یہ کس کے لیے ہے
- نئی امریکی کارپوریشن کے بانی جو اس کی وفاقی ٹیکس حیثیت چن رہے ہوں
- وہ کارپوریشنز جن کا غیر ملکی شریک بانی ہو یا جن کے سامنے سرمایہ کار ہوں
- مالک کے زیر انتظام کارپوریشنز جو موازنہ کر رہی ہوں کہ منافع نکالنے یا رکھنے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے
یہاں شامل نہیں
- موجودہ کاروبار کے لیے بریک ایون کا حساب اور معقول تنخواہ
- S کارپوریشن کے حصص کے مالکان کی مکمل فہرست، بشمول ویزا اور ٹرسٹس
- LLC اور کارپوریشن میں سے انتخاب
- ہر ریاست کے S انتخاب کے فارم اور آخری تاریخیں
C کارپوریشن اور S کارپوریشن میں کیا فرق ہے؟
ریاستی قانون کے تحت C کارپوریشن اور S کارپوریشن ایک ہی کمپنی ہیں؛ صرف وفاقی ٹیکس کی حیثیت مختلف ہے۔ امریکہ میں ہر کارپوریشن C کارپوریشن ہے جب تک وہ Form 2553 جمع نہ کرائے، جس پر افسر دستخط کرتا ہے اور ہر حصص دار کی رضامندی ہوتی ہے (اور شریک حیات کی بھی، جہاں حصص کمیونٹی پراپرٹی ہوں)، اور وہ S کارپوریشن کے ٹیسٹ پورے کرتی ہو (IRS Form 2553 کی ہدایات)۔ LLC بھی S حیثیت کا انتخاب کر سکتی ہے؛ دیکھیں پہلے دن سے S کارپوریشن۔
| C کارپوریشن | S کارپوریشن | |
|---|---|---|
| منافع پر ٹیکس کون دیتا ہے | کارپوریشن، 21% وفاقی ٹیکس پر (26 USC 11) | حصص دار، اپنے گوشواروں پر، چاہے منافع نکالا جائے یا نہ (26 USC 1366) |
| مالکان کو نکالا گیا منافع | ڈیویڈنڈ پر مالک سے دوبارہ ٹیکس لیا جاتا ہے اور کارپوریشن اس کی کٹوتی نہیں کر سکتی (IRS) | تقسیم پر عموماً مالک کے اسٹاک کی بنیاد تک دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا (تقریباً: لگائی گئی رقم اور مالک پر ٹیکس شدہ منافع، منہا نقصانات اور نکالی گئی رقوم) (26 USC 1368) |
| کاروبار میں کام کرنے والا مالک | معقول تنخواہ قابل کٹوتی اجرت ہے (26 USC 162(a)(1)) | دوسری تقسیم سے پہلے معقول تنخواہ ادا کرنا لازم ہے (IRS) |
| نقصانات | کارپوریشن میں رہتے ہیں | مالکان کو منتقل ہوتے ہیں، بنیاد کی حد کے ساتھ |
| اہل کاروباری آمدنی (QBI) کی کٹوتی | دستیاب نہیں | مالکان اپنے منافع کے حصے کا 20% تک کٹوتی کر سکتے ہیں |
| بانیوں کے اپنے حصص بیچنے پر منافع کا section 1202 کے تحت استثنا | ممکن ہے اگر ہر ٹیسٹ پورا ہو | دستیاب نہیں |
| حصص کون رکھ سکتا ہے | کوئی بھی، کتنے بھی، کسی بھی طبقے کے حصص | محدود؛ اگلا حصہ دیکھیں |
| وفاقی گوشوارہ | Form 1120 | Form 1120-S، ساتھ ہر حصص دار کے لیے Schedule K-1 (IRS) |
انتخاب آسان کیوں نہیں: انتخاب کو الٹنا مشکل ہے۔ S حیثیت ختم ہونے کے بعد کارپوریشن عموماً IRS کی رضامندی کے بغیر پانچ ٹیکس سال تک دوبارہ انتخاب نہیں کر سکتی، اور جو C کارپوریشن بعد میں تبدیل ہو اس پر built-in gains ٹیکس لگ سکتا ہے (26 USC 1362(g)؛ 26 USC 1374)۔ غیر ملکی شریک بانی، سامنے کھڑے سرمایہ کار، مختلف معاشی حقوق چاہنے والے بانی، یا اپنے S قواعد رکھنے والی ریاست، ہر ایک جواب طے کر سکتی ہے۔
جمع کریں: ہر حصص دار کا نام اور امریکی ٹیکس رہائش (اور شریک حیات کی، جہاں ازدواجی جائیداد کا قانون لاگو ہو)، کیا کوئی کمپنی، ٹرسٹ یا فنڈ کے ذریعے حصص رکھے گا، رقم جمع کرنے کا منصوبہ اور کن سے، آپ منافع کتنا نکالنے بمقابلہ رکھنے کی توقع رکھتے ہیں، اور وہ ریاستیں جہاں کارپوریشن کاروبار کرے گی۔
چھوٹے کاروبار کے لیے C کارپوریشن یا S کارپوریشن: کون سی موزوں ہے؟
ٹیکس کے حساب سے پہلے مالکان اور منصوبہ فیصلہ کرتے ہیں۔
| اگر | تو |
|---|---|
| کوئی مالک غیر مقیم غیر ملکی ہے، یا شراکت داری، کارپوریشن یا فنڈ حصص رکھے گا | S دستیاب نہیں؛ کارپوریشن C رہتی ہے |
| آپ سرمایہ کاروں کو preferred stock بیچنے کا منصوبہ رکھتے ہیں | C: S انتخاب closing پر ختم ہو جائے گا، اور C section 1202 کا استثنا کھلا رکھتی ہے |
| بانی مختلف ادائیگی یا liquidation کے حقوق چاہتے ہیں | C: S صرف اسٹاک کی ایک قسم کی اجازت دیتی ہے |
| تمام مالکان امریکی شہری یا مقیم ہیں، ایک مالک کاروبار میں کام کرتا ہے اور زیادہ تر منافع نکالا جاتا ہے | S اس منافع پر ایک ہی بار ٹیکس لگاتی ہے؛ بریک ایون S کارپوریشن انتخاب کب فائدہ دیتا ہے میں دیکھیں |
| زیادہ تر منافع کاروبار بڑھانے کے لیے رکھا جاتا ہے | C رکھے گئے منافع پر 21% ٹیکس لگاتی ہے اور مالکان کا ٹیکس اس وقت تک مؤخر کرتی ہے جب تک وہ نکالا نہ جائے |
| ابتدائی نقصانات متوقع ہیں اور مالکان کی دوسری آمدنی ہے | S نقصانات مالکان کو، ان کی بنیاد کے اندر، منتقل کرتی ہے |
S کارپوریشن کی حیثیت کون نہیں چن سکتا؟
کارپوریشن S کارپوریشن نہیں ہو سکتی اگر ان میں سے کوئی ایک بھی درست ہو (26 USC 1361(b)):
- 100 سے زیادہ حصص دار۔ میاں بیوی، اور ایک خاندان کے افراد، ایک حصص دار گنے جاتے ہیں۔
- کوئی حصص دار جو فرد نہ ہو، جیسے شراکت داری یا کارپوریشن۔ ترکے، بعض ٹرسٹس اور کچھ ٹیکس سے مستثنیٰ ادارے مجاز ہیں۔
- غیر مقیم غیر ملکی حصص دار۔
- اسٹاک کی ایک سے زیادہ قسم۔
- بعض بینک اور انشورنس کمپنیاں، اور چند دوسری خصوصی کارپوریشنز۔
ٹیسٹ ہر روز لاگو ہوتے ہیں، صرف انتخاب کے وقت نہیں۔ اگر S کارپوریشن بعد میں کوئی ٹیسٹ پورا نہ کرے تو اس کا انتخاب اسی دن ختم ہو جاتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ اگر خلاف ورزی غیر ارادی تھی اور دریافت ہونے کے بعد معقول وقت میں درست کی گئی، تو IRS فیصلہ دے سکتا ہے کہ انتخاب جاری ہے، بشرطیکہ کارپوریشن اور ہر حصص دار اس کی مطلوبہ ایڈجسٹمنٹس سے اتفاق کریں (26 USC 1362(f))۔ ویزا، ٹرسٹس اور LLC مالکان کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کا مالک کون ہو سکتا ہے۔
اسٹارٹ اپ کے لیے C کارپوریشن یا S کارپوریشن: سرمایہ کار کیا بدلتے ہیں؟
preferred stock جاری کرنا، یا ایسے فنڈ کو حصص دار بنانا جو شراکت داری یا کارپوریشن کے طور پر منظم ہو، S حیثیت کو ختم کر دیتا ہے۔ liquidation preference یا ڈیویڈنڈ preference والے حصص تقسیم اور liquidation کی رقوم پر مختلف حقوق رکھتے ہیں، جس سے اسٹاک کی دوسری قسم بنتی ہے، اور شراکت داری یا کارپوریشن اہل حصص دار نہیں (26 USC 1361(b))۔ ہر سرمایہ کار اسے ختم نہیں کرتا: امریکی شہری یا مقیم جو بانیوں کی شرائط پر common حصص خریدے وہ اہل حصص دار ہے۔
اگر S کارپوریشن preferred stock جاری کرے یا ایسے فنڈ کو حصص دار بنائے تو وہ اسی دن C کارپوریشن بن جاتی ہے۔ وہ سال دو مختصر ٹیکس سالوں میں بٹ جاتا ہے، ایک S کارپوریشن کے طور پر اور ایک C کارپوریشن کے طور پر، اور کارپوریشن عموماً پانچ ٹیکس سال تک S کا دوبارہ انتخاب نہیں کر سکتی (26 USC 1362)۔ ترتیب کے مراحل کے لیے دیکھیں اسٹارٹ اپ کے لیے Delaware C کارپوریشن بنانا۔
C کارپوریشن رہنے سے section 1202 استثنا بھی کھلا رہتا ہے۔ 4 جولائی 2025 کے بعد حاصل کیے گئے اور کم از کم پانچ سال رکھے گئے اہل چھوٹے کاروبار کے اسٹاک پر، منافع کا 100% تک مستثنیٰ ہو سکتا ہے، فی کمپنی حد $15,000,000 یا بنیاد کے دس گنا، جو بھی زیادہ ہو، کے اندر، اگر ہر ٹیسٹ پورا ہو (26 USC 1202)۔ اسٹاک C کارپوریشن کی طرف سے اصل میں جاری ہونا لازم ہے جو رکھنے کی مدت کے تقریباً تمام حصے میں C رہے، اس لیے S کارپوریشن کے دوران جاری حصص کبھی اہل نہیں ہوتے۔ کچھ شعبے خارج ہیں، جیسے مشاورت، قانون، صحت، اکاؤنٹنگ اور مالیاتی خدمات۔ رکھنے کے درجوں، اثاثوں کے ٹیسٹ اور دیگر شرائط کے لیے دیکھیں بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS۔
اسٹاک کی دوسری قسم کیا شمار ہوتی ہے؟
کارپوریشن کے پاس اسٹاک کی ایک قسم ہوتی ہے جب تمام موجود حصص تقسیم اور liquidation کی رقوم پر یکساں حقوق رکھتے ہوں۔ صرف ووٹنگ کے حقوق میں فرق شمار نہیں ہوتا، اس لیے ووٹنگ اور غیر ووٹنگ common اسٹاک جائز ہے (26 CFR 1.1361-1(l)؛ 26 USC 1361(c)(4))۔
ضابطہ حاکم شقوں کو جانچتا ہے: چارٹر، articles، bylaws، ریاستی قانون اور تقسیم اور liquidation کے بارے میں پابند معاہدے۔
- عام معاہدے اور buy-sell معاہدے، جیسے ملازمت کا معاہدہ، لیز یا قرض، شمار نہیں ہوتے جب تک ان کا بنیادی مقصد ایک قسم کے قاعدے سے بچنا نہ ہو (buy-sell، منتقلی کی پابندی اور redemption معاہدوں کے لیے، مناسب مارکیٹ قیمت سے کہیں اوپر یا نیچے قیمت بھی)۔
- غیر مساوی ادائیگیاں خود سے دوسری قسم نہیں بناتیں جب حاکم شقیں یکساں حقوق دیں، لیکن حقائق پر انہیں ٹیکس کا اثر دیا جاتا ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کی غیر متناسب تقسیم۔
- قرض، آپشنز اور convertible notes عموماً اسٹاک نہیں ہیں، اور سیدھے قرض کے لیے safe harbor ہے۔ آپشن یا وارنٹ دوسری قسم شمار ہوتا ہے اگر اس کا استعمال تقریباً یقینی ہو اور اس کی strike قیمت حصص کی قدر سے کافی کم ہو۔ convertible note شمار ہوتا ہے اگر وہ ایسے آپشن کی طرح کام کرے، یا حقیقت میں قاعدے سے بچنے کے لیے جاری کی گئی ایکویٹی ہو (26 CFR 1.1361-1(l)(4))۔
وہ بانی جو مختلف معاشی حقوق چاہتے ہیں، جیسے ان میں سے کسی ایک کے لیے preferred return یا liquidation preference، انہیں S کارپوریشن میں نہیں رکھ سکتے۔ کام کی ادائیگی تنخواہ کے ذریعے مختلف ہو سکتی ہے۔
غیر امریکی شہریوں کے لیے C کارپوریشن یا S کارپوریشن: غیر ملکی شریک بانی سے کیا بدلتا ہے؟
غیر مقیم غیر ملکی S کارپوریشن کے حصص کا مالک نہیں ہو سکتا، اس لیے کارپوریشن جب تک وہ شخص حصص رکھے C کارپوریشن رہتی ہے (26 USC 1361(b)(1)(C))۔ ٹیسٹ امریکی ٹیکس رہائش ہے، شہریت نہیں: غیر مقیم غیر ملکی وہ ہے جو ٹیکس قواعد کے تحت نہ امریکی شہری ہو اور نہ امریکی مقیم (26 USC 7701(b))۔ گرین کارڈ ہولڈر ٹیکس کے لیے امریکی مقیم ہے؛ ویزا ہولڈر تب ہی ہے جب وہ امریکہ میں دنوں کا ٹیسٹ پاس کرے، اور کچھ طلبہ، اساتذہ اور تربیت لینے والے ایک مدت تک اپنے دن نہیں گنتے۔ شریک حیات بھی شمار ہوتا ہے: اگر امریکی حصص دار کا شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو اور کمیونٹی پراپرٹی قانون کے تحت، بشمول کسی غیر ملک کے ازدواجی جائیداد کے قانون، حصص میں موجودہ مفاد رکھتا ہو، تو کارپوریشن S کارپوریشن نہیں ہو سکتی (26 CFR 1.1361-1(g))۔ ایک استثنا: امریکی شہری یا مقیم سے شادی شدہ غیر مقیم غیر ملکی اس شریک حیات کے ساتھ section 6013(g) کے تحت دنیا بھر کی آمدنی پر امریکی مقیم کے طور پر ٹیکس دینے کا انتخاب کر سکتا ہے، اور تب اس ٹیسٹ کے لیے مقیم شمار ہوتا ہے (26 USC 6013(g)؛ 26 CFR 1.1361-1(g)(1)(ii))۔ جو مقیم معاہدے کا tie-breaker قاعدہ استعمال کر کے کسی اور ملک کا مقیم بن کر ٹیکس دے، وہ اہل رہتا ہے یا نہیں، یہ طے نہیں؛ ضوابط نے اس قاعدے کو محفوظ رکھا ہے (26 CFR 1.1361-1(g)(2))۔ دیکھیں S کارپوریشن کا مالک کون ہو سکتا ہے۔
غیر ملکی مالک والی C کارپوریشن Form 1120 جمع کراتی ہے۔ اگر کوئی ایک غیر ملکی شخص سال میں کسی بھی وقت ووٹ یا قدر کا کم از کم 25% رکھتا ہو، تو وہ ہر اس سال Form 5472 بھی جمع کراتی ہے جس میں اس مالک یا کسی دوسرے متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو، جیسے قرض، کرایہ، سود یا فیس (IRS Form 5472 کی ہدایات)۔ غیر مقیم غیر ملکی مالک کو ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ پر 30% امریکی ودہولڈنگ لگتی ہے جب تک ٹیکس معاہدہ اسے کم نہ کرے: کارپوریشن ادائیگی کے وقت ٹیکس کاٹتی ہے، ادائیگی Form 1042-S پر رپورٹ کرتی ہے، اور اگر نہ کاٹے تو ٹیکس خود ادا کرنا ہوتا ہے (IRS؛ 26 USC 1461)۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کیا جمع کراتی ہے اور غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی۔
رہائش دونوں سمتوں میں بدل سکتی ہے:
- غیر ملکی بانی امریکی مقیم بن جاتا ہے: کارپوریشن بعد کے سال کے لیے S حیثیت کا انتخاب کر سکتی ہے جب ہر ٹیسٹ پورا ہو، لیکن جن اثاثوں کی قدر C کارپوریشن کے دوران بڑھی ان پر built-in gains ٹیکس لگ سکتا ہے۔ دیکھیں اپنی امریکی کمپنی کے ساتھ امریکہ منتقل ہونا۔
- کوئی حصص دار جو امریکی شہری نہیں غیر مقیم غیر ملکی بن جاتا ہے، مثلاً امریکہ چھوڑنے یا گرین کارڈ چھوڑنے کے بعد: S انتخاب غیر مقیم حیثیت کے پہلے دن ختم ہو جاتا ہے، جو ہمیشہ منتقلی کی تاریخ نہیں ہوتی۔ بیرون ملک رہنے والا امریکی شہری کبھی غیر مقیم غیر ملکی نہیں ہوتا، اس لیے اہل حصص دار رہتا ہے۔
S کارپوریشن اور C کارپوریشن کے ٹیکس فوائد: منافع نکالنے پر کون سستی ہے؟
S کارپوریشن منافع پر ایک ہی بار مالک کے گوشوارے پر ٹیکس لگاتی ہے؛ C کارپوریشن اسے ڈیویڈنڈ کے طور پر نکالنے پر دو بار ٹیکس لگاتی ہے۔ کون سی سستی ہے، یہ مالک کے ٹیکس سلیب، کام کے لیے درکار تنخواہ، ریاستی ٹیکس اور کاروبار میں کتنا منافع رہتا ہے اس پر منحصر ہے۔
| نمونہ | C کارپوریشن | S کارپوریشن |
|---|---|---|
| مالک کی تنخواہ | معقول ہو تو قابل کٹوتی؛ پے رول ٹیکس لاگو ہوتا ہے | معقول ہونا لازم؛ پے رول ٹیکس لاگو ہوتا ہے |
| ہر سال نکالا گیا منافع | کارپوریٹ ٹیکس، پھر ڈیویڈنڈ ٹیکس؛ ڈیویڈنڈ پر پے رول ٹیکس نہیں | مالک کا انکم ٹیکس ایک بار؛ تنخواہ سے اوپر تقسیم پر پے رول ٹیکس نہیں |
| دوبارہ لگانے کے لیے رکھا گیا منافع | صرف کارپوریٹ ٹیکس، جب تک نکالا نہ جائے | مالکان پر ابھی ٹیکس، چاہے نقد رقم نہ ملے |
S کارپوریشن میں، جب مالک کی تنخواہ کیے گئے کام کے لیے بہت کم ہو تو IRS تقسیم کو اجرت میں دوبارہ درجہ بند کر سکتا ہے (IRS)۔ تنخواہ سے اوپر کا منافع اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کا اہل ہو سکتا ہے؛ خود تنخواہ نہیں (IRS QBI کٹوتی)۔ مشاورت، قانون، صحت، اکاؤنٹنگ یا مالیاتی خدمات جیسے خدمات کے کاروبار کے لیے، کٹوتی کم ہوتی ہے اور آمدنی کی حد سے اوپر ختم ہو جاتی ہے (26 USC 199A(d))۔ دیکھیں S کارپوریشن مالکان کے لیے QBI کٹوتی۔
C کارپوریشن میں، تنخواہ کے بعد کا منافع 21% پر ٹیکس ہوتا ہے۔ پھر اہل ڈیویڈنڈ پر سرمایہ کے منافع کی شرحوں پر ٹیکس لگتا ہے، 20% تک (IRS Topic 404؛ Topic 409)۔ آمدنی کی حدوں سے اوپر 3.8% خالص سرمایہ کاری آمدنی کا ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے (IRS)۔ جو کارپوریشن اپنی معقول کاروباری ضروریات سے زیادہ کمائی رکھے اس پر accumulated earnings tax لگ سکتا ہے؛ دیکھیں C کارپوریشن کے مالک کو ڈیویڈنڈ۔
ابتدائی نقصانات کا برتاؤ کیسے ہوتا ہے؟
C کارپوریشن کے نقصانات کارپوریشن میں رہتے ہیں: حصص دار انہیں کٹوتی نہیں کر سکتے (IRS)۔ نئے نقصانات آگے منتقل ہو کر کارپوریشن کی اپنی بعد کی قابل ٹیکس آمدنی کے مقابل استعمال ہوتے ہیں، عموماً ہر سال اس کے 80% تک (26 USC 172)۔ اگر فنڈنگ راؤنڈز 5% یا زیادہ حصص رکھنے والے حصص داروں کا حصہ تین سال میں 50 فیصدی پوائنٹ سے زیادہ بڑھا دیں تو section 382 بھی طے کرتا ہے کہ پچھلے نقصانات کا کتنا حصہ ہر سال استعمال ہو سکتا ہے (26 USC 382)۔ دیکھیں اسٹارٹ اپس کے خالص آپریٹنگ نقصانات۔
S کارپوریشن کے نقصانات اس کے حصص داروں کو منتقل ہوتے ہیں۔ ہر ایک اپنے اسٹاک کی بنیاد اور کارپوریشن کو دیے گئے قرضوں سے زیادہ کٹوتی نہیں کر سکتا؛ باقی بنیاد واپس آنے تک آگے منتقل ہوتا ہے (26 USC 1366(d))۔ مالک کے گوشوارے پر مزید حدیں لاگو ہو سکتی ہیں؛ دیکھیں کاروباری نقصانات۔
کیا ریاستیں C اور S کارپوریشنز کے ساتھ ایک جیسا برتاؤ کرتی ہیں؟
نہیں۔ کچھ ریاستوں کو اپنا S انتخاب چاہیے، اور کچھ S کارپوریشنز پر کارپوریٹ سطح پر ٹیکس لگاتی ہیں۔ چار مثالیں:
| جگہ | وفاقی S کارپوریشن کے ساتھ برتاؤ |
|---|---|
| New York ریاست | خودکار S حیثیت نہیں: Form CT-6 جمع کرائیں، الا یہ کہ سرمایہ کاری آمدنی وفاقی کل آمدنی کے 50% سے زیادہ ہو، جس سے انتخاب لازم ہو جاتا ہے (NY Tax Department) |
| New York City | S انتخاب نہیں؛ S کارپوریشنز عمومی کارپوریشن ٹیکس ادا کرتی ہیں (NYC Finance) |
| New Jersey | S حیثیت وفاقی انتخاب کی پیروی کرتی ہے جب کارپوریشن بطور کارپوریشن رجسٹر ہو اور وفاقی S حیثیت کا ثبوت اور حصص داروں کی jurisdictional رضامندی دے؛ اس کے بجائے C حیثیت چننے کے لیے ہر حصص دار کی رضامندی چاہیے (NJ Division of Taxation) |
| California | S کارپوریشنز California آمدنی پر 1.5% ادا کرتی ہیں، جبکہ C کارپوریشنز 8.84%؛ دونوں پہلے ٹیکس سال کے بعد $800 کم از کم فرنچائز ٹیکس ادا کرتی ہیں (FTB S؛ FTB C) |
دوسری ریاستوں کے اپنے قواعد ہیں۔ ریاست کے مطابق فارم اور آخری تاریخوں کے لیے دیکھیں ریاستی S کارپوریشن انتخاب۔
آپ کو کب انتخاب کرنا ہوگا، اور کیا بعد میں بدل سکتے ہیں؟
پہلے دن سے S کارپوریشن بننے کے لیے، پہلا ٹیکس سال شروع ہونے کے بعد 2 ماہ اور 15 دن کے اندر Form 2553 جمع کرائیں۔ نئی کارپوریشن کے لیے وہ سال اس تاریخ سے شروع ہوتا ہے جو ان میں سب سے پہلے آئے: پہلے حصص دار ہونا، پہلے اثاثے ہونا، یا کاروبار شروع کرنا (IRS Form 2553 کی ہدایات)۔ چھوٹ جائے تو کارپوریشن اس سال C کارپوریشن رہتی ہے، الا یہ کہ دیر سے انتخاب کی رعایت لاگو ہو۔ دیکھیں پہلے دن سے S کارپوریشن اور S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
| بعد میں تبدیلی | اس کے لیے کیا چاہیے | اس کی لاگت کیا ہے |
|---|---|---|
| S سے C | آدھے سے زیادہ حصص رکھنے والوں کی رضامندی سے منسوخی، جو ٹیکس سال کے آغاز سے مؤثر ہوتی ہے اگر اس کے 2 ماہ اور 15 دن کے اندر کی جائے، ورنہ اگلے سال سے یا اپنی بتائی ہوئی بعد کی تاریخ سے؛ یا ایسا واقعہ جو ٹیسٹ توڑ دے، جیسے preferred stock جاری کرنا | IRS کی رضامندی کے بغیر پانچ ٹیکس سال تک نیا S انتخاب نہیں (26 USC 1362) |
| C سے S | ہر حصص دار کی رضامندی کے ساتھ بروقت Form 2553 | تبدیلی کے وقت اثاثوں میں پہلے سے موجود منافع پر 21% built-in gains ٹیکس، اگر وہ پانچ سال کے اندر بیچے جائیں (26 USC 1374)؛ C کے سالوں سے رکھی گئی کمائی، بڑی غیر فعال آمدنی کے ساتھ، مزید ٹیکس لا سکتی اور انتخاب ختم کر سکتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)؛ C کے سالوں سے رکھا گیا منافع S کے سال کے کسی بھی منافع کے بعد نکالے جانے پر اب بھی ڈیویڈنڈ کے طور پر ٹیکس ہوتا ہے (26 USC 1368(c)) |
دیکھیں S کارپوریشن کو C کارپوریشن میں بدلنا اور C کارپوریشن کو S کارپوریشن میں بدلنا۔
مثال
یہ مثالیں وضاحتی ہیں اور امریکی ڈالر استعمال کرتی ہیں۔
سارا منافع نکالنے والی مشاورتی کارپوریشن
ایک امریکی مالک مالک کی ادائیگی سے پہلے $200,000 منافع کماتا ہے۔ تنخواہ پر پے رول ٹیکس کا کارپوریشن کا حصہ دونوں صورتوں میں برابر ہے اور چھوڑ دیا گیا ہے۔
- S کارپوریشن کے طور پر، مالک $90,000 تنخواہ پے رول ٹیکس کے ساتھ لیتا ہے، اور $110,000 مالک کے گوشوارے پر جاتے ہیں، جن پر مالک کی اپنی شرحوں پر ایک بار ٹیکس لگتا ہے: مثال کے طور پر 24% پر، تقریباً $26,400، کسی بھی QBI کٹوتی سے پہلے۔
- C کارپوریشن کے طور پر اسی تنخواہ کے ساتھ، $110,000 پر 21% پر $23,100 کارپوریٹ ٹیکس لگتا ہے۔ باقی $86,900 کو مثال کے طور پر 15% پر اہل ڈیویڈنڈ کے طور پر ادا کرنے سے تقریباً $13,000 اضافہ ہوتا ہے، کل تقریباً $36,100۔
کون سا کم ہے، یہ مالک کے ٹیکس سلیب، ریاستی ٹیکس اور کتنا منافع نکالا جاتا ہے اس پر منحصر ہے۔ مشاورت specified service business ہے، اس لیے اس کی QBI کٹوتی زیادہ آمدنی پر کم یا ختم ہو سکتی ہے، اور یہ section 1202 کے استثنا کے لیے خارج شعبہ ہے۔
سیڈ راؤنڈ کا منصوبہ بنانے والا سافٹ ویئر اسٹارٹ اپ
دو بانی کارپوریشن بناتے ہیں اور دوسرے سال میں ایک فنڈ کو preferred stock بیچنے کی توقع رکھتے ہیں۔ وہ پہلے دن سے C کارپوریشن رہتے ہیں۔ دوسرے سال راؤنڈ بند ہوتا ہے اور کھونے کے لیے کوئی انتخاب نہیں۔ اگر section 1202 کا ہر ٹیسٹ پورا ہو تو بانیوں کے کم از کم پانچ سال رکھے گئے حصص پر منافع فی کمپنی حد تک مکمل طور پر مستثنیٰ ہو سکتا ہے۔ اگر وہ S کا انتخاب کرتے تو closing سال کے درمیان انتخاب ختم کر دیتی، اور S کارپوریشن کے دوران جاری حصص کبھی اہل نہ ہوتے۔
دو بانی، ایک برازیل میں رہتا ہے
دو بانی ہر ایک آدھے کا مالک ہے؛ ایک برازیل میں رہتی ہے، غیر مقیم غیر ملکی ہے اور کسی امریکی شہری یا مقیم سے شادی شدہ نہیں۔
- سال 1–3: S حیثیت دستیاب نہیں۔ کارپوریشن Form 1120 جمع کراتی ہے اور، چونکہ ایک غیر ملکی شخص کم از کم 25% کا مالک ہے، ہر اس سال Form 5472 منسلک کرتی ہے جس میں اس کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو، جیسے قرض یا فیس۔ اسے ادا کیے گئے ہر ڈیویڈنڈ پر 30% امریکی ودہولڈنگ لگتی ہے، جو کارپوریشن کاٹتی ہے: امریکہ کا برازیل کے ساتھ انکم ٹیکس معاہدہ نہیں (IRS معاہدوں کی فہرست)۔
- سال 4: وہ موسم بہار میں امریکہ منتقل ہوتی ہے اور ٹیکس قواعد کے تحت مقیم بن جاتی ہے۔ چونکہ وہ سال 4 میں پہلے غیر مقیم تھی، انتخاب سال 4 کو احاطہ نہیں کر سکتا۔
- سال 5: کارپوریشن S کارپوریشن ہو سکتی ہے اگر وہ Form 2553 بروقت جمع کرائے اور ہر ٹیسٹ پورا کرے۔ تبدیلی کے وقت اس کے رکھے گئے اثاثوں پر built-in gains ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے، اور سالوں 1–4 سے رکھا گیا منافع S کے سال کے کسی بھی منافع کے بعد نکالے جانے پر اب بھی ڈیویڈنڈ کے طور پر ٹیکس ہوتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- سرمایہ کار یا فنڈ سامنے ہیں: دیکھیں اسٹارٹ اپ کے لیے Delaware C کارپوریشن اور اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد۔
- آپ پہلے ہی S کارپوریشن ہیں اور سرمایہ کار آ رہا ہے: دیکھیں S کارپوریشن کو C کارپوریشن میں بدلنا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- شریک بانی امریکہ سے باہر رہتا ہے: دیکھیں غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- بانی بیرون ملک رہتا ہے: دیکھیں غیر مقیم بانی کے لیے Delaware C کارپوریشن اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- بانی مختلف معاشی حقوق یا غیر معمولی حصص کی شرائط چاہتے ہیں: حصص جاری کرنے سے پہلے S کارپوریشن کی اہلیت جانچیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کاروبار پہلے سے چل رہا ہے اور آپ S حیثیت پر غور کر رہے ہیں: دیکھیں S کارپوریشن انتخاب کب فائدہ دیتا ہے۔
- آپ S کا انتخاب کرتے ہیں اور اپنی تنخواہ کے لیے پے رول اور تقسیم کا حساب رکھنے والے کھاتے چاہییں: دیکھیں S کارپوریشن کی بک کیپنگ اور بک کیپنگ میں مدد لیں۔
- آپ C کارپوریشن ہیں اور تبدیلی پر غور کر رہے ہیں: دیکھیں C کارپوریشن کو S کارپوریشن میں بدلنا۔
- آپ کی ریاست کے اپنے S قواعد ہیں: دیکھیں ریاستی S کارپوریشن انتخاب اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ نے ابھی کمپنی نہیں بنائی اور LLC ایک اختیار ہے: دیکھیں LLC یا C کارپوریشن۔
- آپ کے پاس پیشہ ورانہ لائسنس ہے: دیکھیں پیشہ ورانہ LLC یا پیشہ ورانہ کارپوریشن۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Form 2553 کے عام انتخاب کی آخری تاریخ مؤثر ٹیکس سال شروع ہونے کے بعد فائل کریں؛ پچھلے ٹیکس سال کے دوران فائل کرنا بھی جائز ہے | 2 ماہ اور 15 دن | IRS: Form 2553 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کی شرح انفرادی اور کاروباری حدود سے پہلے اہل کاروباری آمدنی کا زیادہ سے زیادہ حصہ | 20% ٹیکس سال 2026 | IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی جانچا گیا |
| کم از کم پانچ سال رکھے گئے نئے حصص پر QSBS استثنا 4 جولائی 2025 کے بعد حاصل کیے گئے حصص؛ section 1202 کی تمام شرائط کے تابع | 100% | Internal Revenue Code: دفعہ 1202(a) جانچا گیا |
| نئے حصص کے لیے QSBS فی جاری کنندہ ڈالر منافع کی حد 4 جولائی 2025 کے بعد حاصل کیے گئے حصص کے لیے؛ پچھلے سالوں میں section 1202(a) کے تحت شمار کیے گئے اہل منافع اور اسی سال شمار کیے گئے پرانے حصص کے منافع سے کم کیا جاتا ہے؛ حصص کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے دس گنا سے موازنہ کریں؛ مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹ 2026 کے بعد شروع ہوتی ہے | $15,000,000 ٹیکس سال 2026 | Internal Revenue Code: دفعہ 1202(b) جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر وفاقی ٹیکس کی سب سے بلند شرح سرمایہ منافع کی بالائی 15% قابل ٹیکس آمدنی کی حد سے اوپر لاگو ہوتا ہے؛ منافع کی خصوصی اقسام کی شرحیں مختلف ہو سکتی ہیں | 20% | IRS: Topic 409، سرمایہ کے منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
| موجودہ اصول کے تحت خالص آپریٹنگ نقصان (NOL) کے لیے قابل ٹیکس آمدنی کی حد section 172 میں بیان کردہ قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو 2017 کے بعد کے خالص آپریٹنگ نقصان کو آگے منتقل کرنے کی عمومی حد؛ پرانے نقصانات اور بعض بیمہ کنندگان کے اصول مختلف ہیں | 80% | US Code: 26 USC 172(a)(2) جانچا گیا |
| Section 382 ملکیت کی تبدیلی کے لیے شمار کیا جانے والا حصص دار کا حجم 5 فیصد حصص دار وہ ہے جو جانچ کی مدت میں کسی بھی وقت 5% یا اس سے زیادہ حصص رکھتا ہو | 5% | US Code: 26 USC 382(k)(7) جانچا گیا |
| حصص کا اضافہ جو section 382 ملکیت کی تبدیلی ہے جانچ کی مدت کے دوران حصص داروں کی کم از کم ملکیت پر اضافہ اس سے زیادہ ہونا چاہیے، عموماً 3 سال | 50 فیصدی پوائنٹ | US Code: 26 USC 382(g)(1) جانچا گیا |
| نیویارک میں لازمی S کارپوریشن انتخاب کے لیے سرمایہ کاری آمدنی کا حصہ اہل وفاقی S کارپوریشن کو New York S حیثیت کا انتخاب کیا ہوا سمجھا جاتا ہے جب ٹیکس سال کے لیے سرمایہ کاری آمدنی وفاقی مجموعی آمدنی کے اس حصے سے زیادہ ہو | 50% | New York Department of Taxation and Finance: S کارپوریشنوں پر فرنچائز ٹیکس جانچا گیا |
| California S کارپوریشن کے ٹیکس کی شرح کیلیفورنیا کے ماخذ کی آمدنی رکھنے والی S کارپوریشنز پر ٹیکس | 1.5% | California Franchise Tax Board: S کارپوریشنز جانچا گیا |
| California C کارپوریشن کے آمدنی ٹیکس کی شرح بینکوں اور مالیاتی اداروں کے علاوہ C کارپوریشنز کے لیے شرح | 8.84% | California FTB: C کارپوریشنیں جانچا گیا |
| California کا کم از کم فرنچائز ٹیکس California میں قائم، رجسٹرڈ یا کاروبار کرنے والی S کارپوریشنوں کے لیے سالانہ کم از کم؛ نئی بننے والی یا اہل S کارپوریشن کے پہلے قابل ٹیکس سال کے لیے معاف | $800 | California Franchise Tax Board: S کارپوریشنز جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 USC 1361، S کارپوریشن کی تعریف
- US Code: 26 USC 1362، انتخاب، منسوخی اور خاتمہ
- 26 CFR 1.1361-1، S کارپوریشن کی تعریف (اسٹاک کی ایک قسم)
- IRS: Form 2553 کی ہدایات
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: S کارپوریشنز
- IRS: کارپوریشنز
- IRS: S کارپوریشن کے معاوضے اور طبی بیمے کے مسائل
- US Code: 26 USC 11، کارپوریٹ ٹیکس کی شرح
- US Code: 26 USC 1202، اہل چھوٹے کاروبار کا اسٹاک
- US Code: 26 USC 1366، حصص داروں کو منتقلی
- US Code: 26 USC 1368، S کارپوریشن کی تقسیم
- US Code: 26 USC 1374، built-in gains ٹیکس
- US Code: 26 USC 172، خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتی
- US Code: 26 USC 199A، اہل کاروباری آمدنی
- IRS: مخصوص آمدنی پر ودہولڈنگ
- US Code: 26 USC 7701(b)، مقیم اور غیر مقیم غیر ملکی
- US Code: 26 USC 6013(g)، غیر مقیم شریک حیات کو مقیم سمجھنا
- US Code: 26 USC 1461، روکے گئے ٹیکس کی ذمہ داری
- IRS: امریکی انکم ٹیکس معاہدے، A سے Z
- US Code: 26 USC 382، ملکیت کی تبدیلی کے بعد نقصانات کی حد
- US Code: 26 USC 162(a)(1)، معقول تنخواہیں
- IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی
- IRS: Topic 404، ڈیویڈنڈ
- IRS: Topic 409، سرمایہ کے منافع اور نقصانات
- IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی کا ٹیکس
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- New York Department of Taxation and Finance: S کارپوریشنز
- NYC Department of Finance: عمومی کارپوریشن ٹیکس
- New Jersey Division of Taxation: S کارپوریشن کے طریقہ کار میں تبدیلیاں
- California Franchise Tax Board: S کارپوریشنز
- California Franchise Tax Board: C کارپوریشنز
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔