امریکی کاروبار کا کینیڈا میں داخلہ: برانچ یا ذیلی کمپنی؟

کیا امریکی کاروبار کو کینیڈا میں بیچنے یا کام کرنے کے لیے کینیڈین کمپنی چاہیے؟

صرف کینیڈین گاہک ہونے کے لیے کینیڈین کمپنی ضروری نہیں۔ الگ سے پوچھیں کہ کیا امریکی کارپوریشن کینیڈا میں کاروبار کرتی ہے (T2 فائلنگ کا سوال)، کیا معاہدے کے تحت کینیڈا میں اس کا مستقل ادارہ ہے (کاروباری منافع پر ٹیکس کا سوال)، اور کیا اسے کسی صوبے میں کاروبار کے لیے رجسٹر ہونا ہے۔

کینیڈا میں کاروبار کرنے والی غیر مقیم کارپوریشن T2 گوشوارہ فائل کرتی ہے، چاہے معاہدہ اس کے منافع کو کینیڈین آمدنی ٹیکس سے مستثنیٰ کر دے۔ کینیڈا کا Income Tax Act، سیکشن 253 "کاروبار کرنے" کو ان سرگرمیوں تک بڑھاتا ہے جیسے کینیڈا میں سامان بنانا یا وہاں ایجنٹ کے ذریعے آرڈر مانگنا، چاہے معاہدے کہیں اور مکمل ہوں۔ صرف کینیڈین گاہک ہونے سے سوال طے نہیں ہوتا۔ فیصلے سے پہلے جمع کریں کہ سیلز نمائندے، کارکن، انوینٹری اور معاہدے کا اختیار کہاں ہیں (CRA: T2 فائلنگ)۔

ٹیکس کے لحاظ سے برانچ اور ذیلی کمپنی کا موازنہ کیسے ہوتا ہے؟

برانچ وہی امریکی کاروبار ہے جو کینیڈا میں کام کر رہا ہو۔ ذیلی کمپنی الگ کینیڈین کارپوریشن ہے جو اپنے نام سے معاہدے کر سکتی ہے، عملہ رکھ سکتی ہے اور اثاثے رکھ سکتی ہے (Corporations Canada)۔ پہلے طے کریں کہ یہ مقامی ذمہ داریاں کون سا ادارہ اٹھائے، پھر کینیڈا اور امریکہ کے ٹیکس، منافع کی منتقلی اور سالانہ فائلنگ کا موازنہ کریں۔ کوئی بھی ڈھانچہ خود بخود سستا نہیں ہوتا۔

نیچے ٹیکس کی قطاریں امریکی C کارپوریشن کو مالک کمپنی مانتی ہیں۔ شراکت داریاں، S کارپوریشنز اور LLC انہی قانونی ڈھانچوں کا موازنہ کر سکتی ہیں، لیکن ان کے کینیڈین اور امریکی ٹیکس دہندگان مختلف ہو سکتے ہیں۔ نیچے اداروں کا حصہ دیکھیں۔

معاہدہ عموماً کینیڈا کو امریکی مقیم کے کاروباری منافع پر صرف اس حد تک ٹیکس لگانے دیتا ہے جو کینیڈا کے مستقل ادارے سے منسوب ہو۔ اس سے وہ T2 فائلنگ ختم نہیں ہوتی جو کینیڈا میں کاروبار کرنے سے پیدا ہو (معاہدہ، آرٹیکل VII؛ CRA: T2 فائلنگ)۔ معاہدے تک رسائی اس پر بھی منحصر ہے کہ اس کے فوائد کا حقدار کون ہے، جس میں معاہدے کے فوائد کی حد کے قواعد شامل ہیں۔

امریکی کاروبار کا کینیڈا میں مستقل ادارہ کب بنتا ہے؟

معاہدے کے تحت امریکہ کا مقیم عموماً کینیڈا میں مستقل ادارہ رکھتا ہے جب وہ وہاں کسی مقررہ جگہ کے ذریعے کاروبار کرے۔ معاہدہ بعض ایجنٹوں، تعمیراتی کام اور مسلسل خدمات کو بھی شامل کرتا ہے، اس لیے مستقل ادارہ بنانے کا واحد طریقہ لیز نہیں (معاہدہ، آرٹیکل V)۔

وہ مقررہ جگہ یا انوینٹری جو صرف امریکی کاروبار کے سامان کو ذخیرہ کرنے، دکھانے یا پہنچانے کے لیے ہو، خارج ہے۔ اسی جگہ پر دوسری سرگرمیاں نتیجہ بدل سکتی ہیں۔ کینیڈین ذیلی کمپنی صرف اس لیے خود بخود اپنی امریکی مالک کمپنی کا مستقل ادارہ نہیں بن جاتی کہ مالک اسے کنٹرول کرتی ہے (معاہدہ، آرٹیکل V)۔ دنوں کو کسی بھی بارہ ماہ کی چلتی مدت میں گنیں، اور تحریری ریکارڈ رکھیں کہ امریکی کاروبار کو معاہدوں میں کون پابند کر سکتا ہے۔

کینیڈین برانچ پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، برانچ ٹیکس سمیت؟

جب معاہدے کی اہل امریکی کارپوریشن کا کینیڈا میں مستقل ادارہ ہو تو کینیڈا اس سے منسوب منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ کینیڈا آمدنی ٹیکس اور اہل کینیڈین دوبارہ سرمایہ کاری کی ایڈجسٹمنٹ کے بعد کینیڈین کمائی پر حصہ XIV کا برانچ ٹیکس بھی لگا سکتا ہے۔ امریکہ کو نقد رقم بھیجنا خود ٹیکس کا فیصلہ نہیں کرتا (معاہدہ، آرٹیکل VII اور X(6)؛ Income Tax Act، سیکشن 219)۔

برانچ کینیڈین ڈالر میں T2 فائل کرتی ہے۔ وہ غیر مقیم معلومات کے لیے Schedule 97 لگاتی ہے، معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کرتے وقت Schedule 91، اور Schedule 20، جو معاہدے کے الاؤنس کا حساب بھی رکھتا ہے، جب بھی اس نے کینیڈا میں کیے گئے کاروبار سے آمدنی کمائی ہو (CRA: غیر مقیم کارپوریشن کی فائلنگ؛ CRA: Schedule 20)۔ معاہدے سے مستثنیٰ کارپوریشن کو بھی T2 چھوٹنے پر دیر سے فائل کرنے کا جرمانہ ہو سکتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 162(2.1))۔

کینیڈین ذیلی کمپنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور وہ CCPC کیوں نہیں ہوتی؟

کینیڈین ذیلی کمپنی ہر سال اپنا T2 فائل کرتی ہے، ان سالوں میں بھی جن میں ٹیکس واجب نہ ہو۔ اگر غیر مقیم افراد اسے کنٹرول کریں تو وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) نہیں ہوتی، اس لیے اہل CCPC کے لیے مخصوص چھوٹے کاروبار کی کٹوتی استعمال نہیں کر سکتی (CRA: T2 فائلنگ؛ CRA: کارپوریشن کی قسم)۔ وفاقی اور صوبائی شرحوں کے لیے کمپنیوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

ذیلی کمپنی کی فیسوں، سود اور امریکی مالک کمپنی کے ساتھ دوسرے لین دین کی قیمتیں قابل دفاع ہونی چاہییں۔ متعلقہ فریقوں کے لین دین کے لیے Form T106 درکار ہو سکتا ہے، اور مالک کمپنی کے قرضوں پر ناکافی ایکویٹی (thin-capitalization) اور زائد سود کی حدیں لگ سکتی ہیں (Income Tax Act، سیکشن 233.1، 247، 18 اور 18.2)۔ شروع ہی سے کمپنیوں کے باہمی معاہدے، انوائسیں اور قرض کی شرائط لکھ کر رکھیں۔ T2 کے عمل کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ فائل کرنا دیکھیں۔

ہر صورت میں منافع امریکہ کیسے واپس جاتا ہے؟

برانچ اپنی نقد رقم بغیر ڈیویڈنڈ کا اعلان کیے امریکی ہیڈ آفس کو منتقل کر سکتی ہے، اگرچہ کینیڈین کمائی پر برانچ ٹیکس لگ سکتا ہے۔ ذیلی کمپنی اپنے امریکی حصص دار کو ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے، جس پر ذیلی کمپنی کے آمدنی ٹیکس ادا کرنے کے بعد بھی کینیڈا میں ٹیکس کی کٹوتی لگ سکتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 219؛ معاہدہ، آرٹیکل X)۔

معاہدے کی اہل امریکی کمپنی کے لیے، جو کینیڈین کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% حقیقی مالک کے طور پر رکھتی ہو، معاہدہ کینیڈا کے ڈیویڈنڈ ٹیکس کو 5% تک محدود کرتا ہے۔ دوسری صورتوں میں معاہدے کی بالائی حد 15% ہے۔ یہ بالائی حدیں ہیں، اس بات کی ضمانت نہیں کہ ہر ادائیگی اہل ہو (معاہدہ، آرٹیکل X(2))۔ سود، خدمات کی فیس اور رائلٹی کے قواعد مختلف ہیں۔ انہیں منافع نکالنے کے ایک دوسرے کے متبادل طریقے نہ سمجھیں۔

امریکہ ہر صورت پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

امریکی کارپوریشن کے لیے کینیڈین برانچ کی آمدنی عموماً کمائی کے ساتھ ہی اس کے امریکی ٹیکس نتائج میں رہتی ہے۔ اہل کینیڈین آمدنی ٹیکس پر امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ پر غور ہو سکتا ہے، الگ زمرے اور دوسری حدوں کے تحت۔ اگر کینیڈین کام IRS کے قواعد کے مطابق غیر ملکی برانچ ہو تو اسے براہ راست چلانے والا امریکی ادارہ عموماً Form 8858 فائل کرتا ہے۔ امریکی کارپوریشن کسی بھی جائز کارپوریٹ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے لیے Form 1118 استعمال کرتی ہے (IRS: Form 8858؛ IRS: Form 1118)۔

اگر برانچ معاہدے کے مطابق مستقل ادارہ ہو تو اس کا خالص نقصان دوہرا مجموعی نقصان (dual consolidated loss) ہے۔ وہ عموماً کارپوریشن کی دوسری امریکی آمدنی سے منہا نہیں ہو سکتا، جب تک نقصان والے سال کے بروقت فائل کیے گئے گوشوارے کے ساتھ ملکی استعمال کا معاہدہ (domestic use agreement) نہ لگایا جائے، جس پر گوشوارے پر دستخط کرنے والا فرد دستخط کرے۔ اس کے بعد اگلے پانچویں ٹیکس سال تک بعض واقعات، جیسے برانچ کے آدھے یا زیادہ اثاثے بیچنا، سود کے ساتھ واپسی (recapture) کا سبب بنتے ہیں (Treasury regulations، سیکشن 1.1503(d)-1، -4 اور -6)۔

اس کے بجائے کینیڈین ذیلی کمپنی رکھنے سے غیر ملکی کارپوریشن کی رپورٹنگ آتی ہے، اکثر Form 5471۔ کنٹرولڈ فارن کارپوریشن امریکی مالک کو ڈیویڈنڈ سے پہلے ہی سیکشن 951A یا دوسرے قواعد کے تحت آمدنی شامل کرنے پر مجبور کر سکتی ہے۔ امریکی C کارپوریشن بعد کے ڈیویڈنڈ کے غیر ملکی ذریعے والے حصے پر سیکشن 245A کی کٹوتی کی اہل ہو سکتی ہے، اس کی شرائط کے تحت۔ یہ کٹوتی امریکی ملکی کارپوریشنز کے لیے ہے، افراد کے لیے نہیں، اور جس ڈیویڈنڈ پر یہ کٹوتی لاگو ہو اس پر کٹوتی شدہ کینیڈین ٹیکس امریکہ میں نہ کریڈٹ ہوتا ہے نہ قابل کٹوتی (IRS: Form 5471؛ US Code، سیکشن 951A اور 245A)۔ ملکیت کے فارم اور موجودہ آمدنی کے قواعد کے لیے غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔

اگر امریکی کاروبار LLC یا S کارپوریشن ہو تو کیا ہوتا ہے؟

ڈھانچوں کا موازنہ کرنے سے پہلے طے کریں کہ ہر ملک کے نزدیک آمدنی کون کماتا ہے۔ کینیڈا عموماً امریکی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے، چاہے امریکہ اس کے اراکین پر براہ راست ٹیکس لگائے۔ اس لیے کینیڈا میں براہ راست کام کرنے والی LLC غیر مقیم T2 فائل کر سکتی ہے اور اس پر حصہ XIV کا برانچ ٹیکس لگ سکتا ہے۔ آرٹیکل IV(6) کے تحت معاہدے کی رعایت ہر اہل امریکی مقیم رکن پر منحصر ہے۔ CRA کی محفوظ شدہ رہنمائی کہتی ہے کہ معاہدے کی کمپنی کے لیے برانچ ٹیکس کی کم حد کسی فرد رکن کے حصے کو شامل نہیں کرتی (CRA: معاہدے کا سرکلر، پیراگراف 88–89؛ CRA: LLC برانچ کی مثال)۔

امریکہ عموماً S کارپوریشن کی آمدنی پر اس کے حصص داروں سے ٹیکس لیتا ہے، لیکن کینیڈا S کارپوریشن کو شفاف (pass-through) نہیں مانتا۔ اگر وہ کینیڈا میں براہ راست کام کرے تو غیر مقیم کارپوریٹ T2 اور برانچ ٹیکس کے قواعد کے ساتھ ہر حصص دار کی امریکی رپورٹنگ اور معاہدے کا استحقاق جانچیں۔ غیر ملکی کمپنی کی آمدنی کے اضافے عموماً حصص دار کی سطح پر طے ہوتے ہیں، جب تک S کارپوریشن نے تجویز کردہ ضابطہ سیکشن 1.958-1(e)(2) کے تحت غیر ملکی کمپنی کے حصص کی مالک کے طور پر شمار ہونے کا انتخاب نہ کیا ہو (CRA: معاہدے کا سرکلر، پیراگراف 111؛ IRS: S کارپوریشن کے بین الاقوامی شیڈول کی ہدایات)۔

امریکی شراکت داری کو بھی شریک کی سطح کا تجزیہ چاہیے۔ کینیڈا عموماً شراکت داری کے آپریٹنگ نتائج پر شراکت داری کے بجائے شرکا سے ٹیکس لیتا ہے۔ کینیڈین کاروبار کو CRA کے فائلنگ ٹیسٹ کے مطابق الگ سے T5013 معلوماتی گوشوارہ بھی درکار ہو سکتا ہے (CRA: شراکت داری)۔ حصہ XIV کا برانچ ٹیکس غیر مقیم کارپوریشنز پر ٹیکس ہے، اس لیے کارپوریٹ برانچ ٹیکس کی جدول انفرادی شرکا پر نہ لگائیں۔

کینیڈین لامحدود ذمہ داری کمپنی (ULC) کا جال کیا ہے؟

کینیڈین لامحدود ذمہ داری کمپنی (ULC) کینیڈا میں الگ ذیلی کمپنی ہو سکتی ہے جبکہ امریکہ آمدنی ٹیکس کے لیے اسے اس کے مالک کا حصہ مانتا ہے۔ تب مالک کو ادائیگی کینیڈا میں ڈیویڈنڈ شمار ہو سکتی ہے لیکن امریکہ میں نہیں۔ آرٹیکل IV(7)(b) معاہدے کی کم کینیڈین ڈیویڈنڈ شرح سے انکار کر سکتا ہے (معاہدہ، آرٹیکل IV(7)(b)؛ CRA: Technical News نمبر 44)۔ CRA وہ استثنا بیان کرتی ہے جہاں امریکی سلوک مساوی ہو، اس لیے نتیجہ اصل ادائیگی اور درجہ بندی پر منحصر ہے۔ ULC بنانے یا اس کے مالک کو ادائیگی کرنے سے پہلے اس کا جائزہ لیں۔

امریکی قواعد دوسری کینیڈین کارپوریشنز کو بغیر انتخاب کے کارپوریشن مانتے ہیں۔ ایک مالک والی ULC طے شدہ طور پر مالک سے الگ شمار نہیں ہوتی، جب تک وہ Form 8832 پر کارپوریٹ سلوک کا انتخاب نہ کرے، جس پر مالک یا مجاز افسر دستخط کرے اور جو فائل ہونے سے زیادہ سے زیادہ 75 دن پہلے سے مؤثر ہو (Treasury regulations، سیکشن 301.7701-2 اور -3)۔ مالک سے الگ شمار نہ ہونے والی ULC Form 8858 پر رپورٹ ہوتی ہے، Form 5471 پر نہیں (IRS: Form 8858)۔

ہر صورت کے ساتھ کون سی رجسٹریشنز اور سالانہ گوشوارے آتے ہیں؟

کام کی جگہ اور اس قانونی ادارے سے شروع کریں جو معاہدوں پر دستخط کرے گا اور لوگوں کو ملازم رکھے گا۔ ٹیکس رجسٹریشن، کارپوریٹ رجسٹریشن اور سالانہ ٹیکس گوشوارے الگ ذمہ داریاں ہیں۔

T2 کارپوریشن کے ٹیکس سال کے ختم ہونے کے چھ ماہ کے اندر واجب ہے، اور کوئی Form T106 اسی دن واجب ہے (CRA: T2 فائلنگ کی تاریخ؛ سیکشن 233.1؛ دیکھیں غیر ملکی رپورٹنگ)۔ کیوبیک اور البرٹا اپنا کارپوریٹ آمدنی ٹیکس خود چلاتے ہیں (CRA: کینیڈا میں کاروبار قائم کرنا)۔ اگر مستثنیٰ نہ ہو تو جس کارپوریشن کا سال میں کسی بھی وقت البرٹا میں مستقل ادارہ ہو وہ البرٹا کا گوشوارہ فائل کرتی ہے (Alberta: کارپوریٹ آمدنی ٹیکس)، اور کیوبیک کا اپنا فائلنگ ٹیسٹ ہے (کارپوریٹ گوشوارہ فائل کرنا)۔ GST/HST رجسٹریشن، صوبائی سیلز ٹیکس اور کینیڈین تنخواہوں کا نظام کے اپنے اپنے ٹیسٹ ہیں۔ کینیڈین ادائیگی کنندگان کینیڈا میں انجام دی گئی خدمات کی فیسوں سے ٹیکس روک سکتے ہیں۔ دیکھیں خدمات پر ٹیکس کی کٹوتی۔

مثال

صرف مثال کے لیے۔ ایک امریکی C کارپوریشن کو کینیڈا میں C$600,000 فروخت، C$400,000 کینیڈین آپریٹنگ اخراجات اور C$200,000 منافع کی توقع ہے۔ وہ کینیڈا میں دفتر رکھنے اور وہاں عملہ بھرتی کرنے کا منصوبہ رکھتی ہے۔ اگر امریکی کارپوریشن دفتر چلائے تو وہ معاہدے کے مستقل ادارے کی طرف اشارہ کرتا ہے۔ برانچ منسوب منافع غیر مقیم T2 پر رپورٹ کرے گی۔ کینیڈین آمدنی ٹیکس کے بعد اس کی حصہ XIV کی کمائی C$200,000 سے کم ہوگی، جو معاہدے کے C$500,000 مجموعی الاؤنس کے اندر ہے بشرطیکہ کارپوریشن اہل ہو اور کسی وابستہ کمپنی نے اسے استعمال نہ کیا ہو، اس لیے اس سال معاہدے کے مطابق برانچ ٹیکس صفر ہوگا۔ بعد کے سال باقی الاؤنس استعمال کریں گے۔ نقد رقم امریکی ہیڈ کوارٹر کو بھیجنا ڈیویڈنڈ نہیں ہوگا۔

اگر گروپ اس کے بجائے کینیڈین ذیلی کمپنی بنائے تو وہ کمپنی اپنا C$200,000 منافع مقیم T2 پر رپورٹ کرے گی۔ امریکی مالک کمپنی کو بعد کا ڈیویڈنڈ کینیڈا میں ٹیکس کی کٹوتی کا الگ واقعہ ہوگا۔ یہ اعداد یہ نہیں بتاتے کہ کون سا اختیار سستا ہے۔ برانچ ٹیکس، صوبائی ٹیکس، امریکی اضافے اور کریڈٹس، مالی انتظام اور ڈیویڈنڈ کا وقت جواب بدل سکتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

جب مالک کی ٹیکس درجہ بندی، کینیڈین سرگرمیاں یا منافع کی منتقلی بدلے تو جواب بدل جاتا ہے۔ ادارہ بنانے یا موجودہ کاروبار منتقل کرنے سے پہلے اپنی لاگو صورت کی جانچ کریں۔

• آپ دفتر کے بغیر کینیڈین گاہکوں کے پاس لوگ بھیجیں گے: ان کے دن، منصوبے اور معاہدے کا اختیار ریکارڈ کریں۔ خدمات کا مستقل ادارے کا ٹیسٹ اور خدمات پر ٹیکس کی کٹوتی پھر بھی اہم ہو سکتے ہیں۔
• امریکی کمپنی کا انتظام کینیڈا منتقل ہوگا: کارپوریٹ رہائش ٹیکس کا نتیجہ بدل سکتی ہے (CRA: کارپوریٹ رہائش)۔ فیصلہ ساز افراد کو منتقل کرنے سے پہلے سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔
• آپ کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری ہیں اور کینیڈین کمپنی کے مالک ہوں گے: ذاتی امریکی فائلنگ موازنہ بدل سکتی ہے۔ دیکھیں کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان۔
• آپ کی کینیڈین ذیلی کمپنی اپنی امریکی مالک کمپنی سے قرض لے گی، لائسنس لے گی یا خدمات خریدے گی: معاہدوں پر دستخط سے پہلے قیمتوں، سود کی حدوں اور ٹیکس کی کٹوتی کے لیے سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔
• آپ کا امریکی مالک LLC، S کارپوریشن یا شراکت داری ہے: معاہدے کی رعایت کا دعویٰ کرنے سے پہلے دونوں طرف کے ٹیکس دہندگان کی شناخت کریں۔ سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔
• آپ ULC چن رہے ہیں یا موجودہ برانچ کو ذیلی کمپنی میں منتقل کر رہے ہیں: ادائیگی یا اثاثوں کی منتقلی دونوں ملکوں میں ٹیکس بدل سکتی ہے، جس میں پہلے سے منہا کیے گئے برانچ نقصانات کی امریکی واپسی بھی شامل ہے (US Code، سیکشن 91)۔ کوئی قدم اٹھانے سے پہلے سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔
• آپ نئی کمپنی بنانے کے بجائے موجودہ کینیڈین کارپوریشن خریدیں گے: کنٹرول کا حصول اس کا ٹیکس سال ختم کر دیتا ہے، اس کے ماضی کے نقصانات کا استعمال محدود کرتا ہے اور کسی بھی CCPC حیثیت کو ختم کرتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 249، 251.2 اور 111؛ CRA: کارپوریشن کی قسم)۔ سودا مکمل کرنے سے پہلے سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔
• آپ کو شرحیں یا گوشوارے کا طریقہ چاہیے: کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس کی شرحیں، T2 فائلنگ اور امریکی غیر ملکی کمپنی کی فائلنگ دیکھیں۔

امریکی ادارے کی ٹیکس درجہ بندی اور مالکان، کینیڈین معاہدے اور کام کے مقامات، متوقع آمدنی اور اخراجات، ملازمین کے منصوبے، مجوزہ مالک کمپنی کی فنڈنگ اور وہ تاریخیں جب منافع امریکہ بھیجا جا سکتا ہے، جمع کریں۔