لمن هذا الدليل
- ملاك مقيمون في الولايات المتحدة لـ LLC بعضو واحد أو بعدة أعضاء ويدرسون اختيار ضريبة الشركات بالنموذج 8832
- شركات LLC اختارت ضريبة شركة C بالفعل وتريد معرفة ما تغيّر أو كيف تتراجع
غير مشمول هنا
- من يختار بين تأسيس LLC وتأسيس شركة من الصفر
- الإعفاء عند التأخر في النموذج 8832 أو فقدانه
- ملاك يقيمون خارج الولايات المتحدة، ومنهم المقيمون في كندا
- تحويل الـ LLC إلى شركة بموجب قانون الولاية
هل تُفرض على LLC ضريبة شركة C وتبقى LLC؟
نعم. تستطيع LLC أمريكية، سواء كانت بعضو واحد أو بعدة أعضاء، أن تقدّم النموذج 8832 وتحدد الخانة 6a لتُفرض عليها ضريبة شركة. وتبقى هي نفسها LLC في قانون الولاية، باتفاقية التشغيل نفسها وتقديمات الولاية وEIN نفسه؛ ويتغير تصنيفها الضريبي الفيدرالي فقط، وتقدّم بعد ذلك النموذج 1120 (النموذج 8832 وتعليماته؛ تعليمات النموذج 1120).
| LLC | الضريبة الفيدرالية دون اختيار | بعد اختيار ضريبة الشركات بالنموذج 8832 |
|---|---|---|
| مالك واحد (LLC بعضو واحد) | كيان مُهمَل: يدرج المالك النشاط في إقراره الشخصي، مثل Schedule C | النموذج 1120؛ وتدفع الـ LLC ضريبة دخل الشركات |
| مالكان أو أكثر | شراكة: النموذج 1065 وSchedule K-1 لكل مالك | النموذج 1120؛ ولا يمر شيء إلى إقرارات الملاك |
القواعد الافتراضية وخيار الشركة مصدرها لائحة تصنيف الكيانات وصفحة IRS عن LLC.
الاختيار مجرد خانة واحدة، لكن عدة أمور تجعل الحالة أقل بساطة:
- LLC قائمة لها أصول: يُعامل الاختيار كأنه نقل لكل أصل ودين إلى شركة جديدة مقابل أسهم. وقد تنشأ أرباح خاضعة للضريبة في ذلك اليوم إذا زادت الديون على الأساس الضريبي للأصول.
- يصعب التراجع عنه: لا يسري عمومًا تغيير آخر للتصنيف خلال 60 شهرًا، والخروج من وضع الشركة يُعامل كتصفية قد تُفرض عليها ضريبة.
- الأرباح الموزَّعة تُفرض عليها ضريبة مرتين: مرة في الشركة، ومرة كتوزيعات أرباح في إقرارات الملاك.
- الولايات: قد تصبح الـ LLC خاضعة لضريبة دخل الشركات أو ضريبة الامتياز في الولاية؛ وتحدد كل ولاية معاملتها.
- ملاك في الخارج: مالك يقيم خارج الولايات المتحدة يغيّر التحليل؛ راجع LLC مملوكة لأجنبي وتُفرض عليها ضريبة شركة أو، لكندا، تصحيح LLC أمريكية يملكها كندي.
اجمع قبل التقديم: خطاب تأكيد EIN، وأي نموذج 8832 أو 2553 سابق وخطابات IRS بشأنهما، واسم كل مالك ونسبته، وميزانية بالأساس الضريبي لليوم السابق للتاريخ المقرر للسريان (الأصول والإهلاك والقروض)، وكم من الأرباح سيحتاج الملاك سحبه خلال السنوات القليلة القادمة، والولايات التي تقدّم فيها الـ LLC إقراراتها.
متى يكون فرض ضريبة شركة C على LLC مناسبًا؟
قد يناسب عندما يبقى معظم الربح في النشاط، أو عندما يبني الملاك نحو بيع مؤهل للأسهم، أو عندما لا يريد الملاك دخل النشاط في إقراراتهم الشخصية. وغالبًا لا يناسب عندما يحتاج الملاك إلى معظم الربح كل سنة، أو يتوقعون خسائر في البداية، أو يريدون فعلًا معاملة شركة S.
| الحالة | كيف تعاملها ضريبة شركة C |
|---|---|
| الربح يُعاد استثماره في النشاط | تدفع الشركة 21% عليه (المادة 11). وبدون الاختيار، يدرج الملاك حصتهم من الربح في إقراراتهم الشخصية بمعدلات الأفراد التي تصل إلى 37%، إضافة إلى ضريبة العمل الحر عمومًا (صفحة IRS عن LLC؛ المنشور 3402). |
| التخطيط لبيع الشركة لاحقًا | قد تستثني المادة 1202 الربح من أسهم شركة C المؤهلة، لكن لم يُحسم هل تُعد حصص LLC التي اختارت ضريبة الشركات أسهمًا، والنمو الذي سبق الاختيار لا يؤهَّل أبدًا. |
| ملاك أو مستثمرون لا يريدون دخل النشاط أو Schedule K-1 في إقراراتهم الشخصية | لا يمر دخل شركة C إلى إقرارات ملاكها (صفحة IRS عن LLC). |
| الملاك يسحبون معظم الربح كل سنة | يُفرض على الربح ضريبة في الشركة، ثم ضريبة ثانية كتوزيعات أرباح. وتُفرض على توزيعات الأرباح المؤهلة معدلات أرباح رأس المال التي تصل إلى 20% (الموضوع 404)، إضافة إلى 3.8% ضريبة دخل الاستثمار الصافي على الملاك الذين يتجاوز دخلهم حدودها (IRS). |
| النشاط يتوقع خسائر | لا يستطيع المساهمون خصم خسائر الشركة (IRS: تأسيس شركة). |
| الملاك يطالبون بخصم دخل النشاط المؤهل | هذا الخصم، الذي يصل إلى 20% من دخل النشاط المؤهل، لدافعي الضرائب من غير الشركات (المادة 199A). |
| الهدف الحقيقي هو ضريبة شركة S | قدّم النموذج 2553 بدلًا من ذلك؛ فتقديم النموذج 2553 في موعده يجعل الـ LLC شركة لأغراض الضريبة أيضًا، فلا حاجة إلى النموذج 8832. |
لإبقاء الربح داخل الشركة حدود. فالأرباح المحتجزة فوق حاجة النشاط المعقولة قد تستوجب ضريبة الأرباح المتراكمة بمعدل 20%؛ ويعدّ المنشور 542 تراكم 250,000 دولار أو أقل ضمن الحاجة المعقولة عمومًا، أو 150,000 دولار في مجالات الاستشارات والقانون والصحة والمحاسبة والهندسة وغيرها من الخدمات المحددة. كما قد يدفع نشاط خدمي بمالك واحد، تذكر عقود عملائه المالك بالاسم كمن يؤدي العمل أو تتيح للعميل اختياره، ضريبة الشركة القابضة الشخصية بمعدل 20% على ما يحتجزه من ربح، متى بلغ هذا الدخل 60% أو أكثر من إجمالي دخله العادي المعدَّل (المادة 541؛ المادة 542؛ المادة 543(a)(7)). وكلتا الضريبتين مشروحتان في توزيعات أرباح مالك شركة C. وللمقارنة المباشرة بين الهيكلين، راجع LLC أم شركة C.
كيف أقدّم النموذج 8832، ومتى يسري الاختيار؟
ترسل الـ LLC النموذج 8832 بالبريد إلى IRS بتاريخ سريان لا يسبق تاريخ التقديم بأكثر من 75 يومًا ولا يتأخر عنه بأكثر من 12 شهرًا (النموذج 8832 وتعليماته).
- تأكد من EIN. لا يُعالَج النموذج دون EIN خاص بالـ LLC؛ لا تكتب «Applied For». والـ LLC التي لديها EIN خاص تحتفظ به ولا تحصل على آخر؛ أما LLC بمالك واحد استخدمت رقم مالكها فعليها أن تحصل أولًا على EIN خاص بها.
- أكمل الجزء الأول. السطر 1a لـ LLC جديدة تختار تصنيفها الأول؛ والسطر 1b للتغيير. ويسأل السطران 2a و2b هل سرى اختيار خلال آخر 60 شهرًا. ويتناول السطران 3 و4 عدد الملاك واسم المالك الوحيد ورقمه الضريبي. حدد الخانة 6a واكتب تاريخ السريان في السطر 8.
- وقّع. إما أن يوقّع كل مالك وقت التقديم، أو يوقّع مسؤول أو مدير أو عضو مفوَّض بموجب قانون الولاية أو اتفاقية التشغيل. وعند تاريخ سريان بأثر رجعي، يوقّع أيضًا كل من امتلك حصة خلال الفترة الرجعية ولم يعد يملكها.
- أرسله بالبريد إلى عنوان IRS الخاص بولاية الـ LLC. يبدأ ملف النموذج الحالي بقائمة عناوين محدّثة تحل محل العناوين المطبوعة في التعليمات. استخدم بريدًا مسجلًا أو موثقًا، أو خدمة توصيل خاصة معتمدة، واحتفظ بالإيصال دليلًا على التقديم.
- انتظر خطاب IRS. ترسل IRS خطاب قبول أو عدم قبول، عمومًا خلال 60 يومًا. وإن لم يصل شيء، تابع بالهاتف أو بخطاب كما تصف التعليمات؛ وراجع كيف تصنّف IRS شركتك LLC لقراءة السجل.
- أرفق نسخة من النموذج 8832 بالنموذج 1120 للـ LLC عن سنة الاختيار؛ ولا تحتاج النسخة المرفقة إلى توقيع (26 CFR 301.7701-3(c)).
| التاريخ المكتوب في السطر 8 | تاريخ سريان الاختيار |
|---|---|
| فارغ | تاريخ التقديم |
| ضمن النافذة | التاريخ المكتوب |
| أبعد من 75 يومًا قبل التقديم | 75 يومًا قبل تاريخ التقديم |
| أبعد من 12 شهرًا بعد التقديم | 12 شهرًا بعد تاريخ التقديم |
يحدث التغيير عند بداية تاريخ السريان، ويحدث النقل الحكمي إلى شركة في نهاية اليوم السابق (26 CFR 301.7701-3(g)(3)). وتاريخ سريان في أول يوم من السنة الضريبية يُبقي نوعًا واحدًا من الإقرارات في السنة. أما تاريخ في منتصف السنة فيقسمها إلى فترة عابرة للضريبة وسنة شركة قصيرة.
إذا كان التاريخ الذي تحتاجه أسبق مما تسمح به النافذة، فقد يتوفر إعفاء للاختيار المتأخر خلال 3 سنوات و75 يومًا من التاريخ المطلوب؛ راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار ضريبة LLC.
ماذا يتغير في إقرارات الـ LLC الضريبية؟
من تاريخ السريان، تقدّم الـ LLC النموذج 1120 بدل Schedule C للمالك أو النموذج 1065 للشراكة، وتتبع قواعد التقديم والسداد نفسها التي تتبعها أي شركة C (تعليمات النموذج 1120).
| ما الذي تتولاه الـ LLC الآن | القاعدة |
|---|---|
| إقرار ضريبة الدخل | النموذج 1120، ويستحق في اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة |
| ضريبة الدخل | تدفع الـ LLC 21% على دخلها الخاضع للضريبة |
| الضريبة التقديرية | دفعات مقدمة للشركات إذا توقعت ضريبة قدرها 500 دولار أو أكثر، وتستحق في اليوم الـ15 من الأشهر الـ4 والـ6 والـ9 والـ12 من سنتها الضريبية |
| الميزانية العمومية | Schedule L، مع Schedule M-1 وM-2 اللذين يربطان الدخل الدفتري والأرباح المحتجزة بالإقرار، ما لم يكن إجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول في نهاية السنة كلاهما أقل من 250,000 دولار |
| أجر المالك | إقرارات الرواتب والنموذج W-2 للملاك الذين يتقاضون أجورًا؛ والنموذج 1099-DIV لتوزيعات الأرباح |
| النماذج الضريبية للعملاء | نموذج W-9 جديد لكل عميل، مع تحديد خانة LLC وكتابة «C». والدفعات لشركة لا يُبلَّغ عنها عمومًا في النموذج 1099، إلا أنواعًا قليلة، مثل أتعاب المحامين والمدفوعات الطبية (النموذج W-9؛ تعليمات الإقرارات المعلوماتية) |
تحتاج سنة الاختيار إلى مجموعتين من التقديمات. فالـ LLC الشراكة تقدّم النموذج 1065 الأخير عن السنة القصيرة التي تنتهي في اليوم السابق لتاريخ السريان، ويستحق في اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد الشهر الذي تنتهي فيه الشراكة (ولتاريخ سريان 1 يوليو يكون الاستحقاق 15 سبتمبر من السنة نفسها) (تعليمات النموذج 1065)؛ أما نشاط الـ LLC بمالك واحد حتى ذلك اليوم فيبقى في إقرار المالك. ويبدأ أول نموذج 1120 للشركة من تاريخ السريان. وترفق الشركة والمحوِّل كل منهما البيان الذي تتطلبه لوائح وزارة الخزانة المادة 1.351-3 بإقراره عن سنة التبادل: المالك في الـ LLC بمالك واحد، والشراكة في الـ LLC الشراكة، ضمن نموذجها 1065 الأخير (26 CFR 1.351-3؛ 26 CFR 301.7701-3(g)). وللدفعات المقدمة في السنة الأولى، راجع الضريبة التقديرية في السنة الأولى لشركة جديدة.
تختلف معاملة الولايات. ففي كاليفورنيا مثلًا، تقدّم الـ LLC التي تُفرض عليها ضريبة شركة C إقرار الشركات في الولاية، النموذج 100 (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا). تحقق من كل ولاية تقدّم فيها الـ LLC إقراراتها؛ وراجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.
كيف يحصل الملاك على أموالهم بعد الاختيار؟
المالك الذي يعمل في النشاط بصفة مسؤول هو عمومًا موظف، فتدفع له الـ LLC أجورًا عبر كشوف الرواتب. والربح الموزَّع فوق الأجور هو عمومًا توزيع أرباح، لا تستطيع الشركة خصمه ويدفع المالك عليه ضريبة مرة ثانية. ولم يعد سحب مالك الـ LLC مناسبًا: فالمال المسحوب إما أجور، أو توزيع أرباح، أو قرض موثّق، أو قد يُعامل كتوزيع (IRS: دفع أجرك لنفسك؛ IRS: تأسيس شركة).
- الأجور: تخضع لاستقطاع ضريبة الدخل، وضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة 6.2% على كل من صاحب العمل والموظف عن الأجور حتى 184,500 دولار، وضريبة Medicare بنسبة 1.45% على كل منهما عن جميع الأجور (المنشور 15). ويجب أن تتناسب الأجور مع مهام المالك. وتستطيع IRS تعديل الإقرارين إذا قلّ أجر المالك، وقد يُعامل الجزء الزائد من راتب مرتفع بلا مبرر كتوزيع (IRS: دفع أجرك لنفسك؛ المنشور 542). ويجب إيداع الضريبة المستقطعة من الأجور؛ فإن لم تُودع، يمكن أن يتحمل كل مسؤول عن سدادها امتنع عمدًا، مثل مالك يوقّع الشيكات، غرامة شخصية تساوي المبلغ غير المسدَّد (المادة 6672؛ غرامة استرداد ضريبة الأمانة).
- توزيعات الأرباح: التوزيع من الأرباح والإيرادات المحتجزة (ربح الشركة محسوبًا بالقواعد الضريبية) هو توزيع أرباح، يدفع المالك عليه الضريبة ولا تستطيع الـ LLC خصمه (المنشور 542).
- أموال أخرى تُسحب: القرض من الـ LLC إلى مالك ينبغي أن يبدو كقرض بين طرفين مستقلين، بعقد مكتوب وسعر فائدة محدد وجدول سداد. وقد يُعامل القرض الأقل من سعر السوق كتوزيع أرباح أو أجور أو دفعة أخرى بحسب جوهره، ويُعامل دين المالك الملغى كتوزيع (IRS: دفع أجرك لنفسك؛ المنشور 542).
لتحديد المزيج بين الراتب وتوزيعات الأرباح، وللتوزيعات التي تتجاوز الأرباح والإيرادات المحتجزة، راجع توزيعات أرباح مالك شركة C.
ماذا يحدث لأصول الـ LLC وأساس الملاك في تاريخ الاختيار؟
تعامل القواعد الضريبية أصول الـ LLC وديونها كأنها نُقلت إلى شركة جديدة مقابل أسهم. وهذا النقل معفى من الضريبة عادة، لكن الديون التي تفوق إجمالي الأساس الضريبي للأصول قد تُنشئ ربحًا، فتحقق من الأرقام قبل الاختيار (26 CFR 301.7701-3(g)؛ المادة 357(c)).
| الـ LLC قبل الاختيار | ما يعدّه القانون الضريبي قد حدث |
|---|---|
| مالك واحد (كيان مُهمَل) | يساهم المالك بكل أصول الـ LLC والتزاماتها في الشركة مقابل أسهمها |
| شراكة | تساهم الشراكة بكل الأصول والالتزامات في الشركة مقابل أسهم، ثم تُصفّى بتسليم الأسهم إلى أعضائها |
- لا ربح عادة: الممتلكات المنقولة مقابل أسهم معفاة من الضريبة عندما يسيطر المحوِّلون على 80% على الأقل من الشركة بعد النقل مباشرة (المادة 351؛ المنشور 542). ويملك الملاك كل الأسهم بعد الاختيار، لكن اللائحة تنظر إلى الخطوات المترابطة معًا (مبدأ الخطوات المتتابعة)، فقد يغيّر بيعُ حصص مخطط له حول الاختيار النتيجة.
- دين يفوق الأساس: إذا زادت الالتزامات المتحمَّلة على إجمالي الأساس المعدَّل للأصول، فالزيادة ربح خاضع للضريبة. أما الالتزامات التي كانت ستُخصم عند دفعها، مثل بعض المصروفات غير المدفوعة في نشاط بالطريقة النقدية، فتُستبعد من هذا الاختبار (المادة 357(c)).
- الأساس: تحتفظ الشركة بالأساس الضريبي القائم للأصول. وأساس أسهم المالك الوحيد هو عمومًا أساس ما نُقل، مخفضًا بالالتزامات المتحمَّلة (المنشور 542). وفي LLC شراكة، يساوي أساس أسهم كل عضو عمومًا أساسه في حصة الـ LLC، بعد تخفيضه بحصته من ديون الـ LLC التي تتحملها الشركة (المادة 732(b)؛ المادة 752(b)).
تحتاج LLC الشراكة إلى فحوص إضافية، مثل انخفاض حصة العضو من ديون الـ LLC؛ راجع تغيير هيكل نشاطك.
هل تتأهل LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C للاستثناء الخاص بأسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة (QSBS)؟
لم يُحسم الأمر. فالمادة 1202 لا تحدد هل تُعد حصص LLC تُفرض عليها ضريبة شركة أسهمًا، والقيمة التي نشأت قبل الاختيار لا تتأهل في أي حال (المادة 1202).
- الاختبارات العامة: أسهم شركة C مكتسبة عند الإصدار الأصلي، وشركة أصولها الإجمالية لا تتجاوز 75,000,000 دولار للأسهم الصادرة بعد 4 يوليو 2025، ونشاط خارج المجالات المستثناة مثل الاستشارات والقانون والصحة والمحاسبة والخدمات المالية، ومدة احتفاظ 5 سنوات للاستثناء الكامل (وجزئي ابتداءً من 3 سنوات). وكل اختبار مشروح في LLC أم شركة C.
- نقطة البداية: الأسهم المستلمة مقابل ممتلكات تُعد مكتسبة في تاريخ التبادل، بأساس بموجب المادة 1202 لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للممتلكات. وفي الاختيار، يُعد التبادل قد جرى في نهاية اليوم السابق لتاريخ السريان، فلا تتأهل القيمة التي تراكمت قبل ذلك.
- السؤال المفتوح: تصف اللائحة الملاك بأنهم يتلقون «أسهمًا» في التبادل الحكمي، لكن المادة 1202 لا تتناول حصص الـ LLC. وفي الحكم الخاص 201636003، قالت IRS إن «الأسهم» في الضريبة الفيدرالية تتحدد بالحقوق الاقتصادية لا بالشهادات، وذلك لشركة بدأت شركة ثم صارت LLC تُفرض عليها ضريبة شركة ثم عادت شركة. وهذا الحكم يسري على صاحب الطلب وحده ولا يصح الاحتجاج به سابقة.
احصل على استشارة تخص وقائعك قبل الاعتماد على هذا الاستثناء.
هل نستطيع الرجوع عن ضريبة شركة C؟
ليس بنموذج 8832 جديد خلال 60 شهرًا من تاريخ السريان، والرجوع يُعامل كتصفية قد تُفرض عليها ضريبة في الشركة وعلى الملاك (تعليمات النموذج 8832).
- حد الـ60 شهرًا: قد تسمح IRS بتغيير أبكر بحكم خاص إذا كان أكثر من 50% من الحصص مملوكًا لأشخاص لم يكن لهم أي حصة عند الاختيار السابق. والاختيار الأول لـ LLC حديثة التأسيس الذي سرى من تاريخ تأسيسها لا يُعد تغييرًا، فلا يبدأ به الحد.
- كلفة الخروج الضريبية: التحول إلى شراكة أو كيان مُهمَل يُعامل كأن الشركة وزّعت كل أصولها والتزاماتها على ملاكها عند التصفية (26 CFR 301.7701-3(g)). فتسجل الشركة ربحًا كأنها باعت أصولها بالقيمة السوقية العادلة، ويعدّ الملاك ما يتلقونه ثمنًا لأسهمهم (المادة 336؛ المادة 331).
هل وضع شركة S أنسب، وكيف يُختار؟
إذا أراد الملاك أن يستمر دخل النشاط في المرور إلى إقراراتهم الشخصية بينما يتقاضى الملاك العاملون أجورًا، فوضع شركة S اختيار مختلف يتم بالنموذج 2553 وحده. وتقديم النموذج 2553 في موعده من LLC مؤهلة يُعد أيضًا اختيارًا لمعاملتها كشركة، فلا حاجة إلى النموذج 8832 (تعليمات النموذج 2553؛ المنشور 3402). ويستحق خلال مدة قدرها شهران (2) و15 يومًا من بداية السنة الضريبية التي يشملها، أو في أي وقت من السنة السابقة. أما تقديم النموذج 8832 وحده فيجعل الـ LLC شركة C. ويمكن لـ LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C أن تختار وضع شركة S لاحقًا إن تأهلت؛ ولهذه الخطوة قواعد خاصة للأرباح المتأصلة، تجدها في تحويل شركة C إلى شركة S. وللموازنة بين الاثنين، راجع شركة C أم شركة S وهل يستحق وضع شركة S العناء.
مثال
بالدولار الأمريكي للتوضيح، الضريبة الفيدرالية فقط، بمعدلات ضريبية مفترضة.
LLC استشارات بمالك واحد تُبقي الربح داخلها
تربح الـ LLC 250,000 دولار قبل أجر المالك. يحتاج المالك إلى 100,000 دولار في السنة ويريد إبقاء 150,000 دولار للتوسع. وبدون الاختيار، يدرج المالك كامل 250,000 دولار ويدفع عليها ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر، مع أنه لم يسحب سوى 100,000 دولار.
مع الاختيار، تدفع الـ LLC للمالك راتبًا قدره 100,000 دولار عبر كشوف الرواتب وتخصمه. وبإهمال ضريبة الرواتب على الراتب، تدفع 31,500 دولار على الـ 150,000 دولار المتبقية بمعدل 21% وتحتفظ بـ 118,500 دولار. وإذا وُزّع مبلغ 118,500 دولار هذا لاحقًا كتوزيع أرباح بمعدل مفترض 23.8%، يدين المالك بنحو 28,200 دولار إضافية، فيكون مجموع الطبقتين نحو 59,700 دولار على الـ 150,000 دولار. وهل تنخفض ضريبة هذه السنة يتوقف على ما كان سيدفعه المالك عن الـ 150,000 دولار بدون الاختيار: ضريبة الدخل بمعدل المالك مع ضريبة العمل الحر، ناقص أي خصم دخل نشاط مؤهل، مقابل 21% في الشركة. أما توزيعها لاحقًا فيضيف الطبقة الثانية. والاستشارات مجال مستثنى في المادة 1202، فلن يتأهل بيع لاحق لهذا الاستثناء. ويعدّ المنشور 542 أرباحًا متراكمة تصل إلى 150,000 دولار ضمن الحاجة المعقولة لنشاط استشارات، فإبقاء أكثر منها لعدة سنوات يحتاج إلى خطط عمل موثقة. وإذا سمّت عقود العملاء المالك بالاسم كمن عليه أداء العمل، فقد تنطبق أيضًا ضريبة الشركة القابضة الشخصية بنسبة 20% على الربح المحتجز.
LLC برمجيات بعضوين تختار قبل دخول المستثمرين
يملك عضوان 50% لكل منهما. في 10 فبراير يقدّمان النموذج 8832 بتاريخ سريان 1 يناير، أي قبل 40 يومًا. أصول الـ LLC أساسها الضريبي 400,000 دولار وعليها دين 50,000 دولار، فلا يتجاوز الدين الأساس. وفي نهاية 31 ديسمبر تُعامل الشراكة كأنها نقلت كل شيء إلى شركة وسلّمت الأسهم إلى العضوين. وتقدّم الـ LLC النموذج 1065 الأخير عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر، وأول نموذج 1120 عن السنة التي تبدأ في 1 يناير.
إذا عُدّت حصتاهما أسهمًا وكانت قيمة النشاط 3,000,000 دولار في تلك اللحظة، فهذه القيمة هي نقطة البداية للعضوين بموجب المادة 1202: ولا يمكن استثناء النمو الذي سبق الاختيار. وهل تُعد وحدات الـ LLC أسهمًا في المادة 1202 لم يحسمه القانون.
الاختيار في مارس، ثم الرغبة في وضع شركة S
- السنة 1: تختار LLC بمالك واحد وضع شركة C بتاريخ سريان 1 مارس. يدرج المالك يناير وفبراير في Schedule C، وتقدّم الـ LLC نموذج 1120 لسنة قصيرة من 1 مارس إلى 31 ديسمبر.
- السنة 2: يريد المالك وضع شركة S. إذا تأهلت الـ LLC، تقدّم النموذج 2553 بحلول 15 مارس لوضع شركة S من 1 يناير؛ وتبقى مصنّفة شركة، وتسري قواعد الأرباح المتأصلة.
- السنوات 2 إلى 6: لا يسري نموذج 8832 للعودة إلى وضع الكيان المُهمَل قبل 1 مارس من السنة 6، إلا إذا انتقلت ملكية أكثر من نصف الحصص وحكمت IRS بغير ذلك. وعندها يُعامل التغيير كتصفية قد تُفرض عليها ضريبة.
لو كان وضع شركة S هو الهدف من البداية، لكفى تقديم النموذج 2553 في موعده وحده في السنة 1 ليجعل الـ LLC شركة S من 1 مارس، دون أي سنة كشركة C.
هل يختلف الأمر في حالتك؟
- أنت على وشك تقديم النموذج 8832: قارن ضريبة الشركة وكشوف رواتب المالك وضريبة توزيعات الأرباح لاحقًا بما يدفعه الملاك الآن، على مدى السنوات القليلة القادمة، لأن تغييرًا آخر ممنوع عمومًا خلال 60 شهرًا؛ واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- على الـ LLC قروض تفوق أساس أصولها، أو أصول ارتفعت قيمتها، أو لها عدة ملاك، أو تريد التراجع عن اختيار: اطلب فحص النقل الحكمي أو التصفية قبل التقديم؛ واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- اختارت الـ LLC ضريبة الشركات لكنها واصلت تقديم Schedule C أو النموذج 1065، أو أرسلت IRS إشعارًا بنقص النموذج 1120: أكد السجل عبر كيف تصنّف IRS شركتك LLC، ثم احصل على مساعدة في ضرائب الشركات للإقرارات الناقصة.
- دفاتر الـ LLC متأخرة أو ليس لها ميزانية عمومية: تعتمد ميزانية تاريخ الاختيار وميزانية النموذج 1120 وكشوف رواتب المالك كلها على دفاتر محدّثة؛ احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- ما زلت تختار بين LLC وشركة C: راجع LLC أم شركة C.
- تأخر النموذج 8832 أو لم يُقبل أبدًا: راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار ضريبة LLC.
- لا تعرف ما لدى IRS مسجلًا عن الـ LLC: راجع كيف تصنّف IRS شركتك LLC.
- تريد وضع شركة S بدلًا من ذلك: راجع هل يستحق وضع شركة S العناء وشركة C أم شركة S.
- أحد الملاك يقيم خارج الولايات المتحدة وكندا: راجع LLC مملوكة لأجنبي وتُفرض عليها ضريبة شركة.
- أحد الملاك يقيم في كندا: راجع تصحيح LLC أمريكية يملكها كندي.
- مستثمرو رأس المال المغامر يريدون شركة في ديلاوير: راجع نقل شركة ناشئة إلى شركة في ديلاوير.
- الضريبة التقديرية لأول سنة للشركة: راجع الضريبة التقديرية في السنة الأولى لشركة جديدة، وللنموذج 1120 نفسه احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد تاريخ السريان بأثر رجعي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان قبل تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 75 يومًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| حد تاريخ السريان المستقبلي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان بعد تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 12 شهرًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| قيد تكرار الخيار في النموذج 8832 يُقيَّد عمومًا إجراء تغيير آخر في التصنيف خلال هذه المدة بعد سريان الاختيار السابق؛ ويُستثنى الاختيار الأول الساري عند التأسيس | 60 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 8832، السطران 2a و2b تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| أعلى معدل لضريبة الدخل الفيدرالية على الأفراد أعلى معدل في جداول المادة 1؛ وهو أيضًا المعدل المستخدم في اختبار الضريبة المرتفعة للائتمان الضريبي الأجنبي على الدخل السلبي للفرد (Treas. Reg. 1.904-4(c)). | 37% السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| أعلى معدل فيدرالي على معظم صافي المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل يُطبَّق فوق الحد الأعلى لدخل الأرباح الرأسمالية الخاضع للضريبة بمعدل 15%؛ وقد تكون لفئات الأرباح الخاصة معدلات مختلفة | 20% | IRS: الموضوع 409، المكاسب والخسائر الرأسمالية تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الاستثمار الصافي المعدل على المبلغ الأقل من صافي دخل الاستثمار أو الدخل الإجمالي المعدَّل الذي يزيد عن حد حالة التقديم | 3.8% | IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| الحد الأقصى لمعدل خصم دخل الأعمال المؤهل الحد الأقصى لحصة دخل الأعمال المؤهل المستوفي للشروط؛ وقد تخفضه حدود دافع الضريبة والنشاط | 20% | قانون الإيرادات الداخلية: المادة 199A تم التحقق |
| معدل ضريبة الأرباح المتراكمة يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة المتراكم عندما تخضع الشركة لضريبة الأرباح المتراكمة | 20% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 531 تم التحقق |
| الحد الأدنى العام لائتمان الأرباح المتراكمة الحد الأدنى لحساب الائتمان، مخفضاً بالأرباح والمكاسب المتراكمة (E&P) في نهاية السنة الضريبية السابقة؛ وقد ينطبق ائتمان أكبر للاحتياجات التجارية المعقولة | 250,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 535(c)(2) تم التحقق |
| الحد الأدنى لائتمان الأرباح المتراكمة لبعض شركات الخدمات يحل محل المبلغ العام للشركات التي تتمثل وظيفتها الرئيسية في أداء الخدمات المدرجة؛ ويُخفَّض بالأرباح والمكاسب المتراكمة في نهاية السنة الضريبية السابقة | 150,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 535(c)(2)(B) تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركة القابضة الشخصية المعدل على دخل الشركة القابضة الشخصية غير الموزع (Schedule PH، السطر 26) | 20% | IRS: تعليمات Schedule PH (النموذج 1120) تم التحقق |
| اختبار دخل الشركة القابضة الشخصية تستوفي الشركة اختبار الدخل إذا كانت هذه النسبة على الأقل من إجمالي دخلها العادي المعدّل للسنة الضريبية دخلًا لشركة قابضة شخصية، 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 تم التحقق |
| مدة البت المتوقعة في النموذج 8832 ينبغي للكيان عادةً أن يتلقى قرار القبول أو عدم القبول خلال هذه المدة بعد تقديم النموذج 8832 | 60 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 8832، قبول الخيار أو عدم قبوله تم التحقق |
| مدة تقديم طلب الإعفاء المتأخر في النموذج 8832 قدّم طلب الإعفاء المكتمل خلال هذه المدة من تاريخ السريان المطلوب | 3 سنوات و75 يومًا | IRS: Revenue Procedure 2009-41، الأقسام 4.01 إلى 4.02 تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120 العادي للسنوات الضريبية للشركات من النوع C التي تبدأ في 2026 | اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة السنة الضريبية 2026 | قانون الولايات المتحدة: القسم 6072(a) تم التحقق |
| حد دفع الضريبة التقديرية للشركات إجمالي الضريبة الفيدرالية المتوقعة للسنة بعد الائتمانات المطبقة | 500 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| اختبار النموذج 1120 لتخطي Schedules L وM-1 وM-2 يجب أن يقل كل من إجمالي الإيرادات (الصفحة 1، السطر 1a مضافًا إليه الأسطر 4 إلى 10) وإجمالي الأصول في نهاية السنة عن هذا المبلغ؛ Schedule K، السؤال 13. وأحدث نسخة نهائية من النموذج 1120 وتعليماته هي للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1065 الأخير للشراكة يُقدَّم النموذج 1065 بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية للشراكة؛ وتنتهي السنة الضريبية للشراكة في تاريخ انتهائها (تصفية شؤونها). ويمكن تمديد الموعد بالنموذج 7004. | اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد الشهر الذي تنتهي فيه الشراكة | IRS: تعليمات النموذج 1065 (موعد التقديم؛ انتهاء الشراكة) تم التحقق |
| معدل ضريبة الضمان الاجتماعي لكل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة حتى الحد السنوي لوعاء الأجور | 6.2% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| حد أجور الضمان الاجتماعي الحد الأقصى لمجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر الخاضع لجزء الضمان الاجتماعي من الضريبة | 184,500 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES (2026) تم التحقق |
| معدل ضريبة Medicare على كل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة؛ دون حد لوعاء الأجور | 1.45% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| حصة السيطرة في القسم 351 هذه النسبة على الأقل من إجمالي قوة التصويت ومن إجمالي عدد أسهم كل فئة أخرى، مباشرة بعد التبادل | 80% | قانون الولايات المتحدة: القسم 368(c) تم التحقق |
| حد إجمالي أصول المُصدر لـ QSBS للأسهم الصادرة بعد 4 يوليو 2025 إجمالي الأصول قبل إصدار الأسهم وبعده مباشرة؛ ويُعدَّل بحسب التضخم بعد 2026 | 75,000,000 دولار السنة الضريبية 2026 | قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code): المادة 1202(d) تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ للاستثناء الكامل لأسهم QSBS الأحدث مدة الاحتفاظ هذه على الأقل تمنح أعلى شريحة استثناء للأسهم الأحدث. | 5 سنوات | الباب 26 الحالي: المادة 1202(a)(5) تم التحقق |
| الحد الأدنى لمدة الاحتفاظ لأسهم QSBS الأحدث يجب الاحتفاظ بالأسهم المقتناة بعد 4 يوليو 2025 هذه المدة على الأقل؛ وتعكس تواريخ الاقتناء المادة 1223. | 3 سنوات | الباب 26 الحالي: المادة 1202(a)(1)(B) و(5)–(6) تم التحقق |
| حد تغيّر الملكية لإصدار حكم باختيار مكرر مبكر يجب أن تكون أكثر من هذه الحصة من الحصص في تاريخ سريان الخيار الجديد مملوكة لمالكين لا يملكون حصة في تاريخ سريان الخيار السابق ولا في تاريخ تقديمه؛ وقد يسمح IRS بالتغيير بقرار خاص (private letter ruling) | 50% | IRS: تعليمات النموذج 8832، السطران 2a و2b تم التحقق |
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: نبذة عن النموذج 8832
- IRS: النموذج 8832 وتعليماته (نسخة ديسمبر 2013)
- 26 CFR 301.7701-3، تصنيف بعض الكيانات التجارية
- IRS: تقديم LLC كشركة أو كشراكة
- IRS: المنشور 3402، ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة
- 26 CFR 1.351-3، السجلات المطلوب حفظها والمعلومات المطلوب تقديمها
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: النموذج W-9 (نسخة مارس 2024)
- IRS: التعليمات العامة لبعض الإقرارات المعلوماتية
- IRS: المنشور 542، الشركات
- IRS: تأسيس شركة
- IRS: دفع أجرك لنفسك
- IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل
- IRS: الموضوع 404، توزيعات الأرباح والتوزيعات الأخرى للشركات
- IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: حكم خاص برقم 201636003 (Private Letter Ruling)
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 11
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 199A
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 331
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 336
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 351
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 357
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 541
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 542
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 543
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 732
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 752
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 1202
- قانون الإيرادات الداخلية: المادة 6672
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): LLC تُعامل كشركة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.