یہ کس کے لیے ہے
- امریکہ اور کینیڈا سے باہر رہنے والے لوگ، جو امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر نہیں، اور ایک رکن والی امریکی LLC کے مالک ہیں
- غیر ملکی مالکان جو Form 8832 کارپوریٹ انتخاب کا فیصلہ، فائلنگ یا اسے واپس کرنا چاہتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- امریکہ یا کینیڈا میں رہنے والے مالکان، اور کہیں بھی رہنے والے امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر
- دو یا زیادہ مالکان والی LLC
- مالک کے آبائی ملک میں ٹیکس
- سالانہ فائلنگ کی تفصیلی ہدایات اور ریاستی ٹیکس کے حسابات
کیا غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کو کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینا چاہیے؟
یہ بنیادی طور پر اس پر منحصر ہے کہ کام کہاں ہوتا ہے: اگر سارا کام امریکہ سے باہر ہو تو انتخاب وہاں امریکی ٹیکس پیدا کر سکتا ہے جہاں پہلے نہیں تھا؛ اگر حقیقی امریکی کاروبار ہو تو فیصلہ نیچے کے اعداد پر آتا ہے۔ بطور ڈیفالٹ ایک مالک والی امریکی LLC نظر انداز کردہ ادارہ ہے: LLC کوئی امریکی انکم ٹیکس نہیں دیتی، اور بیرون ملک رہنے والا مالک جو امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر نہیں، اپنے کاروباری منافع کا امریکی ٹیکس صرف تب دیتا ہے جب وہ منافع امریکی کاروبار سے جڑا ہو۔ Form 8832 کا انتخاب اسے امریکی C کارپوریشن بنا دیتا ہے جو اپنے تمام منافع پر 21% ادا کرتی ہے، اور جب منافع آپ تک ڈیویڈنڈ کی شکل میں پہنچے تو 30% ودہولڈنگ یا معاہدے کی کم شرح لگتی ہے (26 CFR 301.7701-3؛ 26 USC 11؛ 26 USC 1441)۔
| ڈیفالٹ: نظر انداز کردہ LLC | Form 8832 کے بعد: C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس | |
|---|---|---|
| امریکی انکم ٹیکس کون دیتا ہے | آپ، Form 1040-NR پر، اگر LLC کی امریکی کاروباری آمدنی ہو | LLC، Form 1120 پر |
| کون سا منافع ٹیکس کے تحت آتا ہے | صرف وہ منافع جو امریکی کاروبار سے مؤثر طور پر جڑا ہو | تمام منافع، کام کہیں بھی ہو |
| وفاقی شرح | 10% سے 37% کی انفرادی شرحیں | 21% |
| LLC کی سالانہ وفاقی فائلنگ | Form 5472 کے ساتھ pro forma Form 1120 | Form 5472 کے ساتھ مکمل Form 1120 |
| رقم نکالنا | مزید کوئی امریکی ٹیکس نہیں | ڈیویڈنڈ: 30% کاٹا جاتا ہے جب تک معاہدہ اسے کم نہ کرے |
| بعد میں تبدیلی | تیار ہونے پر انتخاب کر سکتے ہیں | عموماً 60 ماہ کے لیے بند؛ چھوڑنا قابل ٹیکس تحلیل ہے |
فیصلہ آسان نہیں رہتا جب LLC کی امریکی سرگرمی نہ ہو (انتخاب ایسا امریکی ٹیکس پیدا کر سکتا ہے جو پہلے تھا ہی نہیں)، جب آپ ڈیویڈنڈ پر معاہدے کی شرح کا دعویٰ کرنا چاہتے ہوں، جب آپ کا آبائی ملک LLC یا اس کے ڈیویڈنڈ پر اپنے طریقے سے ٹیکس لگائے، یا جب انتخاب ماضی سے نافذ ہو یا پچھلے انتخاب کو الٹ دے۔ انتخاب نافذ ہونے کے بعد واپس کرنا مشکل ہے۔
پہلے جمع کریں: کام کہاں اور کون کرتا ہے؛ امریکی عملہ، دفتر، گودام یا مال؛ اس سال کا متوقع منافع اور آپ کتنا نکالنا چاہتے ہیں؛ LLC کا EIN، قیام کی تاریخ اور کوئی پچھلا Form 8832؛ پچھلے Form 5472؛ آپ کی ٹیکس رہائش کا ملک۔
غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC پر اب ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
ایک مالک والی امریکی LLC اپنے مالک سے الگ نہیں مانی جاتی، یعنی نظر انداز کردہ ہوتی ہے، جب تک وہ دوسرا انتخاب نہ کرے (26 CFR 301.7701-3؛ IRS: LLC)۔ غیر ملکی مالک کے ساتھ اپنے لین دین کو Form 5472 پر رپورٹ کرنے کے لیے، ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی LLC کو کارپوریشن مانا جاتا ہے (26 CFR 301.7701-2)۔ اسی لیے وہ pro forma Form 1120 جمع کراتی ہے، جس میں صرف اس کا نام، پتہ اور پہلے صفحے کی دو چیزیں ہوتی ہیں، اور Form 5472 منسلک ہوتا ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔
آمدنی خود آپ کی ہے۔ جو غیر مقیم امریکی شہری نہیں، اس پر صرف امریکی ماخذ کی آمدنی اور امریکی ٹریڈ یا بزنس سے مؤثر طور پر جڑی آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے۔ جڑی ہوئی آمدنی Form 1040-NR پر درجہ وار انفرادی شرحوں سے ٹیکس ہوتی ہے؛ امریکی ماخذ کی سرمایہ کاری آمدنی جیسے ڈیویڈنڈ، سود اور کرایہ پر 30% یا معاہدے کی کم شرح سے ٹیکس لگتا ہے (IRS: Publication 519)۔ ذاتی خدمات سے کاروباری آمدنی کا ماخذ وہ جگہ ہے جہاں خدمات انجام دی جائیں، اس لیے جو مالک سارا کام بیرون ملک کرتا ہے اس پر اس کا امریکی انکم ٹیکس عموماً واجب نہیں (Publication 519)۔ آپ کی آمدنی مؤثر طور پر جڑی ہے یا نہیں، یہ غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے میں ہے؛ سالانہ فارم غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ میں ہیں۔
جب LLC پر C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگے تو کیا بدلتا ہے؟
LLC وفاقی ٹیکس کے لیے امریکی کارپوریشن بن جاتی ہے اور ہر ماخذ سے اپنی قابل ٹیکس آمدنی پر 21% ادا کرتی ہے۔ امریکی ٹیکس کو امریکی کاروباری آمدنی تک محدود کرنے والا قاعدہ صرف غیر ملکی کارپوریشنز پر لاگو ہوتا ہے (26 USC 11؛ 26 USC 61)۔
- ریاستی قانون نہیں بدلتا۔ LLC، LLC ہی رہتی ہے اور اپنا EIN رکھتی ہے (Form 8832 کی ہدایات)۔
- گوشوارہ بدل جاتا ہے۔ LLC Form 1120 جمع کراتی ہے اور اپنی آمدنی خود رپورٹ کرتی ہے؛ آپ اسے اپنے گوشوارے میں رپورٹ نہیں کرتے (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔
- ادائیگی کرنے والوں کو دوسرا فارم ملتا ہے۔ غیر ملکی مالک والی نظر انداز کردہ LLC Form W-9 نہیں دے سکتی، اس لیے آپ ادائیگی کرنے والوں اور بینکوں کو اپنا Form W-8BEN دیتے ہیں، یا امریکی کاروباری آمدنی کے لیے W-8ECI۔ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس شروع ہونے کے بعد LLC امریکی شخص ہے اور اپنا Form W-9 دیتی ہے (IRS: Form W-9؛ IRS: Form W-8BEN کی ہدایات)۔
- نفاذ کی تاریخ پر ایک منتقلی فرض کی جاتی ہے۔ سمجھا جاتا ہے کہ آپ LLC کے تمام اثاثے اور واجبات اس کے حصص کے بدلے نئی کارپوریشن میں لگاتے ہیں (26 CFR 301.7701-3)۔ اپنی کنٹرول شدہ کارپوریشن کو منتقلی عموماً ٹیکس سے پاک ہے (26 USC 351)، مگر اثاثوں کی ٹیکس بنیاد سے بڑے واجبات منافع پیدا کر سکتے ہیں (26 USC 357)۔
امریکی کاروبار کے بغیر مالک کے لیے انتخاب ٹیکس کیوں بڑھا سکتا ہے؟
کیونکہ امریکہ آپ سے LLC کے کاروباری منافع پر ٹیکس صرف تب لیتا ہے جب وہ امریکی کاروبار سے جڑا ہو، مگر امریکی کارپوریشن سے اس کے تمام منافع پر ٹیکس لیتا ہے۔ بیرون ملک کیے گئے کام کا منافع نظر انداز کردہ LLC کے ذریعے کچھ واجب نہیں کرتا، مگر انتخاب کرنے والی LLC کے اندر 21% واجب ہوتا ہے، اور ادائیگی پر ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ الگ (26 USC 11؛ 26 USC 1441)۔
ٹیکس معاہدہ یا آپ کا آبائی ملک یہ تصویر بدلتا ہے یا نہیں، یہ بیرون ملک سے چلائی جانے والی امریکی کارپوریشن میں ہے۔ اگر LLC پہلے ہی انتخاب کر چکی ہے اور اس کی امریکی سرگرمی نہیں تو نیچے کی 60 ماہ کی حد فوری واپسی روک سکتی ہے جبکہ ہر سال کا Form 1120 پھر بھی واجب رہتا ہے۔
کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC سے رقم کیسے نکالوں؟
ڈیویڈنڈ کے طور پر، جس پر LLC کو ودہولڈنگ کرنی ہوتی ہے، یا اس کام کی ادائیگی کے طور پر جو آپ اس کے لیے کرتے ہیں۔ امریکی کارپوریشن غیر مقیم فرد کو ڈیویڈنڈ دیتے وقت کل رقم کا 30% روکتی ہے (26 USC 1441)؛ مالک غیر ملکی کمپنی ہو تو یہی شرح لاگو ہوتی ہے (26 USC 1442)۔ وہ کم صرف تب روک سکتی ہے جب اس کے پاس درست دستاویزات ہوں جو دکھائیں کہ آپ معاہدے کی کم شرح کے حق دار ہیں، عموماً فرد کے لیے Form W-8BEN، جس میں آپ کا امریکی یا آبائی ملک کا ٹیکس نمبر ہونا چاہیے اور یہ تصدیق کہ آپ معاہدے والے ملک میں رہتے ہیں اور ڈیویڈنڈ کے مالک ہیں (IRS: Publication 515)۔ ہر معاہدے کی ڈیویڈنڈ شرح IRS کی ٹیکس معاہدوں کی جدولوں (Table 1) میں ہے؛ جن علاقوں کا امریکہ سے انکم ٹیکس معاہدہ نہیں، جیسے Hong Kong اور Singapore، انہیں کوئی کمی نہیں ملتی (IRS: ٹیکس معاہدے A سے Z)۔
ودہولڈنگ ایجنٹ کے طور پر LLC Form 1042 جمع کراتی ہے اور آپ کو Form 1042-S دیتی ہے، چاہے معاہدہ ودہولڈنگ گھٹا کر صفر کر دے (Publication 515)۔ اگر وہ کم ودہولڈ کرے تو LLC آپ کے ساتھ مل کر کمی والے ٹیکس کی ذمہ دار ہے، اور سود اور جرمانے واجب ہوتے ہیں چاہے آپ خود ٹیکس ادا کر دیں (26 USC 1461؛ Publication 515)۔ جس غیر مقیم کا امریکی کاروبار نہ ہو اور جس کا امریکی ٹیکس ودہولڈنگ سے پوری طرح ادا ہو گیا ہو، اسے عموماً Form 1040-NR جمع کرانا ضروری نہیں (Publication 519)۔
امریکہ سے باہر کیے گئے کام کی ادائیگی آپ کے لیے امریکی ماخذ کی آمدنی نہیں اور امریکی ودہولڈنگ کے تابع نہیں (Publication 519؛ Publication 515)، اور کارپوریشن معقول رقم کی کٹوتی کر سکتی ہے (26 USC 162)۔ کتنی رقم، اور قرضوں اور ادا شدہ اخراجات کے قواعد، غیر ملکی مالک کے طور پر اپنی ادائیگی میں ہیں۔
کارپوریٹ ٹیکس کے انتخاب کے بعد LLC کیا جمع کراتی ہے؟
ہر سال مکمل Form 1120، آپ کے ساتھ لین دین کے لیے Form 5472، اور جن سالوں میں وہ آپ کو ڈیویڈنڈ دے ان میں ودہولڈنگ کے گوشوارے۔
| فائلنگ | کب لاگو ہوتی ہے |
|---|---|
| Form 1120 | ہر سال، آمدنی نہ ہو تب بھی؛ سال کے اختتام کے بعد مہینہ نمبر 4 کی 15 تاریخ تک واجب، یا جمع کرانے اور ادائیگی کے لیے مہینہ نمبر 6 کی 15 تاریخ تک، اگر وہ امریکہ اور Puerto Rico سے باہر کاروبار کرتی اور کھاتے رکھتی ہو اور یہ بتانے والا بیان منسلک کرے (Form 1120 کی ہدایات؛ 26 CFR 1.6081-5) |
| Form 8832 کی نقل | اس سال کے Form 1120 کے ساتھ، بغیر دستخط، منسلک جس میں انتخاب نافذ ہو (Form 8832 کی ہدایات) |
| Form 5472 | ہر غیر ملکی متعلقہ فریق کے لیے جس کے ساتھ رپورٹ ہونے والا لین دین ہو، کیونکہ جس کارپوریشن کی کم از کم 25% غیر ملکی ملکیت ہو وہ رپورٹنگ کارپوریشن ہے (Form 5472 کی ہدایات) |
| Forms 1042 اور 1042-S | ہر اس سال کے لیے جس میں وہ آپ کو ڈیویڈنڈ یا دوسری امریکی ماخذ کی آمدنی دے؛ اگلے سال کی 15 مارچ تک واجب (Publication 515) |
| تخمینی ٹیکس | جب سال کے لیے اس پر $500 یا زیادہ واجب ہونے کی توقع ہو (Form 1120 کی ہدایات) |
| ریاستی گوشوارے | جہاں ہر ریاست کے قواعد لازم کریں؛ مثال کے طور پر California کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کرنے والی LLC پر اپنے کارپوریشن کے قواعد لاگو کرتا ہے (FTB) |
نظر انداز کردہ LLC کے pro forma گوشوارے کے لیے خاص فیکس اور ڈاک کا راستہ اب لاگو نہیں؛ مکمل گوشوارہ Form 1120 کی باقاعدہ ہدایات کی پیروی کرتا ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ غائب یا بڑی حد تک نامکمل Form 5472 پر اب بھی $25,000 جرمانہ ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ تفصیل: غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ۔
غیر ملکی مالک کے لیے کارپوریٹ انتخاب کب معقول ہو سکتا ہے؟
جب ان میں سے ایک یا زیادہ شرائط ہوں، اور اعداد اس کی تصدیق کریں:
- LLC حقیقی امریکی کاروبار چلاتی ہے۔ امریکی عملہ، دفتر، گودام یا مال ہو تو منافع غالباً مؤثر طور پر جڑا ہوتا ہے۔ اگر آپ معاہدے والے ملک میں رہتے ہیں تو وہ منافع عموماً وفاقی ٹیکس سے مستثنیٰ ہوتا ہے جب تک وہ امریکی مستقل ادارے (permanent establishment) سے منسوب نہ ہو، ایسی چھوٹ جو امریکی کارپوریشن استعمال نہیں کر سکتی (Publication 519؛ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے)۔ جہاں منافع پر امریکہ میں ہر صورت ٹیکس لگتا ہے، موازنہ آپ کی انفرادی شرحوں 10% سے 37% کا ہے، 20% تک کسی اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کے بعد (Publication 519)، بمقابلہ ابھی 21% اور بعد میں جو رقم آپ نکالیں اس پر ودہولڈنگ۔
- منافع کمپنی میں رہتا ہے۔ کارپوریشن مقررہ 21% ادا کرتی ہے اور ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ ادائیگی تک رکی رہتی ہے، جو صرف تب فائدہ دیتی ہے جب اسی منافع پر آپ کا اپنا ٹیکس زیادہ ہوتا (دیکھیں Singapore کی مثال)۔ کاروبار کی معقول ضرورت سے زیادہ رکھی گئی آمدنی 20% کا جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس لا سکتی ہے (26 USC 531؛ 26 USC 533)۔ اگر اس کی آمدنی کا کم از کم 60% سرمایہ کاری آمدنی ہو یا آپ کی اپنی خدمات کی فیس ہو، ایسے معاہدوں کے تحت جو آپ کا نام لیں یا گاہک کو آپ کو چننے دیں، تو جو منافع وہ رکھے اس پر 20% کا پرسنل ہولڈنگ کمپنی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (26 USC 541؛ 26 USC 542؛ 26 USC 543)۔
- آپ امریکی ذاتی گوشوارہ جمع کرانا بند کرنا چاہتے ہیں۔ نظر انداز کردہ LLC کے ذریعے امریکی کاروباری آمدنی والا مالک ہر سال Form 1040-NR جمع کراتا ہے؛ انتخاب کے بعد LLC وہ آمدنی رپورٹ کرتی ہے (Publication 519)۔ امریکہ میں کام کرنے سے کمائی گئی اجرت کے لیے یا ریفنڈ کے دعوے کے لیے آپ کو پھر بھی جمع کرانا پڑ سکتا ہے۔
- آپ کا آبائی ملک پہلے ہی LLC کو کمپنی مانتا ہے۔ امریکی علاج کو اس کے مطابق کرنا مفید ہو سکتا ہے؛ آیا ایسا ہے، اس ملک کے قانون اور کسی معاہدے پر منحصر ہے، جس کے لیے آپ کی رہائش کے ملک میں مشورہ چاہیے۔
انتخاب عموماً زیادہ مہنگا پڑتا ہے جب LLC کی امریکی سرگرمی نہ ہو، یا جب آپ کو ہر سال زیادہ تر منافع نکالنا ہو، کیونکہ تب امریکی ٹیکس کی دونوں تہیں لگتی ہیں۔
کیا غیر ملکی ملکیت والی LLC کے بجائے S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگ سکتا ہے؟
نہیں۔ S کارپوریشن کا حصص دار غیر مقیم غیر ملکی نہیں ہو سکتا (26 USC 1361)، اس لیے جب تک آپ غیر مقیم غیر ملکی ہیں، Form 2553 پر S حیثیت دستیاب نہیں۔ دیکھیں S کارپوریشن کی اہلیت۔
غیر ملکی ملکیت والی LLC کے لیے Form 8832 کیسے جمع کراؤں؟
LLC کے اپنے EIN کے ساتھ ایک دستخط شدہ Form 8832 ڈاک سے بھیجیں، نفاذ کی تاریخ فائلنگ کی تاریخ سے 75 دن پہلے تک یا 12 ماہ بعد تک کے اندر ہو (Form 8832 کی ہدایات)۔
- پہلے EIN لیں۔ IRS LLC کے EIN کے بغیر انتخاب قبول نہیں کرتا؛ کبھی "Applied For" نہ لکھیں۔ جس LLC کا EIN ہو وہ اسے رکھتی ہے۔
- Part I مکمل کریں۔ line 1a نشان زد کریں اگر LLC اپنی پہلی درجہ بندی چن رہی ہے، عموماً نئی LLC جو قیام سے انتخاب کرے، یا 1b اگر موجودہ درجہ بندی بدل رہی ہے، ڈیفالٹ سمیت۔ Lines 2a اور 2b پچھلے 60 ماہ میں کسی انتخاب کے بارے میں پوچھتی ہیں۔ Line 4a آپ کا نام ہے؛ line 4b پر اپنا امریکی ٹیکس دہندہ نمبر لکھیں، یا اگر نہ ہو تو "none"۔ Line 6 پر box a نشان زد کریں، یعنی امریکی اہل ادارہ جو ایسوسی ایشن کے طور پر کارپوریشن کی طرح ٹیکس کا انتخاب کر رہا ہے۔ Line 7 خالی چھوڑیں؛ یہ بیرون ملک بنے اداروں کے لیے ہے۔ Line 8 نفاذ کی تاریخ ہے۔
- رضامندی کے بیان پر دستخط کریں۔ آپ بطور مالک دستخط کرتے ہیں، یا انتخاب کا اختیار رکھنے والا افسر، منیجر یا رکن۔ ماضی کی تاریخ کے لیے، ہر وہ شخص جو اس تاریخ اور فائلنگ کے درمیان LLC کا مالک تھا اور اب نہیں ہے، اسے بھی دستخط کرنے ہوں گے۔
- درست IRS مرکز کو ڈاک سے بھیجیں۔ موجودہ فارم کے پہلے صفحے پر دیا گیا پتہ استعمال کریں، جو اس بنیاد پر چنا جاتا ہے کہ LLC کا بنیادی کاروبار، دفتر یا ایجنسی کہاں ہے؛ جب وہ جگہ کوئی غیر ملکی ملک ہو تو Ogden، Utah کا الگ پتہ لاگو ہوتا ہے۔ فائلنگ کا ثبوت رکھنے کے لیے certified یا registered mail، یا نامزد نجی ڈیلیوری سروس سے بھیجیں۔
- خط کا انتظار کریں۔ IRS عموماً 60 دن کے اندر فیصلہ کرتا ہے؛ کچھ نہ آئے تو 1-800-829-0115 پر کال کریں یا سروس سینٹر کو لکھیں۔
- بغیر دستخط کی نقل منسلک کریں انتخاب کے سال کے Form 1120 کے ساتھ۔
فائلنگ سے 75 دن سے زیادہ پہلے کی درج کی گئی تاریخ فائلنگ سے 75 دن پہلے نافذ ہوتی ہے؛ 12 ماہ سے زیادہ آگے کی تاریخ فائلنگ کے 12 ماہ بعد نافذ ہوتی ہے (26 CFR 301.7701-3)۔
کیا میں LLC کو بعد میں نظر انداز کردہ حیثیت میں واپس لے جا سکتا ہوں؟
انتخاب نافذ ہونے کے بعد عموماً 60 ماہ تک نہیں۔ IRS نجی خط کے فیصلے کے ذریعے جلد تبدیلی کی اجازت صرف تب دے سکتا ہے جب LLC کا 50% سے زیادہ ان لوگوں کی ملکیت ہو جن کا پہلے انتخاب کے وقت کوئی حصہ نہیں تھا۔ نئی LLC کا اس کے قیام کی تاریخ سے نافذ انتخاب یہ مدت شروع نہیں کرتا (Form 8832 کی ہدایات؛ 26 CFR 301.7701-3)۔
کارپوریٹ حیثیت چھوڑنا تحلیل ہے: سمجھا جاتا ہے کہ کارپوریشن اپنے تمام اثاثے اور واجبات آپ کو تقسیم کرتی ہے (26 CFR 301.7701-3)۔ وہ اپنے اثاثوں پر منافع تسلیم کرتی ہے گویا اس نے انہیں مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچا (26 USC 336)، اور آپ کو اپنے حصص جو کچھ ملے اس کے بدلے تبدیل کرنے والا سمجھا جاتا ہے (26 USC 331)۔ امریکہ آپ کی طرف سے ٹیکس کیسے لگاتا ہے، یہ حقائق پر منحصر ہے، جیسے LLC کے پاس امریکی غیر منقولہ جائیداد ہے یا نہیں۔
اگر Form 8832 کی آخری تاریخ گزر چکی ہو تو کیا کریں؟
دیر سے انتخاب کی رعایت اب بھی وہ تاریخ دے سکتی ہے جو آپ چاہتے تھے، عموماً اگر اس تاریخ سے 3 سال اور 75 دن کے اندر مانگی جائے؛ دیکھیں LLC کے ٹیکس انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
مثال
تمام رقوم وضاحتی امریکی ڈالر میں ہیں، صرف وفاقی ٹیکس کے ساتھ۔
Germany میں ڈیزائنر جس کی کوئی امریکی سرگرمی نہیں
Germany میں رہنے والی ایک ڈیزائنر Wyoming کی LLC کی مالک ہے، سارا کام Germany میں کرتی ہے اور کوئی تنخواہ نہیں لیتی۔ منافع $100,000 ہے۔
- نظر انداز کردہ: ان حقائق پر کوئی امریکی انکم ٹیکس نہیں۔ LLC ہر اس سال کے لیے جس میں اس کے ساتھ رپورٹ ہونے والا لین دین ہو، Form 5472 کے ساتھ pro forma Form 1120 جمع کراتی ہے۔
- انتخاب کے بعد: LLC $21,000 کارپوریٹ ٹیکس ادا کرتی ہے۔ باقی $79,000 ڈیویڈنڈ کے طور پر دینے پر، Form W-8BEN پر دعویٰ کی گئی 15% معاہدے کی شرح سے $11,850 کاٹے جاتے ہیں، یا اس کے بغیر 30% پر $23,700۔ امریکی ٹیکس $0 سے بڑھ کر $32,850 یا $44,700 ہو جاتا ہے، Germany کے کسی ٹیکس سے پہلے۔ Germany میں اس کے کام کی معقول ادائیگی کارپوریٹ منافع گھٹاتی۔
Singapore میں بیچنے والا جس کا امریکی گودام ہے
Singapore میں رہنے والا بیچنے والا LLC کی فروخت امریکی گودام سے امریکی عملے کے ساتھ چلاتا ہے۔ منافع $200,000 ہے اور دونوں صورتوں میں مؤثر طور پر جڑا ہوا ہے۔ فرض کریں کوئی اور آمدنی نہیں؛ Singapore کا امریکہ سے انکم ٹیکس معاہدہ نہیں۔
- نظر انداز کردہ: Form 1040-NR، 2026 کی single شرحوں پر۔ کوئی کٹوتی نہ ہو تو ٹیکس تقریباً $40,600 ہے؛ $40,000 کی مکمل اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی اسے تقریباً $31,000 تک لے آئے گی۔ نکالی گئی رقم پر دوبارہ ٹیکس نہیں۔
- انتخاب کے بعد: $42,000 کارپوریٹ ٹیکس۔ باقی $158,000 کمپنی میں رکھنے سے فی الحال کچھ اضافہ نہیں ہوتا؛ سب نکالنے پر $47,400 ودہولڈنگ بڑھتی ہے، کل $89,400۔
- نتیجہ: اس منافع پر انتخاب زیادہ مہنگا پڑتا ہے چاہے ہر ڈالر کمپنی میں رہے۔ زیادہ منافع پر موازنہ پلٹ سکتا ہے، جہاں انفرادی شرحیں 32% سے 37% تک پہنچتی ہیں اور کٹوتی محدود ہو سکتی ہے۔
جنوری 2026 سے نافذ انتخاب، 2027 میں باہر نکلنا چاہتا ہے
2024 میں بنی LLC نے 1 جنوری 2026 سے کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب کیا۔ 2027 میں مالک سارا کام بیرون ملک منتقل کر دیتا ہے اور LLC کو دوبارہ نظر انداز کردہ بنانا چاہتا ہے۔
- 2026: LLC Form 5472 کے ساتھ Form 1120 جمع کراتی ہے؛ کسی بھی ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ لگتی ہے۔
- 2027 سے 2030: کوئی نیا انتخاب نافذ نہیں ہو سکتا، اس لیے LLC کارپوریشن کے طور پر جمع کراتی رہتی ہے۔
- 1 جنوری 2031: واپسی کے انتخاب کی سب سے ابتدائی نفاذ کی تاریخ، سوائے اس کے کہ IRS کا فیصلہ نصف سے زیادہ ملکیت بدلنے کے بعد پہلے کی اجازت دے۔
- تبدیلی پر: LLC کو تحلیل ہوتا ہوا مانا جاتا ہے؛ بڑھی ہوئی قدر والے اثاثوں پر منافع کارپوریشن پر ٹیکس ہوتا ہے، اور مالک کی طرف کا الگ جائزہ چاہیے۔
اگر LLC نے قیام کے دن سے انتخاب کیا ہوتا تو 60 ماہ کی حد تبدیلی کو نہ روکتی۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: امریکی LLC کینیڈا کی طرف مسائل پیدا کرتی ہے؛ دیکھیں کینیڈین کی ملکیت والی امریکی LLC کی درستی۔
- آپ امریکہ میں رہتے ہیں: دیکھیں C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس دینے والی LLC۔
- آپ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہیں اور بیرون ملک رہتے ہیں: امریکہ آپ کی دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگاتا ہے، اس لیے یہ موازنہ لاگو نہیں؛ دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے LLC یا S کارپوریشن۔
- آپ مین لینڈ چین میں رہتے ہیں: دیکھیں چین میں مقیم بانی کے لیے امریکی کمپنی۔
- LLC کے بیرون ملک دو یا زیادہ مالک ہیں: یہ بطور ڈیفالٹ شراکت داری ہے؛ دیکھیں دو غیر مقیموں کی ملکیت والی LLC۔
- مالک بیرون ملک کی ایک کمپنی ہے: امریکہ میں داخل ہونے والی غیر ملکی کمپنی میں برانچ، LLC اور ذیلی کمپنی کا موازنہ کریں۔
- آپ Form 8832 جمع کرانے والے ہیں، ڈیویڈنڈ پر معاہدے کے دعوے کا منصوبہ بنا رہے ہیں، یا امریکی سرگرمی کے بغیر پہلے ہی انتخاب کر چکے ہیں: یہ انتخاب 60 ماہ تک واپس کرنا مشکل ہے۔ منافع کے اعداد، کام کہاں ہوتا ہے اور اپنی رہائش کا ملک کارپوریٹ ٹیکس جائزے میں لائیں۔
- پچھلے سالوں میں Form 5472 چھوٹ گیا: پہلے اسے درست کریں؛ دیکھیں غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگ اور جرمانے۔
- آپ امریکہ منتقل ہونے والے ہیں: دیکھیں اپنی امریکی کمپنی کے ساتھ امریکہ منتقل ہونا۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| وفاقی انفرادی انکم ٹیکس کی شرحیں سات شرحیں (10%، 12%، 22%، 24%، 32%، 35% اور 37%) جو قابل ٹیکس آمدنی کے حصوں پر لاگو ہوتی ہیں، 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے | 10% سے 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.01، ٹیکس کی شرح کے جدول جانچا گیا |
| Form 8832 کے دوبارہ انتخاب کی پابندی پچھلے انتخاب کے نافذ ہونے کے بعد اس مدت تک مزید درجہ بندی کی تبدیلی عموماً محدود ہوتی ہے؛ کمپنی بننے کے وقت سے نافذ ابتدائی انتخاب مستثنیٰ ہے | 60 ماہ | IRS: Form 8832 کی ہدایات، lines 2a اور 2b جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| کارپوریٹ اندازاً ٹیکس ادائیگی کی حد قابل اطلاق کریڈٹس کے بعد سال کا متوقع کل وفاقی ٹیکس | $500 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | $25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کی شرح انفرادی اور کاروباری حدود سے پہلے اہل کاروباری آمدنی کا زیادہ سے زیادہ حصہ | 20% ٹیکس سال 2026 | IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی جانچا گیا |
| جمع شدہ آمدنی ٹیکس کی شرح جمع شدہ قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتا ہے جب کارپوریشن جمع شدہ آمدنی ٹیکس کے تابع ہو | 20% | US Code: 26 USC 531 جانچا گیا |
| personal holding company آمدنی کا ٹیسٹ کارپوریشن آمدنی کا ٹیسٹ پورا کرتی ہے اگر ٹیکس سال کی اس کی ایڈجسٹ شدہ عام مجموعی آمدنی کا کم از کم یہ حصہ personal holding company آمدنی ہو، 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 جانچا گیا |
| Personal holding company ٹیکس کی شرح تقسیم نہ کی گئی personal holding company آمدنی پر شرح (Schedule PH، لائن 26) | 20% | IRS: Schedule PH (Form 1120) کی ہدایات جانچا گیا |
| ادارے کی درجہ بندی کے انتخاب کی مؤثر تاریخ کی مدت Form 8832 کے انتخاب کی مؤثر تاریخ انتخاب جمع کرانے کی تاریخ سے 75 دن پہلے سے زیادہ پہلے اور 12 ماہ بعد سے زیادہ بعد نہیں ہو سکتی؛ اس سے پہلے کی تاریخ کو جمع کرانے سے 75 دن پہلے پر لے آیا جاتا ہے | 75 دن پہلے تک یا 12 ماہ بعد تک | 26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii)، بعض کاروباری اداروں کی درجہ بندی جانچا گیا |
| Form 8832 کے فیصلے کی متوقع مدت ادارے کو عام طور پر Form 8832 جمع کرانے کے بعد اس مدت کے اندر قبولیت یا عدم قبولیت کا فیصلہ ملنا چاہیے | 60 دن | IRS: Form 8832 کی ہدایات، انتخاب کی قبولیت یا عدم قبولیت جانچا گیا |
| Form 8832 کی ماضی سے مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ سے اتنی مدت پہلے سے نافذ نہیں ہو سکتا | 75 دن | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| Form 8832 کی مستقبل کی مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ کے بعد اتنی مدت سے زیادہ بعد نافذ نہیں ہو سکتا | 12 ماہ | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| جلد دوبارہ انتخاب کے فیصلے کے لیے ملکیت میں تبدیلی کی حد نئے انتخاب کی مؤثر تاریخ پر حصص کے اس حصے سے زیادہ کا ایسے مالکان کے پاس ہونا ضروری ہے جن کا پچھلے انتخاب کی مؤثر یا فائلنگ کی تاریخ پر کوئی مفاد نہ تھا؛ IRS نجی خط کے فیصلے (private letter ruling) کے ذریعے تبدیلی کی اجازت دے سکتا ہے | 50% | IRS: Form 8832 کی ہدایات، lines 2a اور 2b جانچا گیا |
| Form 8832 کی دیر سے رعایت کی فائلنگ کی مدت مکمل شدہ رعایت کی درخواست مطلوبہ مؤثر تاریخ سے اس مدت کے اندر فائل کریں | 3 سال اور 75 دن | IRS: ریونیو پروسیجر 2009-41، دفعات 4.01–4.02 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 8832 اور ہدایات (Rev. دسمبر 2013، ڈاک کے پتے کی تازہ کاری کے ساتھ)
- IRS: Form 8832 کے بارے میں، ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب
- IRS: محدود ذمہ داری کمپنی (LLC)
- 26 CFR 301.7701-3: بعض کاروباری اداروں کی درجہ بندی
- 26 CFR 301.7701-2: کاروباری ادارے؛ تعریفیں
- IRS: Form 5472 کی ہدایات (12/2024)
- IRS: Form 1120 کی ہدایات (2025)
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ
- IRS: Publication 515، غیر مقیم غیر ملکیوں اور غیر ملکی اداروں پر ٹیکس کی ودہولڈنگ
- US Code: 26 USC 11، کارپوریٹ ٹیکس کا نفاذ
- US Code: 26 USC 61، کل آمدنی کی تعریف
- US Code: 26 USC 351، کنٹرول شدہ کارپوریشن کو منتقلی
- US Code: 26 USC 357، بنیاد سے زیادہ واجبات
- US Code: 26 USC 1441، غیر مقیم غیر ملکیوں پر ودہولڈنگ
- US Code: 26 USC 1442، غیر ملکی کارپوریشنز پر ودہولڈنگ
- US Code: 26 USC 1461، کاٹے گئے ٹیکس کی ذمہ داری
- 26 CFR 1.6081-5: ان کارپوریشنز کے لیے توسیع جن کے کھاتے امریکہ سے باہر ہیں
- IRS: Form W-9 (Rev. مارچ 2024)
- IRS: Form W-8BEN کی ہدایات
- US Code: 26 USC 1361، S کارپوریشن کی تعریف
- US Code: 26 USC 531 اور 533، جمع شدہ آمدنی پر ٹیکس
- US Code: 26 USC 541 سے 543، پرسنل ہولڈنگ کمپنی ٹیکس
- US Code: 26 USC 162، کاروباری اخراجات بشمول معقول ادائیگی
- IRS: ٹیکس معاہدوں کی جدولیں
- IRS: امریکی انکم ٹیکس معاہدے، A سے Z
- US Code: 26 USC 336، تحلیل کی تقسیم پر منافع
- US Code: 26 USC 331، مکمل تحلیل میں حصص دار
- California Franchise Tax Board: کارپوریشن کے طور پر شمار ہونے والی LLC
- IRS: ٹیکس سال 2026 کے لیے ٹیکس میں مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔