المطالبة بالضريبة الأمريكية في الإقرار الضريبي لشركة كندية

هل الضريبة الأمريكية ائتمان أم خصم في إقرار T2؟

تخفض ضريبة الدخل الأمريكية المؤهلة عادةً الضريبة الفيدرالية للشركة الكندية في صورة ائتمان ضريبي أجنبي في Schedule 21. والبديل هو خصم من الدخل للضريبة المؤهلة على الدخل غير التجاري بموجب المادة 20(12). ولا يجوز استخدام الضريبة نفسها في المطالبتين معًا.

هل الضريبة الأمريكية على دخل أعمال أم على دخل استثمار؟

الضريبة الأمريكية على أرباح نشاط تجاري تمارسه الشركة الكندية في الولايات المتحدة هي عمومًا ضريبة على دخل الأعمال. أما الضريبة الأمريكية على توزيعات الأرباح أو الفوائد أو المكاسب الرأسمالية للشركة فهي عمومًا ضريبة على الدخل غير التجاري. والاستقطاع مجرد وسيلة تحصيل: فقد تُعد الضريبة المستقطعة من إيرادات أعمال أمريكية ضريبةً على دخل الأعمال إذا كانت الشركة الكندية تمارس ذلك النشاط هناك (نشرة CRA، الفقرات 1.15–1.23 و1.37).

وجود عملاء في الولايات المتحدة لا يكفي وحده لإثبات وجود نشاط تجاري هناك؛ حدّد مكان تنفيذ العمل واحسب الدخل من مصدر أمريكي. وللتفاصيل عن تقديم النموذج 1120-F انظر الدليل المنفصل.

الضريبة التي يدفعها مساهم أو شركة فرعية أمريكية ليست ائتمانًا للشركة الكندية في Schedule 21 (نشرة CRA، الفقرتان 1.28 و1.38).

هل تُحتسب ضرائب الدخل في الولايات الأمريكية، وماذا عن ضرائب إجمالي الإيرادات؟

قد تُحتسب ضريبة ولاية أمريكية إذا فُرضت على صافي دخل الشركة الكندية نفسها أو على أرباح نشاطها في الولايات المتحدة. وتناقش نشرة CRA صراحةً ضرائب الولايات الموحدة: فقد تكون ضريبة صافي الدخل مؤهلة، بينما قد لا تكون ضريبة الامتياز الدنيا أو الضريبة المستحقة دون دخل أو ضريبة رأس المال مؤهلة.

قد تكون ضريبة الولاية على نشاط تجاري كندي ضريبةً على الدخل غير التجاري، لكن الائتمان يتطلب دخلًا أجنبيًا مؤهلًا (نشرة CRA، الفقرتان 1.17 و1.27).

لا تجتاز ضريبة إجمالي الإيرادات عادةً اختبار صافي الدخل. وتعترف CRA باستثناء ضيق عندما ترتبط هذه الضريبة ارتباطًا وثيقًا بنظام ضريبة دخل مؤهل وتكون تابعة له. والضريبة التي لا تجتاز الاختبار قد تظل مصروفًا تجاريًا. احتفظ بإقرار الولاية. وقد تبقى ضريبة دخل الولاية مهمة حتى عندما تمنع الاتفاقية الضريبية الضريبة الفيدرالية الأمريكية، لأن ضرائب الولايات تقع عمومًا خارج الاتفاقية (نشرة CRA، الفقرات 1.7–1.12.1 و1.68).

ما الذي يحدّ من الائتمان، وهل يؤثر معدل الأعمال الصغيرة؟

لا يجوز أن يتجاوز الائتمان ضريبة الولايات المتحدة المؤهلة أو الضريبة الفيدرالية الكندية على الدخل الأمريكي المرتبط به. احسب كل فئة وكل دولة على أساس صافي الدخل الكندي والمصروفات المشتركة الموزعة (قانون ضريبة الدخل، المادة 126؛ نشرة CRA، الفقرات 1.74–1.88). كما تحدّ معادلة ائتمان الأعمال من المطالبة بالضريبة الفيدرالية المتبقية بعد ائتمانات الدخل غير التجاري.

ينطبق خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط التجاري الفعلي المؤهل الذي يُمارس في كندا، لا على أرباح الفرع الأمريكي. وهو لا يخفض مباشرةً رقم الضريبة بموجب المادة 126 المستخدم لتحديد سقف الائتمان. كما لا يحصل الدخل الأمريكي المكتسب خارج كندا على أي تخفيض فيدرالي في الضريبة. أما المطالبة بائتمان أجنبي فتخفض الدخل الخاضع للضريبة المؤهل لخصم الأعمال الصغيرة في السطر 405 من إقرار T2. احسب الأمرين معًا، ولا تطبّق معدل الأعمال الصغيرة على الأرباح الأمريكية (دليل T2، الفصل 4 و7).

إذا حدّت الخسائر من أيٍّ من الائتمانين، يجوز للشركة الكندية استخدام الإضافة بموجب المادة 110.5 إلى دخلها الخاضع للضريبة للمطالبة بائتمان أكبر؛ وتدخل هذه الإضافة أيضًا في حساب خسارتها غير الرأسمالية (نشرة CRA، الفقرات 1.93–1.96).

هل يمكن ترحيل الائتمانات الأمريكية غير المستخدمة إلى سنة أخرى؟

يمكن عمومًا ترحيل ائتمان دخل الأعمال غير المستخدم إلى الوراء 3 سنوات ضريبية أو إلى الأمام 10 سنوات ضريبية، ولكن فقط مقابل الضريبة الفيدرالية على دخل الأعمال من الدولة نفسها في سنة تمارس فيها الشركة الكندية نشاطها التجاري هناك. سجّله في الجزء 3 من Schedule 21، واطلب الترحيل إلى الوراء في الجزء 4 في موعد تقديم إقرار السنة الحالية على أبعد تقدير. طالب بالائتمان المتاح للسنة الحالية: فترك جزء منه دون استخدام قد يُضيّع ذلك الجزء من الترحيل (نشرة CRA، الفقرات 1.98–1.104).

لا يُرحَّل ائتمان الدخل غير التجاري غير المستخدم. قارن بين الائتمان الفيدرالي وأي ائتمان على مستوى المقاطعة عن الضريبة المؤهلة المتبقية وخصم المادة 20(12) في حساب دخل إقرار T2. ولا يجوز أن تُخصم الضريبة من الدخل وتُحتسب ائتمانًا في الوقت نفسه، كما أن الخصم يغيّر الدخل الأجنبي المستخدم في حد الائتمان (نشرة CRA، الفقرتان 1.23–1.24).

ماذا لو استقطعت الولايات المتحدة ضريبة لا تسمح بها الاتفاقية الضريبية؟

الاستقطاع الزائد عن حد الاتفاقية الضريبية هو مسألة استرداد من الولايات المتحدة وليس ائتمانًا كنديًا. تقول CRA إن الضريبة التي تزيد عن معدل الاتفاقية لا تُعد ضريبة أجنبية مدفوعة لأغراض الائتمان؛ فاطلب المبلغ الزائد من السلطات الضريبية الأمريكية (نشرة CRA، الفقرات 1.33–1.35). وإذا كانت الاتفاقية تنص على عدم استحقاق أي ضريبة، فلا يدخل شيء من ذلك الاستقطاع في الائتمان الكندي. وللاطلاع على طريق الاسترداد انظر الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين.

يُظهر النموذج 1042-S مبلغًا مستقطعًا، لكنه لا يثبت أن للولايات المتحدة الحق في الاحتفاظ به.

هل تمنح أونتاريو أو مقاطعة أخرى ائتمانًا خاصًا بها؟

نعم. تمنح كل مقاطعة وإقليم في كندا ائتمانًا للشركات عن الضريبة الأجنبية المؤهلة على الدخل الأجنبي غير التجاري التي تزيد عن الائتمان الفيدرالي غير التجاري. ولا يوجد ائتمان على مستوى المقاطعة عن الضريبة الأجنبية على الأعمال. وتشترط المقاطعة أن تكون الشركة مقيمة في كندا طوال السنة، وأن يكون لها منشأة دائمة في المقاطعة أو الإقليم، وأن يكون لها دخل استثمار أجنبي (CRA: الائتمانات الضريبية الأجنبية على مستوى المقاطعات والأقاليم).

في المقاطعات والأقاليم التي تتولى CRA إدارة ضريبة الشركات فيها، احسب كل مقاطعة وكل دولة على حدة في Schedule 21، ثم انقل الائتمان إلى Schedule 5. أما كيبك وألبرتا فتديران ضريبة الشركات بنفسيهما، لذا لا تظهر ائتماناتهما في الإقرار الفيدرالي. وإذا كان للمقاطعة معدلان لضريبة الشركات، فاستخدم المعدل الأعلى؛ وتستخدم أونتاريو معدلها الأساسي.

ما المستندات التي يجب أن تحتفظ بها الشركة الكندية؟

احتفظ بالإقرارات الضريبية الأمريكية وإقرارات الولايات، وإشعارات التقدير، وإيصالات الدفع، وحساب يربط كل ضريبة بالدخل المصرّح به في إقرار T2. وبالنسبة للضريبة المستقطعة، احتفظ بـالنموذج 1042-S الصادر عن الجهة الدافعة أو كشف مماثل، إضافةً إلى العقد وتحليل الاتفاقية الضريبية الذي يبيّن أي ضريبة كانت نهائية. واحتفظ كذلك بطريقة سعر الصرف المستخدمة وبتوزيع المصروفات على الدخل الأمريكي (نشرة CRA، الفقرات 1.42–1.45).

احتفظ بالأدلة إذا قدّمت إقرار T2 إلكترونيًا، وأرفقها إذا قدّمت إقرارًا ورقيًا. والضريبة الأمريكية التي تُقدَّر لاحقًا، بعد دفعها، يمكن أن تدعم ائتمانًا لسنتها الضريبية؛ فعدّل إقرار T2 لتلك السنة. ويجوز إجراء إعادة تقدير ناتجة عن ضريبة أجنبية مدفوعة أو مستردة حتى 3 سنوات بعد انتهاء فترة إعادة التقدير العادية (المادة 152(4)(b)(iv)). وقد تتطلب السنوات الضريبية المختلفة توزيعًا نسبيًا. وأبلغ CRA بأي مبالغ أمريكية مستردة لاحقًا (نشرة CRA، الفقرات 1.32–1.36 و1.45). انظر تقديم إقرار T2.

مثال

أرباح الفرع الأمريكي

مبالغ توضيحية: شركة كندية تحقق 100,000 دولار أمريكي في منشأتها الدائمة في الولايات المتحدة وتدفع 21,000 دولار أمريكي ضريبة دخل. لنفترض أن هذه الضريبة تعادل 28,000 دولار كندي، لكن الخسائر الكندية والمصروفات الموزعة تخفض حد الائتمان الفيدرالي إلى 18,000 دولار كندي. فتطالب بمبلغ 18,000 دولار كندي الآن، وتتابع المبلغ الزائد المؤهل وقدره 10,000 دولار كندي لاحتمال ترحيله إلى الوراء أو إلى الأمام.

ضريبة دخل الولاية

تدفع الشركة الكندية 5,000 دولار أمريكي ضريبة ولاية محسوبة على صافي دخل فرعها. وقد تُحتسب هذه الضريبة مع ضريبة دخل الأعمال الأمريكية. أما ضريبة إجمالي الإيرادات المنفصلة البالغة 5,000 دولار أمريكي فتحتاج إلى تصنيف مستقل وقد لا تجتاز اختبار ضريبة الدخل.

الاستقطاع الزائد عن حد الاتفاقية الضريبية

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي: تستقطع جهة دافعة 15,000 دولار أمريكي من مدفوعات الشركة الكندية، لكن الاتفاقية الضريبية تنص على أنه لا يحق للولايات المتحدة فرض ضريبة على هذه الدفعة. فتطلب الشركة استرداد 15,000 دولار أمريكي من الولايات المتحدة، ولا تُدخل هذا المبلغ في Schedule 21.

هل وضعك مختلف؟

• لديك مخزون في مستودعات أمريكية وتدفع ضريبة ولاية: انظر البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة للاطلاع على مسائل ضريبة الولاية وضريبة المبيعات المنفصلة.
• دفعتَ الضريبة الأمريكية بصفتك الشخصية: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي وليس Schedule 21 الخاص بالشركة.
• تحتاج إلى تحويل المبالغ الأمريكية الأساسية: انظر المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات المنصات التجارية.
• يشمل الأمر عدة سنوات أو ولايات أو أطراف خاضعة للضريبة: اجمع كل إقرار وسجل دفع وموقف ضريبي بموجب الاتفاقية الضريبية للحصول على مساعدة في ضريبة الشركات؛ فمن دفع الضريبة ومتى قد يغيّر المطالبة.