یہ کس کے لیے ہے
- امریکی کارپوریشنز جن سے سرمایہ کار، قرض دہندہ یا فنڈ ریزنگ کی پیشکش آڈٹ شدہ یا جائزہ شدہ مالیاتی گوشوارے مانگتی ہے
- اسٹارٹ اپس جو پہلے مالیاتی گوشواروں کے آڈٹ کے لیے حساب کتاب تیار کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- آڈیٹر آڈٹ کی منصوبہ بندی اور عمل کیسے کرتا ہے
- آڈٹ فرم کا انتخاب یا سفارش
- پبلک کمپنی کی رپورٹنگ اور SEC رجسٹریشن
- کینیڈا کے آڈٹ، جائزہ اور کمپائلیشن کے قواعد
کیا اسٹارٹ اپ کو آڈٹ کرانا ضروری ہے، اور کیا وینچر سرمایہ کار آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے مانگتے ہیں؟
کوئی وفاقی ٹیکس قاعدہ نجی امریکی کارپوریشن کو اپنے مالیاتی گوشواروں کا آڈٹ کرانے کا پابند نہیں کرتا۔ یہ شرط کسی معاہدے یا سیکیورٹیز قاعدے سے آتی ہے: سرمایہ کاروں کے حقوق کا معاہدہ، قرض کا معاہدہ، یا وہ چھوٹ جس کے تحت حصص فروخت کیے گئے۔ سب سے پہلے وہی شق پڑھیں۔ اس میں لکھا ہوتا ہے کہ کون سے گوشوارے، کس مدت کے لیے، کس تاریخ تک درکار ہیں، اور آیا وہ آڈٹ شدہ، جائزہ شدہ یا صرف انتظامیہ کے تیار کردہ ہوں۔ شق کمپنی کے وکیل کے ساتھ مل کر پڑھیں۔
معاملہ سادہ نہیں ہوتا جب شق کسی گزرے ہوئے سال کے آڈٹ کا تقاضا کرے، جب ایکویٹی، حصص پر مبنی معاوضہ یا آمدنی کبھی استحقاقی (accrual) بنیاد پر درج نہ ہوئی ہو، جب کمپنی کی کوئی غیر ملکی مادر کمپنی یا ذیلی کمپنی ہو، یا جب کراؤڈ فنڈنگ یا غیر منظور شدہ (non-accredited) سرمایہ کاروں کو پیشکش کا منصوبہ ہو۔
یہ چیزیں جمع کریں:
- سرمایہ کاروں کے حقوق کا معاہدہ، قرض کا معاہدہ یا پیشکش کی دستاویزات
- آڈٹ یا جائزے میں شامل ہر سال کا ٹرائل بیلنس، اور اس سے پچھلے سال کا بھی
- ہر اکاؤنٹ کی بینک اور کارڈ کی حسابات کی مطابقت (reconciliation)
- حصص کی ملکیت کی فہرست، آپشن کا کھاتہ اور دستخط شدہ ایکویٹی دستاویزات
- آمدنی اور سپلائرز کے معاہدے
- پہلے سے جمع کرائے گئے Form 1120
آڈٹ، جائزہ اور کمپائلیشن میں کیا فرق ہے؟
آڈٹ رائے دیتا ہے؛ جائزہ محدود یقین دہانی دیتا ہے؛ کمپائلیشن کوئی یقین دہانی نہیں دیتی۔ AICPA کا موازنہ تینوں سطحوں کو واضح کرتا ہے۔
| خدمت | CPA کیا کرتا ہے | یقین دہانی | کیا CPA کا آزاد ہونا ضروری ہے؟ |
|---|---|---|---|
| کمپائلیشن | انتظامیہ کے اعداد و شمار کو مالیاتی گوشواروں کی شکل میں ترتیب دیتا ہے | کوئی نہیں | نہیں، لیکن آزاد نہ ہونے کا ذکر رپورٹ میں کیا جاتا ہے |
| جائزہ لیں | سوالات اور تجزیاتی طریقہ کار | محدود: آیا CPA کے علم میں کوئی ایسی تبدیلی ہے جو ضروری ہو | ہاں |
| آڈٹ | بیلنس اور لین دین کے بارے میں شواہد جمع کرتا ہے تاکہ رائے کی بنیاد بنے | اعلیٰ مگر مکمل نہیں؛ رپورٹ میں رائے دی جاتی ہے | ہاں |
قرض دہندہ جائزہ قبول کر سکتا ہے؛ جو سرمایہ کار "آڈٹ شدہ" گوشوارے مانگتے ہیں ان کی مراد آڈٹ ہوتی ہے۔ ٹیکس گوشوارے میں بھی جائزہ شدہ یا کمپائل شدہ گوشوارے آڈٹ شدہ شمار نہیں ہوتے: Schedule UTP کی ہدایات میں یہ صاف لکھا ہے۔
سیکیورٹیز کے قواعد کب جائزہ شدہ یا آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے مانگتے ہیں؟
اسٹارٹ اپس کی استعمال کردہ دو چھوٹوں میں گوشواروں کی سطح رقم کی مقدار سے طے ہوتی ہے۔ Regulation Crowdfunding میں سطح جمع کی جانے والی رقم سے جڑی ہے؛ Regulation D کی Rule 506(b) پیشکش میں یہ شرط صرف تب لاگو ہوتی ہے جب کوئی خریدار منظور شدہ (accredited) سرمایہ کار نہ ہو۔
Regulation Crowdfunding۔ سطح کا انحصار ہدف پیشکش کی رقم اور پچھلے 12 ماہ میں اسی چھوٹ کے تحت فروخت شدہ رقوم کے مجموعے پر ہے (17 CFR 227.201(t))۔ اگر آپ کی قبول کردہ زیادہ سے زیادہ رقم ہدف سے بڑی ہو تو وہ شامل کریں۔
| پیش کردہ اور فروخت شدہ رقم | درکار گوشوارے |
|---|---|
| $124,000 یا اس سے کم | اعلیٰ ترین انتظامی افسر (principal executive officer) کے تصدیق شدہ گوشوارے، اور وفاقی گوشوارے سے آمدنی اور ٹیکس کے اعداد و شمار |
| $124,000 سے زیادہ اور $618,000 تک | آزاد پبلک اکاؤنٹنٹ کا جائزہ |
| $618,000 سے زیادہ اور $1,235,000 تک، کمپنی کی پہلی کراؤڈ فنڈنگ پیشکش میں | جائزہ شدہ |
| بعد کی پیشکش میں $618,000 سے زیادہ، یا کسی بھی پیشکش میں $1,235,000 سے زیادہ | آزاد پبلک اکاؤنٹنٹ کا آڈٹ |
اگر جائزہ شدہ یا آڈٹ شدہ گوشوارے پہلے سے موجود ہوں تو جاری کنندہ کو کم سطح کے بجائے وہی دینے ہوں گے۔ گوشوارے امریکہ کے عمومی طور پر تسلیم شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے مطابق ہوں اور دو حالیہ ترین مالی سالوں کا احاطہ کریں، یا اگر کمپنی اس سے نئی ہو تو آغاز سے اب تک کا۔ ترمیم کے ساتھ جائزے کی رپورٹ، یا مشروط، منفی یا رائے سے انکار والی آڈٹ رپورٹ قاعدے کی شرط پوری نہیں کرتی۔ رقم جمع ہونے کے بعد ہر سالانہ رپورٹ کے ساتھ اعلیٰ ترین انتظامی افسر کے تصدیق شدہ گوشوارے درکار ہیں، یا اگر جائزہ شدہ یا آڈٹ شدہ موجود ہوں تو وہ (17 CFR 227.202)۔
Rule 506(b) اور غیر منظور شدہ خریدار۔ اگر کوئی بھی خریدار منظور شدہ (accredited) سرمایہ کار نہ ہو تو کمپنی کو فروخت سے معقول وقت پہلے اسے مالیاتی گوشواروں کی معلومات دینی ہوں گی (17 CFR 230.502(b))۔ $20,000,000 تک کی پیشکشوں میں گوشوارے Regulation A کے Tier 1 قواعد کے مطابق ہوتے ہیں اور آڈٹ شدہ ہونا لازم نہیں، مگر کسی اور مقصد کے لیے کرایا گیا آڈٹ استعمال کرنا ہوگا۔ اس رقم سے اوپر Tier 2 کے قواعد لاگو ہوتے ہیں اور آڈٹ شدہ گوشوارے درکار ہیں (Form 1-A, Part F/S)۔ صرف منظور شدہ سرمایہ کاروں کو فروخت پر ایسی کوئی شرط نہیں۔
پہلا آڈٹ عموماً کس وجہ سے شروع ہوتا ہے؟
پہلا آڈٹ عموماً اس لیے شروع ہوتا ہے کہ کوئی دستاویز یا سودا اسے لازم کرتا ہے، اس لیے نہیں کہ کمپنی ایک خاص سائز تک پہنچ گئی۔ عام وجوہات:
- قیمت طے شدہ راؤنڈ میں سرمایہ کاروں کے حقوق کی ایسی شق جو آڈٹ شدہ سالانہ گوشوارے مانگتی ہو
- قرض یا وینچر ڈیٹ کی ایسی شرط جو جائزہ شدہ یا آڈٹ شدہ گوشوارے لازم کرتی ہو
- جائزے کی سطحوں سے بڑی کراؤڈ فنڈنگ، یا غیر منظور شدہ خریدار کو 506(b) فروخت
- حصول کے لیے خریدار کی ڈیو ڈیلیجنس
- بورڈ یا لیڈ سرمایہ کار جو شق اختیاری ہونے پر بھی آڈٹ مانگے
آخری تاریخ شق طے کرتی ہے۔ اگر شق سال کے اختتام کے بعد مقررہ دنوں کے اندر آڈٹ شدہ گوشوارے مانگتی ہے تو اسی تاریخ سے الٹی گنتی کریں۔
کیا ہمارا بک کیپر یا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا ہمارے کھاتوں کا آڈٹ بھی کر سکتا ہے؟
عموماً آڈیٹر یا جائزہ لینے والا الگ اور آزاد CPA فرم ہوتی ہے، اور عام انتظام یہ ہے کہ حساب کتاب اور ٹیکس گوشوارے ایک فرم کے پاس ہوں اور آڈٹ دوسری کے پاس۔ SEC کے آزادی کے قاعدے کے تحت جو اکاؤنٹنٹ کلائنٹ کا حسابی ریکارڈ رکھتا یا تیار کرتا ہے وہ آزاد نہیں ہوتا (17 CFR 210.2-01(c)(4))۔ Regulation Crowdfunding آزادی کو SEC کے قاعدے یا AICPA کے قواعد، دونوں میں سے کسی ایک کے تحت قبول کرتا ہے (Instruction 10 to 227.201(t))۔
AICPA کا ضابطہ نجی کمپنی کے آڈیٹر کو کچھ دوسری خدمات صرف ان شرائط کے تحت دینے کی اجازت دیتا ہے جو آزادی کے تحفظ کے لیے بنی ہیں، جن میں یہ شامل ہے کہ حساب کتاب اور نتائج کی ذمہ داری انتظامیہ اٹھائے۔ کوئی فرم دونوں کام کر سکتی ہے یا نہیں، یہ انہی قواعد اور آڈیٹر کے اپنے جائزے پر منحصر ہے۔ آڈیٹر سے تحریری طور پر پوچھیں کہ وہ کون سی خدمات اب بھی دے سکتا ہے۔
پہلے آڈٹ کے لیے حساب کتاب سے کیا درکار ہے؟
پہلے آڈٹ کے لیے استحقاقی (accrual) بنیاد پر حساب کتاب چاہیے جو سال کے آغاز اور اختتام، دونوں پر بیرونی شواہد سے ملتا ہو۔ آڈٹ کی رائے سال کے نتائج کا احاطہ کرتی ہے، اس لیے آڈیٹر کو ابتدائی بیلنس پر بھی مطمئن ہونا پڑتا ہے؛ جب پچھلے سال کا آڈٹ نہ ہوا ہو تو عموماً اس کا مطلب پچھلے سال کے اختتامی بیلنس کی جانچ بھی ہے۔
| شعبہ | آڈیٹر کیا جانچتا ہے | درستی کہاں کریں |
|---|---|---|
| ابتدائی بیلنس | پچھلے سال کے اختتام کی بیلنس شیٹ ریکارڈ سے ملتی ہو اور اس سال کے نتائج کی بنیاد بنے | سرمایہ اکٹھا کرنے سے پہلے حساب کتاب کی صفائی |
| نقد اور کارڈ | ہر اکاؤنٹ سال کے اختتام پر اسٹیٹمنٹ سے ملایا گیا ہو | سرمایہ اکٹھا کرنے سے پہلے حساب کتاب کی صفائی |
| کٹ آف | آمدنی اور اخراجات اس مدت میں درج ہوں جس میں کمائے یا ہوئے؛ غیر ادا شدہ بل بھی درج ہوں | نقد سے استحقاقی طریقے پر منتقلی |
| آمدنی | معاہدے آمدنی کی تائید کریں؛ پیشگی ادا کیے گئے پلان مؤخر ہوں | مؤخر آمدنی |
| ایکویٹی | حصص، ترجیحی حصص، SAFEs اور نوٹس حصص کی ملکیت کی فہرست اور دستخط شدہ دستاویزات سے ملیں | قیمت طے شدہ راؤنڈ کا اندراج |
| اسٹاک معاوضہ | پہلی گرانٹ سے لے کر ہر گرانٹ کا خرچ | حصص پر مبنی معاوضے کے خرچ کی تلافی |
| انکم ٹیکس | موجودہ اور مؤخر ٹیکس، اور کوئی بھی ویلیوایشن الاؤنس | انکم ٹیکس کی فراہمی |
پہلے مالیاتی آڈٹ کی تیاری کیسے کریں، اور کس ترتیب سے؟
پہلے وہ بیلنس درست کریں جنہیں آڈیٹر جانچتا ہے، پھر وہ شعبے جن میں اندازے کا دخل ہے، پھر گوشوارے۔ ترتیب یہ ہے:
- شق پڑھیں اور طے کریں کہ کون سے سال اور کون سے گوشوارے شامل ہیں۔
- ابتدائی اور اختتامی تاریخوں پر ہر بینک، کارڈ اور قرض اکاؤنٹ کی مطابقت کریں۔
- ہر سال کو استحقاقی بنیاد پر صاف کٹ آف کے ساتھ بند کریں۔
- ایکویٹی کو حصص کی ملکیت کی فہرست اور دستخط شدہ دستاویزات سے ملائیں۔
- پہلی گرانٹ سے حصص پر مبنی معاوضہ درج کریں۔
- انکم ٹیکس کی فراہمی تیار کریں۔
- مالیاتی گوشوارے اور نوٹس کا مسودہ بنائیں، اور آمدنی اور دوسری اکاؤنٹنگ پالیسیاں لکھ لیں۔
- بڑے بیلنس کے ثبوت جمع کریں: معاہدے، قرض کی دستاویزات، مستقل اثاثوں کے انوائس۔
تیاری میں کتنا وقت لگے گا، یہ اس پر منحصر ہے کہ ان میں سے کتنا کام پہلے ہو چکا ہے۔ مطابقت شدہ اکاؤنٹس، حصص کی ملکیت کی فہرست سے ملتی ایکویٹی، صاف کٹ آف، اور فیلڈ ورک سے پہلے تیار ٹیکس کی فراہمی وقت گھٹاتی ہیں؛ غائب سال، درج نہ ہونے والی ایکویٹی اور بیرون ملک ذیلی کمپنی وقت بڑھاتی ہیں۔ حساب کتاب کو آڈٹ کے لیے تیار رکھنے والی ماہانہ رپورٹنگ کے لیے سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالیاتی گوشوارے دیکھیں۔
کیا آڈٹ سے ہمارا Form 1120 بدل جاتا ہے؟
آڈٹ ٹیکس کے قواعد نہیں بدلتا، لیکن Form 1120 میں کیا رپورٹ ہو اور کون سے شیڈول لاگو ہوں، اس پر اثر ڈال سکتا ہے۔ Schedule L کھاتوں کے مطابق بیلنس شیٹ دکھاتا ہے، جو Form 1120 کی ہدایات کے مطابق کھاتوں اور ریکارڈ سے ملنا چاہیے، اور Schedule M-1 یا M-3 کھاتوں کی آمدنی سے شروع ہوتا ہے۔ آڈٹ کے دوران درج ہونے والی ایڈجسٹمنٹس انہی شیڈولز میں جاتی ہیں۔
| کیا بدلتا ہے | کب لاگو ہوتا ہے |
|---|---|
| Schedule M-3 آڈٹ شدہ آمدنی کا گوشوارہ استعمال کرتا ہے | سال کے اختتام پر کل اثاثے $10,000,000 یا اس سے زیادہ ہوں؛ تصدیق شدہ آڈٹ شدہ گوشوارہ غیر آڈٹ شدہ پر مقدم ہے (M-3 کی ہدایات) |
| Schedule UTP درکار ہو سکتا ہے | اثاثے $10,000,000 یا اس سے زیادہ ہوں، گوشوارے آڈٹ شدہ ہوں، اور غیر یقینی ٹیکس پوزیشن کے لیے ذخیرہ درج ہو، یا ایسی پوزیشن ہو جس پر کمپنی عدالت میں جانے کی توقع رکھتی ہو (UTP کی ہدایات) |
| استحقاقی طریقے کی آمدنی کھاتوں کی آمدنی سے دیر سے نہیں ہو سکتی | کریڈٹ یا شیئر ہولڈرز کو رپورٹنگ کے لیے استعمال ہونے والا آڈٹ شدہ گوشوارہ قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ (applicable financial statement) ہے (26 CFR 1.451-3) |
| اخراجات کو فوری کٹوتی میں لینے کی بلند کم از کم حد | قابل اطلاق مالیاتی گوشوارے اور سال کے آغاز میں تحریری پالیسی ہو تو ہر انوائس یا آئٹم پر $5,000، بجائے $2,500 کے (IRS) |
آڈٹ اپنے آپ گوشوارے کو استحقاقی طریقے پر منتقل نہیں کرتا۔ جس کارپوریشن کی پچھلے تین سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی $32,000,000 یا اس سے کم ہو وہ عموماً نقد طریقہ استعمال کر سکتی ہے (Publication 538)؛ طریقہ بدلنے کے اپنے قواعد ہیں، جو نقد سے استحقاقی طریقے پر منتقلی میں ہیں۔ حصص پر مبنی معاوضے کا خرچ کھاتوں کی آمدنی بدلتا ہے، لیکن ٹیکس کٹوتی حصص رکھنے والے کی قابل ٹیکس آمدنی کے مطابق چلتی ہے، اس لیے دونوں کم ہی ملتے ہیں (حصص پر مبنی معاوضہ)۔ اگر آڈٹ ایڈجسٹمنٹ سے ظاہر ہو کہ جمع شدہ گوشوارے میں غلط رقم استعمال ہوئی تھی تو پوچھیں کہ کیا اس گوشوارے کی درستی ضروری ہے۔
مثال
یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
قرض دہندہ جائزہ مانگتا ہے، سرمایہ کار کچھ نہیں
ایک کمپنی $3,000,000 کا وینچر قرض لیتی ہے جس کے لیے سال کے اختتام کے بعد مقررہ مدت میں جائزہ شدہ سالانہ گوشوارے درکار ہیں۔ سرمایہ کاروں کی دستاویزات صرف غیر آڈٹ شدہ گوشوارے مانگتی ہیں۔ کمپنی اپنا حساب کتاب استحقاقی بنیاد پر بند کرتی ہے، اور کمپنی اور اس کے بک کیپر سے آزاد ایک بیرونی CPA فرم جائزہ لیتی ہے۔ اگر سرمایہ کار بعد میں اگلے سال کا آڈٹ مانگیں تو جائزہ شدہ اختتامی بیلنس شیٹ وہ ابتدائی بیلنس بن جاتی ہے جنہیں آڈیٹر جانچتا ہے۔
Series B پچھلے سال کا آڈٹ مانگتا ہے
Series B کے سرمایہ کاروں کے حقوق کے معاہدے میں گزرے ہوئے سال کے آڈٹ شدہ گوشوارے درکار ہیں۔ کمپنی کا کبھی آڈٹ نہیں ہوا، اس لیے آڈیٹر اس سال کے آغاز کے بیلنس بھی جانچتا ہے۔ کمپنی پہلے ایکویٹی کو حصص کی ملکیت کی فہرست سے ملاتی ہے، پہلی گرانٹ سے ہر گرانٹ کا حصص پر مبنی معاوضہ درج کرتی ہے، اور انکم ٹیکس کی فراہمی تیار کرتی ہے؛ پھر آڈیٹر فیلڈ ورک شروع کرتا ہے۔
کراؤڈ فنڈنگ پلیٹ فارم پر سرمایہ اکٹھا کرنا
ایک کمپنی $1,500,000 کی Regulation Crowdfunding پیشکش کا منصوبہ بناتی ہے، جو اس کی پہلی ہے۔ رقم پہلی پیشکش کے لیے جائزے کی سطح سے اوپر ہے، اس لیے اسے اپنے دو حالیہ ترین مالی سالوں کے امریکہ کے عمومی طور پر تسلیم شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں کے مطابق آڈٹ شدہ گوشوارے چاہییں۔ اس کے پہلے کے کمپائل شدہ گوشوارے قاعدے پر پورے نہیں اترتے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کا حساب کتاب پیچھے ہے یا نقد بنیاد پر ہے: سرمایہ اکٹھا کرنے سے پہلے حساب کتاب کی صفائی سے شروع کریں اور اسٹارٹ اپ اکاؤنٹنگ میں مدد لیں۔
- آڈیٹر ٹیکس کی فراہمی مانگ رہا ہے: پہلے آڈٹ کے لیے انکم ٹیکس کی فراہمی دیکھیں۔
- اسٹاک معاوضہ کبھی درج نہیں ہوا: دیکھیں اسٹاک معاوضے کے خرچ کی تلافی۔
- راؤنڈ ابھی بند ہوا ہے اور ایکویٹی ملتی نہیں: قیمت طے شدہ راؤنڈ کا اندراج دیکھیں۔
- گاہک سالانہ پلان پیشگی ادا کرتے ہیں: سبسکرپشنز کی مؤخر آمدنی دیکھیں۔
- آپ کی کینیڈین کمپنی ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے ہے: ڈیلاویئر فلپ کے بعد سرمایہ کاروں کے لیے مالیاتی گوشوارے دیکھیں اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کی کمپنی کینیڈین ہے اور T2 کے لیے سال کے اختتام کے گوشوارے چاہییں: کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالیاتی گوشوارے دیکھیں۔
- آڈٹ سرمایہ اکٹھا کرنے یا فروخت کے لیے ہے اور آخری تاریخ قریب ہے: کام کی ترتیب طے کرنے کے لیے اسٹارٹ اپ اکاؤنٹنگ میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Regulation Crowdfunding: افسر سے تصدیق شدہ گوشواروں اور ٹیکس ریٹرن کے اعداد کی اجازت دینے والے درجے کی بالائی حد ہدف پیشکش کی رقم جمع پچھلے 12 ماہ کی Regulation Crowdfunding فروخت؛ اگر دستیاب ہوں تو اس کی جگہ جائزہ شدہ یا آڈٹ شدہ گوشوارے استعمال ہوں۔ SEC کی طرف سے مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ ہوتی ہے۔ | $124,000 | eCFR: 17 CFR 227.201(t)(1) جانچا گیا |
| Regulation Crowdfunding: جائزہ شدہ گوشواروں کے تقاضے والے درجے کی بالائی حد $124,000 سے زیادہ اور اس رقم تک کے لیے آزاد پبلک اکاؤنٹنٹ سے جائزہ شدہ گوشوارے ضروری ہیں؛ اس سے اوپر آڈٹ شدہ گوشوارے، سوائے $1,235,000 تک کی پہلی پیشکش کے۔ SEC کی طرف سے مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ ہوتی ہے۔ | $618,000 | eCFR: 17 CFR 227.201(t)(2)-(3) جانچا گیا |
| Regulation Crowdfunding: جاری کنندہ کی پہلی crowdfunding پیشکش کے لیے جائزہ شدہ گوشواروں والے درجے کی بالائی حد ان جاری کنندگان پر لاگو ہوتا ہے جنہوں نے پہلے section 4(a)(6) کے تحت سیکیورٹیز فروخت نہ کی ہوں؛ اس رقم سے اوپر آڈٹ شدہ گوشوارے ضروری ہیں۔ SEC کی طرف سے مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ ہوتی ہے۔ | $1,235,000 | eCFR: 17 CFR 227.201(t)(3) جانچا گیا |
| Rule 506(b) پیشکش کا وہ حجم جس سے اوپر غیر accredited خریداروں کو آڈٹ شدہ گوشوارے دینا ضروری ہے اس رقم تک کی پیشکشیں Form 1-A Part F/S کے پیراگراف (b) کا استعمال کرتی ہیں (Tier 1، آڈٹ ضروری نہیں جب تک کسی اور مقصد کے لیے آڈٹ نہ ہو)؛ اس سے اوپر کی پیشکشیں پیراگراف (c) استعمال کرتی ہیں (Tier 2، آڈٹ شدہ)۔ | $20,000,000 | eCFR: 17 CFR 230.502(b)(2)(i)(B) جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازمی ہے ٹیکس سال کے آخری دن غیر مجموعی یا مجموعی (consolidated) کل اثاثے۔ جزوی تکمیل کی رعایت Schedule M-1 کی اجازت دے سکتی ہے۔ Form 1120 کی تازہ ترین حتمی ہدایات ٹیکس سال 2025 کی ہیں۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ کل اثاثے جن پر آڈٹ شدہ گوشوارے اور قابل رپورٹ پوزیشن والا Form 1120 جمع کرانے والا Schedule UTP جمع کراتا ہے اثاثے اس رقم کے برابر یا زیادہ ہوں، جو Form 1120 کے صفحہ 1، item D کے مطابق ناپے جائیں؛ کارپوریشن یا متعلقہ فریق کو آڈٹ شدہ مالیاتی گوشوارے جاری کرنے اور قابل رپورٹ ٹیکس پوزیشن رکھنے کی بھی ضرورت ہے۔ تازہ ترین ہدایات کی تاریخ 12/2022 ہے۔ | $10,000,000 | IRS: Instructions for Schedule UTP (Form 1120) جانچا گیا |
| فی انوائس یا آئٹم de minimis safe harbor کی حد، اس ٹیکس دہندہ کے لیے جس کے پاس قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ ہو سال کے آغاز میں تحریری حسابی طریقہ کار اور قابل اطلاق مالیاتی گوشوارے پر وہی اخراجات ضروری ہیں۔ | $5,000 | IRS: Tangible property final regulations جانچا گیا |
| قابل اطلاق مالی گوشوارے کے بغیر de minimis سیف ہاربر کی حد فی انوائس یا آئٹم؛ بروقت جمع کرائے گئے اصل گوشوارے پر (توسیع سمیت) بیان کے ذریعے سالانہ انتخاب؛ ان رقوم کو آپ کے کھاتوں میں بھی خرچ کے طور پر درج ہونا چاہیے | $2,500 | IRS: Tangible property final regulations جانچا گیا |
| کارپوریشنوں اور شراکت داریوں کے لیے نقد طریقے کا مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے، موجودہ سال سے پہلے کے 3 ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی (سیکشن 448(c))؛ مجموعہ بندی (aggregation) کے قواعد لاگو ہیں۔ یہ وہی عدد ہے جو us.inventory.small-business-gross-receipts-limit ہے، نقد طریقے کے اصول کے لیے الگ رکھا گیا ہے۔ | $32,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- eCFR: 17 CFR 227.201 (Regulation Crowdfunding کے انکشافات)
- eCFR: 17 CFR 227.202 (Regulation Crowdfunding کی سالانہ رپورٹ)
- eCFR: 17 CFR 230.502 (Regulation D کی معلومات کی شرائط)
- SEC: Form 1-A, Part F/S
- eCFR: 17 CFR 210.2-01 (اکاؤنٹنٹ کی آزادی)
- AICPA & CIMA: Difference among a compilation, review and audit
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120) کی ہدایات
- IRS: Instructions for Schedule UTP (Form 1120)
- eCFR: 26 CFR 1.451-3 (قابل اطلاق مالیاتی گوشوارے)
- IRS: Tangible property final regulations
- IRS: Publication 538
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔