Como usar o imposto dos EUA na declaração de empresa canadense

O imposto dos EUA é crédito ou dedução na declaração T2?

O imposto de renda qualificado pago nos EUA normalmente reduz o imposto federal da corporação como crédito por imposto estrangeiro no Schedule 21. A dedução da renda é uma alternativa para o imposto não empresarial qualificado, conforme a seção 20(12); o mesmo imposto não pode ser usado nas duas opções.

O imposto dos EUA incide sobre renda empresarial ou sobre renda de investimentos?

O imposto dos EUA sobre o lucro de uma atividade que a corporação canadense exerce nos EUA é, em geral, imposto sobre renda empresarial. O imposto dos EUA sobre dividendos, juros ou ganhos de capital da corporação é, em geral, imposto sobre renda não empresarial. A retenção na fonte é apenas uma forma de cobrança: o imposto retido sobre receitas empresariais nos EUA pode ser imposto sobre renda empresarial se a corporação exercer essa atividade lá (folio da CRA, parágrafos 1.15–1.23 e 1.37).

Ter clientes nos EUA não basta para caracterizar atividade empresarial nos EUA; localize onde o trabalho é feito e calcule a renda de fonte americana. Veja a entrega do Form 1120-F em separado.

O imposto pago por um acionista ou por uma subsidiária americana não é crédito do Schedule 21 da corporação canadense (folio da CRA, parágrafos 1.28 e 1.38).

O imposto de renda estadual dos EUA conta? E os impostos sobre receita bruta?

Um imposto estadual dos EUA pode contar quando incide sobre a renda líquida ou o lucro da própria corporação canadense em sua atividade nos EUA. O folio da CRA trata expressamente dos impostos estaduais unitários: um imposto sobre renda líquida pode se qualificar, enquanto um imposto mínimo de franquia, um imposto devido mesmo sem renda ou um imposto sobre capital pode não se qualificar.

O imposto de renda estadual sobre uma atividade canadense pode ser imposto não empresarial, mas o crédito exige renda de fonte estrangeira elegível (folio da CRA, parágrafos 1.17 e 1.27).

Um imposto sobre receita bruta normalmente não passa no teste de renda líquida. A CRA reconhece uma exceção estreita, quando o imposto está intimamente ligado e subordinado a um regime de imposto de renda qualificado. Um tributo que não se qualifica ainda pode ser despesa empresarial. Guarde a declaração estadual. O imposto de renda estadual ainda pode importar quando o tratado impede o imposto federal dos EUA, porque os impostos estaduais geralmente ficam fora do tratado (folio da CRA, parágrafos 1.7–1.12.1 e 1.68).

O que limita o crédito, e a alíquota de pequena empresa importa?

O crédito não pode exceder o imposto elegível dos EUA nem o imposto federal canadense sobre a renda americana correspondente. Calcule cada categoria e cada país usando a renda líquida canadense e as despesas comuns rateadas (Income Tax Act, seção 126; folio da CRA, parágrafos 1.74–1.88). A fórmula do crédito empresarial também limita o valor ao imposto federal que sobra depois dos créditos não empresariais.

A dedução para pequenas empresas (small business deduction) vale para a renda de atividade empresarial ativa exercida no Canadá elegível, não para o lucro da filial nos EUA. Ela não reduz diretamente o valor do imposto da seção 126 usado para limitar o crédito. A renda dos EUA obtida fora do Canadá também não recebe abatimento do imposto federal. Pedir o crédito estrangeiro, em vez disso, reduz a renda tributável elegível para a dedução de pequenas empresas na linha 405 da T2. Calcule os dois efeitos em conjunto; não aplique a alíquota de pequena empresa ao lucro dos EUA (guia da T2, capítulos 4 e 7).

Se prejuízos limitarem qualquer um dos créditos, a corporação pode usar um acréscimo da seção 110.5 à renda tributável para pedir mais crédito; o acréscimo também entra no cálculo do prejuízo não relacionado a ganhos de capital (non-capital loss) (folio da CRA, parágrafos 1.93–1.96).

Créditos não usados dos EUA podem ser levados a outro ano?

Um crédito de renda empresarial não usado pode, em geral, ser levado para trás por 3 anos fiscais ou para frente por 10 anos fiscais, mas somente contra o imposto federal sobre renda empresarial do mesmo país, em ano em que a corporação exerça atividade lá. Controle o saldo no Schedule 21 Parte 3; peça a compensação para trás na Parte 4 até a data-limite de entrega da declaração do ano corrente. Use o crédito disponível do ano corrente: deixá-lo sem uso pode fazer a corporação perder essa parte do saldo (folio da CRA, parágrafos 1.98–1.104).

Um crédito não empresarial não usado não pode ser levado a outros anos. Compare o crédito federal, qualquer crédito provincial sobre o imposto elegível restante e uma dedução da seção 20(12) no cálculo da renda da T2. O imposto deduzido da renda não pode também ser creditado, e a dedução muda a renda estrangeira usada no limite do crédito (folio da CRA, parágrafos 1.23 e 1.24).

E se os EUA retiveram imposto que o tratado não permitia?

A retenção acima do tratado é uma questão de restituição nos EUA, não um crédito canadense. A CRA afirma que o imposto acima da alíquota do tratado não é imposto estrangeiro pago para fins de crédito; o excesso deve ser pedido às autoridades tributárias dos EUA (folio da CRA, parágrafos 1.33–1.35). Se o tratado diz que nada era devido, nenhuma parte dessa retenção entra no crédito canadense. Veja imposto dos EUA retido em pagamentos a canadenses para o caminho da restituição.

O Form 1042-S mostra um valor retido, mas não prova que os EUA tinham direito de ficar com ele.

Ontário ou outra província dá um crédito próprio?

Sim. Cada província e território oferece um crédito corporativo para o imposto estrangeiro não empresarial qualificado que exceda o crédito federal não empresarial. Não há crédito provincial para imposto estrangeiro empresarial. A corporação precisa ser residente no Canadá durante todo o ano, ter um estabelecimento permanente na província ou no território e ter renda de investimentos estrangeiros (CRA: créditos provinciais e territoriais por imposto estrangeiro).

Nas províncias e nos territórios cujo imposto corporativo a CRA administra, calcule cada província e cada país separadamente no Schedule 21 e depois transfira o crédito para o Schedule 5. Quebec e Alberta administram o próprio imposto corporativo, então seus créditos não ficam na declaração federal. Se uma província tiver duas alíquotas corporativas, use a alíquota mais alta; Ontário usa a alíquota básica.

Que comprovantes a corporação deve guardar?

Guarde as declarações federal e estadual dos EUA, as notificações de lançamento, os comprovantes de pagamento e um cálculo que ligue cada imposto à renda informada na T2. Para imposto retido, guarde o Form 1042-S do pagador ou declaração equivalente, além do contrato e da análise do tratado que mostre qual imposto foi final. Guarde o método da taxa de câmbio e o rateio das despesas para a renda dos EUA (folio da CRA, parágrafos 1.42–1.45).

Mantenha as provas em arquivo para a T2 enviada eletronicamente; anexe-as à declaração em papel. O imposto dos EUA lançado depois, uma vez pago, pode sustentar um crédito para o ano fiscal a que se refere; retifique a T2. Um novo lançamento causado por imposto estrangeiro pago ou restituído pode ser feito até 3 anos depois do prazo normal de novo lançamento (seção 152(4)(b)(iv)). Quando os anos fiscais não coincidem, pode ser necessário ratear o valor proporcionalmente. Informe à CRA as restituições posteriores dos EUA (folio da CRA, parágrafos 1.32–1.36 e 1.45). Veja como entregar a T2.

Exemplo

Lucro da filial nos EUA

Valores ilustrativos: uma corporação canadense ganha US$100.000 no seu estabelecimento permanente nos EUA e paga US$21.000 de imposto de renda. Suponha que esse imposto equivalha a C$28.000, mas prejuízos canadenses e despesas rateadas reduzam o limite do crédito federal para C$18.000. A corporação pede C$18.000 agora e controla os C$10.000 elegíveis em excesso para uma possível compensação para trás ou para frente.

Imposto de renda estadual

Em dólares americanos, a corporação paga US$5.000 de imposto estadual calculado sobre a própria renda líquida da filial. Esse imposto pode contar junto com o imposto dos EUA sobre renda empresarial. Um tributo separado de US$5.000 sobre receita bruta precisa de classificação própria e pode não passar no teste de imposto de renda.

Retenção acima do tratado

Valores ilustrativos em dólares americanos: um pagador retém US$15.000 da corporação, mas o tratado diz que os EUA não podem tributar esse pagamento. A corporação pede aos EUA a restituição de US$15.000; ela não leva esse valor ao Schedule 21.

E se o seu caso for diferente?

• Você mantém estoque em armazéns dos EUA e paga imposto estadual: veja vendedores canadenses com estoque nos EUA para as questões separadas de imposto estadual e imposto sobre vendas.
• Você pagou o imposto dos EUA pessoalmente: use renda estrangeira em uma declaração canadense, não o Schedule 21 da corporação.
• Você precisa converter os valores originais em dólares americanos: veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.
• Há vários anos, estados ou contribuintes envolvidos: reúna cada declaração, registro de pagamento e posição sobre o tratado para a ajuda com imposto corporativo; quem pagou o imposto e quando pode mudar o pedido de crédito.