C کارپوریشن کے مالک کو ڈیویڈنڈ: تنخواہ، نکاسی اور ⁦1099-DIV⁩

کیا میری ایک مالک والی C کارپوریشن مجھے صرف ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے؟

C کارپوریشن اپنے مالک کو ڈیویڈنڈ کا اعلان کر سکتی ہے، اور Publication 542 اور Publication 15 میں C کارپوریشن کے مالک کے لیے کم از کم تنخواہ مقرر نہیں ہے۔ لیکن پورا وقت کام کرنے والے مالک کو صرف ڈیویڈنڈ دینا درست ہے یا نہیں، یہ کم واضح ہے: پے رول کے ضوابط کہتے ہیں کہ خدمات کی ادائیگی کو جو نام دیا جائے وہ اہم نہیں (⁦26 CFR 31.3121(a)-1⁩)۔ معقول تنخواہ کا جو اصول لوگ بتاتے ہیں، وہ S کارپوریشنز کے لیے لکھا گیا ہے۔

پانچ باتیں اس معاملے کو سادہ نہیں رہنے دیتیں:

• ٹیکس کی دو تہیں۔ کارپوریشن اپنے منافع پر ⁦21%⁩ وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے اور ڈیویڈنڈ کو کٹوتی میں شمار نہیں کر سکتی۔ پھر مالک ڈیویڈنڈ پر ٹیکس ادا کرتا ہے۔
• کام کی ادائیگی اجرت ہے، چاہے اسے کوئی بھی نام دیا جائے۔ کارپوریشن کا افسر عموماً ملازم ہوتا ہے (⁦26 USC 3121(d)⁩)، اور Publication 15 کے مطابق کاروبار میں کام کرنے والے کارپوریٹ افسر ملازم ہیں، چاہے ادائیگیوں کو کچھ بھی کہا جائے۔ ضوابط صرف اس افسر کو رعایت دیتے ہیں جو کوئی خدمت نہیں دیتا یا معمولی خدمات دیتا ہے، اور نہ کوئی ادائیگی لیتا ہے اور نہ اس کا حق رکھتا ہے (⁦26 CFR 31.3121(d)-1(b)⁩)۔ پورا وقت کام کرنے والے مالک کو دیے گئے ڈیویڈنڈ کو IRS اجرت مان سکتا ہے یا نہیں، یہ غیر یقینی ہے؛ اس لیے "صرف ڈیویڈنڈ" ایک ایسی پوزیشن ہے جسے جانچنا چاہیے، محفوظ راستہ نہیں۔ پے رول کے پہلو کے لیے وینچر سرمایہ کاری والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ دیکھیں۔
• ریاستی قانون میں ڈیویڈنڈ کا اعلان بورڈ کرتا ہے؛ ٹیکس کے لیے آمدنی اور منافع فیصلہ کرتے ہیں۔ اعلان کے بغیر منتقلی پر بھی فرضی ڈیویڈنڈ (constructive dividend) کے طور پر ٹیکس لگ سکتا ہے، اور آمدنی اور منافع سے اوپر کا حصہ سرمائے کی واپسی ہے۔
• کمپنی میں رکھی نقدی پر الگ ٹیکس ہیں: جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس (accumulated earnings tax) اور ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس (personal holding company tax)۔
• جو رقم پہلے ہی بغیر اعلان، پے رول یا Form 1099-DIV کے نکالی جا چکی ہے۔ گزشتہ برسوں کی درجہ بندی نئے سرے سے کرنا پڑ سکتی ہے، جو آپ کے حساب کتاب اور گوشواروں پر منحصر ہے۔ نیچے مالک کی نکاسی کا حصہ دیکھیں۔

فیصلے یا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے یہ سب جمع کریں: کارپوریشن کے پچھلے گوشوارے، بیلنس شیٹ اور برقرار رکھی گئی آمدنی، مالک کو ہونے والی ہر بینک منتقلی، بورڈ کی قراردادیں یا منٹس، مالک نے حصص کے لیے کتنی رقم ادا کی، مالک کے کارپوریشن کو دیے ہوئے کوئی بھی قرض، قرض کے نوٹ، اور پہلے سے جاری کیے گئے Form W-2 اور Form 1099-DIV۔

کیا C کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر دو بار ٹیکس لگتا ہے؟

جی ہاں۔ کارپوریشن پہلے اپنے منافع پر ٹیکس ادا کرتی ہے، اور مالک ڈیویڈنڈ پر دوبارہ ٹیکس ادا کرتا ہے۔ نیچے دی گئی شرحیں وفاقی ہیں؛ ریاست بھی کارپوریشن کے منافع اور ڈیویڈنڈ پر ٹیکس لگا سکتی ہے۔

اہل ڈیویڈنڈ کی شرح مالک کی کل قابل ٹیکس آمدنی پر منحصر ہے۔ ہر قطار میں دونوں رقوم کے درمیان شرح ⁦15%⁩ ہے (IRS کی مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹمنٹس)۔

گھر کا سربراہ (head of household) کی رقوم اسی نوٹس میں الگ دی گئی ہیں، اور اعلیٰ شرح کے لیے شادی شدہ علیحدہ گوشوارہ جمع کرانے والوں کی بھی۔

ڈیویڈنڈ اہل تب ہوتا ہے جب وہ کسی امریکی کارپوریشن (یا اہل غیر ملکی کارپوریشن) سے آئے اور مالک نے حصص کافی عرصے تک رکھے ہوں (Form 1099-DIV کی ہدایات)۔ ورنہ اس پر عام شرحوں سے ٹیکس لگتا ہے۔

امریکی فرد کو ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ سے عموماً انکم ٹیکس نہیں کاٹا جاتا، اس لیے مالک کو سہ ماہی تخمینی ادائیگیاں کرنی پڑ سکتی ہیں؛ Form 1099-DIV کے انتظار میں کم ادائیگی کا جرمانہ لگ سکتا ہے (Form 1040-ES)۔ سہ ماہی تخمینی ٹیکس ادائیگیاں دیکھیں۔

تنخواہ یا ڈیویڈنڈ: کمپنی اور مجھے ہر ایک پر کتنا خرچ آتا ہے؟

تنخواہ کارپوریشن کے لیے قابل کٹوتی ہے مگر اس پر پے رول ٹیکس لگتا ہے۔ ڈیویڈنڈ پر پے رول ٹیکس نہیں لگتا مگر وہ قابل کٹوتی نہیں ہے۔ ہر صورت میں کوئی ایک سستا نہیں ہوتا۔

کون سا طریقہ سستا ہے، یہ منافع، مالک کی دیگر آمدنی اور ریاستی ٹیکس پر منحصر ہے، اس لیے صرف حقیقی اعداد سے حساب کر کے ہی فیصلہ ہو سکتا ہے۔ دونوں کا امتزاج جائز ہے: حقیقی کام کی تنخواہ، اور اس سے اوپر کی آمدنی میں سے ڈیویڈنڈ۔ جو مالک پے رول کو کنٹرول کرتا ہے، وہ کارپوریشن کے جمع نہ کرائے گئے کاٹے ہوئے ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہے، اس کے ⁦100%⁩ تک (Publication 15)۔ پے رول شروع کرنے کے لیے پے رول قائم کرنا دیکھیں۔

کیا مالک کی نکاسی کے نام پر بس رقم نکالی جا سکتی ہے؟

نہیں۔ مالک کی نکاسی (owner's draw) وہ طریقہ ہے جس سے LLC یا انفرادی کاروبار کا مالک منافع لیتا ہے؛ اگر آپ کا کاروبار LLC ہے تو اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔ C کارپوریشن میں نکاسی نہیں ہوتی۔ نقدی کارپوریشن کی ہے، اس لیے مالک کو جانے والی ہر منتقلی ایسی ہونی چاہیے جسے ٹیکس کے قواعد مانتے ہوں:

• اجرت، خدمات کے بدلے، پے رول کے ذریعے۔
• ڈیویڈنڈ، جس کا اعلان بورڈ کرے اور جو آمدنی اور منافع سے ادا ہو۔ اعلان کے بغیر بھی منتقلی فرضی ڈیویڈنڈ (constructive dividend) بن سکتی ہے (نیچے)۔
• سرمائے کی واپسی، جب تقسیم آمدنی اور منافع سے زیادہ ہو۔
• قرض، نوٹ، سود اور واپسی کے ساتھ۔ اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا دیکھیں۔
• مالک کے کارپوریشن کو دیے ہوئے قرض کی واپسی، جب وہ رقم دستاویزی قرض تھی، سرمائے میں حصہ نہیں۔ واپس کیا گیا اصل حصص پر تقسیم نہیں ہے (⁦26 USC 301(a)⁩)؛ سود مالک کی آمدنی ہے۔
• اخراجات کی واپسی، جو مالک نے کاروبار کے لیے ادا کیے۔ کمپنی کے ادا کردہ مالک کے اخراجات دیکھیں۔
• کرایہ، سود یا قیمت، اس چیز کے لیے جو مالک فراہم کرتا ہے، مناسب رقم پر۔

جو منتقلی ان میں سے کسی میں نہ آئے، اسے فرضی ڈیویڈنڈ سمجھا جا سکتا ہے: حصص دار کو تقسیم، جس پر آمدنی اور منافع کی حد تک ڈیویڈنڈ کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ Publication 542 فرضی تقسیم کی مثالیں دیتی ہے: مارکیٹ سے کم شرح کے قرض، معاف کیا گیا حصص دار کا قرض، حصص دار کو قیمت سے کم پر بیچی گئی جائیداد، غیر معقول کرایہ اور غیر معقول تنخواہ۔

ہر منتقلی کی درجہ بندی بینک ریکارڈ اور اصل ہونے والے واقعے کی بنیاد پر کریں، اور اسے تاریخ اور رقم کے ساتھ دستاویزی بنائیں۔ آج لکھی گئی قرارداد یا قرض نوٹ پر آج کی تاریخ ہوتی ہے، پہلے کی نہیں۔ پچھلے برسوں کی جو منتقلیاں ان زمروں میں نہیں آتیں، انہیں Form 1099-DIV اور گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے کسی پیشہ ور کے ساتھ دیکھنا چاہیے۔

ہر ایک کا اندراج کیسے ہو۔ اجرت پے رول اخراجات میں جاتی ہے۔ اعلان شدہ ڈیویڈنڈ خرچ نہیں ہے: وہ برقرار رکھی گئی آمدنی کم کرتا ہے اور نفع و نقصان کے گوشوارے میں کبھی نہیں آتا۔ ٹیکس کے لحاظ سے سرمائے کی واپسی مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے؛ اس کا کارپوریٹ ایکویٹی اندراج الگ سے دیکھ لیں، کیونکہ آمدنی اور منافع اور حساب کتاب میں برقرار رکھی گئی آمدنی مختلف ہو سکتی ہیں۔ مالک کو دیا گیا قرض نوٹ کے ساتھ حصص دار کے قرض کی وصول طلب رقم میں جاتا ہے۔ اخراجات کی واپسی اسی خرچ میں جاتی ہے جو ادا ہوا۔ جس منتقلی کی درجہ بندی نہ ہو سکے، وہ درجہ بندی ہونے تک معلق (suspense) اکاؤنٹ میں رہتی ہے، اخراجات میں کبھی نہیں۔ بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض دیکھیں۔

کون سی چیز ادائیگی کو ڈیویڈنڈ بناتی ہے: بورڈ یا آمدنی اور منافع؟

دونوں اہم ہیں، مگر مختلف وجوہات سے۔ ریاستی قانون طے کرتا ہے کہ ڈیویڈنڈ کا اعلان کون کر سکتا ہے اور کن فنڈز سے۔ وفاقی ٹیکس قانون آمدنی اور منافع (E&P) کو دیکھ کر طے کرتا ہے کہ ادائیگی ڈیویڈنڈ ہے یا نہیں۔

• بورڈ۔ مثال کے طور پر ڈیلاویئر میں ڈائریکٹرز ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی کر سکتے ہیں (Del. Code tit. 8، سیکشن 170)۔ Publication 542 اور Topic 404 ڈیویڈنڈ کے لیے منٹس لازمی نہیں کرتے۔ تاریخ، کل رقم، فی حصص رقم اور ادائیگی کی تاریخ والی تحریری قرارداد پھر بھی اعلان شدہ ڈیویڈنڈ کو بلا وضاحت منتقلی سے الگ کرتی ہے۔
• آمدنی اور منافع۔ ڈیویڈنڈ کارپوریشن کی موجودہ سال کی E&P یا جمع شدہ E&P میں سے جائیداد کی کوئی بھی تقسیم ہے، اور ہر تقسیم کو پہلے سب سے حالیہ جمع شدہ E&P سے آئی ہوئی مانا جاتا ہے (⁦26 USC 316(a)⁩)۔ موجودہ سال کی E&P سال کے اختتام پر اس سال کی تقسیموں کو گھٹائے بغیر ناپی جاتی ہے، اس لیے اگر وہ سال کی تقسیموں سے زیادہ ہو تو تمام تقسیمیں ڈیویڈنڈ ہیں (Publication 542)۔

آسان لفظوں میں، E&P وہ منافع ہے جو کارپوریشن نے ٹیکس کے لحاظ سے کمایا، اپنے ٹیکس کے بعد، اور جو ابھی ادا نہیں ہوا۔ نئی یا نقصان والی کارپوریشن کے پاس کم یا بالکل نہیں ہو سکتی۔ E&P ٹیکس کا پیمانہ ہے، حساب کتاب میں برقرار رکھی گئی آمدنی نہیں۔ Form 5452 کی ہدایات میں ورک شیٹ قابل ٹیکس آمدنی سے شروع کر کے اسے ایڈجسٹ کرتی ہے۔

اگر میں آمدنی اور منافع سے زیادہ رقم ادا کر دوں تو کیا ہوگا؟

E&P سے زیادہ کا حصہ ڈیویڈنڈ نہیں ہے۔ یہ سرمائے کی واپسی (return of capital) ہے: یہ مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے، اور صفر بنیاد سے آگے کی رقم پر سرمایہ کے منافع کے طور پر ٹیکس لگتا ہے (⁦26 USC 301(c)⁩؛ Topic 404)۔

کارپوریشن اسے Form 1099-DIV کے box 3 میں دکھاتی ہے اور ادائیگی کے سال کے انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ Form 5452 منسلک کرتی ہے۔ جس کارپوریشن کا مالی سال کیلنڈر سال سے مختلف ہو، وہ اسے اس پہلے مالی سال کے گوشوارے کے ساتھ منسلک کرتی ہے جو ادائیگی کے کیلنڈر سال کے بعد ختم ہوتا ہے (Publication 542؛ Form 5452)۔ مالک کو حصص کے لیے ادا کی گئی رقم کا ریکارڈ چاہیے تاکہ معلوم ہو کہ بنیاد کہاں صفر ہوتی ہے۔

ڈیویڈنڈ کے لیے کیا جمع کرانا اور بھیجنا ہے: Form 1099-DIV، ریکارڈ اور منٹس؟

کارپوریشن ہر اس حصص دار کو جسے کیلنڈر سال میں ڈیویڈنڈ اور دیگر تقسیموں میں ⁦$10⁩ یا اس سے زیادہ ادا ہوا ہو، Form 1099-DIV بھیجتی ہے اور اس کی کاپی IRS کے پاس جمع کراتی ہے (Form 1099-DIV کی ہدایات)۔

• جو آخری تاریخ ہفتہ وار تعطیل یا سرکاری چھٹی پر آئے، وہ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے: 2026 کی ادائیگیوں کے لیے 1 فروری اور 1 مارچ 2027۔
• جو سال میں 10 یا اس سے زیادہ معلوماتی گوشوارے جمع کراتا ہے (تمام اقسام اور Form W-2 ملا کر)، اسے برقی طور پر جمع کرانا ہوتا ہے، سوائے اس کے کہ IRS مشکل کی بنیاد پر چھوٹ دے؛ کاغذی گوشوارے Form 1096 کے ساتھ جاتے ہیں (Publication 1099؛ روزگار کے فارمز کے لیے IRS e-file)۔
• Box 1a میں کل عام ڈیویڈنڈ، box 1b میں اہل حصہ اور box 3 میں ڈیویڈنڈ نہ ہونے والی کوئی بھی تقسیم دکھائی جاتی ہے۔
• اگر کارپوریشن جمع کرانے کی تاریخ تک نہ بتا سکے کہ ادائیگی کا کوئی حصہ ڈیویڈنڈ ہے یا نہیں، تو ہدایات کے مطابق پوری ادائیگی ڈیویڈنڈ کے طور پر رپورٹ کرنی ہوتی ہے۔
• دیر سے جمع کرایا گیا، غائب یا غلط Form 1099-DIV IRS کی کاپی کے لیے ⁦$340⁩ اور مالک کی کاپی کے لیے اتنا ہی مزید جرمانہ لا سکتا ہے؛ جلد درستی پر کم رقم لاگو ہوتی ہے (IRS کی مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹمنٹس)۔
• کارپوریشن اپنے انکم ٹیکس گوشوارے میں ڈیویڈنڈ کو کٹوتی میں شمار نہیں کرتی (Publication 542)۔

بورڈ کی قرارداد، E&P کا حساب، ہر ادائیگی کا بینک ریکارڈ، حصص کی بنیاد کا ریکارڈ، اور جمع کرائے گئے گوشواروں اور Form 1099-DIV کی کاپیاں رکھیں۔ Publication 542 کہتی ہے کہ جمع کرائے گئے گوشواروں کی کاپیاں E&P نکالنے میں مدد دیتی ہیں۔

اگر منافع کمپنی میں جمع ہوتا جائے تو کیا ہوگا: جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس اور ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس؟

دو ٹیکس اس کارپوریشن کو نشانہ بناتے ہیں جو منافع ادا کرنے کے بجائے رکھ لیتی ہے۔ سال میں ڈیویڈنڈ دینے سے وہ رقم کم ہو جاتی ہے جس پر دونوں ٹیکس لگتے ہیں (⁦26 USC 535⁩؛ ⁦26 USC 545⁩)۔ سال ختم ہونے کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک ادا کیا گیا ڈیویڈنڈ بھی جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس کے لیے شمار ہوتا ہے۔ ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس کے لیے وہ صرف تب شمار ہوتا ہے جب گوشوارے پر اس کا انتخاب کیا جائے، اور صرف سال کے دوران ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ کے ⁦20%⁩ تک (⁦26 USC 563⁩)۔

رضامندی سے ڈیویڈنڈ (consent dividend) بھی شمار ہوتا ہے، چاہے کارپوریشن سے نقد باہر نہ جائے: مالک Form 972 پر دستخط کر کے اسے کارپوریشن کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک کارپوریشن کو بھیجتا ہے، اور کارپوریشن Form 973 اور Form 972 گوشوارے کے ساتھ منسلک کرتی ہے۔ مالک پر ایسے ٹیکس لگتا ہے جیسے ڈیویڈنڈ ادا ہوا ہو، اور کارپوریشن کو معقول طور پر یقین ہونا چاہیے کہ ان میں سے کوئی ٹیکس لاگو ہوتا ہے (⁦26 USC 565⁩)۔

جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس۔ یہ ٹیکس جمع شدہ قابل ٹیکس آمدنی کا ⁦20%⁩ ہے (⁦26 USC 531⁩)۔ یہ اس کارپوریشن پر لاگو ہوتا ہے جو حصص داروں کے انکم ٹیکس سے بچنے کے لیے، آمدنی جمع ہونے دینے کے مقصد سے بنی یا استعمال ہوئی (⁦26 USC 532⁩)۔ کاروبار کی معقول ضروریات سے زیادہ رکھی گئی آمدنی کو اسی مقصد کا سمجھا جاتا ہے، جب تک کارپوریشن اس کے برعکس ثابت نہ کرے (⁦26 USC 533⁩)۔

Publication 542 حوالے کے نکات دیتی ہے:

• ⁦$250,000⁩ یا اس سے کم جمع شدہ رقم عموماً زیادہ تر کاروباروں کی معقول ضروریات کے اندر مانی جاتی ہے۔
• اکاؤنٹنگ، ایکچوئری سائنس، فن تعمیر، کنسلٹنگ، انجینئرنگ، صحت، قانون اور پرفارمنگ آرٹس کے لیے حوالہ حد ⁦$150,000⁩ ہے۔
• قانون کا کم از کم کریڈٹ وہ رقم ہے جس میں سے پچھلے سال کے اختتام پر کارپوریشن کی جمع شدہ آمدنی اور منافع منفی کیے جائیں (⁦26 USC 535(c)(2)⁩)، اس لیے جس کارپوریشن کی ماضی کی جمع شدہ رقم بڑی ہو، اس کے پاس کم از کم کریڈٹ نہیں ہوتا اور اسے معقول ضروریات دکھانی ہوتی ہیں۔
• معقول ضروریات میں رقم کے لیے مخصوص، واضح اور قابل عمل منصوبے شامل ہیں۔
• کاروباری وجہ نہ ہونے کی علامات میں باقاعدہ تقسیم کا نہ ہونا اور حصص دار کی نکاسیوں کو ذاتی قرض کے طور پر درجہ بند کرنا شامل ہیں۔

ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس۔ یہ ٹیکس غیر تقسیم شدہ ذاتی ہولڈنگ کمپنی آمدنی کا ⁦20%⁩ ہے (⁦26 USC 541⁩)۔ کارپوریشن ذاتی ہولڈنگ کمپنی تب ہوتی ہے جب اس کی ایڈجسٹ شدہ عام مجموعی آمدنی کا کم از کم ⁦60%⁩ ذاتی ہولڈنگ کمپنی آمدنی ہو اور سال کے آخری نصف میں کسی بھی وقت حصص کی قدر کا ⁦50%⁩ سے زیادہ پانچ یا کم افراد کی ملکیت ہو (⁦26 USC 542⁩)۔ جس کارپوریشن کا واحد حصص دار کوئی فرد ہو، وہ ملکیت کا ٹیسٹ ہمیشہ پورا کرتی ہے۔ ذاتی ہولڈنگ کمپنی اپنے انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ Schedule PH منسلک کرتی ہے (Schedule PH کی ہدایات)۔

ذاتی ہولڈنگ کمپنی آمدنی میں ڈیویڈنڈ، سود، زیادہ تر رائلٹیز، سالانہ ادائیگیاں (annuities) اور کچھ کرایے شامل ہیں۔ اس میں وہ فیس بھی شامل ہے جو ایسے معاہدے کے تحت ملے جس میں مالک کو خدمات انجام دینے والے کے طور پر نام دیا گیا ہو، یا جس میں گاہک یہ چن سکتا ہو کہ خدمات کون انجام دے، جب مالک کے پاس حصص کا ⁦25%⁩ یا زیادہ ہو (⁦26 USC 543⁩)۔ ذاتی ہولڈنگ کمپنی پر جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس لاگو نہیں ہوتا (⁦26 USC 532(b)⁩)۔

کیا میری ریاست ڈیویڈنڈ کو محدود کرتی ہے؟

جی ہاں۔ ہر ریاست کا کارپوریشن قانون ٹیکس کے قواعد سے الگ طور پر طے کرتا ہے کہ ڈیویڈنڈ کب قانونی ہے۔ اس ریاست کا قانون پڑھیں جہاں کارپوریشن قائم ہوئی۔

ڈیلاویئر ایک مثال ہے:

• ڈائریکٹرز سرپلس میں سے ڈیویڈنڈ کا اعلان کر سکتے ہیں۔ اگر سرپلس نہ ہو تو وہ ڈیویڈنڈ والے سال، پچھلے سال یا دونوں کے خالص منافع سے ادا کر سکتے ہیں (سیکشن ⁦170(a)⁩)۔
• جو ڈائریکٹرز جان بوجھ کر یا غفلت سے غیر قانونی ڈیویڈنڈ ادا کریں، وہ کارپوریشن کے سامنے، اور کارپوریشن کے تحلیل یا دیوالیہ ہونے کی صورت میں اس کے قرض خواہوں کے سامنے، ادائیگی کے 6 سال کے اندر مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں۔ جو ڈائریکٹر اختلاف کرے اور اسے منٹس میں درج کروائے، وہ بری ہو سکتا ہے (سیکشن 174)۔

اگر مالک واحد ڈائریکٹر ہو تو یہ ذمہ داری ذاتی ہے۔ جو حصص دار جان بوجھ کر غیر قانونی ڈیویڈنڈ وصول کرے، اس کے خلاف وہ ڈائریکٹرز کارروائی کر سکتے ہیں جنہوں نے اسے ادا کیا (سیکشن ⁦174(c)⁩)۔ جو شخص اس وقت رقم لے جب کارپوریشن پر وفاقی ٹیکس واجب الادا ہو، اس کے خلاف IRS منتقلی وصول کنندہ (transferee) کے طور پر کارروائی کر سکتا ہے، عموماً کارپوریشن کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے بعد ایک سال کے اندر (⁦26 USC 6901⁩)۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور ان میں وفاقی کارپوریٹ انکم ٹیکس اور، جہاں دکھایا گیا ہو، Social Security اور Medicare ٹیکس شامل ہیں؛ بے روزگاری ٹیکس، ریاستی ٹیکس اور مالک کا انکم ٹیکس شامل نہیں کیا گیا۔

تمام منافع ڈیویڈنڈ کے طور پر ادا

ایک مالک والی C کارپوریشن تمام اخراجات کے بعد ⁦US$100,000⁩ کماتی ہے اور مالک کو اس کے کام کے لیے کچھ ادا نہیں کیا۔ اس پر ⁦21%⁩ وفاقی ٹیکس، یعنی ⁦US$21,000⁩ بنتا ہے۔ بورڈ ⁦US$79,000⁩ کے ڈیویڈنڈ کا اعلان کرتا ہے۔ کارپوریشن اسے کٹوتی میں شمار نہیں کر سکتی، اور اگر آمدنی اور منافع کم از کم ⁦US$79,000⁩ ہوں تو وہ مالک کو ⁦US$79,000⁩ کا Form 1099-DIV بھیجتی ہے۔ مالک ڈیویڈنڈ رپورٹ کرتا ہے اور اپنی قابل ٹیکس آمدنی کے مطابق ڈیویڈنڈ کی شرح سے ٹیکس ادا کرتا ہے۔ چونکہ مالک کاروبار میں کام کرتا ہے، اس لیے ادائیگی کا کچھ حصہ اجرت سمجھا جا سکتا ہے، جس سے پے رول ٹیکس بڑھتا ہے۔ اگر منافع کا کچھ حصہ کیے گئے کام کی معقول تنخواہ ہوتا تو وہ حصہ قابل کٹوتی ہوتا مگر اس پر پے رول ٹیکس لگتا۔

نکاسی کہلانے والی منتقلیاں

ایک مالک سال بھر میں کارپوریشن کے اکاؤنٹ سے ذاتی اکاؤنٹ میں ⁦US$120,000⁩ منتقل کرتا ہے۔ نہ بورڈ کی کارروائی ہے، نہ پے رول، نہ قرض نوٹ۔ ان منتقلیوں کو تقسیم، اور آمدنی اور منافع کی حد تک ڈیویڈنڈ، سمجھا جا سکتا ہے۔ Form 1099-DIV کی آخری تاریخ سے پہلے حساب کتاب میں ہر منتقلی کو اجرت، ڈیویڈنڈ، دستاویزی قرض، اخراجات کی واپسی یا سرمائے کی واپسی میں درجہ بند کرنا ہوگا، اور جو ڈیویڈنڈ ہو اس کا Form 1099-DIV جاری کرنا ہوگا۔

کنسلٹنگ کارپوریشن میں برسوں رکھی گئی نقدی

ایک مالک والی کنسلٹنگ کارپوریشن کے پاس برسوں کے منافع کے بعد ⁦US$400,000⁩ کی جمع شدہ آمدنی ہے، جو زیادہ تر نقد رکھی ہے؛ نہ توسیع کا منصوبہ ہے نہ ڈیویڈنڈ۔ کنسلٹنگ ایسا شعبہ ہے جس کا حوالہ حد ⁦US$150,000⁩ ہے، اس لیے جمع شدہ رقم اس سے کہیں زیادہ ہے۔ IRS جانچ سکتا ہے کہ کیا یہ کاروبار کی معقول ضروریات سے زیادہ ہے، اور اگر کارپوریشن کاروباری وجہ نہ دکھا سکے تو اس سال کی جمع شدہ قابل ٹیکس آمدنی پر ⁦20%⁩ ٹیکس لگا سکتا ہے، اصل آخری تاریخ سے سود کے ساتھ۔ اگر اس کی فیس ایسے معاہدوں سے آتی ہے جن میں مالک کا نام ہے تو کارپوریشن اس کے بجائے ذاتی ہولڈنگ کمپنی ہو سکتی ہے، اور اس پر انہی قواعد کے تحت ٹیکس لگے گا، جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس کے تحت نہیں۔

ایک ہی منافع پر تنخواہ یا ڈیویڈنڈ

مالک کو کوئی ادائیگی کرنے سے پہلے منافع ⁦US$100,000⁩ ہے؛ مالک کا اپنا انکم ٹیکس شامل نہیں کیا گیا کیونکہ وہ اس کی دیگر آمدنی پر منحصر ہے۔ پوری ادائیگی ڈیویڈنڈ کی صورت میں کارپوریٹ ٹیکس ⁦US$21,000⁩ ہے اور مالک تک ⁦US$79,000⁩ پہنچتے ہیں۔ پوری ادائیگی تنخواہ کی صورت میں اجرت تقریباً ⁦US$92,900⁩ ہوگی، اس لیے کارپوریشن اس پر ⁦7.65%⁩ Social Security اور Medicare ٹیکس بھی ادا کرتی ہے، اور یہ ٹیکس کل ملا کر تقریباً ⁦US$14,200⁩ ہے (آدھا مالک سے کاٹا جاتا ہے)؛ کارپوریٹ انکم ٹیکس نہیں لگتا، اور مالک تک تقریباً ⁦US$85,800⁩ پہنچتے ہیں۔ فرض کیا گیا ہے کہ اجرت معقول، قابل کٹوتی اور Social Security کی اجرتی حد سے نیچے ہے۔ پھر مالک کا انکم ٹیکس مختلف ہوتا ہے: اجرت پر عام شرحیں، ڈیویڈنڈ پر ڈیویڈنڈ کی شرحیں اور ممکنہ طور پر سرمایہ کاری کی خالص آمدنی پر ٹیکس۔ کون سا سستا ہے، یہ صرف حقیقی اعداد سے حساب کر کے معلوم ہوتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ برسوں سے بغیر اعلان، پے رول یا Form 1099-DIV کے رقم نکال رہے ہیں، یا برقرار رکھی گئی آمدنی بڑھتی جا رہی ہے: پچھلی منتقلیوں کے ساتھ کیا ہوگا، آگے کون سی ادائیگی کا امتزاج مناسب ہے، اور S انتخاب یا اخراج کا منصوبہ موزوں ہے یا نہیں، یہ سب آپ کے حساب کتاب اور پچھلے گوشواروں پر منحصر ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں، یا پہلے پچھلی منتقلیوں کو ترتیب دینے کے لیے حساب کتاب کی خدمات لیں۔
• آپ کی بیلنس شیٹ پر حصص دار کو بڑا قرض دکھایا گیا ہے: بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض دیکھیں۔
• آپ کے حساب کتاب اور پچھلے سال کے گوشوارے میں برقرار رکھی گئی آمدنی مختلف ہے: گوشوارے سے نہ ملنے والی برقرار رکھی گئی آمدنی دیکھیں۔
• کارپوریٹ گوشوارے جمع نہیں ہوئے یا حساب کتاب پیچھے ہے: جمع نہ کرائے گئے کاروباری گوشوارے مکمل کرنا اور پرانے حساب کتاب کو مکمل کرنا دیکھیں۔
• آپ ٹیکس کی ایک ہی تہ چاہتے ہیں: S انتخاب ٹیکس کی تہیں اور تنخواہ کے قواعد بدل دیتا ہے۔ کیلنڈر سال والی کارپوریشن عموماً جس سال انتخاب مؤثر ہو، اس کی 15 مارچ تک تمام حصص داروں کی رضامندی کے ساتھ Form 2553 جمع کراتی ہے۔ C کارپوریشن کو S کارپوریشن میں بدلنا دیکھیں۔
• آپ ابھی ڈھانچہ چن رہے ہیں: LLC یا C کارپوریشن اور C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• سرمایہ کار کمپنی کی پشت پر ہیں: وینچر سرمایہ کاری والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ دیکھیں۔
• کمپنی آپ کے ذاتی اخراجات ادا کرتی ہے یا آپ کو قرض دیتی ہے: کمپنی کے ادا کردہ مالک کے اخراجات اور اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا دیکھیں۔
• آپ رقم ہمیشہ کے لیے کمپنی سے نکالنا چاہتے ہیں، یا اسے بیچنے یا بند کرنے کا ارادہ ہے: اپنا کاروبار بیچنا اور ڈیلاویئر کارپوریشن کو تحلیل کرنا دیکھیں۔
• مالک امریکی شہری یا مقیم نہیں ہے: کارپوریشن کو عموماً پوری تقسیم پر Code کے chapter 3 کے تحت ٹیکس ودہولڈ کرنا ہوتا ہے، شرح ⁦30%⁩، سوائے اس کے کہ ٹیکس معاہدہ کم شرح دے، اور سوائے اس حصے کے جس کے بارے میں اس کا معقول اندازہ ہو کہ وہ آمدنی اور منافع سے ادا نہیں ہوا؛ اور وہ اسے Form 1099-DIV کی بجائے Form 1042-S پر رپورٹ کرتی ہے۔ فرد معاہدے کی شرح Form W-8BEN سے دعویٰ کرتا ہے، اور جو ٹیکس کارپوریشن کو کاٹنا چاہیے تھا اس کی وہ ذاتی طور پر ذمہ دار ہے (Publication 515)۔ جو کارپوریشن ⁦25%⁩ یا زیادہ غیر ملکی ملکیت میں ہو، وہ اگر قابل رپورٹ متعلقہ فریق لین دین رکھتی ہو تو استثنا کے ساتھ Form 5472 بھی جمع کراتی ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ غیر ملکی مالک کے طور پر خود کو ادائیگی، غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کا گوشوارہ، بیرون ملک ادائیگیوں پر چھوٹی ہوئی ودہولڈنگ اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد دیکھیں۔