کینیڈین کی ملکیت والی امریکی LLC: دوہرے ٹیکس کے جال کو ٹھیک کرنا

کیا امریکی LLC کینیڈا کے مقیم کے لیے ٹیکس کی غلطی ہے؟

صرف تب جب دونوں ملکوں کے نقطہ نظر کا فرق آپ کو پیسے میں پڑے۔ جب تک وہ کوئی اور انتخاب نہ کرے، امریکہ ایک مالک والی LLC کو نظر انداز کرتا ہے اور آپ پر ذاتی ٹیکس لگاتا ہے، Form 1040-NR پر، اس منافع پر جو امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑا ہو، جیسے امریکہ میں آپ کے کام سے (Form 8832 کی ہدایات؛ Publication 519)۔ کینیڈا اسی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے، اس کی امریکی حیثیت جو بھی ہو (⁦IC71-17R6⁩، ¶88)۔

یہ عدم مطابقت تین طرح سے مہنگی پڑتی ہے:

• امریکی ٹیکس کینیڈین ٹیکس کو منہا نہ کر سکے۔ جب آپ خود خدمات انجام دیں تو کینیڈا منافع پر ہر سال، کمائی کے ساتھ ہی، غیر ملکی جمع شدہ جائیداد کی آمدنی (FAPI) کے طور پر آپ پر ٹیکس لگا سکتا ہے (س. ⁦95(2)(b)⁩)، یا اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو یا کاروبار کرتی ہو تو خود LLC پر ٹیکس لگا سکتا ہے، یا نقد نکلنے پر ڈیویڈنڈ پر، جو اکثر امریکی ٹیکس سے مختلف سال میں ہوتا ہے۔ کینیڈا کی FAPI میں رعایت کمپنی کی ادا کردہ ٹیکس کو گنتی ہے، اور نظر انداز کردہ LLC کے ساتھ امریکی ٹیکس آپ ادا کرتے ہیں، کمپنی نہیں (س. ⁦95(1)⁩، "foreign accrual tax")۔ آپ کے اپنے امریکی ٹیکس پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ مدد کر سکتا ہے، لیکن کینیڈا جس آمدنی پر FAPI کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے اس پر یہ کیسے لاگو ہوتا ہے، طے نہیں (س. 126)۔
• معاہدہ مدد نہ کرے۔ آرٹیکل ⁦IV(7)(a)⁩ کے تحت، امریکی ادارے کی امریکی ماخذ کی آمدنی جسے کینیڈا کارپوریشن مانتا ہے، اس کے کینیڈین مالکان کی کمائی ہوئی نہیں سمجھی جاتی، چاہے امریکہ ادارے کو شفاف مانے (Technical Explanation، آرٹیکل IV)۔
• فائلنگز کے دو سیٹ۔ کسی بھی ایسے سال میں جس میں قابل رپورٹ لین دین ہو، Form 5472 کے ساتھ صرف معلومات کے لیے (pro forma) Form 1120، ہر ناکامی پر ⁦US$25,000⁩ جرمانے کے ساتھ (Form 5472 کی ہدایات)، اور آپ کے سال کے اختتام کے 10 ماہ کے اندر Form T1134 (س. ⁦233.4(4)⁩)۔

امریکی طرف، اگر آپ سارا کام کینیڈا میں کریں اور آپ کا کوئی امریکی ٹریڈ یا بزنس نہ ہو تو LLC کی لاگت فائلنگز سے آگے کم ہو سکتی ہے: جب کام بیرون ملک ہو تو خدمات کی آمدنی امریکہ کے لیے عموماً غیر ملکی ماخذ کی ہوتی ہے (Publication 519)۔ کینیڈا کا معاملہ الگ ہے۔ جس LLC کا مالک اس کا کام یہاں کرے وہ کینیڈا میں کاروبار کر سکتی ہے، اور جو یہاں سے چلائی جائے وہ یہاں مقیم ہو سکتی ہے؛ دونوں صورتوں میں وہ ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے (س. ⁦150(1)(a)⁩)۔ غیر منتخب LLC کو معاہدے کا تحفظ نہیں ملتا، اس لیے کینیڈا یہاں کیے گئے کاروبار کے تمام منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے، مستقل ادارے کی حد کے بغیر، اور اگر وہ یہاں مقیم نہ ہو تو ⁦25%⁩ کا برانچ ٹیکس بھی (س. ⁦2(3)⁩؛ س. 219؛ ⁦IC71-17R6⁩، ¶89)۔ کینیڈا سے باہر قائم ہونے کی وجہ سے وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن نہیں ہو سکتی، اس لیے اسے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی نہیں ملتی (س. ⁦89(1)⁩؛ س. 125)۔ چھوٹی، غیر فعال LLC کو ⁦T1134⁩ کے خلاصے پر صرف ایک لائن چاہیے، مکمل ضمیمہ نہیں (CRA)۔ ٹیسٹ امریکی LLC کا کینیڈین مالک: کیا جمع کرانا ہے میں ہیں۔

معاملہ سادہ نہیں جب آپ پہلے ہی Form 1040-NR پر امریکی ٹیکس دیتے ہوں یا LLC سے رقم نکالتے ہوں، LLC کینیڈا سے چلتی ہو (وہ کینیڈین مقیم کارپوریشن ہو سکتی ہے)، فائلنگز چھوٹی ہوں، کوئی کینیڈین کارپوریشن اس کی مالک ہو، یا حل ایسا انتخاب ہو جو 60 ماہ کے لیے بند ہو جاتا ہے۔

جمع کریں: قیام کے کاغذات اور آپریٹنگ معاہدہ، EIN کا خط، فائل کیا گیا ہر Form 5472، pro forma Form 1120 اور Form 1040-NR، ⁦T1134⁩ کی نقول اور آپ کے ⁦T1⁩ گوشوارے، LLC کا حساب کتاب اور بینک اسٹیٹمنٹس، اس کے اثاثوں اور قرضوں کی فہرست لاگت کے ساتھ، اس کے گاہکوں کے معاہدے، اس نوٹ کے ساتھ کہ اس کے فیصلے کہاں اور کون کرتا ہے، امریکہ میں کام کے دنوں کا لاگ، اور اگلے دو سال کے آپ کے منصوبے۔

چاروں اختیارات کا موازنہ کیسا ہے؟

انتخاب اور تبدیلی ایک ہی امریکی ٹیکس نتیجے تک پہنچتے ہیں؛ تبدیلی کمپنی کو ریاستی قانون میں بھی کارپوریشن بناتی ہے۔ کینیڈین کارپوریشن میں منتقلی منافع کو امریکی وفاقی ٹیکس سے آزاد چھوڑ سکتی ہے جب کوئی امریکی مستقل ادارہ نہ ہو۔ LLC کو رکھنے سے تبدیلی کی لاگت بچتی ہے لیکن عدم مطابقت رہتی ہے۔

کون سی علامات کہتی ہیں کہ اسے ابھی ٹھیک کریں؟

ان میں سے کوئی ایک بھی ڈھانچے کا جائزہ ابھی لینے کی وجہ ہے۔ کوئی نہ ہو تو LLC کی لاگت زیادہ تر اس کی سالانہ فائلنگز ہو سکتی ہے۔

• آپ ہر سال Form 1040-NR پر امریکی ٹیکس دیتے ہیں۔ یہ ٹیکس آپ کا ہے، کمپنی کا نہیں، اس لیے وہ اسی سال اسی منافع پر کینیڈین ٹیکس کم نہ کرے۔
• آپ تقسیم لیتے ہیں۔ کینیڈا غیر ملکی ملحقہ ادارے کی تناسب سے ادائیگی کو ڈیویڈنڈ مانتا ہے، اگرچہ امریکہ اسے نظر انداز کرتا ہے (س. ⁦90(2)⁩)۔ ایک کٹوتی کا مقصد ہے کہ جس منافع پر پہلے ہی FAPI کے طور پر ٹیکس لگ چکا ہو اس پر دوبارہ ٹیکس نہ لگے (س. ⁦91(5)⁩)؛ یہ دوسرے سال میں ادا کیے گئے امریکی ٹیکس کو ٹھیک نہیں کرتی۔
• کوئی گاہک LLC کو ادائیگی میں سے ٹیکس کاٹتا ہے۔ امریکی گاہک امریکہ میں آپ کی انجام دی گئی خدمات کی ادائیگی سے ⁦30%⁩ کاٹتا ہے، سوائے اس کے کہ آپ Form 8233 پر معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کریں (Form ⁦W-8ECI⁩ ایسی ادائیگی کا احاطہ نہیں کرتا)، اور رائلٹیز اور دیگر غیر فعال امریکی آمدنی سے بھی (Publication 519؛ Form W-8ECI کی ہدایات)۔ معاہدہ عموماً LLC کے ذریعے کمائی گئی آمدنی کے لیے دونوں کو کم نہیں کرتا (Technical Explanation، آرٹیکل ⁦IV(7)(a)⁩)۔ انتخاب کے بعد کمپنی امریکی کارپوریشن ہوتی ہے اور گاہکوں کو اس کی جگہ Form W-9 دیتی ہے (Form W-9)۔ جو کینیڈین گاہک ایسی LLC کو، جو یہاں مقیم نہ ہو، کینیڈا میں کیے گئے کام کی ادائیگی کرے وہ ⁦15%⁩ کاٹتا ہے، جب تک CRA چھوٹ نہ دے (Regulation 105؛ کینیڈا میں خدمات پر ودہولڈنگ)۔
• آپ LLC کو کینیڈا سے چلاتے ہیں یا اس کا کام یہاں کرتے ہیں۔ کمپنی عموماً وہاں مقیم ہوتی ہے جہاں اس کا مرکزی انتظام اور کنٹرول چلتا ہو (CRA)، اور جس کا کام یہاں ہو وہ یہاں کاروبار کر سکتی ہے؛ دونوں LLC کو کینیڈین ⁦T2⁩ پر لا سکتے ہیں (س. ⁦150(1)(a)⁩)۔
• دوسرا مالک، سرمایہ کار یا فروخت کا منصوبہ ہے۔ دوسرا مالک LLC کو امریکی ٹیکس کے لیے طے شدہ طور پر شراکت داری بنا دیتا ہے (Form 8832 کی ہدایات)؛ فروخت کے لیے دیکھیں کینیڈا سے امریکی کاروبار بیچنا۔

حل 1: کیا LLC کو Form 8832 پر کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کرنا چاہیے؟

انتخاب LLC کو ٹیکس کے لیے امریکی C کارپوریشن بناتا ہے، اس لیے دونوں ملک کارپوریشن دیکھتے ہیں۔ یہ بنیادی طور پر وہاں موزوں ہے جہاں LLC کے حقیقی امریکی آپریشنز ہوں یا امریکہ میں ٹیکس شدہ منافع ہو؛ امریکی ٹریڈ یا بزنس کے بغیر یہ اس منافع پر کارپوریٹ ٹیکس ڈال سکتا ہے جس پر امریکہ پہلے ٹیکس نہیں لگاتا تھا۔ یہ آپ کی انجام دی ہوئی خدمات کی آمدنی پر کینیڈین ٹیکس ختم نہیں کرتا، اس لیے فائل کرنے سے پہلے دونوں ملکوں کے ٹیکس کا موازنہ کریں۔

• امریکہ۔ کمپنی مکمل Form 1120 جمع کراتی ہے اور اپنی تمام قابل ٹیکس آمدنی پر ⁦21%⁩ ادا کرتی ہے؛ صرف غیر ملکی کارپوریشن امریکہ سے جڑی آمدنی تک محدود ہے (⁦26 U.S.C. 11⁩)۔ وہ آپ کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کے لیے Form 5472 پھر بھی جمع کراتی ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔
• معاہدہ۔ امریکہ میں قابل ٹیکس کمپنی معاہدے کے تحت امریکی مقیم ہو سکتی ہے؛ ایسی LLC جو خود امریکہ میں قابل ٹیکس نہ ہو نہیں ہو سکتی (Technical Explanation، آرٹیکل IV)۔ آپ کو اس کی ادائیگیاں معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ بن جاتی ہیں، جو غیر منتخب LLC کی نہیں ہوتیں: آپ کے لیے امریکی ٹیکس ⁦15%⁩ تک محدود ہے، یا ایسی کمپنی کے لیے ⁦5%⁩ جو ووٹنگ حصص کے کم از کم ⁦10%⁩ کی مالک ہو (معاہدہ، آرٹیکل ⁦X(2)⁩؛ Technical Explanation، آرٹیکل X)۔
• کینیڈا۔ ⁦T1134⁩ رپورٹنگ جاری رہتی ہے، یا شروع ہوتی ہے اگر LLC کینیڈا میں مقیم تھی، جہاں انتخاب ملک چھوڑنے پر ٹیکس بھی متحرک کر سکتا ہے (دیکھیں تبدیلی کے وقت ہر حل کی لاگت کیا ہے؟)۔ آپ کی انجام دی ہوئی خدمات کی آمدنی اب بھی FAPI ہے، لیکن کمپنی کا ادا کردہ امریکی ٹیکس اب foreign accrual tax شمار ہوتا ہے۔ آپ اس ٹیکس کے 1.9 گنا کی کٹوتی لیتے ہیں، اس لیے امریکی کارپوریٹ شرحوں پر یہ FAPI کے صرف ایک حصے کو منہا کرتا ہے (س. ⁦91(4)⁩؛ س. ⁦95(1)⁩، "relevant tax factor")۔
• فائلنگ اور وقت۔ آپ مالک کے طور پر Form 8832 پر دستخط کرتے ہیں اور اسے IRS کے پاس جمع کراتے ہیں؛ ایک نقل انتخاب کے سال کے لیے کمپنی کے Form 1120 کے ساتھ بھی جاتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ نفاذ کی تاریخ فائل کرنے سے 75 دن سے زیادہ پہلے اور 12 ماہ سے زیادہ بعد کی نہیں ہو سکتی (Form 8832 کی ہدایات)۔ تبدیلی اس دن کے آغاز سے نافذ ہوتی ہے، اس لیے ٹیکس سال کے پہلے دن کی تاریخ سال کو تقسیم ہونے سے بچاتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(g)(3)⁩)۔ اگر تاریخ سال کے بیچ میں آئے تو پہلا Form 1120 مختصر مدت کا گوشوارہ ہے، جو اس مدت کے ختم ہونے کے بعد کے 4 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔
• بندش۔ تبدیلی کے بعد LLC عموماً 60 ماہ تک انتخاب سے دوبارہ نہیں بدل سکتی (Form 8832 کی ہدایات)۔

انتخاب کے بعد سالانہ فائلنگز کے لیے دیکھیں امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک۔ اگر انتخاب دیر سے ہوا یا کبھی مکمل نہیں ہوا تو دیکھیں LLC کے ٹیکس انتخاب میں دیر کی رعایت۔

حل 2: ریاستی قانون کی کارپوریشن میں تبدیلی یا انضمام انتخاب سے بہتر کب ہے؟

آئندہ امریکی ٹیکس کے لیے، ریاستی قانون کی کارپوریشن وہی نتیجہ دیتی ہے جو انتخاب: ایک C کارپوریشن جو Form 1120 جمع کراتی ہے۔ اضافی ریاستی فائلنگز تب اہم ہیں جب آپ چاہیں کہ کمپنی ریاستی قانون میں بھی کارپوریشن ہو، مثلاً حصص جاری کرنے کے لیے۔ اگر سرمایہ کار Delaware کی کارپوریشن چاہیں تو دیکھیں اسٹارٹ اپ کو Delaware کی کارپوریشن میں منتقل کرنا۔

• انتخاب سے واپسی نہیں۔ جو ادارہ ایسے قانون کے تحت بنے جو اسے incorporated کہتا ہو وہ امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن ہے اور کوئی اور درجہ بندی منتخب نہیں کر سکتا (⁦26 CFR 301.7701-2(b)(1)⁩؛ ⁦26 CFR 301.7701-3(a)⁩)۔
• تبدیلی کے وقت امریکہ۔ ضوابط فرضی مراحل صرف انتخاب کے لیے بیان کرتے ہیں (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩)۔ فائل کرنے سے پہلے تبدیلی کو کنٹرول شدہ کارپوریشن کو منتقلی کے قواعد کے تحت جانچیں (⁦26 U.S.C. 351⁩)۔
• تبدیلی کے وقت کینیڈا۔ کوئی سرکاری کینیڈین ماخذ ریاستی قانون کی تبدیلی کا نتیجہ طے نہیں کرتا۔ اگر کینیڈا آپ کے LLC حصص کو منسوخ یا تبدیل شدہ دیکھے تو یہ فروخت ہے، اور کوئی بھی منافع قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (س. ⁦248(1)⁩، "disposition")۔ LLC کا نئی امریکی کارپوریشن میں انضمام اس کی جگہ کینیڈا کے غیر ملکی انضمام کے قاعدے کے مطابق ہو سکتا ہے، جو آپ کی لاگت نئے حصص تک لے جاتا ہے جب، دیگر شرائط کے ساتھ، آپ صرف حصص وصول کریں اور ہر کمپنی فوراً پہلے کینیڈا سے باہر مقیم ہو (س. ⁦87(4)⁩، ⁦(8)⁩ اور ⁦(8.1)⁩)۔ کوئی خاص ریاستی انضمام اس کے مطابق ہے یا نہیں، اس کا جائزہ چاہیے۔
• ریاستی مراحل۔ ہر ریاست اپنی تبدیلی یا انضمام کی فائلنگز اور فیسیں طے کرتی ہے۔

حل 3: کاروبار کو کینیڈین کارپوریشن میں کب منتقل کرنا چاہیے؟

جب آپ کام کینیڈا میں کریں اور کوئی امریکی دفتر، عملہ یا ایجنٹ نہ ہو تو کینیڈین کارپوریشن کے کاروباری منافع پر امریکہ میں عموماً تب ہی ٹیکس لگتا ہے جب وہ امریکی مستقل ادارے سے منسوب ہوں (معاہدہ، آرٹیکل ⁦VII(1)⁩)۔ اس صورت میں LLC امریکی ٹیکس کے فائدے کے بغیر فائلنگز بڑھا سکتی ہے۔ معاہدہ صرف امریکی وفاقی انکم ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے ریاست اپنے قواعد لاگو کرتی ہے (معاہدہ، آرٹیکل ⁦II(2)(b)⁩)۔

امریکی ٹریڈ یا بزنس میں مصروف کینیڈین کارپوریشن جو معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کرے وہ پھر بھی Form 8833 کے ساتھ Form 1120-F جمع کراتی ہے (IRS)۔ امریکی مستقل ادارہ کیا بناتا ہے، اور فائلنگ کی تفصیلات، کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ میں ہیں۔ کینیڈین طرف کے لیے دیکھیں امریکی گاہکوں کے لیے معاہدہ کرنے کی خاطر کارپوریشن بنانا۔

اس ترتیب میں:

1. کینیڈا میں کارپوریشن قائم کریں اور کارپوریشن کا بزنس نمبر حاصل کریں۔
2. نیا کام کارپوریشن کے نام پر سائن کریں اور امریکی گاہکوں کو اس کا Form W-8BEN-E دیں۔
3. LLC کو اپنا کام ختم کرنے اور کھلی انوائسز وصول کرنے دیں۔ اگر معاہدے، سافٹ ویئر یا گاہکوں کی فہرستیں منتقل کرنی ہوں تو ان کی قیمت مارکیٹ ویلیو پر طے کریں: دونوں کمپنیاں آزادانہ لین دین نہیں کرتیں، اس لیے کینیڈا کے ٹرانسفر پرائسنگ کے قواعد لاگو ہوتے ہیں (س. ⁦247(2)⁩)۔
4. LLC کا واجب الادا کوئی بھی ٹیکس ادا کریں، پھر اس کی باقی نقد رقم ادا کریں، ریاستی فیسیں چکائیں اور ریاستی تحلیل فائل کریں۔ اگر اس پر کینیڈین ٹیکس واجب تھا تو آپ اس کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں، آپ کو وصول شدہ رقم تک، اور CRA کسی بھی وقت آپ کی تشخیص کر سکتا ہے (س. 160)۔
5. LLC کا آخری pro forma Form 1120 Form 5472 کے ساتھ جمع کرائیں، جو تحلیل کی ادائیگیاں اور تقسیم رپورٹ کرتا ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ کینیڈا میں، اس کا آخری ⁦T2⁩، اگر وہ جمع کراتی ہو، اور آخری سال کا Form T1134 جس میں وہ آپ کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ تھی (س. 233.4)۔ بندش کے دوسرے مراحل کے لیے دیکھیں بیرون ملک سے غیر استعمال شدہ LLC بند کرنا۔

تبدیلی کے وقت ہر حل کی لاگت کیا ہے؟

انتخاب کی ایک متعین امریکی لاگت ہے، اور اگر LLC کینیڈا میں مقیم تھی تو ممکنہ کینیڈین ملک چھوڑنے پر ٹیکس۔ تبدیلی یا انضمام کے لیے امریکی ضوابط میں کوئی فرضی مراحل نہیں اور کوئی سرکاری کینیڈین جواب نہیں (دیکھیں حل 2)۔ کینیڈین کارپوریشن میں منتقلی کی لاگت آخری فائلنگز ہیں، اور بند ہونے پر آپ کے LLC حصص کا منسوخ ہونا کینیڈین ٹیکس کے لیے فروخت ہے (س. ⁦248(1)⁩، "disposition")۔

انتخاب کی امریکی طرف۔ آپ کو یہ مانا جاتا ہے کہ آپ نے LLC کے تمام اثاثے اور واجبات نئی کارپوریشن میں اس کے حصص کے بدلے دیے، انتخاب کے نافذ ہونے سے پہلے دن کے اختتام سے ذرا پہلے (⁦26 CFR 301.7701-3(g)(1)(iv)⁩، ⁦(g)(3)⁩)۔ صرف حصص کے بدلے منتقل کی گئی جائیداد پر کوئی منافع یا نقصان تسلیم نہیں ہوتا جب آپ فوراً بعد کارپوریشن کو کنٹرول کریں (⁦26 U.S.C. 351⁩)، لیکن اثاثوں کی ٹیکس بنیاد سے زیادہ واجبات منافع پیدا کر سکتے ہیں (⁦26 U.S.C. 357(c)⁩)۔

انتخاب کی کینیڈین طرف۔ کینیڈا میں مقیم نہ ہونے والی LLC کے لیے انتخاب امریکی نقطہ نظر بدلتا ہے، کینیڈا کا نہیں، جو پہلے ہی کارپوریشن دیکھتا ہے (⁦IC71-17R6⁩، ¶88)۔ کینیڈا میں مقیم LLC مختلف ہے: امریکہ میں قابل ٹیکس ہونے پر معاہدہ اسے صرف امریکہ میں مقیم بنا سکتا ہے، جہاں وہ بنی تھی، اور کینیڈا پھر اسے غیر مقیم مانتا ہے (معاہدہ، آرٹیکل ⁦IV(3)⁩؛ س. ⁦250(5)⁩؛ CRA)۔ جو کارپوریشن کینیڈا میں مقیم نہ رہے اسے اپنی جائیداد فروخت کرنے والا مانا جاتا ہے اور اس پر ملک چھوڑنے کا ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (س. ⁦128.1(4)⁩؛ س. 219.1)۔ Form 8832 جمع کرانے سے پہلے رہائش چیک کریں۔

جو سال پہلے فائل ہو چکے یا چھوٹ گئے ان کا کیا؟

حل آگے کی طرف کام کرتا ہے؛ یہ پچھلے سالوں کو درست نہیں کرتا۔ انتخاب زیادہ سے زیادہ 75 دن پیچھے جاتا ہے۔ آسان دیر کی رعایت 3 سال اور 75 دن تک پیچھے جاتی ہے، صرف تب جب کارپوریٹ حیثیت سے متضاد کوئی گوشوارہ فائل نہ ہوا ہو، اس لیے نظر انداز کردہ LLC کے طور پر پہلے فائل شدہ سال اسے روک سکتے ہیں، اور راستہ نجی خط کا فیصلہ رہ جاتا ہے (Form 8832 کی ہدایات؛ LLC کے ٹیکس انتخاب میں دیر کی رعایت)۔ چھوٹے ہوئے سال اپنے الگ راستے پر پورے کریں: چھوٹا ہوا Form 5472، چھوٹا ہوا ⁦T1134⁩ اور چھوٹا ہوا Form 1040-NR۔ حل اور بقایا کام ایک ہی حساب کتاب اور بینک ریکارڈ استعمال کرتے ہیں۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے، امریکی ڈالر میں؛ کوئی ٹیکس شمار نہیں کیا گیا۔

ٹورنٹو کی ڈویلپر جس کا امریکی ڈیسک ہے

ٹورنٹو کی ایک ڈویلپر کے پاس ایک رکن والی Wyoming LLC ہے جو امریکی گاہکوں سے ⁦US$120,000⁩ منافع کماتی ہے، اور وہ سال کا کچھ حصہ مشترکہ امریکی دفتر سے کام کرتی ہے۔ فرض کریں LLC کینیڈا میں مقیم نہیں۔

• پہلے۔ LLC Form 5472 کے ساتھ pro forma Form 1120 جمع کراتی ہے۔ امریکی دفتر کا کام امریکی ٹریڈ یا بزنس ہے، اس لیے وہ Form 1040-NR جمع کراتی ہے اور خود امریکی ٹیکس دیتی ہے۔ کینیڈا غالباً منافع پر اس پر FAPI کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے کیونکہ خدمات وہ خود انجام دیتی ہے، اور اس کا ذاتی امریکی ٹیکس کمپنی کا ادا کردہ ٹیکس نہیں، اس لیے وہ اس کی FAPI کو اس طرح کم نہیں کرتا جیسے کمپنی کا ٹیکس کرتا؛ آیا اس کے اپنے گوشوارے پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اسے پورا کرتا ہے، طے نہیں۔ وہ ⁦US$80,000⁩ نکالتی ہے، جو کینیڈا کے لیے غیر ملکی ڈیویڈنڈ ہے، اس منافع کی رعایت کے ساتھ جس پر پہلے ہی FAPI کے طور پر ٹیکس لگ چکا ہو۔
• تبدیلی۔ وہ 1 جنوری سے نافذ کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب کرتی ہے۔ 31 دسمبر کے اختتام سے ذرا پہلے، اسے مانا جاتا ہے کہ اس نے LLC کے اثاثے نئی کارپوریشن کو اس کے حصص کے بدلے دیے۔
• بعد میں۔ کمپنی Form 1120 اور Form 5472 جمع کراتی ہے اور امریکی کارپوریٹ ٹیکس دیتی ہے۔ اس ٹیکس کے 1.9 گنا کو اس کی FAPI سے منہا کیا جاتا ہے، اس لیے FAPI کا ایک حصہ کینیڈا میں اب بھی قابل ٹیکس ہے۔ ⁦US$80,000⁩ کے ڈیویڈنڈ پر امریکی ودہولڈنگ ⁦15%⁩ تک محدود ہے، جس کا وہ کینیڈا میں اس کی حدود کے اندر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے طور پر دعویٰ کر سکتی ہے۔

اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو کیونکہ وہ اسے ٹورنٹو سے چلاتی ہے تو انتخاب کینیڈا کے کارپوریٹ ملک چھوڑنے کے قواعد کو متحرک کر سکتا ہے؛ فائل کرنے سے پہلے اسے چیک کریں۔ دونوں صورتوں میں، ٹورنٹو میں اس کا کام اس کا مطلب ہو سکتا ہے کہ LLC کینیڈا میں کاروبار کرتی ہے اور ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے۔

وینکوور کی کنسلٹنٹ جس کی امریکی موجودگی نہیں

وینکوور کی ایک کنسلٹنٹ LLC کے ذریعے امریکی گاہکوں کے لیے گھر سے سارا کام کرتی ہے، بغیر امریکی دفتر یا عملے کے اور بغیر امریکہ میں کام کے دنوں کے۔

• پہلے۔ کوئی امریکی ٹریڈ یا بزنس نہیں، اس لیے کوئی امریکی انکم ٹیکس نہیں؛ LLC لین دین والے سالوں میں Form 5472 کے ساتھ pro forma Form 1120 جمع کراتی ہے۔ چونکہ وہ سارا کام وینکوور میں کرتی ہے، LLC غالباً کینیڈا میں کاروبار کرتی ہے اور ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے۔ وہ ہر فیصلہ یہاں کرتی ہے، اس لیے وہ کینیڈا میں مقیم بھی ہو سکتی ہے؛ اگر نہیں، تو وہ ⁦T1134⁩ بھی جمع کراتی ہے۔
• تبدیلی۔ وہ برٹش کولمبیا میں کارپوریشن بناتی ہے اور 1 مارچ سے کارپوریشن کے ذریعے نئے معاہدے سائن کرتی ہے۔ LLC اپریل میں اپنا آخری پروجیکٹ انوائس کرتی ہے، اسے باقی ⁦US$15,000⁩ ادا کرتی ہے اور جون میں تحلیل ہو جاتی ہے۔
• بعد میں۔ LLC تقسیم اور تحلیل رپورٹ کرتے ہوئے Form 5472 کے ساتھ اپنا آخری pro forma Form 1120 اور اپنا آخری ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے؛ اگر LLC کینیڈا میں مقیم نہیں تھی تو وہ آخری ⁦T1134⁩ جمع کراتی ہے۔ کارپوریشن گاہکوں کو Form W-8BEN-E دیتی ہے؛ امریکی مستقل ادارے کے بغیر اس کا منافع عموماً امریکی وفاقی ٹیکس سے آزاد ہے۔

کیلگری کی ہولڈنگ کمپنی بطور مالک

ایک جوڑے کی البرٹا ہولڈنگ کارپوریشن امریکی LLC کی پوری مالک ہے۔ معاہدے کا وہ قاعدہ جو LLC کے ذریعے کمائی گئی آمدنی پر فوائد روکتا ہے اسی طرح لاگو ہوتا ہے؛ ہولڈنگ کمپنی کی سالانہ فائلنگز اگر کینیڈین کارپوریشن LLC کی مالک ہو تو؟ میں ہیں۔ وہی انتخاب ایک اختیار ہے، فائل کرنے سے پہلے اسی رہائش کی جانچ کے ساتھ۔ اس کے بعد ہولڈنگ کمپنی کو ڈیویڈنڈ، جو تمام ووٹنگ حصص کی مالک ہے، ⁦5%⁩ تک محدود امریکی ودہولڈنگ کے اہل ہو سکتے ہیں۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• آپ پہلے ہی LLC کے منافع پر امریکی ٹیکس دیتے ہیں، تقسیم لیتے ہیں، یا Form 5472 یا ⁦T1134⁩ میں پیچھے ہیں: حل اور بقایا کام کو ایک منصوبہ چاہیے۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• LLC کینیڈا سے چلتی ہے یا آپ اس کا کام یہاں کرتے ہیں: وہ کینیڈا میں مقیم ہو سکتی ہے یا کاروبار کر سکتی ہے، جو سالانہ فائلنگز اور انتخاب کی لاگت بدل دیتا ہے۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے ابھی کچھ نہیں بنایا: ڈھانچوں کا موازنہ کینیڈا کے مقیم کے طور پر امریکی کاروبار بنانا میں کریں۔
• آپ اس کی جگہ نئی امریکی کارپوریشن چاہتے ہیں: دیکھیں کینیڈا سے امریکی کارپوریشن بنانا۔
• آپ کے حساب کتاب کو دونوں ملکوں کے نقطہ نظر کی خدمت کرنی ہے: دیکھیں کینیڈین کی ملکیت والی امریکی LLC کا حساب کتاب۔
• آپ طے کر رہے ہیں کہ رقم کیسے نکالیں: دیکھیں امریکی کمپنی سے اپنی ادائیگی۔
• LLC نے پہلے ہی کارپوریٹ حیثیت منتخب کر لی ہے، یا آپ کو یقین نہیں: IRS ریکارڈ IRS آپ کی LLC کی درجہ بندی کیسے کرتا ہے میں چیک کریں؛ اگر وہ مکمل Form 1120 جمع کراتی ہے تو دیکھیں امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک۔
• آپ LLC کے مالک شریک حیات یا کسی اور کے ساتھ ہیں: یہ امریکی ٹیکس کے لیے طے شدہ طور پر شراکت داری ہے۔ دیکھیں امریکی LLC میں کینیڈین شریک۔
• آپ کینیڈا اور امریکہ دونوں سے باہر رہتے ہیں: دیکھیں کارپوریشن کے طور پر ٹیکس شدہ غیر ملکی ملکیت والی LLC۔
• آپ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہیں: امریکی طرف مکمل طور پر بدل جاتی ہے۔ دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔
• آپ کینیڈا اور امریکہ کے درمیان منتقل ہو رہے ہیں، یا LLC کینیڈا منتقل ہونے سے پہلے بنائی تھی: دیکھیں کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقل ہونا۔