यह किसके लिए है
- एक-सदस्य या कई सदस्यों वाली LLC के अमेरिका में रहने वाले स्वामी, जो Form 8832 से कंपनी की तरह कर चुनने पर विचार कर रहे हैं
- वे LLC जिन्होंने C corporation कर पहले ही चुन लिया है और जानना चाहती हैं कि क्या बदला या उसे कैसे पलटें
यहाँ शामिल नहीं
- शुरू से LLC और कंपनी के बीच चुनाव
- देर से या छूटे Form 8832 में राहत
- अमेरिका के बाहर रहने वाले स्वामी, कनाडा के निवासियों सहित
- LLC को राज्य-कानून की कंपनी में बदलना
क्या LLC पर C corporation की तरह कर लग सकता है और वह LLC ही रह सकती है?
हाँ। अमेरिका की LLC, चाहे एकल-सदस्य हो या कई स्वामियों वाली, Form 8832 फ़ाइल करके line 6a पर निशान लगाकर कंपनी की तरह कर चुन सकती है। राज्य के कानून में वह वही LLC रहती है, उसका operating agreement, राज्य फ़ाइलिंग और EIN वही रहते हैं; बदलता है उसका संघीय कर वर्गीकरण, और उसके बाद वह Form 1120 भरती है (Form 8832 और निर्देश; Form 1120 के निर्देश)।
| LLC | बिना चुनाव के संघीय कर | Form 8832 से कंपनी का चुनाव करने के बाद |
|---|---|---|
| एक स्वामी (एकल-सदस्य LLC) | उपेक्षित: स्वामी व्यवसाय अपने रिटर्न में दिखाता है, जैसे Schedule C | Form 1120; LLC कंपनी आयकर देती है |
| दो या अधिक स्वामी | साझेदारी: Form 1065 और हर स्वामी के लिए Schedule K-1 | Form 1120; स्वामियों के रिटर्न में कुछ आगे नहीं जाता |
डिफ़ॉल्ट नियम और कंपनी का विकल्प संस्था वर्गीकरण के नियम और IRS का LLC पृष्ठ से आते हैं।
चुनाव एक चेकबॉक्स है, पर कई बातें मामले को कम सरल बनाती हैं:
- संपत्तियों वाली मौजूदा LLC: चुनाव को ऐसा माना जाता है जैसे हर संपत्ति और ऋण शेयरों के बदले नई कंपनी में चला गया। संपत्तियों के कर-आधार से बड़े ऋण उसी दिन कर योग्य लाभ बना सकते हैं।
- इसे पलटना कठिन है: वर्गीकरण में दूसरा बदलाव आमतौर पर 60 महीने तक प्रभावी नहीं हो सकता, और कंपनी का दर्जा छोड़ना परिसमापन माना जाता है, जिस पर कर लग सकता है।
- बाहर निकाले गए मुनाफ़े पर दो बार कर: एक बार कंपनी में, फिर स्वामियों के रिटर्न में लाभांश के रूप में।
- राज्य: LLC पर राज्य का कंपनी आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर लग सकता है; हर राज्य अपना व्यवहार तय करता है।
- विदेश में रहने वाले स्वामी: अमेरिका के बाहर रहने वाला स्वामी विश्लेषण बदल देता है; देखें कंपनी की तरह कर पाने वाली विदेशी-स्वामित्व वाली LLC या, कनाडा के लिए, कनाडाई के स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC को ठीक करना।
फ़ाइल करने से पहले जुटाएँ: EIN पुष्टि का पत्र, पहले का कोई Form 8832 या Form 2553 और उन पर IRS के पत्र, हर स्वामी का नाम और प्रतिशत, प्रभावी तारीख से एक दिन पहले का कर-आधार वाला तुलन पत्र (संपत्तियाँ, मूल्यह्रास, ऋण), अगले कुछ वर्षों में स्वामियों को कितना मुनाफ़ा निकालना होगा, और वे राज्य जहाँ LLC फ़ाइल करती है।
LLC पर C corporation की तरह कर कब सही बैठता है?
यह तब ठीक बैठ सकता है जब ज़्यादातर मुनाफ़ा व्यवसाय में ही रहे, जब स्वामी योग्य शेयर बिक्री की ओर बढ़ रहे हों, या जब स्वामी नहीं चाहते कि व्यवसाय की आय उनके व्यक्तिगत रिटर्न में आए। यह आमतौर पर ठीक नहीं बैठता जब स्वामियों को हर साल ज़्यादातर मुनाफ़ा चाहिए, शुरू में हानि की उम्मीद हो, या वे असल में S corporation का कर चाहते हों।
| स्थिति | C corporation कर इसे कैसे देखता है |
|---|---|
| मुनाफ़ा व्यवसाय में दोबारा लगाया जाता है | कंपनी उस पर 21% कर देती है (धारा 11)। चुनाव के बिना, स्वामी व्यवसाय के मुनाफ़े में अपना हिस्सा अपने रिटर्न में 37% तक की व्यक्तिगत दरों पर दिखाते हैं, और आमतौर पर स्वरोज़गार कर भी देते हैं (IRS का LLC पृष्ठ; Publication 3402)। |
| भविष्य में कंपनी बेचने की योजना | धारा 1202 योग्य C corporation शेयरों के लाभ को बाहर रख सकती है, पर चुनाव करने वाली LLC के हिस्से शेयर गिने जाएँगे या नहीं, यह तय नहीं है, और चुनाव से पहले की बढ़त कभी योग्य नहीं होती। |
| स्वामी या निवेशक जो अपने रिटर्न में व्यवसाय की आय या Schedule K-1 नहीं चाहते | C corporation की आय उसके स्वामियों के रिटर्न में आगे नहीं जाती (IRS का LLC पृष्ठ)। |
| स्वामी हर साल ज़्यादातर मुनाफ़ा निकालते हैं | मुनाफ़े पर पहले कंपनी में कर लगता है, फिर लाभांश के रूप में दोबारा। योग्य लाभांश पर पूँजीगत लाभ की 20% तक की दरों से कर लगता है (Topic 404), और आय-सीमा से ऊपर के स्वामियों पर 3.8% शुद्ध निवेश आय कर भी (IRS)। |
| व्यवसाय में हानि की उम्मीद है | शेयरधारक कंपनी की हानि नहीं काट सकते (IRS: कंपनी बनाना)। |
| स्वामी योग्य व्यावसायिक आय कटौती लेते हैं | योग्य व्यावसायिक आय के 20% तक की यह कटौती कंपनियों के अलावा दूसरे करदाताओं के लिए है (धारा 199A)। |
| असली लक्ष्य S corporation कर है | इसके बजाय Form 2553 फ़ाइल करें; समय पर भरा Form 2553 LLC को कर के लिए कंपनी भी बना देता है, इसलिए Form 8832 की ज़रूरत नहीं रहती। |
मुनाफ़ा भीतर रखने की सीमाएँ हैं। व्यवसाय की उचित ज़रूरतों से ज़्यादा रखी कमाई पर 20% का संचित कमाई कर लग सकता है; Publication 542 $250,000 या उससे कम के संचय को आमतौर पर उचित ज़रूरतों के भीतर मानता है, और परामर्श, कानून, स्वास्थ्य, लेखा, इंजीनियरिंग और अन्य सूचीबद्ध सेवा क्षेत्रों में $150,000 तक। एक-स्वामी वाला सेवा व्यवसाय, जिसके ग्राहक अनुबंध स्वामी को काम करने वाला व्यक्ति बताते हैं या ग्राहक को वह व्यक्ति चुनने देते हैं, रखे गए मुनाफ़े पर 20% का personal holding company कर भी दे सकता है, जब ऐसी आय उसकी समायोजित सामान्य सकल आय का 60% या अधिक हो (धारा 541; धारा 542; धारा 543(a)(7))। दोनों करों की व्याख्या C corporation के स्वामी के लाभांश में है। दोनों ढाँचों की साथ-साथ तुलना के लिए देखें LLC या C corporation।
Form 8832 कैसे फ़ाइल करें, और चुनाव कब प्रभावी हो सकता है?
LLC Form 8832 IRS को डाक से भेजती है, जिसमें प्रभावी तारीख फ़ाइलिंग की तारीख से 75 दिन से ज़्यादा पहले की और 12 महीने से ज़्यादा बाद की न हो (Form 8832 और निर्देश)।
- EIN की पुष्टि करें। LLC के अपने EIN के बिना फ़ॉर्म प्रोसेस नहीं होता; "Applied For" न लिखें। जिस LLC के पास अपना EIN पहले से है, वह उसी को रखती है और नया नहीं लेती; जिस एक-स्वामी LLC ने स्वामी का नंबर इस्तेमाल किया है, उसे पहले अपना EIN लेना होगा।
- Part I भरें। Line 1a नई LLC के पहले वर्गीकरण के चुनाव के लिए है; line 1b बदलाव के लिए। Lines 2a और 2b पूछती हैं कि क्या पिछले 60 महीने में कोई चुनाव प्रभावी हुआ। Lines 3 और 4 स्वामियों की संख्या और एकल स्वामी का नाम और करदाता नंबर कवर करती हैं। Line 6a पर निशान लगाएँ और line 8 पर प्रभावी तारीख लिखें।
- हस्ताक्षर करें। या तो फ़ाइल करते समय के हर स्वामी हस्ताक्षर करें, या राज्य के कानून या operating agreement से अधिकृत कोई अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य। पीछे की प्रभावी तारीख के लिए, जिस किसी का उस अवधि में हिस्सा था पर अब नहीं है, उसे भी हस्ताक्षर करने होंगे।
- डाक से भेजें, LLC के राज्य के IRS पते पर। मौजूदा फ़ॉर्म फ़ाइल एक अद्यतन पता सूची से शुरू होती है जो निर्देशों में छपे पतों की जगह लेती है। प्रमाणित या पंजीकृत डाक, या नामित निजी डिलीवरी सेवा इस्तेमाल करें, और फ़ाइलिंग के प्रमाण के रूप में रसीद रखें।
- IRS के पत्र पर नज़र रखें। IRS आमतौर पर 60 दिन में स्वीकृति या अस्वीकृति का पत्र भेजता है। न आए तो निर्देशों के अनुसार फ़ोन या पत्र से पूछें; रिकॉर्ड पढ़ने के लिए देखें IRS आपकी LLC को कैसे वर्गीकृत करता है।
- प्रति जोड़ें: चुनाव के वर्ष के लिए LLC के Form 1120 के साथ Form 8832 की प्रति लगाएँ; लगाई गई प्रति पर हस्ताक्षर ज़रूरी नहीं (26 CFR 301.7701-3(c))।
| Line 8 पर लिखी तारीख | चुनाव किस तारीख से प्रभावी होता है |
|---|---|
| खाली छोड़ी गई | फ़ाइलिंग की तारीख |
| अवधि के भीतर | लिखी गई तारीख |
| फ़ाइलिंग से 75 दिन से ज़्यादा पहले | फ़ाइलिंग की तारीख से 75 दिन पहले |
| फ़ाइलिंग के 12 महीने से ज़्यादा बाद | फ़ाइलिंग की तारीख के 12 महीने बाद |
बदलाव प्रभावी तारीख की शुरुआत में होता है, और कंपनी में माना गया हस्तांतरण उससे पिछले दिन के अंत में होता है (26 CFR 301.7701-3(g)(3))। कर वर्ष के पहले दिन की प्रभावी तारीख से हर साल एक ही तरह का रिटर्न बना रहता है। साल के बीच की तारीख साल को पास-थ्रू अवधि और छोटे कंपनी वर्ष में बाँट देती है।
अगर आपको जो तारीख चाहिए वह अवधि से पहले की है, तो माँगी गई तारीख के 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर देर से चुनाव की राहत मिल सकती है; देखें LLC के कर चुनाव में देरी की राहत।
LLC के कर रिटर्न में क्या बदलता है?
प्रभावी तारीख से LLC स्वामी के Schedule C या साझेदारी के Form 1065 की जगह Form 1120 भरती है, और फ़ाइलिंग और भुगतान के वही नियम मानती है जो किसी भी C corporation पर लागू होते हैं (Form 1120 के निर्देश)।
| LLC अब क्या संभालती है | नियम |
|---|---|
| आयकर रिटर्न | Form 1120, वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन तक देय |
| आयकर | LLC अपनी कर योग्य आय पर 21% देती है |
| अनुमानित कर | कंपनी की किस्तें, अगर $500 या अधिक कर की उम्मीद हो, जो उसके कर वर्ष के 4थे, 6ठे, 9वें और 12वें महीने के 15वें दिन देय हैं |
| तुलन पत्र | Schedule L, साथ में Schedules M-1 और M-2, जो बही आय और संचित कमाई को रिटर्न से मिलाते हैं, जब तक कुल प्राप्तियाँ और वर्षांत की कुल संपत्तियाँ दोनों $250,000 से कम न हों |
| स्वामी का भुगतान | वेतन पाने वाले स्वामियों के लिए पेरोल रिटर्न और Forms W-2; लाभांश के लिए Form 1099-DIV |
| ग्राहकों के कर फ़ॉर्म | हर ग्राहक को नया Form W-9, जिसमें LLC का बॉक्स चुना हो और "C" लिखा हो। कंपनी को किए भुगतान आमतौर पर Form 1099 पर रिपोर्ट नहीं होते, सिवाय कुछ प्रकारों के, जैसे वकीलों को दिया शुल्क और चिकित्सा भुगतान (Form W-9; सूचना रिटर्न के निर्देश) |
चुनाव के वर्ष में दो तरह की फ़ाइलिंग चाहिए। साझेदारी वाली LLC प्रभावी तारीख से एक दिन पहले खत्म होने वाले छोटे वर्ष के लिए अंतिम Form 1065 भरती है, जो साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन तक देय है (1 जुलाई की प्रभावी तारीख के लिए, उसी साल 15 सितंबर) (Form 1065 के निर्देश); एक-स्वामी LLC की उस दिन तक की गतिविधि स्वामी के रिटर्न में रहती है। कंपनी का पहला Form 1120 प्रभावी तारीख से शुरू होता है। कंपनी और हस्तांतरणकर्ता, दोनों, अदला-बदली के वर्ष के अपने रिटर्न के साथ Treasury Regulations की धारा 1.351-3 का अपेक्षित विवरण लगाते हैं: एक-स्वामी LLC के लिए स्वामी; साझेदारी वाली LLC के लिए साझेदारी, अपने अंतिम Form 1065 पर (26 CFR 1.351-3; 26 CFR 301.7701-3(g))। पहले वर्ष की किस्तों के लिए देखें नई कंपनी के पहले वर्ष का अनुमानित कर।
राज्य का व्यवहार राज्य के अनुसार बदलता है। जैसे California में C corporation की तरह कर पाने वाली LLC राज्य का कंपनी रिटर्न, Form 100, भरती है (California FTB)। हर उस राज्य को जाँचें जहाँ LLC फ़ाइल करती है; देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर।
चुनाव के बाद स्वामियों को भुगतान कैसे होता है?
जो स्वामी अधिकारी के रूप में व्यवसाय में काम करता है, वह आमतौर पर कर्मचारी होता है, इसलिए LLC उसे पेरोल से वेतन देती है। वेतन के अलावा निकाला गया मुनाफ़ा आमतौर पर लाभांश होता है, जिसे कंपनी काट नहीं सकती और स्वामी पर उसका कर दोबारा लगता है। LLC स्वामी की निकासी अब फ़िट नहीं बैठती: निकाला गया पैसा वेतन होता है, लाभांश, दस्तावेज़ी ऋण, या उसे वितरण माना जा सकता है (IRS: खुद को भुगतान करना; IRS: कंपनी बनाना)।
- वेतन: आयकर विथहोल्डिंग के अधीन; Social Security कर नियोक्ता और कर्मचारी दोनों की ओर से 6.2% प्रति पक्ष, $184,500 तक के वेतन पर; और Medicare कर हर पक्ष की ओर से 1.45%, पूरे वेतन पर (Publication 15)। वेतन स्वामी के काम से मेल खाना चाहिए। स्वामी को कम वेतन मिले तो IRS दोनों रिटर्न बदल सकता है, और अनुचित रूप से ऊँचे वेतन का अतिरिक्त हिस्सा वितरण माना जा सकता है (IRS: खुद को भुगतान करना; Publication 542)। वेतन से काटा गया कर जमा करना ज़रूरी है; न करने पर जमा करने के ज़िम्मेदार हर व्यक्ति ने, जिसने जानबूझकर ऐसा नहीं किया, जैसे चेक पर हस्ताक्षर करने वाला स्वामी, बिना जमा रकम के बराबर जुर्माना निजी तौर पर चुकाना पड़ सकता है (धारा 6672; ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना)।
- लाभांश: कमाई और मुनाफ़े (कंपनी का मुनाफ़ा, जो कर नियमों से मापा जाता है) में से किया गया वितरण लाभांश है, जिस पर स्वामी कर देता है और LLC उसे काट नहीं सकती (Publication 542)।
- निकाला गया अन्य पैसा: LLC से स्वामी को दिया ऋण स्वतंत्र पक्षों के ऋण जैसा दिखना चाहिए, लिखित अनुबंध, तय ब्याज दर और चुकाने के कार्यक्रम के साथ। बाज़ार से कम ब्याज वाला ऋण, उसके असली स्वरूप के अनुसार, लाभांश, वेतन या अन्य भुगतान माना जा सकता है, और रद्द किया गया स्वामी का ऋण वितरण माना जाता है (IRS: खुद को भुगतान करना; Publication 542)।
वेतन और लाभांश का मिश्रण तय करने के लिए, और कमाई तथा मुनाफ़े से अधिक भुगतान के लिए, देखें C corporation के स्वामी के लाभांश।
चुनाव की तारीख पर LLC की संपत्तियों और स्वामियों के आधार का क्या होता है?
कर नियम LLC की संपत्तियों और ऋणों को शेयरों के बदले नई कंपनी में गया हुआ मानते हैं। यह हस्तांतरण आमतौर पर कर-मुक्त होता है, पर संपत्तियों के कुल कर-आधार से बड़े ऋण लाभ बना सकते हैं, इसलिए चुनाव से पहले आँकड़े जाँच लें (26 CFR 301.7701-3(g); धारा 357(c))।
| चुनाव से पहले की LLC | कर कानून क्या होता हुआ मानता है |
|---|---|
| एक स्वामी (उपेक्षित) | स्वामी LLC की सारी संपत्तियाँ और देयताएँ कंपनी को उसके शेयरों के बदले देता है |
| साझेदारी | साझेदारी सारी संपत्तियाँ और देयताएँ शेयरों के बदले कंपनी को देती है, फिर शेयर अपने सदस्यों को सौंपकर परिसमापन करती है |
- आमतौर पर कोई लाभ नहीं: शेयरों के बदले दी गई संपत्ति कर-मुक्त होती है जब हस्तांतरणकर्ता उसके तुरंत बाद कंपनी के कम से कम 80% पर नियंत्रण रखते हैं (धारा 351; Publication 542)। चुनाव के बाद सारे शेयर स्वामियों के पास रहते हैं, पर नियम जुड़े कदमों को साथ देखता है (step-transaction सिद्धांत), इसलिए चुनाव के आसपास योजनाबद्ध हिस्सों की बिक्री नतीजा बदल सकती है।
- आधार से ज़्यादा ऋण: अगर ली गई देयताएँ संपत्तियों के कुल समायोजित आधार से ज़्यादा हैं, तो अधिकता कर योग्य लाभ है। जो देयताएँ चुकाए जाने पर कटौती योग्य होतीं, जैसे कैश-पद्धति वाले व्यवसाय के कुछ बकाया खर्च, उस परीक्षण से बाहर रहती हैं (धारा 357(c))।
- आधार: कंपनी संपत्तियों का मौजूदा कर-आधार रखती है। एकल स्वामी के शेयरों का आधार आमतौर पर हस्तांतरित चीज़ का आधार होता है, जो ली गई देयताओं से घटाया जाता है (Publication 542)। साझेदारी वाली LLC में, हर सदस्य के शेयरों का आधार आमतौर पर LLC में उसके हिस्से के आधार के बराबर होता है, कंपनी द्वारा ली गई LLC के ऋण में सदस्य का हिस्सा घटाने के बाद (धारा 732(b); धारा 752(b))।
साझेदारी वाली LLC में अतिरिक्त जाँचें होती हैं, जैसे LLC के ऋण में किसी सदस्य के हिस्से में गिरावट; देखें अपना व्यावसायिक ढाँचा बदलना।
क्या C corporation की तरह कर पाने वाली LLC QSBS छूट के लिए योग्य है?
तय नहीं है। धारा 1202 यह नहीं बताती कि कंपनी की तरह कर पाने वाली LLC के हिस्से शेयर गिने जाएँगे या नहीं, और चुनाव से पहले बना मूल्य किसी भी हाल में योग्य नहीं हो सकता (धारा 1202)।
- सामान्य परीक्षण: मूल निर्गम पर पाए गए C corporation शेयर, 4 जुलाई 2025 के बाद जारी शेयरों के लिए $75,000,000 या उससे कम की सकल संपत्तियों वाली कंपनी, परामर्श, कानून, स्वास्थ्य, लेखा और वित्तीय सेवाओं जैसे बाहर रखे क्षेत्रों से बाहर का व्यवसाय, और पूरी छूट के लिए 5 वर्ष की होल्डिंग अवधि (आंशिक छूट 3 वर्ष से)। हर परीक्षण LLC या C corporation में है।
- शुरुआती बिंदु: संपत्ति के बदले मिले शेयर अदला-बदली की तारीख को अर्जित माने जाते हैं, जिनका धारा 1202 आधार कम से कम संपत्ति का उचित बाज़ार मूल्य होता है। चुनाव के लिए, अदला-बदली प्रभावी तारीख से पिछले दिन के अंत में हुई मानी जाती है, इसलिए उससे पहले बना मूल्य योग्य नहीं होता।
- खुला सवाल: नियम बताता है कि स्वामियों को माने गए आदान-प्रदान में "stock" मिलता है, पर धारा 1202 LLC के हिस्सों की बात नहीं करती। Private Letter Ruling 201636003 में IRS ने कहा कि संघीय कर के लिए "stock" आर्थिक अधिकारों पर निर्भर है, प्रमाणपत्रों पर नहीं; वह कंपनी पहले कंपनी थी, फिर कंपनी की तरह कर पाने वाली LLC बनी और फिर वापस बदल गई। वह निर्णय सिर्फ़ उस करदाता पर लागू होता है जिसने माँगा था और उसे मिसाल के रूप में नहीं दिया जा सकता।
छूट पर भरोसा करने से पहले अपने तथ्यों पर सलाह लें।
क्या हम C corporation कर से वापस आ सकते हैं?
प्रभावी तारीख के बाद 60 महीने तक नए Form 8832 से नहीं, और वापस जाना परिसमापन माना जाता है, जिस पर कंपनी और स्वामी दोनों स्तर पर कर लग सकता है (Form 8832 के निर्देश)।
- 60 महीने की सीमा: IRS private letter ruling से पहले बदलाव की अनुमति दे सकता है, अगर 50% से ज़्यादा हिस्से ऐसे लोगों के पास हों जिनके पास पिछले चुनाव के समय कोई हिस्सा नहीं था। नई बनी LLC का गठन की तारीख से प्रभावी पहला चुनाव बदलाव नहीं है, इसलिए वह सीमा शुरू नहीं करता।
- छोड़ने की कर कीमत: साझेदारी या उपेक्षित दर्जे में बदलाव को ऐसा माना जाता है जैसे कंपनी ने सारी संपत्तियाँ और देयताएँ परिसमापन में अपने स्वामियों को बाँट दीं (26 CFR 301.7701-3(g))। कंपनी ऐसा लाभ दर्ज करती है मानो उसने संपत्तियाँ उचित बाज़ार मूल्य पर बेचीं, और स्वामी जो पाते हैं उसे अपने शेयरों के भुगतान के रूप में मानते हैं (धारा 336; धारा 331)।
क्या S corporation दर्जा बेहतर है, और उसका चुनाव कैसे होता है?
अगर स्वामी चाहते हैं कि व्यवसाय की आय अपने रिटर्न में आती रहे और काम करने वाले स्वामी वेतन लें, तो S दर्जा एक अलग चुनाव है, जो सिर्फ़ Form 2553 से होता है। पात्र LLC का समय पर भरा Form 2553 उसका कंपनी की तरह माने जाने का चुनाव भी गिना जाता है, इसलिए Form 8832 की ज़रूरत नहीं (Form 2553 के निर्देश; Publication 3402)। यह उस कर वर्ष की शुरुआत के 2 महीने और 15 दिन के भीतर देय है जिसे वह कवर करता है, या उससे पहले वर्ष में कभी भी। सिर्फ़ Form 8832 फ़ाइल करने से LLC C corporation बनती है। जो LLC पहले से C corporation की तरह कर पा रही है, वह योग्य होने पर बाद में S दर्जा चुन सकती है; उस बदलाव के अपने built-in gains नियम हैं, जो C corporation को S corporation में बदलना में हैं। दोनों की तुलना के लिए देखें C corporation या S corporation और क्या S दर्जा फ़ायदेमंद है।
उदाहरण
ये अमेरिकी डॉलर के उदाहरण हैं, सिर्फ़ संघीय कर के लिए, माने गए कर दरों के साथ।
मुनाफ़ा भीतर रखने वाली एक-स्वामी परामर्श LLC
LLC स्वामी के भुगतान से पहले $250,000 कमाती है। स्वामी को साल में $100,000 चाहिए और वह $150,000 विस्तार के लिए रखना चाहता है। चुनाव के बिना स्वामी पूरे $250,000 अपने रिटर्न में दिखाता है और उस पर आयकर और स्वरोज़गार कर देता है, भले ही केवल $100,000 निकाले गए हों।
चुनाव के साथ LLC स्वामी को पेरोल से $100,000 वेतन देती है और उसे काट लेती है। वेतन पर पेरोल कर को छोड़कर, वह बाकी $150,000 पर 21% की दर से $31,500 देती है और $118,500 रखती है। अगर वह $118,500 बाद में लाभांश के रूप में निकाला जाए और उस पर माने गए 23.8% से कर लगे, तो स्वामी पर लगभग $28,200 और बनता है, यानी उन $150,000 पर दोनों परतें मिलाकर लगभग $59,700। इस साल का कर घटेगा या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि चुनाव के बिना स्वामी उन $150,000 पर क्या देता: स्वामी की दर से आयकर और स्वरोज़गार कर, घटा कोई योग्य व्यावसायिक आय कटौती, बनाम कंपनी में 21%। बाद में निकालने पर दूसरी परत जुड़ती है। परामर्श धारा 1202 के तहत बाहर रखा गया क्षेत्र है, इसलिए बाद की बिक्री उस छूट के लिए योग्य नहीं होगी। Publication 542 परामर्श व्यवसाय की उचित ज़रूरतों में $150,000 तक की संचित कमाई मानता है, इसलिए कई वर्षों तक ज़्यादा रखने के लिए दस्तावेज़ी व्यावसायिक योजनाएँ चाहिए। अगर ग्राहक अनुबंध स्वामी को ही काम करने वाला बताते हैं, तो रखे गए मुनाफ़े पर 20% का personal holding company कर भी लग सकता है।
निवेशकों से पहले चुनाव करने वाली दो-सदस्य सॉफ़्टवेयर LLC
दो सदस्य बराबर, 50% प्रत्येक, के स्वामी हैं। 10 फ़रवरी को वे Form 8832 फ़ाइल करते हैं, जिसकी प्रभावी तारीख 1 जनवरी है, यानी 40 दिन पहले। LLC की संपत्तियों का कर-आधार $400,000 है और उस पर $50,000 बकाया है, इसलिए ऋण आधार से ज़्यादा नहीं है। 31 दिसंबर के अंत में साझेदारी को ऐसा माना जाता है जैसे उसने सब कुछ कंपनी में डाला और शेयर सदस्यों को सौंप दिए। LLC 31 दिसंबर को खत्म होने वाले वर्ष के लिए अंतिम Form 1065 भरती है और 1 जनवरी से शुरू होने वाले वर्ष के लिए अपना पहला Form 1120।
अगर उनके हिस्से शेयर गिने जाएँ और उस क्षण व्यवसाय का मूल्य $3,000,000 हो, तो वह मूल्य सदस्यों का धारा 1202 का शुरुआती बिंदु है: चुनाव से पहले की बढ़त को बाहर नहीं रखा जा सकता। उनकी LLC इकाइयाँ धारा 1202 के लिए शेयर गिनी जाएँगी या नहीं, यह कानून से तय नहीं है।
मार्च में चुनाव, फिर S दर्जा चाहना
- वर्ष 1: एक-स्वामी LLC 1 मार्च से प्रभावी C दर्जा चुनती है। स्वामी जनवरी और फ़रवरी को Schedule C पर दिखाता है, और LLC 1 मार्च से 31 दिसंबर के लिए छोटे वर्ष का Form 1120 भरती है।
- वर्ष 2: स्वामी S दर्जा चाहता है। अगर LLC योग्य है, तो वह 15 मार्च तक Form 2553 भरकर 1 जनवरी से S दर्जा पाती है; वह कंपनी के रूप में वर्गीकृत रहती है, और built-in gains नियम लागू होते हैं।
- वर्ष 2 से 6: उपेक्षित दर्जे में लौटने का Form 8832 वर्ष 6 के 1 मार्च से पहले प्रभावी नहीं हो सकता, जब तक आधे से ज़्यादा हिस्से हाथ न बदलें और IRS अलग निर्णय न दे। जब यह होता है, बदलाव को परिसमापन माना जाता है, जिस पर कर लग सकता है।
अगर शुरू से लक्ष्य S दर्जा होता, तो वर्ष 1 में अकेला समय पर भरा Form 2553 LLC को 1 मार्च से S corporation बना देता, बिना किसी C corporation वर्ष के।
आपके मामले में अलग है?
- आप Form 8832 फ़ाइल करने वाले हैं: कंपनी कर, स्वामी के पेरोल और बाद के लाभांश कर की तुलना उससे करें जो स्वामी अभी देते हैं, अगले कुछ वर्षों के लिए, क्योंकि दूसरा बदलाव आमतौर पर 60 महीने तक वर्जित है; कंपनी कर में मदद लें।
- LLC पर ऐसे ऋण हैं जो उसकी संपत्तियों के आधार से बड़े हैं, उसकी संपत्तियाँ मूल्य में बढ़ी हैं, कई स्वामी हैं, या आप चुनाव पलटना चाहते हैं: फ़ाइल करने से पहले माने गए हस्तांतरण या परिसमापन की जाँच करवाएँ; कंपनी कर में मदद लें।
- LLC ने कंपनी कर चुना पर Schedule C या Form 1065 भरती रही, या IRS ने Form 1120 न मिलने का नोटिस भेजा: IRS आपकी LLC को कैसे वर्गीकृत करता है से रिकॉर्ड की पुष्टि करें, फिर छूटे रिटर्न के लिए कंपनी कर में मदद लें।
- LLC का बहीखाता पीछे है या उसका तुलन पत्र नहीं है: चुनाव की तारीख का तुलन पत्र, Form 1120 का तुलन पत्र और स्वामी का पेरोल सब ताज़ा बहीखाते पर निर्भर हैं; बहीखाता सहायता लें।
- आप अब भी LLC और C corporation के बीच तय कर रहे हैं: देखें LLC या C corporation।
- Form 8832 देर से भरा या कभी स्वीकार नहीं हुआ: देखें LLC के कर चुनाव में देरी की राहत।
- आपको पक्का नहीं कि IRS के पास LLC के बारे में क्या दर्ज है: देखें IRS आपकी LLC को कैसे वर्गीकृत करता है।
- आप S दर्जा चाहते हैं: देखें क्या S दर्जा फ़ायदेमंद है और C corporation या S corporation।
- कोई स्वामी अमेरिका और कनाडा के बाहर रहता है: देखें कंपनी की तरह कर पाने वाली विदेशी-स्वामित्व वाली LLC।
- कोई स्वामी कनाडा में रहता है: देखें कनाडाई के स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC को ठीक करना।
- वेंचर निवेशक Delaware कंपनी चाहते हैं: देखें स्टार्टअप को Delaware कंपनी में ले जाना।
- पहले कंपनी वर्ष का अनुमानित कर: देखें नई कंपनी के पहले वर्ष का अनुमानित कर, और Form 1120 के लिए कंपनी कर में मदद लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए सबसे ऊँची संघीय आयकर दर section 1 की तालिकाओं में सर्वोच्च दर; यही दर व्यक्ति की निष्क्रिय आय के लिए विदेशी कर क्रेडिट की high-tax जाँच में भी उपयोग होती है (Treas. Reg. 1.904-4(c))। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| योग्य व्यावसायिक आय की अधिकतम कटौती दर पात्र योग्य व्यावसायिक आय का अधिकतम हिस्सा; करदाता और व्यवसाय की सीमाएँ इसे घटा सकती हैं | 20% | Internal Revenue Code: धारा 199A जाँचा गया |
| संचित आय कर की दर संचित कर योग्य आय पर लागू, जब कंपनी संचित आय कर के अधीन हो | 20% | US Code: 26 USC 531 जाँचा गया |
| संचित आय क्रेडिट की सामान्य न्यूनतम राशि न्यूनतम क्रेडिट गणना, पिछले कर वर्ष के अंत में संचित आय और मुनाफ़े से घटाकर; उचित व्यावसायिक ज़रूरतों के लिए बड़ा क्रेडिट लागू हो सकता है | $250,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2) जाँचा गया |
| कुछ सेवा कंपनियों के लिए न्यूनतम संचित आय क्रेडिट उन कंपनियों के लिए सामान्य राशि की जगह लेता है जिनका मुख्य कार्य सूचीबद्ध सेवाएँ देना है; पिछले कर वर्ष के अंत की संचित कमाई और लाभ से घटाया जाता है | $150,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2)(B) जाँचा गया |
| Personal holding company कर की दर अवितरित personal holding company आय पर दर (Schedule PH, पंक्ति 26) | 20% | IRS: Schedule PH (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| Personal holding company आय परीक्षण कंपनी इनकम टेस्ट तब पूरा करती है, जब कर वर्ष की उसकी समायोजित सामान्य सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा personal holding company आय हो, 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 जाँचा गया |
| Form 8832 के निर्धारण की अपेक्षित अवधि Form 8832 दाखिल करने के बाद इकाई को आम तौर पर इस अवधि के भीतर स्वीकृति या अस्वीकृति का निर्णय मिल जाना चाहिए | 60 दिन | IRS: Form 8832 निर्देश, विकल्प की स्वीकृति या अस्वीकृति जाँचा गया |
| Form 8832 में देर से राहत फ़ाइल करने की अवधि अनुरोधित प्रभावी तिथि से इस अवधि के भीतर पूरा भरा राहत अनुरोध फ़ाइल करें | 3 वर्ष और 75 दिन | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 जाँचा गया |
| Form 1120 की सामान्य फ़ाइलिंग अंतिम तिथि 2026 में शुरू होने वाले C corporation कर वर्षों के लिए | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन कर वर्ष 2026 | US Code: धारा 6072(a) जाँचा गया |
| कंपनी के अनुमानित कर भुगतान की सीमा लागू क्रेडिट के बाद वर्ष के लिए अपेक्षित कुल संघीय कर | $500 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए Form 1120 की शर्त कुल प्राप्तियाँ (पृष्ठ 1, line 1a और lines 4 से 10) और वर्षांत की कुल संपत्ति, दोनों इस राशि से कम होनी चाहिए; Schedule K, प्रश्न 13। नवीनतम अंतिम Form 1120 और उसके निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| साझेदारी के अंतिम Form 1065 की देय तिथि Form 1065 कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने के 15वें दिन तक देय है; साझेदारी का कर वर्ष उस तिथि को समाप्त होता है जब साझेदारी समाप्त होती है (अपना कामकाज समेट लेती है)। Form 7004 से यह तिथि बढ़ाई जा सकती है। | साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1065 के निर्देश (When To File; Termination of the Partnership) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| धारा 351 में नियंत्रण वाला शेयर हिस्सा विनिमय के ठीक बाद कुल मतदान शक्ति और हर अन्य वर्ग के कुल शेयरों की संख्या का कम से कम इतना हिस्सा | 80% | US Code: धारा 368(c) जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 के बाद जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा शेयर जारी करने से पहले और ठीक बाद की कुल सकल संपत्ति; 2026 के बाद मुद्रास्फीति के अनुसार समायोजित | $75,000,000 कर वर्ष 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(d) जाँचा गया |
| नए QSBS पर पूरी छूट के लिए धारण अवधि कम से कम इतनी धारण अवधि पर नए शेयरों को छूट का पूरा स्तर मिलता है। | 5 वर्ष | मौजूदा Title 26: section 1202(a)(5) जाँचा गया |
| नए QSBS की न्यूनतम धारण अवधि 4 जुलाई 2025 के बाद हासिल किए गए शेयर कम से कम इतनी अवधि तक रखना ज़रूरी है; हासिल करने की तिथियाँ धारा 1223 के अनुसार गिनी जाती हैं। | 3 वर्ष | मौजूदा Title 26: section 1202(a)(1)(B), (5)–(6) जाँचा गया |
| जल्दी दोबारा election के निर्णय के लिए स्वामित्व परिवर्तन की सीमा नए विकल्प की प्रभावी तिथि पर इतने से अधिक हित ऐसे स्वामियों के पास होने चाहिए जिनका पिछले विकल्प की प्रभावी या फ़ाइलिंग तिथि पर कोई हित नहीं था; IRS निजी पत्र निर्णय से बदलाव की अनुमति दे सकता है | 50% | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| Form 2553 के सामान्य विकल्प की अंतिम तिथि प्रभावी कर वर्ष शुरू होने के बाद फ़ाइल करें; पिछले कर वर्ष के दौरान फ़ाइल करना भी मान्य है | 2 महीने और 15 दिन | IRS: Form 2553 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 8832 के बारे में
- IRS: Form 8832 और निर्देश (संशोधन दिसंबर 2013)
- 26 CFR 301.7701-3, कुछ व्यावसायिक संस्थाओं का वर्गीकरण
- IRS: LLC का कंपनी या साझेदारी की तरह फ़ाइल करना
- IRS: Publication 3402, सीमित देयता कंपनियों पर कर
- 26 CFR 1.351-3, रखे जाने वाले रिकॉर्ड और दी जाने वाली जानकारी
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form W-9 (संशोधन मार्च 2024)
- IRS: कुछ सूचना रिटर्न के सामान्य निर्देश
- IRS: Publication 542, कंपनियाँ
- IRS: कंपनी बनाना
- IRS: खुद को भुगतान करना
- IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका
- IRS: Topic 404, लाभांश और कंपनी के अन्य वितरण
- IRS: शुद्ध निवेश आय कर
- IRS: Form 2553 के निर्देश
- IRS: Private Letter Ruling 201636003
- Internal Revenue Code: धारा 11
- Internal Revenue Code: धारा 199A
- Internal Revenue Code: धारा 331
- Internal Revenue Code: धारा 336
- Internal Revenue Code: धारा 351
- Internal Revenue Code: धारा 357
- Internal Revenue Code: धारा 541
- Internal Revenue Code: धारा 542
- Internal Revenue Code: धारा 543
- Internal Revenue Code: धारा 732
- Internal Revenue Code: धारा 752
- Internal Revenue Code: धारा 1202
- Internal Revenue Code: धारा 6672
- California FTB: कंपनी की तरह माना गया LLC
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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