کینیڈا میں امریکی کاروبار کے کام پر ٹیکس کی کٹوتی

امریکی کاروبار کی فیس سے کینیڈین ادائیگی کنندہ کو کب ٹیکس کاٹنا ہوتا ہے؟

جب کسی غیر مقیم شخص کو کینیڈا میں انجام پانے والی خدمات کی ادائیگی کی جائے تو ادائیگی کنندہ عموماً 15% ٹیکس کاٹتا ہے۔ یہ اصول امریکی خود روزگار افراد اور کارپوریشنز کو دی جانے والی فیس، کمیشن اور دیگر رقوم پر لاگو ہوتا ہے؛ یہ شراکت داری کی فیس میں غیر مقیم شرکا کے حصے پر بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ ادائیگی کنندہ کینیڈا کے اندر یا باہر مقیم ہو سکتا ہے، اور ٹیکس کی کٹوتی اس وقت بھی لاگو ہوتی ہے جب امریکی کاروبار کو معاہدے کے تحفظ کی امید ہو یا اس کی کینیڈین برانچ ہو (Income Tax Regulations، سیکشن 105؛ CRA سرکلر، پیراگراف 5، 7، 21–22)۔

غیر مقیم ڈائریکٹر کی کینیڈین ذمہ داریوں کی تنخواہ اور فیس Regulation 102 اور T4 رپورٹنگ کے تحت آتی ہے؛ فلم یا ویڈیو میں اداکاری کی فیس کے الگ قواعد ہیں (CRA سرکلر، پیراگراف 76–78؛ CRA T4A-NR گائیڈ)۔

ادائیگی کنندہ ادائیگی میں سے ٹیکس کاٹتا ہے؛ CRA کو یہ رقم عموماً اگلے مہینے کی 15 تاریخ تک مل جانی چاہیے، یا اگلے کاروباری دن تک اگر وہ تاریخ ہفتہ وار تعطیل یا CRA کی تسلیم شدہ عام تعطیل پر آئے۔ رقم جمع کرانے کے لیے ادائیگی کنندہ کو CRA کا پے رول پروگرام اکاؤنٹ چاہیے، چاہے اس کا کوئی ملازم نہ ہو۔ اگر ادائیگی کنندہ کا کاروبار یا سرگرمی ختم ہو جائے تو CRA کو یہ رقم سات دن کے اندر ملنی چاہیے (CRA T4A-NR گائیڈ)۔ کینیڈا میں ہونے والے کام کی پیشگی رقم پر بھی ادائیگی کے وقت ٹیکس کی کٹوتی لاگو ہے۔ ٹیکس معاہدہ بذات خود ادائیگی کنندہ کو کٹوتی روکنے کا اختیار نہیں دیتا؛ معمول کی کٹوتی کے بغیر ادائیگی کرنے سے پہلے ادائیگی کنندہ کو CRA کا چھوٹ یا کمی کا خط درکار ہے (CRA سرکلر، پیراگراف 12 اور 41؛ CRA T4A-NR گائیڈ)۔

کیا کٹوتی امریکہ سے کیے گئے کام یا واپس کیے گئے اخراجات پر بھی لاگو ہوتی ہے؟

امریکہ میں جسمانی طور پر کیا گیا کام Regulation 105 سے باہر ہے، چاہے گاہک کینیڈین ہو۔ ملے جلے معاہدے میں ادائیگی کنندہ اور خدمات دینے والے کو فیس کو کینیڈا کے اندر اور باہر کے کام میں معقول اور دستاویزی طور پر تقسیم کرنا چاہیے۔ اگر وہ تقسیم ثابت نہ کر سکیں تو CRA پوری سروس ادائیگی پر ٹیکس کاٹنے کی سفارش کرتی ہے (CRA سرکلر، پیراگراف 32–34)۔ معاہدہ، انوائس، کام کا ریکارڈ اور سفر کی تاریخیں ایک جگہ رکھیں۔

کینیڈین سروس فیس کل رقم ہوتی ہے: عام اخراجات کی واپسی اور خدمات دینے والے کی طرف سے کی گئی ادائیگیاں عموماً اس میں شامل ہیں۔ CRA معقول سفر، رہائش اور کھانے کے اخراجات کے لیے، جو براہ راست ادا کیے جائیں یا واپس کیے جائیں، انتظامی استثنیٰ دیتی ہے، جہاں ضروری ہو وہاں واؤچرز کے ساتھ۔ سروس پر لگایا گیا GST/HST بھی شامل نہیں ہوتا۔ اہل سفری اخراجات T4A-NR سلپ پر الگ ظاہر کریں (CRA سرکلر، پیراگراف 23–26 اور Appendix B؛ CRA T4A-NR گائیڈ، باکس 18 اور 20)۔

کیا کاٹی گئی رقم کینیڈا کا حتمی ٹیکس ہے؟

نہیں۔ Regulation 105 کے تحت کٹوتی امریکی خدمات دینے والے کے ممکنہ کینیڈین آمدنی ٹیکس کی پیشگی ادائیگی ہے۔ اصل ذمہ داری اور کوئی بھی واپسی کینیڈین گوشوارہ طے کرتا ہے؛ معاہدے کا استثنیٰ حتمی ٹیکس کم کر سکتا ہے، مگر ادائیگی کے وقت کٹوتی خود بخود ختم نہیں کرتا (CRA سرکلر، پیراگراف 50 اور 56–57)۔

امریکی کاروبار چھوٹ کی درخواست کیسے اور کب دے؟

امریکی خدمات دینے والا Form R105 پر درخواست دیتا ہے، معاہدے، کینیڈا میں کام کی تاریخوں، ادائیگی کے شیڈول، اور ٹیکس معاہدے کے تحت اپنے موقف یا متوقع آمدنی اور اخراجات کے ثبوت کے ساتھ۔ اسے کینیڈا میں خدمات شروع ہونے سے یا پہلی متعلقہ ادائیگی سے، جو بھی پہلے ہو، کم از کم 30 دن پہلے CRA کو بھیجیں۔ CRA آن لائن اور ڈاک کے ذریعے درخواستیں قبول کرتی ہے اور کام کے مقام کے لحاظ سے صحیح دفتر بتاتی ہے (CRA سرکلر، پیراگراف 56–63)۔

ٹیکس معاہدے کی بنیاد پر درخواست میں فرد، مجاز کارپوریٹ افسر یا مجاز شریک R105 کے Section IV کے اعلان پر دستخط کرتا ہے۔ منتقلی والی شراکت داری یا LLC بالترتیب Form NR302 یا NR303 منسلک کرتی ہے۔ آمدنی اور اخراجات کی بنیاد پر درخواست کے لیے Appendix B مکمل کریں۔ اگر درخواست کے حقائق بدل جائیں تو فوراً CRA کو بتائیں (CRA: R105 کیسے مکمل کریں؛ Form R105، صفحات 2–4)۔

Form R105 کے لیے کارپوریشن کو کینیڈین بزنس نمبر چاہیے؛ اگر درخواست دینے سے پہلے وہ نہ مل سکے تو وہ اپنی درخواست کے ساتھ Form RC1 اور معاون دستاویزات لگا سکتی ہے۔ تاخیر سے بچنے کے لیے فرد درخواست سے پہلے سوشل انشورنس نمبر یا انفرادی ٹیکس نمبر حاصل کرے (CRA: چھوٹ کی درخواستوں کے لیے شناختی نمبر)۔

ادائیگی کنندہ کو CRA کا اجازت نامہ رکھنا چاہیے اور صرف اتنی ہی کمی کرنی چاہیے جتنی اس میں اجازت ہو۔ دیر سے دی گئی درخواست پر بھی غور ہو سکتا ہے، مگر ادائیگیاں شروع ہونے کے بعد جاری ہونے والی چھوٹ صرف بعد کی ادائیگیوں پر لاگو ہوتی ہے۔ پہلے کاٹی گئی رقم کا دعویٰ نیچے بیان کردہ گوشوارے کے عمل سے کریں۔ خط آنے تک ادائیگی کنندہ کو ٹیکس کاٹنا ہوگا (CRA سرکلر، پیراگراف 50 اور 61؛ CRA T4A-NR گائیڈ)۔

کون سی چھوٹ مناسب ہے: ٹیکس معاہدے کی بنیاد پر یا آمدنی اور اخراجات کی بنیاد پر؟

ٹیکس معاہدے کی بنیاد پر R105 درخواست تب مناسب ہے جب امریکی خدمات دینے والا ٹیکس معاہدے کا حق ثابت کر سکے اور یہ بھی کہ کینیڈا کے کام سے وہاں قابل ٹیکس کاروباری منافع نہیں بنے گا، عموماً اس لیے کہ اس کا کینیڈا میں مستقل ادارہ (کاروبار کی مستقل موجودگی) نہیں ہے۔ آمدنی اور اخراجات کی بنیاد پر درخواست تب مناسب ہے جب کینیڈین ٹیکس واجب ہو سکتا ہو مگر کل فیس پر کٹوتی کینیڈا کی خالص آمدنی پر متوقع ٹیکس سے زیادہ ہو۔ CRA فیصلہ کرتی ہے کہ کٹوتی معاف کرے یا کم کرے، اور آمدنی اور اخراجات کی بنیاد پر کمی کے لیے ضمانت مانگ سکتی ہے (CRA سرکلر، Appendix A اور B)۔

صرف امریکہ میں قائم ہونا ٹیکس معاہدے کا حق ثابت نہیں کرتا۔ شراکت داری یا LLC کے لیے ریلیف اہل امریکی مقیم مالکان تک پہنچ سکتا ہے، اگر امریکی ٹیکس قانون انہیں کینیڈین فیس براہ راست کمانے والا مانتا ہو؛ ہر مالک کا حصہ دیکھیں اور چھوٹ کی درخواست کے لیے اس سلوک کی دستاویز رکھیں (کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ، آرٹیکل IV(1) اور (6)–(7))۔ Form R105-S اہل غیر مقیم فنکاروں اور کھلاڑیوں کے لیے الگ سادہ عمل ہے، یہ عام کاروباری چھوٹ نہیں ہے (CRA Form R105-S)۔

کینیڈا میں کام مستقل ادارہ کب بناتا ہے؟

ٹیکس معاہدے کے تحت امریکی مقیم کا کینیڈا میں مستقل ادارہ (کاروبار کی مستقل موجودگی) کاروبار کی مستقل جگہ، جیسے دفتر، کے ذریعے بن سکتا ہے، یا ایسے ایجنٹ کے ذریعے جو وہاں معمول کے مطابق معاہدے طے کرتا ہو۔ 12 ماہ سے زیادہ چلنے والا تعمیراتی یا تنصیب کا منصوبہ بھی مستقل ادارہ بنا سکتا ہے۔ یہ اصول ٹیکس معاہدے کے خدمات کے دنوں والے خصوصی ٹیسٹ پورے ہونے سے پہلے بھی لاگو ہو سکتے ہیں (کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ، آرٹیکل V(1)–(5))۔

ایسے خدماتی کام کے لیے جو تعمیراتی جگہ یا تعمیر یا تنصیب کا منصوبہ نہ ہو اور پہلے ہی مستقل ادارہ نہ بناتا ہو، آرٹیکل V(9) دونوں میں سے کسی ایک ٹیسٹ پر مستقل ادارہ فرض کر سکتا ہے۔ ان منصوبوں کے لیے اوپر بیان کیا گیا 12 ماہ سے زیادہ کا الگ اصول ہے (کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ، آرٹیکل V(3) اور (9))۔

جڑے ہوئے منصوبے کے ٹیسٹ میں خدمات دینے کے دن گنیں، ہر کارکن کے الگ دن نہیں: ایک دن کام کرنے والا پورا عملہ ایک ہی دن شمار ہوتا ہے۔ فرد کے ٹیسٹ میں اس شخص کے کینیڈا میں جسمانی موجودگی کے دن گنے جاتے ہیں، وہ دن بھی جن میں کام نہ ہوا ہو (US Treasury کی تکنیکی وضاحت، صفحات 11–12)۔

اگر امریکی خدمات دینے والا آرٹیکل VII کا اہل ہو اور کینیڈا میں اس کا مستقل ادارہ نہ ہو تو کینیڈا عموماً اس کے کاروباری منافع پر ٹیکس نہیں لگا سکتا۔ اگر مستقل ادارہ ہو تو کینیڈا اس ادارے سے منسوب منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ 12 ماہ کی چلتی مدتیں گنیں اور پورے انتظام کا جائزہ لیں؛ 183 دن عمومی محفوظ حد نہیں ہے (کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ، آرٹیکل V اور VII)۔

امریکی خدمات دینے والا زائد کٹوتی کیسے واپس لیتا ہے؟

غیر مقیم ٹیکس دہندہ کینیڈین آمدنی ٹیکس گوشوارے پر T4A-NR سلپ کے ذریعے وفاقی کٹوتی کا دعویٰ کرتا ہے۔ کارپوریشن T2 جمع کراتی ہے؛ خود روزگار فرد یا انفرادی شریک کٹوتی واپس لینے کے لیے غیر مقیم T1 جمع کراتا ہے؛ کارپوریٹ شریک جہاں لاگو ہو اپنا T2 جمع کراتا ہے۔ معاہدے سے مستثنیٰ فرد جس سے کچھ نہ کاٹا گیا ہو، اسے گوشوارہ جمع کرانا ضروری نہیں ہو سکتا، جب تک کوئی اور وجہ لاگو نہ ہو (Income Tax Act، سیکشن 150(1.1)؛ CRA: غیر مقیم افراد)۔ اگر گوشوارہ جمع کرانا لازم ہو تو کینیڈا میں کاروبار کرنے والا فرد عموماً اگلے سال کی 15 جون تک جمع کراتا ہے، مگر بقایا رقم 30 اپریل تک ادا کرتا ہے (CRA T4A-NR گائیڈ)۔ اگر تشخیص شدہ ٹیکس کٹوتی سے کم ہو تو CRA زائد رقم واپس کرتی ہے، بشرطیکہ ٹیکس دہندہ پر کوئی اور رقم واجب نہ ہو (CRA سرکلر، پیراگراف 50–53؛ CRA T4A-NR گائیڈ)۔ تمام سلپس اور فیس کی تقسیم کا ثبوت رکھیں۔

اگر کیوبیک کا ٹیکس بھی کاٹا گیا ہو تو ادائیگی کنندہ سے الگ RL-1 سلپ لیں۔ وفاقی گوشوارہ کیوبیک کی کٹوتی کا دعویٰ نہیں کرتا؛ دیکھیں کہ اسے واپس لینے کے لیے کیوبیک گوشوارہ ضروری ہے یا نہیں (Revenu Québec: RL-1 گائیڈ؛ Revenu Québec: غیر مقیم افراد کی ٹیکس ذمہ داریاں)۔

کیا امریکی کارپوریشن کو گوشوارہ جمع کرانا ہوگا چاہے معاہدہ اس کا منافع مستثنیٰ کر دے؟

جی ہاں، اگر غیر مقیم کارپوریشن نے کینیڈا میں کاروبار کیا ہو تو وہ T2 جمع کراتی ہے، چاہے وہ کینیڈین آمدنی ٹیکس سے معاہدے کے استثنیٰ کا دعویٰ کرے۔ وہ Schedule 97 لگاتی ہے، اور معاہدے کے استثنیٰ کا دعویٰ ہو تو Schedule 91 بھی (CRA: غیر مقیم کارپوریشن کا گوشوارہ)۔ T2 کارپوریشن کا ٹیکس سال ختم ہونے کے چھ ماہ کے اندر جمع کرانا ہوتا ہے۔ دیر سے جمع کرایا گیا گوشوارہ سیکشن 162(2.1) کے تحت کم از کم جرمانہ لا سکتا ہے، چاہے Part I کا کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (CRA: T2 کسے جمع کرانا ہے؛ Income Tax Act، سیکشن 162؛ CRA سرکلر، پیراگراف 50)۔ چھوٹ یہ گوشوارہ جمع کرانے کی ذمہ داری ختم نہیں کرتی۔

کینیڈا میں کام کے دنوں کی ملازمین کی تنخواہ کا کیا ہوتا ہے؟

کینیڈا میں انجام دی گئی ذمہ داریوں کی ملازمین کی اجرت پر Regulation 102 کے تحت پے رول کی کٹوتی لاگو ہوتی ہے، Regulation 105 کی سروس فیس والی کٹوتی نہیں۔ امریکی آجر پر کینیڈین پے رول کی ذمہ داریاں ہو سکتی ہیں، چاہے اس کے اپنے گاہکوں کی ادائیگیوں پر R105 کی چھوٹ ہو۔ اہل غیر مقیم آجر معاہدے سے مستثنیٰ اہل ملازمین کے لیے Form RC473 پر تصدیق کی درخواست دے سکتا ہے؛ دیگر ملازمین کو انفرادی Regulation 102 چھوٹ درکار ہو سکتی ہے (CRA سرکلر، Part II اور پیراگراف 43؛ CRA: غیر مقیم آجر کی تصدیق)۔ پے رول کے مراحل کے لیے کینیڈین پے رول چلانا اور ملازم کی ذاتی ٹیکس حیثیت کے لیے سرحد پار کام دیکھیں۔

کیا کیوبیک الگ سے ٹیکس کاٹتا ہے؟

جی ہاں۔ کیوبیک میں کینیڈا کے غیر مقیم شخص کی انجام دی گئی خدمات کی ادائیگی کرنے والا عموماً کیوبیک آمدنی ٹیکس کی الگ 9% رقم کاٹتا ہے، کیوبیک کے استثنیٰ کے ساتھ۔ وفاقی R105 کی چھوٹ بذات خود کیوبیک میں کمی کی اجازت نہیں دیتی (Revenu Québec: کیوبیک میں خدمات کی ادائیگیاں)۔

کیوبیک میں کمی کے لیے خود روزگار فرد یا شراکت داری Form TP-1016-V استعمال کرتی ہے؛ غیر مقیم کارپوریشن یا LLC Form CO-1016 استعمال کرتی ہے۔ CO-1016-T صرف سہولت کے لیے ترجمہ ہے۔ Revenu Québec عموماً خدمات کا معاہدہ اور رہائش اور سفر کا ثبوت مانگتا ہے، اور کام یا پہلی ادائیگی سے 30 دن پہلے درخواست دینے کی سفارش کرتا ہے (Revenu Québec: ماخذ پر کٹوتیوں میں کمی؛ Revenu Québec: درخواست کے فارم؛ Revenu Québec: کارپوریشن کی درخواست)۔

ادائیگی کنندہ کیا رپورٹ کرے، اور اگر کٹوتی رہ جائے تو کیا ہوگا؟

ادائیگی کنندہ T4A-NR معلوماتی گوشوارہ جمع کراتا ہے اور ادائیگی کے کیلنڈر سال کے بعد فروری کے آخری دن تک امریکی خدمات دینے والے کو T4A-NR سلپ دیتا ہے، چاہے CRA نے چھوٹ منظور کی ہو۔ اگر وہ تاریخ ہفتہ وار تعطیل پر آئے تو گوشوارہ اگلے کاروباری دن تک جمع کرانا ہوتا ہے۔ سلپ میں کینیڈا کی کل سروس آمدنی، اہل سفری اخراجات اور کاٹا گیا ٹیکس الگ الگ دکھائے جاتے ہیں (CRA سرکلر، پیراگراف 42؛ CRA T4A-NR گائیڈ)۔

اگر ادائیگی کنندہ لازمی کٹوتی نہ کرے یا جمع نہ کرائے تو CRA اسے کم رقم، سود اور جرمانوں کا ذمہ دار ٹھہرا سکتی ہے۔ T4A-NR سلپس دیر سے یا نہ دینے پر الگ جرمانے ہو سکتے ہیں۔ گاہک کی ادائیگی پر چھوٹ ہونے کے باوجود امریکی خدمات دینے والے پر ملازمین اور غیر مقیم ذیلی ٹھیکیداروں کو ادائیگیوں کی اپنی ذمہ داریاں برقرار رہتی ہیں (CRA سرکلر، پیراگراف 41–44؛ CRA T4A-NR گائیڈ: جرمانے)۔

مثال

فرضی رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ ایک امریکی کارپوریشن C$100,000 کے سروس معاہدے پر راضی ہوتی ہے۔ کینیڈا کا تمام کام کیوبیک سے باہر ہے۔ اس کا دستخط شدہ کام کا شیڈول اور وقت کا ریکارڈ ثابت کرتا ہے کہ C$40,000 کا کام جسمانی طور پر کینیڈا میں اور C$60,000 کا امریکہ میں ہوا۔ گاہک کی ادائیگی کے وقت کارپوریشن کے پاس CRA کی چھوٹ نہیں ہے۔ گاہک C$40,000 کا 15%، یعنی C$6,000، کاٹتا ہے اور کارپوریشن کو C$94,000 ادا کرتا ہے۔ وہ C$6,000 CRA کو جمع کراتا ہے اور کینیڈین سروس ادائیگی T4A-NR سلپ پر رپورٹ کرتا ہے۔

اگر کارپوریشن معاہدے کے فوائد کی اہل ہو اور کینیڈا میں اس کا مستقل ادارہ نہ ہو، تب بھی اگر اس نے کینیڈا میں کاروبار کیا ہو تو وہ T2 جمع کراتی ہے۔ وہ کاٹے گئے C$6,000 کا دعویٰ کرتی ہے؛ گوشوارے کی تشخیص کے بعد CRA واپسی طے کرتی ہے۔ معاہدہ، کام کا ریکارڈ اور T4A-NR سلپ اس دعوے کی تائید کرتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کیوبیک میں کام کرتے ہیں: الگ صوبائی کٹوتی اور کمی کی درخواست کا بجٹ رکھیں؛ سرحد پار ٹیکس دونوں درخواستیں ایک ساتھ سنبھالتا ہے۔
• آپ کا امریکی کاروبار LLC، شراکت داری یا کینیڈا میں طویل منصوبہ استعمال کرتا ہے: معاہدے کا حق، مستقل ادارہ اور گوشوارہ جمع کرانا ادارے اور کام کے حقائق پر منحصر ہیں؛ امریکی کاروبار کا کینیڈا میں پھیلاؤ دیکھیں یا سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کے ملازمین کینیڈا کا سفر کرتے ہیں: ان کا ذاتی سرحد پار ٹیکس اور آپ کی کینیڈین پے رول ذمہ داریاں دیکھیں۔
• آپ کو کینیڈین سیلز ٹیکس بھی لگانا ہے: غیر مقیم فروخت کنندگان کے لیے GST/HST دیکھیں۔
• آپ کو امریکی گوشوارے میں کینیڈین ٹیکس کا حساب دینا ہے: امریکی گوشوارے میں غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔
• ادائیگیاں یا گوشوارے رہ گئے ہیں: سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے لیے معاہدے، کام اور سفر کی تاریخیں، انوائس، چھوٹ کے خطوط، جمع کرانے کا ریکارڈ اور T4A-NR سلپس اکٹھی کریں۔