امریکہ میں فروخت کرنے والی کینیڈین کارپوریشن: کیا فائل کرنا ہوگا؟

کیا امریکی گاہکوں کو فروخت کرنے کا مطلب ہے کہ میری کینیڈین کارپوریشن امریکی گوشوارہ جمع کرائے؟

نہیں۔ کینیڈین کارپوریشن صرف اس لیے Form 1120-F جمع نہیں کراتی کہ اس کے گاہک امریکہ میں رہتے ہیں۔ IRS کا فائلنگ ٹیسٹ اس کے بجائے امریکی تجارت یا کاروبار کی سرگرمی، امریکی ماخذ کی ایسی بعض آمدنی جس پر ٹیکس پوری طرح نہیں روکا گیا، ریفنڈ کے دعوے، یا معاہدے کے لازمی انکشاف پر منحصر ہے۔

یہ وفاقی آمدنی ٹیکس کے نتائج ہیں۔ ریاست اپنی انکم، فرنچائز یا سیلز ٹیکس کی ذمہ داریاں لگا سکتی ہے؛ معاہدہ ریاستی ذمہ داریوں کا فیصلہ نہیں کرتا۔ امریکہ میں رکھے سامان کے لیے دیکھیں امریکی انوینٹری اور ریاستی ٹیکس۔ کینیڈین کارپوریشن کی T2 فائلنگ ایک الگ سوال ہے۔

کینیڈین کارپوریشن کو امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف کیا چیز بناتی ہے؟

امریکہ میں کیا گیا کام کینیڈین کارپوریشن کو امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف بنا سکتا ہے، چاہے امریکی کمپنی یا دفتر نہ ہو۔ IRS کے مطابق جو غیر ملکی کارپوریشن کسی بھی مدت کے لیے امریکہ میں خدمات انجام دے وہ عموماً امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہوتی ہے؛ دیگر سرگرمیاں اپنے تسلسل اور حقائق پر منحصر ہیں (IRS کی فائلنگ رہنمائی)۔

دیکھیں کہ کون امریکہ جاتا ہے اور وہاں ہر شخص کیا کرتا ہے۔ امریکی ملازمین، برانچ، اور وہ لوگ جو وہاں باقاعدگی سے فروخت کی بات چیت کرتے ہیں یا آرڈر پورے کرتے ہیں، اہم ہیں۔ ایجنٹ یا ٹھیکیدار کا امریکی کام بھی اہم ہو سکتا ہے؛ صرف ان کا عہدہ نتیجہ طے نہیں کرتا۔ سفر کی تاریخیں، کام کی تفصیل، معاہدے، اور اس بات کا ریکارڈ رکھیں کہ آرڈر کہاں قبول کیے جاتے ہیں۔ خدمات کی آمدنی کے ماخذ اور ٹیکس سلوک کا ذکر غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے میں ہے۔

امریکی گودام میں سامان یا امریکہ میں آرڈر پورے کرنے کی سروس کے لیے بھی تجارت یا کاروبار کا الگ جائزہ ضروری ہے؛ گودام اور ریاستی سوالات کے لیے دیکھیں امریکی انوینٹری اور ریاستی ٹیکس۔

امریکی تجارت یا کاروبار معاہدے کے مستقل ادارے سے کم تر معیار ہے۔ Form 1120-F کی ہدایات امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف غیر ملکی کارپوریشن سے گوشوارہ مانگتی ہیں، چاہے معاہدہ اس کی کاروباری آمدنی کو مستثنیٰ کرے۔

کارپوریشن کا امریکی مستقل ادارہ کب ہوتا ہے؟

کینیڈا۔امریکہ معاہدہ عموماً امریکی مستقل ادارے کو ایسی مقررہ جگہ کہتا ہے جس کے ذریعے کینیڈین کارپوریشن کاروبار کرتی ہے۔ وہ امریکہ میں ایسے شخص کو بھی مستقل ادارہ مانتا ہے جو عادتاً کارپوریشن کے نام پر معاہدے کرتا ہو، سوائے اس کے کہ آزاد ایجنٹ کا اصول لاگو ہو (معاہدے کا آرٹیکل V)۔

خدمات کے اصول دفتر کے بغیر بھی مستقل ادارہ بنا سکتے ہیں۔ ایک اصول تب لاگو ہوتا ہے جب کوئی فرد کسی بھی بارہ ماہ کی مدت میں کم از کم 183 دن امریکہ میں خدمات انجام دے اور اس مدت میں کارپوریشن کی کل فعال کاروباری آمدنی کا 50% سے زیادہ حصہ اسی فرد کی امریکی خدمات سے آئے۔ دوسرا تب لاگو ہوتا ہے جب کارپوریشن کسی بھی بارہ ماہ کی مدت میں ایک ہی یا باہم جڑے منصوبے کے لیے 183 دن یا زیادہ امریکہ میں خدمات فراہم کرے، کسی امریکی رہائشی کو، یا ایسے گاہک کو جس کا امریکی مستقل ادارہ ہو اور جس کے لیے خدمات دی جا رہی ہوں (معاہدے کا آرٹیکل V(9))۔ بارہ ماہ کی چلتی ہوئی مدتیں گنیں، بشمول وہ جو ٹیکس سال کے آر پار ہوں۔

معاہدے تک رسائی رہائش اور فوائد کی حد کے آرٹیکل پر بھی منحصر ہے۔ صرف کینیڈا میں قائم ہونا معاہدے کی ہر شرط ثابت نہیں کرتا۔

مستقل ادارہ نہ ہو تب بھی کیا ہم Form 1120-F اور 8833 جمع کراتے ہیں؟

جی ہاں، اگر کینیڈین کارپوریشن نے امریکی تجارت یا کاروبار کیا ہو اور کاروباری منافع کو امریکی وفاقی ٹیکس سے خارج رکھنے کے لیے معاہدے پر انحصار کرے۔ معاہدے کا استثنا دکھانے کے لیے Form 1120-F جمع کرائیں اور مستقل ادارہ نہ ہونے کے موقف کے انکشاف کے لیے Form 8833 منسلک کریں (IRS کی ہدایات; معاہدے کے انکشاف کا ضابطہ)۔

Form 1120-F کے صفحہ 2 پر آئٹم W(1) مکمل کریں اور Form 8833 منسلک کریں، جو معاہدے کا آرٹیکل، وہ امریکی ٹیکس اصول جسے یہ بدلتا ہے، فوائد کی حد کی بنیاد، اور متعلقہ آمدنی اور حقائق بتاتا ہے (IRS کی ہدایات; IRS کا فارم)۔ اگر کارپوریشن کی امریکی تجارت یا کاروبار نہ ہو اور فائلنگ کی کوئی اور وجہ بھی نہ ہو، تو وہ صرف مستقل ادارے کی غیر موجودگی ثابت کرنے کے لیے یہ فارم جمع نہیں کراتی۔ اگر امریکی ٹیکس روکا گیا ہو تو Form 1120-F کے ذریعے ریفنڈ کا دعویٰ فائل کرنے کی الگ وجہ ہے؛ دیکھیں روکے گئے امریکی ٹیکس کی واپسی۔

حفاظتی Form 1120-F کیوں جمع کرایا جائے؟

حفاظتی Form 1120-F کینیڈین کارپوریشن کے کٹوتیاں اور کریڈٹس دعویٰ کرنے کا حق محفوظ رکھتا ہے اگر IRS بعد میں قابل ٹیکس امریکی کاروباری آمدنی پائے۔ یہ تب مفید ہے جب امریکی سرگرمی محدود ہو یا کارپوریشن سمجھتی ہو کہ معاہدے کا تحفظ لاگو ہے مگر حقائق پر اعتراض ہو سکتا ہو (IRS کی ہدایات; 26 CFR 1.882-4)۔

صفحہ 1 پر حفاظتی گوشوارے کا خانہ نشان زد کریں، اس کے آئٹمز A–G اور صفحہ 2 کے ضروری سوالات مکمل کریں، اور معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کرتے وقت Form 8833 منسلک کریں۔ کارپوریشن کا مجاز افسر گوشوارے پر دستخط کرتا ہے (IRS کی ہدایات)۔ حفاظتی گوشوارہ مکمل گوشوارے کا متبادل نہیں ہے جب کارپوریشن کو معلوم ہو کہ اس کی قابل ٹیکس امریکی آمدنی ہے۔ وقت پر اور درست گوشوارے کے بغیر امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی کے مقابلے میں زیادہ تر کٹوتیاں اور کریڈٹس ضائع ہو سکتے ہیں، اس لیے IRS خالص منافع سے کہیں بڑی بنیاد پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔

Form 1120-F کی آخری تاریخ کیا ہے اور کیا اس میں توسیع ہو سکتی ہے؟

آخری تاریخ اس پر منحصر ہے کہ کینیڈین کارپوریشن امریکہ میں دفتر یا کاروبار کی جگہ رکھتی ہے یا نہیں، اس پر نہیں کہ اس کے امریکی گاہک ہیں یا معاہدے کا مستقل ادارہ ہے۔ Form 1120-F کی ہدایات یہ عمومی آخری تاریخیں مقرر کرتی ہیں:

کچھ مختصر سالوں اور جون کے مالی سال کے اختتام پر خاص قواعد لاگو ہوتے ہیں، اور ہفتہ وار تعطیل یا قانونی چھٹی آنے پر آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ امریکی دفتر رکھنے والی کارپوریشن عموماً ضابطہ 1.6081-5 کے تحت خودکار توسیع استعمال کر کے چھٹے مہینے کی 15 تاریخ تک فائل اور ادائیگی کر سکتی ہے، اس کے گوشوارے کے ساتھ ایک بیان منسلک کر کے۔ فائلنگ کے لیے مزید وقت کے لیے وہ اس تاریخ تک Form 7004 کی لائن 4 پر نشان لگا کر مزید 4 ماہ توسیع لیتی ہے۔ امریکی دفتر نہ رکھنے والی کارپوریشن چھٹے مہینے کی 15 تاریخ تک Form 7004 کی لائن 2 پر نشان لگاتی ہے، جو عموماً 6 ماہ فائلنگ توسیع دیتی ہے۔ Form 7004 ٹیکس کی ادائیگی کا وقت نہیں بڑھاتا (IRS کی ہدایات; Form 7004 کی ہدایات)۔

کیا کارپوریشن کو EIN چاہیے اور کیا Form 5472 لاگو ہوتا ہے؟

Form 1120-F جمع کرانے والی کینیڈین کارپوریشن کو اپنا امریکی آجر شناختی نمبر (EIN) چاہیے۔ اگر اس کے پاس نہ ہو تو Form SS-4 کے ذریعے درخواست دیں؛ جس درخواست گزار کی امریکہ میں رہائش، کاروبار کی بنیادی جگہ، دفتر یا ایجنسی نہ ہو وہ آن لائن EIN درخواست استعمال نہیں کر سکتا (Form 1120-F کی ہدایات; Form SS-4 کی ہدایات)۔ گاہک کا EIN کارپوریشن کا EIN نہیں ہوتا۔

Form 5472 متعلقہ فریق کی معلومات کا الگ گوشوارہ ہے، کینیڈین ملکیت کا خودکار نتیجہ نہیں۔ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف غیر ملکی کارپوریشن کو متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کے لیے اس کی ضرورت پڑ سکتی ہے۔ Form 5472 کی ہدایات میں ایک استثنا ہے جب کارپوریشن کا امریکی مستقل ادارہ نہ ہو اور وہ وقت پر Form 8833 جمع کرائے۔ دوسرا استثنا صرف تب لاگو ہوتا ہے جب دونوں فریق غیر امریکی افراد ہوں اور ان کے لین دین کسی بھی ٹیکس سال میں امریکی ماخذ یا امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی، یا اس آمدنی سے متعلق خرچ، نقصان یا کٹوتی پیدا نہ کریں۔ یہ نتیجہ نکالنے سے پہلے کہ Form 5472 واجب نہیں، ہر لین دین اور ہر استثنا کی جانچ کریں۔

ہم امریکی گاہکوں کو کون سا Form W-8BEN-E دیں؟

کینیڈین کارپوریشن عموماً مانگنے والے امریکی ادائیگی کنندہ کو Form W-8BEN-E دیتی ہے تاکہ غیر ملکی ادارے کی حیثیت کی تصدیق ہو؛ یہ فارم ادائیگی کنندہ کو دیا جاتا ہے، IRS کو نہیں۔ کارپوریشن کو ادارے کی درجہ بندی اور دیگر متعلقہ حصے درست بھرنے چاہییں، کیونکہ Form W-8BEN-E خود یہ ثابت نہیں کرتا کہ کارپوریشن پر امریکی ٹیکس واجب نہیں (IRS کی ہدایات)۔

مالک کے زیر انتظام کمپنی کے لیے آرٹیکل XXIX A کا ملکیت اور ٹیکس بنیاد کے کٹاؤ (base-erosion) کا ٹیسٹ دونوں کو دیکھتا ہے: حصص کا مالک کون ہے، اور غیر اہل افراد کو قابل کٹوتی ادائیگیاں۔ اگر یہ ٹیسٹ ناکام ہو تو کوئی اور دستیاب ٹیسٹ جانچیں؛ صرف کینیڈا میں قائم ہونا کمپنی کو اہل نہیں بناتا۔ اگر کسی تبدیلی سے W-8BEN-E غلط ہو جائے تو 30 دن کے اندر ادائیگی کنندہ کو بتائیں اور نئی دستاویزات دیں (IRS کی ہدایات)۔ مکمل شدہ W-8BEN-E، Form 1120-F یا Form 8833 کا متبادل نہیں ہے جب یہ فائلنگ لازمی ہوں۔ اگر گاہک نے ٹیکس روکا ہو تو کینیڈین افراد کو ادائیگیوں پر روکا گیا امریکی ٹیکس دیکھیں۔

اگر کارپوریشن کا امریکی مستقل ادارہ ہو تو کیا ہوتا ہے؟

کینیڈین کارپوریشن عموماً مکمل Form 1120-F جمع کراتی ہے اور اپنے امریکی مستقل ادارے سے منسوب منافع رپورٹ کرتی ہے۔ معاہدہ امریکہ کو ان منافع پر ٹیکس لگانے دیتا ہے اور اس ادارے سے منسوب اخراجات کی اجازت دیتا ہے؛ IRS کی ہدایات قابل ٹیکس امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی پر 21% وفاقی کارپوریٹ شرح لاگو کرتی ہیں (معاہدے کا آرٹیکل VII)۔

کارپوریشن کو برانچ منافع ٹیکس، ودہولڈنگ اور Form 5472 کی کسی بھی ذمہ داری کی بھی جانچ کرنی چاہیے۔ کینیڈین ٹیکس الگ رہتا ہے؛ سیکشن 126 اپنی حدوں کے اندر غیر ملکی کاروباری آمدنی کے ٹیکس کریڈٹ کی اجازت دے سکتا ہے۔ امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی کا حساب غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے میں ہے۔

جرمانے کیا ہیں اور چھوٹے ہوئے سال کیسے درست کریں؟

Form 1120-F دیر سے جمع کرانے پر غیر ادا شدہ ٹیکس پر جرمانہ لگ سکتا ہے، اور اس سے بھی سنگین یہ کہ امریکی کاروباری آمدنی کے مقابلے میں کٹوتیاں اور کریڈٹس ضائع ہو سکتے ہیں۔ IRS کی ہدایات دیر سے گوشوارے کا عمومی جرمانہ غیر ادا شدہ ٹیکس کا 5% ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے بتاتی ہیں، زیادہ سے زیادہ 25% تک۔ جب گوشوارہ 60 دن سے زیادہ دیر سے ہو تو الگ کم از کم جرمانہ لگ سکتا ہے؛ معقول وجہ ہو تو جرمانہ ختم ہو سکتا ہے۔ کارپوریشن سے لازمی Form 8833 رہ جائے تو ہر ناکامی پر US$10,000 جرمانہ ہو سکتا ہے (IRS Form 8833)۔ لازمی Form 5472 جمع نہ کرانے یا ریکارڈ سے ثابت نہ کرنے پر US$25,000 جرمانہ ہو سکتا ہے، اور IRS کے نوٹس کے بعد بھی ناکامی جاری رہے تو مزید (IRS کی ہدایات)۔

زیادہ تر کٹوتیوں اور کریڈٹس کے مقصد کے لیے 26 CFR 1.882-4 پہلے لازمی گوشوارے کو، یا فوراً پچھلے فائل کیے گئے سال کے بعد کے گوشوارے کو، اس کی عمومی آخری تاریخ سے 18 ماہ کے اندر جمع کرانے کی اجازت دیتا ہے۔ پچھلا سال چھوٹ جائے تو IRS کا نوٹس اس مدت کو کم کر سکتا ہے۔ رعایت (waiver) صرف ان حقائق پر ممکن ہے جو معقول اور نیک نیتی کی ناکامی ثابت کریں؛ جان بوجھ کر لازمی گوشوارہ چھوڑنا اس کا اہل نہیں۔

ہر چھوٹے ہوئے سال کی الگ سے ریکارڈ دوبارہ بنائیں: امریکی فروخت اور آمدنی، عملے اور ٹھیکیداروں کے کام کے دن، معاہدے، امریکی احاطے اور انوینٹری، متعلقہ فریق کے لین دین، روکا گیا ٹیکس، پچھلے گوشوارے، اور IRS کا کوئی نوٹس۔ پھر ہر سال کے لیے طے کریں کہ مکمل یا حفاظتی Form 1120-F اور Form 8833 یا 5472 درکار تھا یا نہیں۔ چھوٹے ہوئے گوشوارے جلد جمع کرائیں اور معقول وجہ یا رعایت کی درخواست کے لیے ثبوت محفوظ رکھیں۔ کئی چھوٹے ہوئے سال یا IRS کا نوٹس ہو تو سرحد پار ٹیکس کی مدد لینا مناسب ہے۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے؛ تمام رقم امریکی ڈالر میں ہے۔ ایک کینیڈین کارپوریشن امریکی گاہکوں سے US$200,000 کماتی ہے اور انہیں خدمات دینے پر US$40,000 خرچ کرتی ہے۔ اس کا ملازم ایک امریکی رہائشی گاہک کے دفتر میں پانچ دن کام کرتا ہے؛ باقی کام اور معاہدوں کے فیصلے کینیڈا میں ہوتے ہیں۔ فرض کریں کہ کارپوریشن معاہدے کی رہائش اور فوائد کی حد کے قواعد پورے کرتی ہے، اس کا کوئی امریکی دفتر یا منحصر ایجنٹ نہیں، اور مختصر دورہ امریکی تجارت یا کاروبار بناتا ہے مگر امریکی مستقل ادارہ نہیں۔

کارپوریشن Form 1120-F جمع کراتی ہے اور Form 8833 منسلک کرتی ہے تاکہ یہ دعویٰ کرے کہ اس کا کاروباری منافع معاہدے کے تحت امریکہ میں قابل ٹیکس نہیں۔ حفاظتی فائلنگ کٹوتیاں محفوظ رکھتی ہے اگر IRS بعد میں حقائق پر اعتراض کرے۔ US$200,000 منفی US$40,000 برابر US$160,000 ہے، لیکن یہ فرق خود بخود امریکی قابل ٹیکس منافع نہیں؛ پہلے معاہدے کا سوال آتا ہے۔ اگر کارپوریشن اس کے بجائے اسی امریکی رہائشی گاہک کے لیے ایک ہی منصوبے پر چلتی ہوئی بارہ ماہ کی مدت میں 190 دن خدمات فراہم کرے تو آرٹیکل V(9)(b) کے تحت اس کا امریکی مستقل ادارہ مانا جاتا ہے۔ تب وہ اس ادارے سے منسوب منافع Form 1120-F پر رپورٹ کرتی ہے؛ US$160,000 کا فرق اکیلا ان منافع کی پیمائش نہیں کرتا۔ کارپوریشن اپنا کینیڈین T2 بھی جمع کراتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• فروخت سے پہلے ڈھانچہ چننا: کینیڈا کے رہائشی کا امریکی کاروبار میں کینیڈین کارپوریشن، امریکی LLC اور امریکی کارپوریشن کا موازنہ کریں۔
• آپ کی کارپوریشن کے پاس امریکی LLC ہے: دیکھیں امریکی LLC کا کینیڈین مالک۔
• آپ امریکی گوداموں میں سامان رکھتے ہیں: امریکی انوینٹری اور ریاستی ٹیکس کا جائزہ لیں۔
• آپ امریکی سامان کے بغیر فروخت کرتے ہیں اور سیلز ٹیکس کا جواب چاہتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی فروخت کنندگان اور امریکی سیلز ٹیکس۔
• آپ کو گوشوارے کا کینیڈین حصہ چاہیے: دیکھیں اپنی کارپوریشن کا T2 جمع کرانا اور GST/HST رجسٹریشن۔
• آپ کا امریکی عملہ ہے، امریکہ میں معاہدے طے ہوتے ہیں، کئی سال چھوٹے ہیں یا IRS کا نوٹس آیا ہے: سال بہ سال فروخت، امریکی کام کے دن، معاہدوں کا ریکارڈ، W-8BEN-E کی کاپیاں اور کوئی بھی EIN جمع کریں، پھر سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔