S کارپوریشن کا انتخاب کب فائدہ مند ہے اور کیسے کریں

انتخاب سے کیا بدلتا ہے؟

انفرادی کاروبار کے مالک (بشمول ایک رکن والی LLC) یا شراکت داری کے لیے، منافع پھر بھی مالکان کے آمدنی ٹیکس گوشواروں میں جاتا ہے۔ بنیادی تبدیلی سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس میں آتی ہے: جو مالک کاروبار میں کام کرتا ہے وہ اس کا ملازم بن جاتا ہے اور تنخواہوں کے نظام سے تنخواہ لیتا ہے۔ اس تنخواہ سے اوپر کی تقسیم پر ملازمت کے ٹیکس نہیں لگتے (IRS)۔ یہی فرق اصل بچت ہے۔

C کارپوریشن کے لیے، انتخاب اس کے بجائے عموماً 21% کارپوریٹ آمدنی ٹیکس اور ڈیویڈنڈ کے طور پر دیے گئے منافع پر دوسرا ٹیکس ختم کر دیتا ہے، کیونکہ منافع حصص داروں کو منتقل ہو جاتا ہے (IRS، IRS)۔ اس کے کام کرنے والے مالکان پہلے ہی تنخواہوں کے نظام پر ملازم ہوتے ہیں (IRS)، اس لیے نیچے خود روزگار ٹیکس کا موازنہ ان پر لاگو نہیں ہوتا۔

حصص دار اپنی آمدنی کے حصے پر ٹیکس دیتے ہیں، چاہے وہ کاروبار میں ہی رہے (K-1 کی ہدایات)۔ S کارپوریشن خود عموماً کوئی وفاقی آمدنی ٹیکس نہیں دیتی، لیکن بعض مخصوص built-in gains (S بننے سے پہلے اثاثوں میں جمع قدر کا منافع) اور غیر فعال آمدنی پر ٹیکس دے سکتی ہے، جو زیادہ تر سابقہ C کارپوریشن کا مسئلہ ہے (IRS)۔

کون انتخاب کر سکتا ہے؟

امریکہ کی ملکی کارپوریشن کر سکتی ہے، اور ملکی LLC یا کوئی دوسرا ادارہ بھی جو کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگوانے کا انتخاب کر سکتا ہو، بشرطیکہ وہ نیچے کے تمام ٹیسٹ پاس کرے۔ جو LLC Form 2553 جمع کراتی ہے اسے انتخاب کی مؤثر تاریخ سے کارپوریشن مانا جاتا ہے اور وہ Form 8832 الگ سے جمع نہیں کراتی (Form 2553 کی ہدایات)۔ انفرادی کاروبار ادارہ نہیں ہے، اس لیے انتخاب نہیں کر سکتا؛ اسے پہلے LLC یا کارپوریشن بنانی ہوگی۔

انتخاب خود بخود اسی دن ختم ہو جاتا ہے جب کارپوریشن حصص دار، حصص یا کاروبار کی قسم کے ٹیسٹ پر پورا اترنا چھوڑ دے، مثلاً جب کوئی غیر مقیم غیر ملکی حصص حاصل کر لے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ حصص کی ایک ہی قسم کا یہ بھی مطلب ہے کہ منافع حصص کی ملکیت کے مطابق چلتا ہے: دو یا زیادہ مالکان والی LLC انتخاب کے بعد منافع کی خاص تقسیم برقرار نہیں رکھ سکتی۔ اس کے آپریٹنگ معاہدے میں ہر ملکیتی یونٹ کو تقسیم اور تحلیل پر ملنے والی رقم میں یکساں حقوق دینے ہوں گے (26 CFR 1.1361-1(l)(2))۔

میں انتخاب کیسے کروں؟

Form 2553 ڈاک یا فیکس سے IRS کو جمع کرائیں، اس پتے یا فیکس نمبر پر جو Form 2553 کی ہدایات میں آپ کی ریاست کے لیے درج ہے۔

1. اگر LLC یا کارپوریشن کے پاس آجر کا شناختی نمبر (EIN) نہیں ہے تو حاصل کریں۔ انفرادی کاروبار کے مالک کا اپنا EIN استعمال نہیں ہو سکتا (IRS)۔
2. Form 2553 مکمل کریں: مؤثر تاریخ (آئٹم E)، ٹیکس سال، ہر حصص دار کے حصص یا ملکیت کا فیصد اور ٹیکس شناختی نمبر، اور ہر حصص دار کی دستخط شدہ رضامندی (کالم K)۔ کارپوریٹ افسر دستخط کرتا ہے؛ بغیر دستخط والا فارم بروقت جمع شدہ نہیں مانا جاتا۔
3. وقت پر جمع کرائیں: اس ٹیکس سال کے شروع ہونے کے 2 ماہ 15 دن کے اندر جس کے لیے انتخاب ہے، یا اس سے پہلے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت۔ موجودہ کیلنڈر سال والے کاروبار کے لیے اس کا مطلب 15 مارچ تک ہے تاکہ انتخاب 1 جنوری سے شروع ہو۔ نئے کاروبار کے لیے گنتی اس تاریخ سے شروع ہوتی ہے جو ان میں سب سے پہلے آئے: حصص دار ہونا، اثاثے ہونا یا کاروبار شروع کرنا۔
4. جمع کرانے کا ثبوت رکھیں: تصدیق شدہ یا رجسٹرڈ ڈاک کی رسید، وصولی یا قبولیت کی مہر والی کاپی، یا IRS کا قبولیت کا خط۔
5. IRS کو تقریباً 60 دن میں جواب دینا چاہیے، یا اگر آپ نے کاروباری وجہ سے دوسرے ٹیکس سال کی درخواست کے لیے box Q1 نشان زد کیا ہو تو تقریباً 90 دن مزید۔ اگر 2 ماہ (box Q1 کے ساتھ 5 ماہ) میں کوئی جواب نہ آئے تو IRS سے رابطہ کریں۔
6. انتخاب کے نافذ ہونے تک کاروبار کے موجودہ گوشوارے کی قسم جمع کراتے رہیں۔

ایک بار ہو جانے کے بعد، انتخاب تب تک رہتا ہے جب تک وہ ختم یا منسوخ نہ ہو۔ اس کے بعد، کاروبار کو عموماً دوبارہ انتخاب کے لیے IRS کی منظوری چاہیے، اس سال کے بعد پانچویں ٹیکس سال سے پہلے جس میں انتخاب ختم ہوا۔

اگر آخری تاریخ نکل گئی تو؟

تاخیر سے کیا گیا انتخاب عموماً اگلے ٹیکس سال سے شروع ہوتا ہے۔ Rev. Proc. 2013-30 IRS کو اجازت دیتا ہے کہ اسے مطلوبہ سال کے لیے قبول کر لے، اگر یہ سب شرائط پوری ہوں:

• کاروبار کا ارادہ فارم پر دی گئی تاریخ سے S کارپوریشن بننے کا تھا، اور وہ صرف اس لیے ناکام ہوا کہ فارم دیر سے جمع ہوا۔
• اس کے پاس معقول وجہ تھی اور غلطی معلوم ہونے پر اس نے فوراً کارروائی کی، اور فارم پر یا ساتھ لگے بیان میں دونوں کی وضاحت کرتا ہے۔
• وہ مطلوبہ مؤثر تاریخ سے 3 سال اور 75 دن کے اندر جمع کراتا ہے۔
• اس دوران جو بھی حصص دار رہا، وہ بیان دیتا ہے کہ اس نے آمدنی S کی حیثیت کے مطابق رپورٹ کی۔ کالم K کی رضامندیاں اس کا احاطہ کرتی ہیں۔

LLC نے ہر Form 1120-S بھی وقت پر جمع کرایا ہو، یا پہلے فارم کی آخری تاریخ ابھی نہ آئی ہو۔ فارم کے اوپر لکھیں "FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30"۔ جو کارپوریشن باقی شرائط پوری کرتی ہو لیکن 3 سال اور 75 دن سے آگے نکل گئی ہو، وہ پھر بھی اہل ہو سکتی ہے، اگر اس نے اور تمام حصص داروں نے ہر سال آمدنی S کی حیثیت کے مطابق رپورٹ کی ہو، اس کا پہلا S گوشوارہ جمع ہوئے کم از کم 6 ماہ گزر چکے ہوں، اور اس گوشوارے کے بروقت جمع ہونے کے 6 ماہ کے اندر IRS نے کوئی مسئلہ نہ اٹھایا ہو۔ جس LLC کا تاخیر سے Form 2553 اس کا کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگوانے کا انتخاب بھی ہو، وہ یہ راستہ استعمال نہیں کر سکتی۔ ورنہ کاروبار کو عموماً نجی خط کی رولنگ (private letter ruling) کی درخواست دینی اور صارف فیس ادا کرنی ہوگی (Form 2553 کی ہدایات)۔

مجھے اپنے آپ کو کتنی تنخواہ دینی ہوگی؟

آپ جو کام کرتے ہیں اس کے لیے معقول تنخواہ، جو دوسری تقسیم لینے سے پہلے دی جائے (IRS)۔ ٹیکس کوڈ اور ضوابط، دونوں رقم کی تعریف نہیں کرتے؛ عدالتیں حقائق کی بنیاد پر فیصلہ کرتی ہیں۔ انہوں نے ان باتوں کو دیکھا ہے (IRS فیکٹ شیٹ):

• تربیت اور تجربہ
• فرائض اور ذمہ داریاں
• کاروبار پر لگایا گیا وقت اور محنت
• ڈیویڈنڈ کی تاریخ
• ان ملازمین کو ادائیگی جو حصص دار نہیں
• اہم افراد کو بونس دینے کا وقت اور طریقہ
• ملتی جلتی خدمات کے لیے ملتے جلتے کاروبار کتنا دیتے ہیں
• معاوضے کے معاہدے
• ادائیگی طے کرنے کے لیے فارمولے کا استعمال

تنخواہ کو اس سے زیادہ ہونے کی ضرورت نہیں جو آپ کاروبار سے براہ راست یا بالواسطہ حقیقت میں لیتے ہیں۔ جب آپ نقد یا پراپرٹی لیتے ہیں تو معقول تنخواہ مقرر کرنی ہوتی ہے (IRS فیکٹ شیٹ)۔ IRS تقسیم، ادا شدہ ذاتی اخراجات اور "قرضوں" کو اجرت قرار دے سکتا ہے، اور عدالتوں نے اس سے اتفاق کیا ہے، بشمول وہاں جہاں مالک نے بہت کم تنخواہ دی (IRS)۔

خود روزگار ٹیکس کی کتنی رقم داؤ پر ہے؟

خود روزگار ٹیکس خالص منافع کے 92.35% کا 15.3% ہے، دو حصوں میں (IRS، Form 1040-ES):

S کارپوریشن کی تنخواہ پر یہی دو ٹیکس لگتے ہیں، نصف کارپوریشن ادا کرتی ہے اور نصف آپ کی تنخواہ سے کٹتا ہے (Publication 15)۔ اس لیے بچت صرف اس منافع سے آتی ہے جو تنخواہ کے طور پر نہیں دیا جاتا۔

یہ کب برابر ہوتا ہے؟

اگر آپ کی کوئی اور اجرت نہیں، اور جب تک خالص منافع کا 92.35% حصہ $184,500 سے کم رہے:

سالانہ بچت ≈ 15.3% × (خالص منافع کا 92.35% − تنخواہ) − سالانہ اضافی اخراجات

سادہ الفاظ میں، منافع کے 92.35% اور معقول تنخواہ کے درمیان فرق صرف برابر رہنے کے لیے بھی آپ کے سالانہ اضافی اخراجات سے تقریباً ساڑھے چھ گنا ہونا چاہیے۔ اجرت کی حد سے اوپر کی کمائی پر صرف 2.9% Medicare حصہ لگتا ہے، اس لیے اس سے اوپر کا منافع بچت میں تھوڑا اضافہ کرتا ہے۔ کسی اور نوکری کی اجرت اسی اجرت کی حد میں گنی جاتی ہے، اس لیے وہ بچت کم یا ختم کر سکتی ہے (IRS)۔

فارمولا آمدنی ٹیکس کے اثرات چھوڑ دیتا ہے، جن میں کم ہونے والی اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی (نیچے)، خود روزگار ٹیکس کے نصف کی کٹوتی اور کارپوریشن کی تنخواہ کے ٹیکس کے اپنے حصے کی کٹوتی شامل ہیں۔ اصل فرق تب ہی نظر آتا ہے جب پورا گوشوارہ انتخاب کے ساتھ اور اس کے بغیر دونوں طرح تیار کیا جائے۔

اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی پر کیا اثر پڑتا ہے؟

آپ کی S کارپوریشن کی تنخواہ اہل کاروباری آمدنی نہیں ہوتی (Form 8995 کی ہدایات)، اس لیے منافع کو تنخواہ میں منتقل کرنے سے وہ کٹوتی کم ہو سکتی ہے۔ زیادہ آمدنی پر کٹوتی کی حد کاروبار کی ادا کردہ W-2 اجرت سے مقرر ہو سکتی ہے، جس میں آپ کی تنخواہ شامل ہے (Form 8995-A کی ہدایات)۔ خالص اثر آپ کی آمدنی پر منحصر ہے۔

کون سے اخراجات بچت کھا جاتے ہیں؟

• تنخواہ پر بے روزگاری ٹیکس: وفاقی (Form 940) اور عموماً ریاستی (Publication 15)۔ تنخواہ پر سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس پہلے ہی اوپر کے فارمولے میں شامل ہے۔
• تنخواہوں کا نظام چلانا: ٹیکس کی کٹوتی، سہ ماہی Form 941، سالانہ Form 940 اور آپ کے لیے Form W-2 (IRS)۔
• ہر سال Form 1120-S، جو ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد تیسرے مہینے (3) کی 15 تاریخ تک جمع ہونا ہے، ہر حصص دار کے لیے K-1 کے ساتھ۔ دیر سے جمع کرانے پر ہر حصص دار کے لیے ہر مہینے کا جرمانہ لگتا ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (Form 1120-S کی ہدایات)۔
• بنیاد کا ریکارڈ: ہر حصص دار حصص کی بنیاد (تقریباً: جو اس نے لگایا، جمع وہ آمدنی جس پر اسے ٹیکس لگا، منفی نقصانات اور تقسیم) اور قرض کی بنیاد (وہ رقم جو اس نے خود کارپوریشن کو قرض دی) کا حساب رکھتا ہے۔ تقسیم صرف حصص کی بنیاد تک ٹیکس سے آزاد ہے؛ نقصانات صرف حصص اور قرض کی بنیاد کے مجموعے تک قابل کٹوتی ہیں۔ شریک کے برعکس، حصص دار کو کاروبار کے بینک قرضوں سے یا انہیں ذاتی ضمانت دینے سے کوئی بنیاد نہیں ملتی (IRS، Publication 541)۔
• ہیلتھ انشورنس: مالک ہیلتھ انشورنس کے پریمیم کی کٹوتی تبھی جاری رکھ سکتا ہے جب S کارپوریشن انہیں ادا کرے یا واپس کرے اور W-2 اجرت کے طور پر رپورٹ کرے، اور کٹوتی S کارپوریشن سے مالک کی تنخواہ تک محدود ہے (Form 7206 کی ہدایات)۔
• ریٹائرمنٹ میں رقم جمع کرانا: پلان میں جمع کرائی جانے والی رقم صرف آپ کی تنخواہ پر مبنی ہوتی ہے؛ تقسیم شمار نہیں ہوتی (IRS)۔
• وہ اخراجات جو آپ خود ادا کرتے ہیں: ملازم کے طور پر آپ اپنے گوشوارے پر گھر کے دفتر، گاڑی یا کام کے دوسرے اخراجات کی کٹوتی نہیں کر سکتے۔ S کارپوریشن انہیں accountable plan کے تحت ٹیکس سے آزاد واپس کر سکتی ہے (Form 2106 کی ہدایات، Publication 463)۔
• ریاستی ٹیکس، جو مختلف ہوتا ہے۔ مثال کے طور پر کیلیفورنیا S کارپوریشنز پر کیلیفورنیا کی آمدنی کا 1.5% ٹیکس لگاتا ہے، اور ہر سال $800 کا کم از کم فرنچائز ٹیکس بھی (FTB)۔ بعض ریاستوں کو اپنا الگ انتخاب چاہیے: نیو یارک اس کاروبار پر جو صرف Form 2553 جمع کراتا ہے عام کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگاتا ہے جب تک وہ Form CT-6 بھی جمع نہ کرائے (NY Tax)، اور نیو یارک سٹی S کی حیثیت کو بالکل تسلیم نہیں کرتا (NYC Finance)۔

یہ عموماً کب فائدہ مند نہیں ہوتا؟

• منافع معقول تنخواہ کے قریب ہو۔ اخراجات کے بعد بچانے کے لیے بہت کم رہتا ہے۔
• کم اور غیر مستحکم منافع یا نقصانات۔ اخراجات ہر سال آتے ہیں۔ نقصان والے سال میں بچانے کے لیے کوئی خود روزگار ٹیکس نہیں ہوتا، اور حصص دار نقصانات صرف اپنے حصص اور قرض کی بنیاد تک کٹوتی کرتے ہیں (IRS)۔
• وہ C کارپوریشن جس کے نقصانات آگے منتقل ہو رہے ہیں یا اہل چھوٹے کاروبار کے حصص ہیں۔ اس کے C کارپوریشن کے برسوں کے نقصانات S کے برسوں میں استعمال نہیں ہو سکتے (26 U.S.C. 1371(b))، اور حصص سیکشن 1202 کے منافع کی چھوٹ کے لیے صرف تب اہل ہوتے ہیں جب کاروبار حصص رکھے جانے کے تقریباً پورے عرصے میں C کارپوریشن رہے (26 U.S.C. 1202(c))۔
• کینیڈا میں رہنے والا حصص دار، مثلاً وہاں رہنے والا امریکی شہری۔ کینیڈا S کارپوریشن کے منافع پر امریکی ٹیکس کا پورا کریڈٹ نہیں دے سکتا، اس لیے وہی منافع دونوں ملکوں میں ٹیکس کی زد میں آ سکتا ہے۔ کینیڈا کاروبار کو حصص دار کا چلایا ہوا کاروبار نہیں مانتا، اس لیے وہ امریکی ٹیکس غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے لیے کاروباری آمدنی کا ٹیکس شمار نہیں ہو سکتا، صرف ممکنہ طور پر غیر کاروباری آمدنی کا ٹیکس (CRA Folio S5-F2-C1، ¶1.27)۔ معاہدہ ایسے حصص دار کو اجازت دیتا ہے کہ وہ کینیڈا کی ٹیکس اتھارٹی (اس کی competent authority) سے S کارپوریشن کے ساتھ مختلف سلوک کی درخواست کرے (آرٹیکل XXIX، پیراگراف 5)۔ انتخاب سے پہلے سرحد پار مشورہ لیں؛ کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار دیکھیں۔

مثال

صرف مثال کے لیے؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ ایک انفرادی کاروبار کی مالکہ کا خالص منافع $120,000 ہے۔ وہ ایک رکن والی LLC بناتی ہے اور S حیثیت کا انتخاب کرتی ہے۔ فرض کریں اس کے کام کے لیے $60,000 معقول تنخواہ ہے، اور تنخواہوں کی سروس اور Form 1120-S کی تیاری سے سالانہ $3,000 کا اضافہ ہوتا ہے۔

آمدنی ٹیکس کے اثرات سے پہلے وہ سالانہ تقریباً $4,775 فائدے میں رہتی ہے۔ فارمولا بھی یہی دیتا ہے: 15.3% × ($110,820 − $60,000) − $3,000۔ اس کی آمدنی پر، تنخواہ اس کی اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی بھی کم کرتی ہے، جس سے اس کا آمدنی ٹیکس بڑھتا ہے اور اس بچت میں نمایاں کمی آتی ہے۔ اگر اس کے کام کے لیے معقول تنخواہ $95,000 ہوتی، تو انتخاب اس سے تقریباً $580 سالانہ زیادہ خرچ کرواتا جتنا بچاتا۔ کیلیفورنیا کے کاروبار پر ریاست کا S کارپوریشن ٹیکس بھی لگتا، جو عموماً کم از کم $800 سالانہ ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں، یا رہنے کا ارادہ ہے۔ کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار اور کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
• آپ امریکی LLC کے کینیڈین مالک ہیں۔ امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
• کوئی مالک غیر مقیم غیر ملکی ہے (نہ امریکی شہری، نہ ٹیکس کے لیے امریکہ کا مقیم)۔ کاروبار انتخاب نہیں کر سکتا۔ غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ دیکھیں۔
• آپ پہلے ہی C کارپوریشن کے طور پر Form 1120 جمع کراتے ہیں۔ ٹیکس تیاری دیکھیں۔
• آپ کو پہلے LLC یا کارپوریشن چاہیے۔ کاروبار کا قیام دیکھیں۔
• آپ کو کتابیں رکھوانی ہیں، یا تنخواہوں کے نظام کے بارے میں پوچھنا ہے۔ حساب کتاب دیکھیں۔
• آپ سے Form 2553 کی آخری تاریخ نکل گئی، یا آپ گوشوارہ دونوں طرح تیار کروانا چاہتے ہیں۔ ٹیکس تیاری دیکھیں۔