régimen de impuesto sobre la renta que sí califica. Un gravamen que no califica aún puede ser un gasto empresarial. Conserve la declaración estatal. El impuesto estatal sobre la renta aún puede importar cuando el tratado bloquea el impuesto federal de EE. UU., porque los impuestos estatales por lo general quedan fuera del tratado (folio de la CRA, párrafos 1.7 a 1.12.1 y 1.68).

¿Qué limita el crédito y importa la tasa de pequeña empresa?

El crédito no puede superar el impuesto admisible de EE. UU. ni el impuesto federal canadiense sobre los ingresos de EE. UU. relacionados. Calcule cada categoría y cada país con el ingreso neto canadiense y los gastos compartidos asignados (Income Tax Act, sección 126; folio de la CRA, párrafos 1.74 a 1.88). La fórmula del crédito empresarial también limita la reclamación al impuesto federal que queda después de los créditos no empresariales.

La deducción para pequeñas empresas se aplica a los ingresos de negocio activo admisibles obtenidos en Canadá, no a las utilidades de una sucursal en EE. UU. No reduce directamente el impuesto de la sección 126 que sirve de tope del crédito. Los ingresos de EE. UU. obtenidos fuera de Canadá tampoco reciben la reducción del impuesto federal. En cambio, reclamar un crédito extranjero reduce los ingresos gravables que pueden usar la deducción para pequeñas empresas en la línea 405 de la T2. Calcule ambas cosas juntas; no aplique la tasa de pequeña empresa a las utilidades de EE. UU. (guía de la T2, capítulos 4 y 7).

Si las pérdidas limitan alguno de los dos créditos, la corporación puede usar una adición de la sección 110.5 a los ingresos gravables para reclamar más crédito. Esa adición también entra en el cálculo de sus pérdidas no relacionadas con capital (folio de la CRA, párrafos 1.93 a 1.96).

¿Los créditos de EE. UU. no usados pueden pasar a otro año?

Por lo general, un crédito por ingresos empresariales no usado puede trasladarse 3 años fiscales hacia atrás o 10 años fiscales hacia adelante, pero solo contra el impuesto federal sobre ingresos empresariales del mismo país, en un año en que la corporación opere allá ese negocio. Llévelo en el Schedule 21 Parte 3 y solicite el traslado hacia atrás en la Parte 4 a más tardar en la fecha límite de presentación de la declaración del año en curso. Reclame el crédito disponible del año en curso: dejarlo sin usar puede hacer perder esa parte del arrastre (folio de la CRA, párrafos 1.98 a 1.104).

Un crédito no empresarial no usado no se traslada. Compare el crédito federal, el crédito provincial sobre el impuesto admisible restante y una deducción de la sección 20(12) en el cálculo de ingresos de la T2. El impuesto deducido de los ingresos no puede acreditarse también, y la deducción cambia los ingresos extranjeros usados en el límite del crédito (folio de la CRA, párrafos 1.23 a 1.24).

¿Y si EE. UU. retuvo un impuesto que el tratado no permitía?

La retención en exceso del tratado es un asunto de reembolso en EE. UU., no un crédito canadiense. La CRA indica que el impuesto por encima de la tasa del tratado no es impuesto extranjero pagado para efectos del crédito; el exceso se pide a las autoridades tributarias de EE. UU. (folio de la CRA, párrafos 1.33 a 1.35). Si el tratado dice que no se debía nada, nada de esa retención pertenece al crédito canadiense. Para la vía del reembolso, vea impuesto de EE. UU. retenido en pagos a canadienses.

Un Form 1042-S muestra un monto retenido, pero no prueba que EE. UU. tuviera derecho a quedarse con él.

¿Ontario u otra provincia ofrece su propio crédito?

Sí. Cada provincia y territorio ofrece a las corporaciones un crédito por el impuesto extranjero no empresarial admisible que exceda el crédito federal no empresarial. No existe crédito provincial por impuesto extranjero empresarial. La corporación necesita ser residente de Canadá durante todo el año, tener un establecimiento permanente en la provincia o el territorio y contar con ingresos de inversión extranjeros (CRA: créditos provinciales y territoriales por impuestos extranjeros).

En las provincias y territorios cuyo impuesto corporativo administra la CRA, calcule cada provincia y cada país por separado en el Schedule 21 y luego pase el crédito al Schedule 5. Quebec y Alberta administran sus propios impuestos corporativos, así que sus créditos no aparecen en la declaración federal. Si una provincia tiene dos tasas corporativas, use la tasa más alta; Ontario usa su tasa básica.

¿Qué comprobantes debe conservar la corporación?

Conserve las declaraciones de impuestos de EE. UU. y estatales, las determinaciones fiscales, los recibos de pago y un cálculo que relacione cada impuesto con los ingresos declarados en la T2. Para el impuesto retenido, conserve el Form 1042-S del pagador o un comprobante equivalente, junto con el contrato y el análisis del tratado que muestre qué impuesto era definitivo. Conserve también el método de tipo de cambio y la asignación de gastos a los ingresos de EE. UU. (folio de la CRA, párrafos 1.42 a 1.45).

Conserve la evidencia si presenta la T2 por vía electrónica; adjúntela si la presenta en papel. El impuesto de EE. UU. determinado más tarde, una vez pagado, puede respaldar un crédito para su año fiscal; enmiende esa T2. La CRA puede hacer una nueva determinación causada por impuesto extranjero pagado o reembolsado hasta 3 años después del período normal de nueva determinación (sección 152(4)(b)(iv)). Si los años fiscales no coinciden, puede ser necesario prorratear. Informe a la CRA de los reembolsos posteriores de EE. UU. (folio de la CRA, párrafos 1.32 a 1.36 y 1.45). Vea cómo presentar la T2.

Ejemplo

Utilidades de una sucursal en EE. UU.

Montos ilustrativos: una corporación canadiense obtiene US$100,000 en su establecimiento permanente en EE. UU. y paga US$21,000 de impuesto sobre la renta. Suponga que ese impuesto se convierte a C$28,000, pero las pérdidas canadienses y los gastos asignados reducen su límite de crédito federal a C$18,000. La corporación reclama C$18,000 ahora y registra los C$10,000 admisibles de exceso para un posible traslado hacia atrás o hacia adelante.

Impuesto estatal sobre la renta

En dólares estadounidenses, la corporación paga US$5,000 de impuesto estatal calculado sobre los ingresos netos de su propia sucursal. Ese impuesto puede contar junto con su impuesto de EE. UU. sobre ingresos empresariales. Un gravamen separado de US$5,000 sobre ingresos brutos necesita su propia clasificación y puede no pasar la prueba de impuesto sobre la renta.

Retención en exceso del tratado

Montos ilustrativos en dólares estadounidenses: un pagador retiene US$15,000 a la corporación, pero el tratado dice que EE. UU. no puede gravar ese pago. La corporación pide a EE. UU. el reembolso de US$15,000; no incluye ese monto en el Schedule 21.

¿Su caso es distinto?

• Usted tiene inventario en bodegas de EE. UU. y paga impuesto estatal: vea vendedores canadienses con inventario en EE. UU. para las preguntas separadas sobre impuestos estatales y sobre las ventas.
• Usted pagó el impuesto de EE. UU. personalmente: use ingresos extranjeros en una declaración canadiense, no el Schedule 21 de la corporación.
• Necesita convertir los montos de EE. UU. de origen: vea ventas en dólares estadounidenses y pagos de plataformas de venta.
• Hay varios años, estados o contribuyentes: reúna cada declaración, registro de pago y postura sobre el tratado para recibir ayuda con impuestos corporativos; quién pagó el impuesto y cuándo puede cambiar la reclamación.