LLC پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس: Form 8832 کب فائدہ مند

کیا LLC پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگ سکتا ہے اور وہ LLC ہی رہ سکتی ہے؟

جی ہاں۔ امریکی LLC، چاہے ایک رکن والی ہو یا کئی مالکان والی، Form 8832 فائل کر کے اور لائن 6a پر نشان لگا کر کارپوریشن کی طرح ٹیکس کا انتخاب کر سکتی ہے۔ ریاستی قانون کے تحت وہ وہی LLC رہتی ہے، اسی آپریٹنگ معاہدے، ریاستی فائلنگز اور EIN کے ساتھ؛ اس کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی بدلتی ہے، اور اس کے بعد وہ Form 1120 جمع کراتی ہے (Form 8832 اور ہدایات؛ Form 1120 کی ہدایات)۔

طے شدہ قواعد اور کارپوریٹ متبادل ادارے کی درجہ بندی کے ضابطے اور IRS کے LLC صفحے سے آتے ہیں۔

انتخاب ایک ہی خانہ ہے، لیکن کئی باتیں معاملے کو آسان نہیں رہنے دیتیں:

• اثاثوں والی موجودہ LLC: انتخاب کو ایسے مانا جاتا ہے جیسے ہر اثاثہ اور قرض حصص کے بدلے نئی کارپوریشن میں چلا گیا۔ اگر قرض اثاثوں کی ٹیکس بنیاد سے زیادہ ہوں تو اسی دن قابل ٹیکس منافع بن سکتا ہے۔
• واپس کرنا مشکل ہے: درجہ بندی کی ایک اور تبدیلی عموماً 60 ماہ تک نافذ نہیں ہو سکتی، اور کارپوریٹ حیثیت چھوڑنا تحلیل مانا جاتا ہے، جس پر ٹیکس لگ سکتا ہے۔
• نکالے گئے منافع پر دو بار ٹیکس: ایک بار کارپوریشن میں، دوسری بار مالکان کے گوشواروں میں ڈیویڈنڈ کے طور پر۔
• ریاستیں: LLC پر ریاستی کارپوریٹ انکم ٹیکس یا فرنچائز ٹیکس واجب ہو سکتا ہے؛ ہر ریاست اپنا سلوک خود طے کرتی ہے۔
• بیرون ملک مالکان: امریکہ سے باہر رہنے والا مالک تجزیہ بدل دیتا ہے؛ دیکھیں کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی غیر ملکی ملکیت کی LLC یا کینیڈا کے لیے کینیڈین کی ملکیت والی امریکی LLC کی درستی۔

فائل کرنے سے پہلے جمع کریں: EIN کی تصدیقی خط، پہلے کا کوئی Form 8832 یا Form 2553 اور ان پر IRS کے خطوط، ہر مالک کا نام اور فیصد، مجوزہ نفاذ کی تاریخ سے ایک دن پہلے کی ٹیکس بنیاد پر بیلنس شیٹ (اثاثے، فرسودگی، قرض)، اگلے چند سالوں میں مالکان کو کتنا منافع نکالنا پڑے گا، اور وہ ریاستیں جہاں LLC فائل کرتی ہے۔

LLC پر C کارپوریشن کی طرح ٹیکس کب سمجھ میں آتا ہے؟

یہ تب سمجھ میں آ سکتا ہے جب زیادہ تر منافع کاروبار میں رہے، جب مالکان اہل حصص کی فروخت کی طرف بڑھ رہے ہوں، یا جب مالکان نہ چاہیں کہ کاروبار کی آمدنی ان کے ذاتی گوشواروں میں آئے۔ عموماً یہ تب مناسب نہیں جب مالکان کو ہر سال زیادہ تر منافع چاہیے، ابتدائی نقصانات متوقع ہوں، یا وہ اصل میں S کارپوریشن ٹیکس چاہتے ہوں۔

منافع اندر رکھنے کی حدیں ہیں۔ کاروبار کی معقول ضرورتوں سے زیادہ روکی گئی آمدنی پر ⁦20%⁩ جمع شدہ آمدنی ٹیکس لگ سکتا ہے؛ Publication 542 ⁦$250,000⁩ یا اس سے کم جمع شدہ رقم کو عموماً معقول ضروریات کے اندر مانتی ہے، یا مشاورت، قانون، صحت، اکاؤنٹنگ، انجینئرنگ اور دیگر درج خدماتی شعبوں میں ⁦$150,000⁩۔ ایک مالک والا خدماتی کاروبار جس کے گاہکوں کے معاہدے مالک کو کام کرنے والا شخص نامزد کرتے ہیں، یا گاہک کو وہ شخص چننے دیتے ہیں، اپنے رکھے ہوئے منافع پر ⁦20%⁩ ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس بھی ادا کر سکتا ہے، جب ایسی آمدنی اس کی ایڈجسٹ شدہ عام مجموعی آمدنی کے ⁦60%⁩ یا زیادہ ہو (section 541؛ سیکشن 542؛ section 543(a)(7))۔ دونوں ٹیکس C کارپوریشن کے مالک کے ڈیویڈنڈ میں سمجھائے گئے ہیں۔ دونوں ڈھانچوں کے آمنے سامنے موازنے کے لیے دیکھیں LLC یا C کارپوریشن۔

Form 8832 کیسے فائل کریں، اور انتخاب کب نافذ ہو سکتا ہے؟

LLC Form 8832 IRS کو ڈاک سے بھیجتی ہے، نفاذ کی تاریخ فائلنگ کی تاریخ سے 75 دن پہلے سے زیادہ پرانی نہ ہو اور اس کے 12 ماہ بعد سے زیادہ آگے نہ ہو (Form 8832 اور ہدایات)۔

1. EIN کی تصدیق کریں۔ LLC کے اپنے EIN کے بغیر فارم پر کارروائی نہیں ہوتی؛ "Applied For" نہ لکھیں۔ جس LLC کا اپنا EIN پہلے سے ہو وہ اسے رکھتی ہے اور نیا نہیں لیتی؛ جس ایک مالک والی LLC نے اپنے مالک کا نمبر استعمال کیا ہو، اسے پہلے اپنا EIN لینا ہوگا۔
2. Part I مکمل کریں۔ لائن 1a نئی LLC کے لیے ہے جو اپنی پہلی درجہ بندی چن رہی ہو؛ لائن 1b تبدیلی کے لیے ہے۔ لائنیں 2a اور 2b پوچھتی ہیں کہ کیا پچھلے 60 ماہ میں کوئی انتخاب نافذ ہوا۔ لائنیں 3 اور 4 مالکان کی تعداد اور ایک مالک کا نام اور ٹیکس دہندہ نمبر لیتی ہیں۔ لائن 6a پر نشان لگائیں اور لائن 8 پر نفاذ کی تاریخ لکھیں۔
3. دستخط کریں۔ یا تو فائلنگ کے وقت کا ہر مالک دستخط کرے، یا ریاستی قانون یا آپریٹنگ معاہدے کے تحت مجاز افسر، منیجر یا رکن۔ پیچھے کی تاریخ سے نفاذ کے لیے، جو بھی اس پیچھے کی مدت میں مفاد رکھتا تھا مگر اب نہیں رکھتا، اسے بھی دستخط کرنے ہوں گے۔
4. ڈاک سے بھیجیں LLC کی ریاست کے لیے IRS کے پتے پر۔ فارم کی موجودہ فائل میں پتوں کی اپ ڈیٹ شدہ فہرست سب سے پہلے آتی ہے جو ہدایات میں چھپے پتوں کی جگہ لیتی ہے۔ تصدیق شدہ یا رجسٹرڈ ڈاک، یا نامزد نجی ڈیلیوری سروس استعمال کریں، اور رسید فائلنگ کے ثبوت کے طور پر رکھیں۔
5. IRS کے خط کا انتظار کریں۔ IRS منظوری یا عدم منظوری کا خط عموماً 60 دن کے اندر بھیجتا ہے۔ نہ آئے تو ہدایات کے مطابق فون یا خط سے پتا کریں؛ ریکارڈ پڑھنے کے لیے دیکھیں IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے۔
6. Form 8832 کی نقل لگائیں انتخاب کے سال کے LLC کے Form 1120 کے ساتھ؛ لگائی گئی نقل پر دستخط ضروری نہیں (⁦26 CFR 301.7701-3(c)⁩)۔

تبدیلی نفاذ کی تاریخ کے آغاز پر ہوتی ہے، اور کارپوریشن میں فرضی منتقلی اس سے پہلے دن کے اختتام پر ہوتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(g)(3)⁩)۔ ٹیکس سال کے پہلے دن کی نفاذ کی تاریخ سال بھر ایک ہی قسم کا گوشوارہ رکھتی ہے۔ سال کے درمیان کی تاریخ سال کو pass-through مدت اور مختصر کارپوریٹ سال میں بانٹ دیتی ہے۔

اگر آپ کو جو تاریخ چاہیے وہ مہلت سے پہلے کی ہے، تو مطلوبہ تاریخ سے 3 سال اور 75 دن کے اندر دیر سے انتخاب کی رعایت مل سکتی ہے؛ دیکھیں LLC کے ٹیکس انتخاب میں دیر کی رعایت۔

LLC کے ٹیکس گوشواروں میں کیا بدلتا ہے؟

نفاذ کی تاریخ سے LLC اپنے مالک کے Schedule C یا شراکت داری کے Form 1065 کی جگہ Form 1120 جمع کراتی ہے، اور وہ ہر C کارپوریشن کی طرح فائلنگ اور ادائیگی کے انہی قواعد پر چلتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔

انتخاب کے سال میں دو سیٹ فائلنگز کی ضرورت ہوتی ہے۔ شراکت داری والی LLC نفاذ کی تاریخ سے ایک دن پہلے ختم ہونے والے مختصر سال کے لیے آخری Form 1065 جمع کراتی ہے، جو شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے (1 جولائی کی نفاذ کی تاریخ کے لیے، اسی سال کی 15 ستمبر) (Form 1065 کی ہدایات)؛ ایک مالک والی LLC کی اس دن تک کی سرگرمی مالک کے گوشوارے میں رہتی ہے۔ کارپوریشن کا پہلا Form 1120 نفاذ کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے۔ کارپوریشن اور منتقل کرنے والا، دونوں اس تبادلے کے سال کے اپنے گوشواروں کے ساتھ وہ بیان لگاتے ہیں جو Treasury Regulations section 1.351-3 کا تقاضا ہے: ایک مالک والی LLC میں مالک، اور شراکت داری والی LLC میں شراکت داری، اپنے آخری Form 1065 پر (⁦26 CFR 1.351-3⁩؛ ⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩)۔ پہلے سال کی اقساط کے لیے دیکھیں نئی کارپوریشن کا پہلے سال کا تخمینی ٹیکس۔

ریاستی سلوک ریاست کے لحاظ سے مختلف ہے۔ مثال کے طور پر کیلیفورنیا C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC سے ریاستی کارپوریشن گوشوارہ، Form 100، جمع کراتا ہے (California FTB)۔ ہر اس ریاست کو دیکھیں جہاں LLC فائل کرتی ہے؛ دیکھیں دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس۔

انتخاب کے بعد مالکان کو ادائیگی کیسے ہوتی ہے؟

جو مالک کاروبار میں افسر کے طور پر کام کرتا ہے وہ عموماً ملازم ہے، اس لیے LLC اسے پے رول کے ذریعے اجرت دیتی ہے۔ اجرت سے زیادہ نکالا گیا منافع عموماً ڈیویڈنڈ ہے، جسے کارپوریشن کٹوتی میں نہیں لے سکتی اور مالک پر دوبارہ ٹیکس لگتا ہے۔ LLC مالک کی نکاسی اب فٹ نہیں بیٹھتی: نکالی گئی رقم اجرت، ڈیویڈنڈ، دستاویزی قرض ہے، یا اسے تقسیم مانا جا سکتا ہے (IRS: اپنے آپ کو ادائیگی؛ IRS: کارپوریشن بنانا)۔

• اجرت: انکم ٹیکس ودہولڈنگ، اور آجر اور ملازم دونوں سے ⁦6.2%⁩ فی کس سوشل سیکیورٹی ٹیکس (⁦$184,500⁩ تک کی اجرت پر)، اور تمام اجرت پر دونوں سے ⁦1.45%⁩ فی کس Medicare ٹیکس (Publication 15)۔ اجرت مالک کے فرائض سے ملتی ہونی چاہیے۔ اگر مالک کو کم ادا کیا جائے تو IRS دونوں گوشوارے ایڈجسٹ کر سکتا ہے، اور غیر معمولی طور پر زیادہ تنخواہ کا زائد حصہ تقسیم مانا جا سکتا ہے (IRS: اپنے آپ کو ادائیگی؛ Publication 542)۔ اجرت سے کاٹا گیا ٹیکس جمع کرانا لازم ہے؛ نہ کرایا جائے تو جمع کرانے کا ذمہ دار ہر وہ شخص جس نے جان بوجھ کر نہ کرایا، جیسے چیک پر دستخط کرنے والا مالک، ذاتی طور پر غیر ادا شدہ رقم کے برابر جرمانہ ادا کرنے کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (سیکشن 6672؛ ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ)۔
• ڈیویڈنڈ: آمدنی اور منافع (earnings and profits، یعنی ٹیکس قواعد کے مطابق ناپا گیا کارپوریشن کا منافع) میں سے تقسیم ڈیویڈنڈ ہے، جس پر مالک پر ٹیکس لگتا ہے اور LLC اسے کٹوتی میں نہیں لے سکتی (Publication 542)۔
• نکالی گئی دوسری رقم: LLC سے مالک کو قرض آزادانہ معاہدے جیسا لگنا چاہیے، تحریری معاہدے، مقررہ شرح سود اور ادائیگی کے شیڈول کے ساتھ۔ مارکیٹ سے کم شرح کا قرض اپنی اصل کے مطابق ڈیویڈنڈ، اجرت یا کوئی اور ادائیگی مانا جا سکتا ہے، اور مالک کا منسوخ شدہ قرض تقسیم مانا جاتا ہے (IRS: اپنے آپ کو ادائیگی؛ Publication 542)۔

تنخواہ اور ڈیویڈنڈ کا امتزاج طے کرنے، اور آمدنی اور منافع سے زیادہ ادائیگیوں کے لیے دیکھیں C کارپوریشن کے مالک کے ڈیویڈنڈ۔

انتخاب کی تاریخ پر LLC کے اثاثوں اور مالکان کی بنیاد کا کیا ہوتا ہے؟

ٹیکس قواعد LLC کے اثاثوں اور قرضوں کو ایسے مانتے ہیں جیسے وہ حصص کے بدلے نئی کارپوریشن میں منتقل ہوئے۔ یہ منتقلی عموماً ٹیکس سے پاک ہوتی ہے، لیکن اگر قرض اثاثوں کی کل ٹیکس بنیاد سے زیادہ ہوں تو منافع بن سکتا ہے، اس لیے انتخاب سے پہلے اعداد دیکھ لیں (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩؛ سیکشن ⁦357(c)⁩)۔

• عموماً کوئی منافع نہیں: حصص کے بدلے منتقل کی گئی جائیداد ٹیکس سے پاک ہے جب منتقل کرنے والے فوراً بعد کارپوریشن کے کم از کم ⁦80%⁩ پر کنٹرول رکھیں (سیکشن 351؛ Publication 542)۔ انتخاب کے بعد مالکان تمام حصص رکھتے ہیں، لیکن ضابطہ متعلقہ اقدامات کو اکٹھا دیکھتا ہے (step-transaction doctrine)، اس لیے انتخاب کے گرد منصوبہ بند مفادات کی فروخت نتیجہ بدل سکتی ہے۔
• قرض بنیاد سے زیادہ: اگر لی گئی واجبات اثاثوں کی کل ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے زیادہ ہوں، تو زائد رقم قابل ٹیکس منافع ہے۔ وہ واجبات جو ادا ہونے پر کٹوتی کے قابل ہوں، جیسے نقد طریقے والے کاروبار کے کچھ غیر ادا شدہ اخراجات، اس ٹیسٹ سے باہر رکھے جاتے ہیں (سیکشن ⁦357(c)⁩)۔
• بنیاد: کارپوریشن اثاثوں کی موجودہ ٹیکس بنیاد برقرار رکھتی ہے۔ ایک مالک کے حصص کی بنیاد عموماً منتقل کی گئی چیز کی بنیاد ہوتی ہے، منہا لی گئی واجبات (Publication 542)۔ شراکت داری والی LLC میں ہر رکن کے حصص کی بنیاد عموماً LLC مفاد میں اس کی بنیاد کے برابر ہوتی ہے، اس میں سے وہ LLC قرض کا اس کا حصہ منہا کر کے جو کارپوریشن لے لے (section 732(b)؛ سیکشن ⁦752(b)⁩)۔

شراکت داری والی LLC میں اضافی جانچ ہوتی ہے، جیسے رکن کے LLC قرض کے حصے میں کمی؛ دیکھیں اپنے کاروبار کا ڈھانچہ بدلنا۔

کیا C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC QSBS استثنا کے لیے اہل ہے؟

طے نہیں۔ Section 1202 یہ نہیں بتاتا کہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC کے مفادات حصص شمار ہوتے ہیں یا نہیں، اور انتخاب سے پہلے بنائی گئی قدر کسی صورت اہل نہیں ہو سکتی (سیکشن 1202)۔

• عمومی ٹیسٹ: اصل اجرا پر حاصل کیے گئے C کارپوریشن کے حصص، ایسی کمپنی جس کے مجموعی اثاثے 4 جولائی 2025 کے بعد جاری حصص کے لیے ⁦$75,000,000⁩ سے زیادہ نہ ہوں، مشاورت، قانون، صحت، اکاؤنٹنگ اور مالیاتی خدمات جیسے خارج شعبوں سے باہر کاروبار، اور مکمل استثنا کے لیے 5 سال کی ملکیت کی مدت (جزوی استثنا 3 سال سے)۔ ہر ٹیسٹ LLC یا C کارپوریشن میں ہے۔
• نقطہ آغاز: جائیداد کے بدلے ملنے والے حصص کو تبادلے کی تاریخ پر حاصل شدہ مانا جاتا ہے، جن کی section 1202 بنیاد کم از کم جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت ہوتی ہے۔ انتخاب کی صورت میں تبادلہ نفاذ کی تاریخ سے پہلے دن کے اختتام پر ہوتا مانا جاتا ہے، اس لیے اس سے پہلے بنی قدر اہل نہیں۔
• کھلا سوال: ضابطہ فرضی تبادلے میں مالکان کو "stock" ملنا بیان کرتا ہے، لیکن section 1202 LLC کے مفادات کا ذکر نہیں کرتا۔ Private Letter Ruling 201636003 میں IRS نے کہا کہ وفاقی ٹیکس کے لیے "stock" کا مطلب سرٹیفکیٹ نہیں بلکہ معاشی حقوق ہیں، ایسی کمپنی کے لیے جو کارپوریشن کے طور پر شروع ہوئی، کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC بنی اور پھر واپس تبدیل ہو گئی۔ یہ فیصلہ صرف درخواست دینے والے ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتا ہے اور اسے نظیر کے طور پر پیش نہیں کیا جا سکتا۔

استثنا پر انحصار کرنے سے پہلے اپنے مخصوص حقائق پر مشورہ لیں۔

کیا ہم C کارپوریشن ٹیکس سے واپس آ سکتے ہیں؟

نفاذ کی تاریخ کے بعد 60 ماہ تک نئے Form 8832 سے نہیں، اور واپس جانا تحلیل مانا جاتا ہے، جس پر کارپوریشن اور مالکان دونوں پر ٹیکس لگ سکتا ہے (Form 8832 کی ہدایات)۔

• 60 ماہ کی حد: IRS private letter ruling کے ذریعے جلد تبدیلی کی اجازت دے سکتا ہے اگر ⁦50%⁩ سے زیادہ مفادات ایسے لوگوں کے پاس ہوں جن کے پاس پچھلے انتخاب کے وقت کوئی نہیں تھا۔ نئی بنی LLC کا پہلا انتخاب جو اس کے قیام کی تاریخ سے نافذ ہوا، تبدیلی نہیں ہے، اس لیے وہ حد شروع نہیں کرتا۔
• چھوڑنے کی ٹیکس لاگت: شراکت داری یا نظر انداز کردہ حیثیت میں تبدیلی کو ایسے مانا جاتا ہے جیسے کارپوریشن نے تحلیل میں تمام اثاثے اور واجبات اپنے مالکان کو تقسیم کر دیے (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩)۔ کارپوریشن منافع ایسے تسلیم کرتی ہے جیسے اس نے اثاثے مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچے، اور مالکان جو وصول کریں اسے اپنے حصص کی ادائیگی مانتے ہیں (سیکشن 336؛ سیکشن 331)۔

کیا S کارپوریشن کی حیثیت بہتر ہے، اور اس کا انتخاب کیسے ہوتا ہے؟

اگر مالکان چاہتے ہیں کہ کاروبار کی آمدنی ان کے اپنے گوشواروں میں جاتی رہے اور کام کرنے والے مالکان اجرت لیں، تو S حیثیت ایک مختلف انتخاب ہے، جو صرف Form 2553 سے ہوتا ہے۔ اہل LLC کا بروقت Form 2553 اس کا کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب بھی شمار ہوتا ہے، اس لیے Form 8832 کی ضرورت نہیں (Form 2553 کی ہدایات؛ Publication 3402)۔ یہ اس ٹیکس سال کے شروع ہونے کے بعد 2 ماہ اور 15 دن کے اندر، یا اس سے پہلے سال میں کسی بھی وقت واجب ہے۔ صرف Form 8832 فائل کرنے سے LLC C کارپوریشن بنتی ہے۔ جو LLC پہلے ہی C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس ادا کرتی ہے وہ اہل ہو تو بعد میں S حیثیت کا انتخاب کر سکتی ہے؛ اس منتقلی کے اپنے built-in gains قواعد ہیں، جو C کارپوریشن کو S کارپوریشن میں بدلنا میں بیان ہیں۔ دونوں کا موازنہ کرنے کے لیے دیکھیں C کارپوریشن یا S کارپوریشن اور کیا S حیثیت فائدہ دیتی ہے۔

مثال

وضاحتی امریکی ڈالر، صرف وفاقی ٹیکس، فرض کی گئی ٹیکس شرحوں کے ساتھ۔

منافع اندر رکھنے والی ایک مالک کی مشاورتی LLC

LLC مالک کی ادائیگی سے پہلے ⁦$250,000⁩ کماتی ہے۔ مالک کو سالانہ ⁦$100,000⁩ چاہییں اور وہ توسیع کے لیے ⁦$150,000⁩ رکھنا چاہتا ہے۔ انتخاب کے بغیر مالک پورے ⁦$250,000⁩ رپورٹ کرتا ہے اور ان پر انکم اور خود روزگار ٹیکس دیتا ہے، چاہے صرف ⁦$100,000⁩ نکالے گئے ہوں۔

انتخاب کے ساتھ LLC مالک کو پے رول کے ذریعے ⁦$100,000⁩ تنخواہ دیتی ہے اور اسے کٹوتی میں لیتی ہے۔ تنخواہ پر پے رول ٹیکس کو نظر انداز کرتے ہوئے، وہ باقی ⁦$150,000⁩ پر ⁦21%⁩ کے حساب سے ⁦$31,500⁩ ادا کرتی ہے اور ⁦$118,500⁩ رکھتی ہے۔ اگر وہ ⁦$118,500⁩ بعد میں ڈیویڈنڈ کے طور پر نکالے جائیں اور فرض کی گئی ⁦23.8%⁩ شرح سے ٹیکس لگے، تو مالک پر تقریباً ⁦$28,200⁩ مزید واجب ہوتے ہیں، اس لیے ⁦$150,000⁩ پر دونوں تہیں مل کر تقریباً ⁦$59,700⁩ بنتی ہیں۔ اس سال کا ٹیکس کم ہوتا ہے یا نہیں، اس پر منحصر ہے کہ انتخاب کے بغیر مالک ان ⁦$150,000⁩ پر کیا ادا کرتا: مالک کی شرح پر انکم ٹیکس جمع خود روزگار ٹیکس، منفی کوئی اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی، مقابلے میں کارپوریشن میں ⁦21%⁩۔ بعد میں نکالنے سے دوسری تہ شامل ہو جاتی ہے۔ مشاورت section 1202 کے تحت خارج شعبہ ہے، اس لیے بعد کی فروخت اس استثنا کے لیے اہل نہیں ہوگی۔ Publication 542 جمع شدہ آمدنی کے ⁦$150,000⁩ تک کو مشاورتی کاروبار کی معقول ضروریات کے اندر مانتی ہے، اس لیے کئی سال اس سے زیادہ رکھنے کے لیے دستاویزی کاروباری منصوبے چاہییں۔ اگر گاہکوں کے معاہدے مالک کو وہ شخص نامزد کریں جسے کام کرنا ہے، تو رکھے گئے منافع پر ⁦20%⁩ ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس بھی لگ سکتا ہے۔

سرمایہ کاروں سے پہلے انتخاب کرنے والی دو اراکین کی سافٹ ویئر LLC

دو اراکین ⁦50%⁩ کے برابر مالک ہیں۔ 10 فروری کو وہ Form 8832 فائل کرتے ہیں جس کی نفاذ کی تاریخ 1 جنوری ہے، یعنی 40 دن پہلے۔ LLC کے اثاثوں کی ٹیکس بنیاد ⁦$400,000⁩ ہے اور اس پر ⁦$50,000⁩ واجب ہیں، اس لیے قرض بنیاد سے زیادہ نہیں۔ 31 دسمبر کے اختتام پر شراکت داری کو ایسے مانا جاتا ہے جیسے اس نے سب کچھ کارپوریشن میں منتقل کیا اور حصص اراکین کو دے دیے۔ LLC 31 دسمبر کو ختم ہونے والے سال کے لیے آخری Form 1065 اور 1 جنوری سے شروع ہونے والے سال کے لیے اپنا پہلا Form 1120 جمع کراتی ہے۔

اگر ان کے مفادات حصص شمار ہوں اور اس لمحے کاروبار کی قدر ⁦$3,000,000⁩ ہو، تو یہی قدر اراکین کی section 1202 کی ابتدائی بنیاد ہے: انتخاب سے پہلے کی نمو کو مستثنیٰ نہیں کیا جا سکتا۔ ان کی LLC یونٹس section 1202 کے لیے حصص شمار ہوتی ہیں یا نہیں، یہ قانون سے طے نہیں۔

مارچ میں انتخاب، پھر S حیثیت کی خواہش

• سال 1: ایک مالک والی LLC 1 مارچ سے نافذ C حیثیت کا انتخاب کرتی ہے۔ مالک جنوری اور فروری Schedule C پر رپورٹ کرتا ہے، اور LLC 1 مارچ سے 31 دسمبر کے لیے مختصر سال کا Form 1120 جمع کراتی ہے۔
• سال 2: مالک S حیثیت چاہتا ہے۔ اگر LLC اہل ہو تو وہ 15 مارچ تک Form 2553 فائل کرتی ہے تاکہ S حیثیت 1 جنوری سے ہو؛ وہ کارپوریشن کے طور پر درجہ بند رہتی ہے، اور built-in gains کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔
• سال 2 سے 6: نظر انداز کردہ حیثیت پر واپس جانے کا Form 8832 سال 6 کی 1 مارچ سے پہلے نافذ نہیں ہو سکتا، سوائے اس کے کہ آدھے سے زیادہ مفادات ہاتھ بدلیں اور IRS دوسرا فیصلہ دے۔ جب ہو، تو تبدیلی کو تحلیل مانا جاتا ہے، جس پر ٹیکس لگ سکتا ہے۔

اگر شروع سے مقصد S حیثیت ہوتا، تو سال 1 میں صرف بروقت Form 2553 LLC کو 1 مارچ سے S کارپوریشن بنا دیتا، بغیر کسی C کارپوریشن سال کے۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• آپ Form 8832 فائل کرنے والے ہیں: اگلے چند سالوں کے لیے کارپوریٹ ٹیکس، مالک کے پے رول اور بعد کے ڈیویڈنڈ ٹیکس کا موازنہ اس سے کریں جو مالکان ابھی ادا کرتے ہیں، کیونکہ ایک اور تبدیلی عموماً 60 ماہ تک ممنوع ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC پر اثاثوں کی بنیاد سے بڑے قرض ہیں، بڑھی ہوئی قدر والے اثاثے ہیں یا کئی مالکان ہیں، یا آپ کسی انتخاب کو واپس کرنا چاہتے ہیں: فائل کرنے سے پہلے فرضی منتقلی یا تحلیل کی جانچ کرائیں؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کیا لیکن Schedule C یا Form 1065 فائل کرتی رہی، یا IRS نے Form 1120 نہ ہونے کا نوٹس بھیجا: IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے سے ریکارڈ کی تصدیق کریں، پھر چھوٹے ہوئے گوشواروں کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC کے کھاتے پیچھے ہیں یا بیلنس شیٹ نہیں ہے: انتخاب کی تاریخ کی بیلنس شیٹ، Form 1120 کی بیلنس شیٹ اور مالک کا پے رول، سب موجودہ کھاتوں پر منحصر ہیں؛ حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ ابھی LLC اور C کارپوریشن میں سے فیصلہ کر رہے ہیں: دیکھیں LLC یا C کارپوریشن۔
• Form 8832 دیر سے فائل ہوا یا کبھی منظور نہیں ہوا: دیکھیں LLC کے ٹیکس انتخاب میں دیر کی رعایت۔
• آپ کو یقین نہیں کہ IRS کے پاس LLC کے لیے کیا درج ہے: دیکھیں IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے۔
• آپ کو اس کی جگہ S حیثیت چاہیے: دیکھیں کیا S حیثیت فائدہ دیتی ہے اور C کارپوریشن یا S کارپوریشن۔
• کوئی مالک امریکہ اور کینیڈا سے باہر رہتا ہے: دیکھیں کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی غیر ملکی ملکیت کی LLC۔
• کوئی مالک کینیڈا میں رہتا ہے: دیکھیں کینیڈین کی ملکیت والی امریکی LLC کی درستی۔
• وینچر سرمایہ کار Delaware کارپوریشن چاہتے ہیں: دیکھیں اسٹارٹ اپ کو Delaware کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
• پہلے کارپوریٹ سال کا تخمینی ٹیکس: دیکھیں نئی کارپوریشن کا پہلے سال کا تخمینی ٹیکس، اور خود Form 1120 کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔