Khai thuế Hoa Kỳ trên tờ khai thuế của công ty Canada

Thuế Hoa Kỳ trên tờ khai T2 là tín thuế hay khoản khấu trừ?

Thuế thu nhập Hoa Kỳ đủ điều kiện thường làm giảm thuế liên bang của công ty Canada dưới dạng tín thuế nước ngoài (foreign tax credit) trên Schedule 21. Với thuế phi kinh doanh đủ điều kiện, công ty có thể chọn cách khác là trừ khỏi thu nhập theo section 20(12). Cùng một khoản thuế không được dùng cho cả hai cách.

Thuế Hoa Kỳ đánh trên thu nhập kinh doanh hay thu nhập đầu tư?

Thuế Hoa Kỳ trên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh mà công ty Canada thực hiện tại Hoa Kỳ thường là thuế thu nhập kinh doanh. Thuế Hoa Kỳ trên cổ tức, tiền lãi hoặc lãi vốn của công ty thường là thuế thu nhập phi kinh doanh. Khấu trừ chỉ là cách thu thuế. Nếu công ty Canada thực sự kinh doanh tại Hoa Kỳ, thuế bị khấu trừ trên doanh thu kinh doanh đó có thể là thuế thu nhập kinh doanh (CRA folio, paragraphs 1.15–1.23 and 1.37).

Chỉ có khách hàng tại Hoa Kỳ thì chưa đủ để coi là có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Hãy xác định nơi công việc được thực hiện và tính thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ. Việc nộp Form 1120-F được hướng dẫn riêng.

Thuế do cổ đông hoặc công ty con tại Hoa Kỳ nộp không phải là tín thuế Schedule 21 của công ty Canada (CRA folio, paragraphs 1.28 and 1.38).

Thuế thu nhập tiểu bang của Hoa Kỳ có được tính không, còn thuế trên tổng doanh thu thì sao?

Thuế tiểu bang của Hoa Kỳ có thể được tính khi đánh trên thu nhập ròng hoặc lợi nhuận của chính công ty Canada từ hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. CRA folio nêu rõ trường hợp thuế unitary của tiểu bang: thuế đánh trên thu nhập ròng có thể đủ điều kiện, còn thuế đặc quyền kinh doanh tối thiểu, thuế phải nộp dù không có thu nhập, hoặc thuế đánh trên vốn thì có thể không.

Thuế thu nhập tiểu bang của Hoa Kỳ đánh trên hoạt động kinh doanh của công ty Canada có thể là thuế phi kinh doanh, nhưng muốn lấy tín thuế thì công ty cần có thu nhập đủ điều kiện từ nguồn nước ngoài (CRA folio, paragraphs 1.17 and 1.27).

Thuế tính trên tổng doanh thu thường không đạt tiêu chuẩn là thuế đánh trên thu nhập ròng. CRA công nhận một ngoại lệ hẹp, khi thuế này gắn chặt và phụ thuộc vào một chế độ thuế thu nhập đủ điều kiện. Khoản thuế không đạt vẫn có thể là chi phí kinh doanh. Hãy giữ lại tờ khai tiểu bang. Thuế thu nhập tiểu bang vẫn có thể quan trọng khi hiệp định chặn thuế liên bang của Hoa Kỳ, vì thuế tiểu bang nhìn chung nằm ngoài hiệp định (CRA folio, paragraphs 1.7–1.12.1 and 1.68).

Điều gì giới hạn tín thuế, và thuế suất doanh nghiệp nhỏ có ảnh hưởng không?

Tín thuế không được vượt quá thuế Hoa Kỳ đủ điều kiện, hoặc thuế liên bang Canada trên khoản thu nhập Hoa Kỳ liên quan, tùy khoản nào thấp hơn. Hãy tính riêng từng loại thu nhập và từng quốc gia, dựa trên thu nhập ròng theo Canada và chi phí chung đã phân bổ (Income Tax Act, section 126; CRA folio, paragraphs 1.74–1.88). Công thức tín thuế kinh doanh còn giới hạn khoản yêu cầu theo phần thuế liên bang còn lại sau khi trừ các tín thuế phi kinh doanh.

Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ chỉ áp dụng cho thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực tại Canada đủ điều kiện, không áp dụng cho lợi nhuận chi nhánh tại Hoa Kỳ. Khoản khấu trừ này không trực tiếp làm giảm số thuế theo section 126 dùng để giới hạn tín thuế. Thu nhập kiếm được ở Hoa Kỳ, ngoài Canada, cũng không được hưởng khoản giảm thuế liên bang (federal tax abatement). Nếu lấy tín thuế nước ngoài, thu nhập chịu thuế đủ điều kiện cho khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ ở dòng 405 của T2 sẽ giảm. Hãy tính cả hai cùng lúc, và không áp dụng thuế suất doanh nghiệp nhỏ cho lợi nhuận Hoa Kỳ (T2 guide, Chapters 4 and 7).

Nếu khoản lỗ làm giới hạn một trong hai loại tín thuế, công ty Canada có thể cộng thêm section 110.5 vào thu nhập chịu thuế để lấy được nhiều tín thuế hơn. Khoản cộng thêm này cũng được đưa vào phép tính lỗ không phải lỗ vốn (non-capital loss) (CRA folio, paragraphs 1.93–1.96).

Tín thuế Hoa Kỳ chưa dùng hết có chuyển sang năm khác được không?

Tín thuế thu nhập kinh doanh chưa dùng hết nhìn chung có thể chuyển về các năm trước trong 3 năm thuế hoặc chuyển sang các năm sau trong 10 năm thuế. Tuy nhiên, chỉ được dùng để trừ vào thuế liên bang trên thu nhập kinh doanh từ cùng quốc gia, trong năm công ty Canada có hoạt động kinh doanh tại quốc gia đó. Hãy theo dõi trong Schedule 21 Part 3. Muốn chuyển về năm trước, hãy yêu cầu trong Part 4 trước hạn nộp tờ khai của năm hiện tại. Hãy yêu cầu phần tín thuế dùng được của năm hiện tại, vì để dành không dùng có thể làm mất phần được chuyển tương ứng (CRA folio, paragraphs 1.98–1.104).

Tín thuế phi kinh doanh chưa dùng hết thì không được chuyển sang năm khác. Hãy so sánh tín thuế liên bang, tín thuế tỉnh bang trên phần thuế đủ điều kiện còn lại, và khoản khấu trừ theo section 20(12) trong phép tính thu nhập của T2. Thuế đã trừ khỏi thu nhập thì không được lấy tín thuế nữa, và việc khấu trừ làm thay đổi thu nhập nước ngoài dùng để tính giới hạn tín thuế (CRA folio, paragraphs 1.23–1.24).

Nếu Hoa Kỳ khấu trừ thuế mà hiệp định không cho phép thì sao?

Thuế khấu trừ vượt mức hiệp định là vấn đề xin Hoa Kỳ hoàn thuế, không phải tín thuế của Canada. CRA cho biết phần thuế cao hơn mức hiệp định không được coi là thuế nước ngoài đã nộp để lấy tín thuế. Hãy xin cơ quan thuế Hoa Kỳ hoàn lại phần vượt (CRA folio, paragraphs 1.33–1.35). Nếu hiệp định quy định không có thuế phải nộp, thì không đưa khoản khấu trừ đó vào tín thuế của Canada. Xem thuế Hoa Kỳ khấu trừ trên các khoản thanh toán cho người Canada để biết cách xin hoàn thuế.

Form 1042-S cho biết số tiền đã bị khấu trừ, nhưng không chứng minh Hoa Kỳ có quyền giữ số tiền đó.

Ontario hoặc tỉnh bang khác có tín thuế riêng không?

Có. Mọi tỉnh bang và vùng lãnh thổ của Canada đều có tín thuế công ty cho thuế phi kinh doanh của nước ngoài đủ điều kiện, trong phần vượt quá tín thuế liên bang phi kinh doanh. Không có tín thuế tỉnh bang cho thuế kinh doanh của nước ngoài. Công ty cần cư trú tại Canada suốt năm, có cơ sở thường trú (permanent establishment) tại tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ đó, và có thu nhập đầu tư từ nước ngoài (CRA: provincial and territorial foreign tax credits).

Với các tỉnh bang và vùng lãnh thổ mà CRA quản lý thuế công ty, hãy tính riêng từng tỉnh bang và từng quốc gia trong Schedule 21, rồi chuyển tín thuế sang Schedule 5. Quebec và Alberta tự quản lý thuế công ty, nên tín thuế của hai nơi này không nằm trên tờ khai liên bang. Nếu một tỉnh bang có hai mức thuế suất công ty, hãy dùng mức cao hơn. Ontario dùng mức thuế suất cơ bản.

Công ty cần lưu giữ những chứng từ nào?

Hãy giữ tờ khai thuế Hoa Kỳ và tờ khai tiểu bang, thông báo ấn định thuế, biên lai nộp thuế, và bảng tính đối chiếu từng khoản thuế với thu nhập đã khai trên T2. Với thuế bị khấu trừ, hãy giữ Form 1042-S hoặc bản kê tương đương của bên trả tiền, cùng hợp đồng và phân tích hiệp định cho thấy khoản thuế nào là thuế cuối cùng. Hãy giữ cả phương pháp tỷ giá và cách phân bổ chi phí cho thu nhập Hoa Kỳ (CRA folio, paragraphs 1.42–1.45).

Với tờ khai T2 nộp điện tử, hãy lưu giữ chứng từ. Với tờ khai nộp giấy, hãy đính kèm chứng từ. Thuế Hoa Kỳ được ấn định sau đó, khi đã nộp, có thể làm cơ sở cho tín thuế của năm thuế tương ứng. Khi đó hãy điều chỉnh tờ khai T2 của năm đó. Việc ấn định lại do thuế nước ngoài đã nộp hoặc được hoàn có thể thực hiện trong thời hạn 3 năm sau thời hạn ấn định lại thông thường (section 152(4)(b)(iv)). Nếu các năm thuế không trùng nhau, có thể phải phân bổ theo tỷ lệ. Hãy báo cho CRA các khoản Hoa Kỳ hoàn thuế về sau (CRA folio, paragraphs 1.32–1.36 and 1.45). Xem nộp tờ khai T2.

Ví dụ

Lợi nhuận chi nhánh tại Hoa Kỳ

Số liệu minh họa: một công ty Canada kiếm được US$100.000 tại cơ sở thường trú ở Hoa Kỳ và nộp US$21.000 thuế thu nhập. Giả sử khoản thuế này quy đổi thành C$28.000, nhưng lỗ tại Canada và chi phí đã phân bổ làm giới hạn tín thuế liên bang xuống còn C$18.000. Công ty lấy tín thuế C$18.000 ngay năm này và theo dõi phần vượt C$10.000 đủ điều kiện để có thể chuyển về năm trước hoặc chuyển sang năm sau.

Thuế thu nhập tiểu bang

Tính bằng đô la Hoa Kỳ, công ty Canada nộp US$5.000 thuế tiểu bang tính trên thu nhập ròng của chính chi nhánh. Khoản thuế này có thể được tính cùng thuế thu nhập kinh doanh Hoa Kỳ. Một khoản thuế tính trên tổng doanh thu US$5.000 riêng biệt cần được phân loại riêng và có thể không đạt tiêu chuẩn thuế thu nhập.

Thuế khấu trừ vượt mức hiệp định

Số liệu minh họa bằng đô la Hoa Kỳ: bên trả tiền khấu trừ US$15.000 của công ty Canada, nhưng hiệp định quy định Hoa Kỳ không được đánh thuế khoản thanh toán đó. Công ty xin Hoa Kỳ hoàn lại US$15.000 và không đưa số tiền này vào Schedule 21.

Trường hợp của bạn khác thế nào?

• Bạn để hàng trong kho tại Hoa Kỳ và nộp thuế tiểu bang: xem người bán Canada có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ để biết các vấn đề riêng về thuế tiểu bang và thuế bán hàng.
• Bạn tự nộp thuế Hoa Kỳ bằng tiền cá nhân: hãy xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai thuế Canada, không dùng Schedule 21 của công ty.
• Bạn cần quy đổi các khoản tiền Hoa Kỳ gốc: xem doanh thu bằng đô la Hoa Kỳ và tiền thanh toán từ sàn thương mại điện tử.
• Có nhiều năm, nhiều tiểu bang hoặc nhiều người nộp thuế liên quan: hãy thu thập từng tờ khai, chứng từ thanh toán và cách áp dụng hiệp định cho dịch vụ thuế công ty. Ai nộp thuế và nộp khi nào có thể làm thay đổi khoản được yêu cầu.