نئی کارپوریشن کے پہلے سال میں C کارپوریشن کا تخمینی ٹیکس

کیا نئی C کارپوریشن کو پہلے سال میں تخمینی ٹیکس ادا کرنا ہے؟

جی ہاں، اگر اسے سال کے لیے کریڈٹس کے بعد ⁦$500⁩ یا زیادہ وفاقی ٹیکس متوقع ہو (IRS: Publication 542؛ IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔ پہلے سال کی کوئی چھوٹ نہیں۔ پہلے سال کی بنیادی رعایت: 4 پورے کیلنڈر مہینوں سے چھوٹے پہلے ٹیکس سال کو تخمینی ادائیگیاں نہیں چاہییں (⁦26 CFR 1.6655-5⁩)۔

پہلا سال مشکل ہو جاتا ہے جب وہ سال کے درمیان شروع ہو (کم، بڑی ادائیگیاں)، جب منافع دیر سے آئے (کم ابتدائی ادائیگیوں کے لیے کھاتوں سے ہر مدت کا منافع چاہیے)، جب ریاست اپنے تخمینے شامل کرے، یا جب IRS کا جرمانے کا نوٹس آ چکا ہو۔

جمع کریں: پہلا ٹیکس سال شروع ہونے کی تاریخ، سال کا وہ اختتام جو کارپوریشن استعمال کرے گی، اب تک ماہانہ منافع، کی گئی ہر ادائیگی تاریخ اور تصدیق کے ساتھ، اور IRS کا کوئی بھی نوٹس۔

پہلے سال میں C کارپوریشن کے لیے پچھلے سال کا safe harbor کیوں نہیں؟

کارپوریشن اپنی ادائیگیاں پچھلے سال کے ٹیکس پر صرف تب رکھ سکتی ہے جب اس نے پچھلے 12 ماہ کے ٹیکس سال کا گوشوارہ فائل کیا ہو جس میں کچھ ٹیکس دکھایا گیا ہو۔ نئی کارپوریشن کے پاس ایسا گوشوارہ نہیں ہوتا، اس لیے اس کی ادائیگیوں کو موجودہ سال کا ٹیکس پورا کرنا ہوتا ہے (⁦26 U.S.C. 6655(d)⁩)۔

یہ شارٹ کٹ دوسرے سال میں بھی اکثر بند رہتا ہے۔ اگر پہلا سال 12 ماہ سے چھوٹا تھا، جو تب ہوتا ہے جب کارپوریشن اپنے منتخب سال کے پہلے دن کے بعد شروع ہوئی (کیلنڈر سال کے لیے 1 جنوری کے بعد)، یا نقصان کی وجہ سے کوئی ٹیکس نہیں دکھایا، تو دوسرے سال کو بھی موجودہ سال کا ٹیکس استعمال کرنا ہوتا ہے (IRS: Form 2220 کی ہدایات)۔

موجودہ سال کے ٹیکس کا مطلب گوشوارے پر دکھایا گیا پورا ٹیکس ہے۔ افراد اس سال کے ٹیکس کا ⁦90%⁩ ادا کرنے پر انحصار کر سکتے ہیں؛ کارپوریشن کے لیے ایسی گنجائش نہیں۔ ذاتی قواعد کے لیے دیکھیں افراد کا سہ ماہی تخمینی ٹیکس۔

C کارپوریشن کی ہر تخمینی ٹیکس ادائیگی کتنی ہے؟

ہر باقاعدہ قسط مطلوبہ سالانہ ادائیگی کا ⁦25%⁩ ہے، جو نئی کارپوریشن کے لیے وہ ٹیکس ہے جو وہ اپنے پہلے گوشوارے پر دکھائے گی۔ Form 1120-W اب تاریخی ہے؛ Publication 542 کی ورک شیٹ اس کی جگہ لیتی ہے۔

1. سال کی قابل ٹیکس آمدنی کا اندازہ لگائیں: آمدنی منفی قابل کٹوتی اخراجات، بشمول مالکان کو ادا کی گئی تنخواہیں۔
2. اسے ⁦21%⁩ کی وفاقی شرح سے ضرب دیں (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔
3. کریڈٹس منہا کریں اور وہ دوسرے ٹیکس جوڑیں جو گوشوارہ دکھائے گا۔
4. اگر نتیجہ ⁦$500⁩ سے کم ہو، تو کوئی ادائیگی لازم نہیں۔
5. نتیجے کو سال کی آخری تاریخوں کی تعداد سے تقسیم کریں: پورے سال میں چار، مختصر پہلے سال میں کم (⁦26 CFR 1.6655-5⁩)۔

ہر قسط کو اس ٹیکس کے مقابل ناپا جاتا ہے جو گوشوارہ آخر میں دکھائے، تخمینے کے مقابل نہیں۔ اگر منافع منصوبے سے زیادہ ہو، تو Publication 542 کہتی ہے کہ اقساط دوبارہ نکالیں اور فوراً ایک catch-up ادائیگی کریں؛ پہلے کی کمی پر جرمانہ اس کے ادا ہونے تک چلتا رہتا ہے (IRS: Publication 542)۔

مختصر پہلے سال میں C کارپوریشن کے تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں کب واجب ہیں؟

اقساط ٹیکس سال کے 4، 6، 9 اور 12 ویں مہینوں کی 15 تاریخ پر آتی ہیں: کیلنڈر سال کے لیے 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 دسمبر، جو ہفتے کے آخر یا قانونی تعطیل کے بعد اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہیں۔ جو پہلا سال سال کے درمیان شروع ہو وہ اپنے سال کے اختتام کی باقاعدہ تاریخیں رکھتا ہے لیکن چوتھے مہینے کی 15 تاریخ سے پہلے کی کوئی بھی تاریخ گرا دیتا ہے، آغاز کے مہینے کو مہینہ ایک گنتے ہوئے، اور سال کا ٹیکس باقی تاریخوں میں برابر بانٹتا ہے (⁦26 CFR 1.6655-5⁩؛ ⁦26 CFR 1.6655-1⁩)۔

31 دسمبر کے سال کے اختتام والی کارپوریشن کے لیے:

مالی سال کی کارپوریشن یہی ٹیسٹ اپنے مالی سال کے چوتھے، چھٹے، نویں اور بارہویں مہینے کی 15 تاریخ پر لاگو کرتی ہے۔ جس نئی کارپوریشن نے ابھی سال کا اختتام طے نہیں کیا وہ اپنا پہلا گوشوارہ فائل کرنے تک کیلنڈر سال کی تاریخوں پر ادا کر سکتی ہے؛ اس گوشوارے پر مالی سال چننے سے کیلنڈر تاریخیں استعمال کرنے پر جرمانہ نہیں لگتا (⁦26 CFR 1.6655-5⁩)۔

تخمینوں کے بعد جو ٹیکس بچے وہ گوشوارے کی اصل آخری تاریخ تک واجب ہے، کیلنڈر سال کے لیے اگلے سال 15 اپریل؛ توسیع فائل کرنے کا زیادہ وقت دیتی ہے، ادا کرنے کا نہیں (IRS: Publication 542)۔ پہلا سال کب شروع ہوتا ہے اور اس کا گوشوارہ کب واجب ہے، یہ نئی کمپنی کا پہلا ٹیکس سال میں ہے۔

منافع سال میں دیر سے آیا: annualized آمدنی کا طریقہ ابتدائی ادائیگیاں کیسے کم کرتا ہے؟

اگر منافع غیر یکساں آئے، تو annualized آمدنی کا قسط کا طریقہ ابتدائی اقساط کم کر سکتا ہے۔ ہر قسط اب تک کمائے گئے منافع سے نکالی جاتی ہے، پورے سال تک بڑھا کر: پہلی اور دوسری قسط پہلے 3 مہینے استعمال کرتی ہیں، تیسری 6 مہینے اور چوتھی 9 مہینے۔ اس بڑھائے گئے منافع پر ٹیکس کو بڑھتے حصے (ایک چوتھائی، آدھا، تین چوتھائی، پھر سارا) سے ضرب دیا جاتا ہے، پہلے سے مطلوب اقساط منفی، اور کارپوریشن اس رقم اور باقاعدہ قسط میں سے کم ادا کرتی ہے (⁦26 U.S.C. 6655(e)⁩)۔ مختصر پہلا سال بھی ٹیکس کو اپنے مہینوں کے مطابق ناپتا ہے اور تین آخری تاریخوں کے ساتھ ایک تہائی، دو تہائی اور سارا، یا دو کے ساتھ آدھا اور سارا استعمال کرتا ہے (⁦26 CFR 1.6655-5⁩)۔

• کارپوریشن اس طریقے کا دعویٰ اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 2220 لگا کر کرتی ہے، ہر آخری تاریخ کے لیے اس کا Schedule A استعمال کرتے ہوئے (IRS: Form 2220 کی ہدایات)۔
• جو رقم ایک تاریخ پر چھوڑی جائے وہ اگلی باقاعدہ قسط میں شامل ہوتی ہے، جب تک اس تاریخ کی annualized رقم پھر بھی کم نہ ہو (⁦26 U.S.C. 6655(e)⁩)۔
• ہر مدت کا منافع کھاتوں سے ثابت ہونا چاہیے۔ آخری تاریخ پر ہی کم رقم ادا کرنے کے لیے کارپوریشن کو اس وقت تک اس مدت کا منافع چاہیے، جس کے لیے کھاتے تازہ رکھنے ہوتے ہیں۔
• Form 8842 دوسری مدتوں کا انتخاب کرتا ہے (2، 4، 7 اور 10 مہینے، یا 3، 5، 8 اور 11) اور اسے پہلی قسط کی آخری تاریخ تک فائل ہونا چاہیے؛ اس سال کے لیے انتخاب بدلا نہیں جا سکتا (IRS: Form 2220 کی ہدایات)۔

غیر یکساں آمدنی کا دوسرا طریقہ، ایڈجسٹ شدہ موسمی قسط کا طریقہ، اس سال کو پچھلے تین ٹیکس سالوں کی آمدنی کے مقابل ناپتا ہے۔ ایسی تاریخ کے بغیر کارپوریشن عموماً اہل نہیں ہو سکتی (⁦26 CFR 1.6655-3⁩)۔

اگر C کارپوریشن کچھ ادا نہ کرے یا کم کرے تو تخمینی ٹیکس کا جرمانہ کیا ہے؟

جرمانہ IRS کی کم ادائیگی کی شرح ہے، جو ہر سہ ماہی بدلتی ہے (اس صفحے کی جانچ کے وقت ⁦7%⁩ سالانہ)، جو ہر قسط کی کمی پر اس کی آخری تاریخ سے لاگو ہوتی ہے جب تک کمی ادا نہ ہو یا، اگر پہلے ہو، عموماً سال ختم ہونے کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک، سادہ سود کے طور پر، روزانہ مرکب کے بغیر (⁦26 U.S.C. 6655⁩؛ ⁦26 U.S.C. 6622(b)⁩؛ IRS: سہ ماہی شرح سود)۔

• ہر قسط الگ کھڑی ہے۔ بعد کی catch-up ادائیگی، یا گوشوارے پر ریفنڈ، پہلی تاریخ کا جرمانہ نہیں مٹاتا (IRS: Publication 542)۔
• ادائیگیاں سب سے پرانا خلا پہلے بھرتی ہیں۔ جون کی ادائیگی پہلے اپریل کی کسی کمی پر لگتی ہے، اس لیے جون کی قسط بھی کم رہ سکتی ہے (IRS: Form 2220 کی ہدایات)۔
• چھوٹا ٹیکس، جرمانہ نہیں۔ اگر گوشوارے پر دکھایا گیا ٹیکس ⁦$500⁩ سے کم ہو تو کوئی جرمانہ لاگو نہیں (⁦26 U.S.C. 6655(f)⁩)۔
• اچھی وجہ اسے نہیں ہٹاتی۔ جرمانہ تب بھی لاگو ہوتا ہے جب کمی کی معقول وجہ ہو، اور پہلی بار کے جرمانے کی رعایت اس کا احاطہ نہیں کرتی؛ تنگ استثنا IRS کی غلط تحریری رہنمائی پر انحصار ہے (⁦26 CFR 1.6655-1⁩؛ IRS: کارپوریٹ تخمینی ٹیکس کا جرمانہ؛ IRS: انتظامی جرمانے میں رعایت)۔ IRS کی آفت کی رعایت آخری تاریخیں مؤخر کر سکتی ہے (IRS: Publication 542)۔ ہر قسط اس کی تاریخ تک ادا کرنا ہی اسے محدود کرتا ہے۔

IRS عموماً جرمانہ خود نکالتا ہے اور کارپوریشن کو بل بھیجتا ہے۔ جب کارپوریشن annualized طریقہ استعمال کرے تو Form 2220 گوشوارے کے ساتھ جانا چاہیے؛ جرمانہ پھر Form 1120 کی تخمینی ٹیکس جرمانے کی لائن پر جاتا ہے (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔ اگر بل آئے، تو اسے ادائیگی کے ریکارڈ کے مقابل قسط بہ قسط جانچیں۔ اگر IRS سے کوئی ادائیگی چھوٹ گئی ہو، تو کارپوریشن نوٹس پر دیے گئے پتے پر Form 2220، دستخط شدہ خط اور ادائیگی کا ثبوت بھیج سکتی ہے (IRS: کارپوریٹ تخمینی ٹیکس کا جرمانہ)۔ عمومی نوٹسوں کے لیے دیکھیں آپ کے کاروبار کو IRS کا نوٹس۔

C کارپوریشن تخمینی ٹیکس کیسے ادا کرتی ہے؟

الیکٹرانک فنڈز ٹرانسفر سے: EFTPS یا کارپوریشن کا IRS بزنس ٹیکس اکاؤنٹ، دونوں مفت۔ ٹیکس پروفیشنل، بینک یا پے رول سروس بھی اس کی طرف سے ڈپازٹ کر سکتی ہے (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

• EFTPS کے اندراج میں پانچ کاروباری دن تک لگ سکتے ہیں، اس لیے پہلی آخری تاریخ سے کافی پہلے اندراج کریں۔ ادائیگیاں 365 دن آگے تک شیڈول ہو سکتی ہیں (IRS: EFTPS)۔
• کارپوریشن کے EIN کے تحت صحیح ٹیکس سال کے لیے کارپوریٹ تخمینی ٹیکس کے طور پر ادا کریں۔ مالکان کے اپنے تخمینے ان کے اپنے نمبروں کے تحت الگ ادائیگیاں ہیں۔
• ادائیگیاں درج کرنے کے لیے دیکھیں نئی کارپوریشن کے کھاتے ترتیب دینا۔

تخمینی ٹیکس زیادہ ادا ہو گیا؟ کیا کارپوریشن کو فوری ریفنڈ مل سکتا ہے؟

جی ہاں، اگر زائد ادائیگی متوقع ٹیکس کے کم از کم ⁦10%⁩ اور کم از کم ⁦$500⁩ ہو۔ کارپوریشن سال ختم ہونے کے بعد اور گوشوارہ فائل کرنے سے پہلے، گوشوارے کی اصل آخری تاریخ سے دیر کیے بغیر Form 4466 فائل کرتی ہے؛ توسیع اسے نہیں بڑھاتی۔ IRS فارم پر 45 دن کے اندر کارروائی کرتا ہے (IRS: Publication 542؛ IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔ اگر ریفنڈ بہت بڑا نکلے، تو زائد رقم پر ریفنڈ کی تاریخ سے سال ختم ہونے کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک کم ادائیگی کی شرح پر چارج لگتا ہے (⁦26 U.S.C. 6655(h)⁩)۔

ورنہ زائد ادائیگی گوشوارے پر ریفنڈ کے طور پر واپس آتی ہے یا اگلے سال کے تخمینوں پر لگائی جا سکتی ہے۔

کیا بڑی کارپوریشن کا قاعدہ نئی کارپوریشن پر لاگو ہوتا ہے؟

پہلے سال میں شاذ و نادر۔ بڑی کارپوریشن وہ ہے جس کی قابل ٹیکس آمدنی پچھلے تین ٹیکس سالوں میں سے کسی میں $1 ملین یا زیادہ تھی، یا کم سالوں میں اگر وہ اتنی دیر سے موجود نہ ہو۔ وہ پچھلے سال کا ٹیکس صرف اپنی پہلی قسط کے لیے استعمال کر سکتی ہے (IRS: Publication 542)۔ نئی کارپوریشن کے کوئی پچھلے سال نہیں ہوتے، اور وہ پچھلے سال کا ٹیکس ویسے بھی استعمال نہیں کر سکتی۔

دو قواعد ٹیسٹ کو وسیع کرتے ہیں۔ پیشرو کارپوریشن کی قابل ٹیکس آمدنی شمار ہوتی ہے، مثلاً جب کوئی اور کارپوریشن اس میں ضم ہوئی ہو، اور کنٹرول والے گروپ کے ارکان $1 ملین کی رقم بانٹتے ہیں (IRS: Form 2220 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.6655-4⁩)۔ جو پہلا سال حد تک پہنچے وہ کارپوریشن کو اگلے تین سال کے لیے بڑی بنا دیتا ہے، اور مختصر پہلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی اس ٹیسٹ کے لیے 12 ماہ تک بڑھائی جاتی ہے (⁦26 CFR 1.6655-4⁩)۔

S کارپوریشنوں اور کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC کا کیا؟

وہ LLC جس نے C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کیا اس صفحے کی پیروی کرتی ہے۔ موجودہ LLC جو Form 8832 پر کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کرے اسے ایسے مانا جاتا ہے جیسے اس نے انتخاب کی نفاذ کی تاریخ کے آغاز پر اپنے اثاثے نئی کارپوریشن میں منتقل کیے (فارم فائل ہونے سے 75 دن پہلے تک)، اس لیے اس کا پہلا کارپوریٹ ٹیکس سال اور مختصر سال کی آخری تاریخیں اسی تاریخ سے گنی جاتی ہیں (⁦26 CFR 301.7701-3⁩)۔ S کارپوریشن کے مالکان پر منافع میں اپنے حصے پر ذاتی طور پر تخمینی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے۔

جدول IRS کے صفحات S کارپوریشنوں کے لیے تخمینی ٹیکس اور تخمینی ٹیکس، اور Form 1120-S کی ہدایات کی پیروی کرتا ہے۔ S کارپوریشن کے مالکان کی ادائیگیاں S کارپوریشن کی تخمینی ٹیکس ادائیگیاں میں ہیں۔

ریاستیں اپنے کارپوریٹ تخمینی ٹیکس اور کم از کم ٹیکس کے قواعد خود طے کرتی ہیں؛ کیلیفورنیا کا کم از کم ٹیکس ایک مثال ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام اعداد امریکی ڈالر میں ہیں، اور ہر کارپوریشن 31 دسمبر کا سال کا اختتام استعمال کرتی ہے۔

10 جنوری کو بنی، مستحکم منافع

پہلا سال: کارپوریشن ⁦$40,000⁩ قابل ٹیکس آمدنی کی توقع کرتی ہے، یعنی تقریباً ⁦$8,400⁩ ٹیکس۔ وہ 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 دسمبر کو ⁦$2,100⁩ ادا کرتی ہے۔ اگر وہ فائلنگ تک کچھ ادا نہ کرتی، تو ہر ⁦$2,100⁩ پر اس کی اپنی تاریخ سے اگلے سال کی 15 اپریل تک جرمانہ لگتا: فرض کی گئی ⁦7%⁩ شرح پر کل تقریباً ⁦$400⁩۔

دوسرا سال: پہلا سال 10 جنوری سے 31 دسمبر چلا، اس لیے وہ پورے 12 ماہ کا نہیں تھا۔ پہلے سال کا ٹیکس پیمانہ نہیں بن سکتا، اور دوسرے سال کی ادائیگیوں کو پھر دوسرے سال کا ٹیکس پورا کرنا ہوگا۔

1 مارچ کو بنی

پہلا سال: پہلا سال مارچ میں شروع ہوتا ہے، اس لیے اس کا چوتھا مہینہ جون ہے اور 15 اپریل گر جاتی ہے۔ ⁦$60,000⁩ کی متوقع قابل ٹیکس آمدنی تقریباً ⁦$12,600⁩ ٹیکس دیتی ہے، جو 15 جون، 15 ستمبر اور 15 دسمبر کو ⁦$4,200⁩ کے طور پر ادا ہوتا ہے۔

دوسرا سال: پہلا سال 10 ماہ کا تھا، اس لیے دوسرا سال پھر موجودہ سال کے ٹیکس پر ادا کرتا ہے، چار اقساط میں۔

منافع چوتھی سہ ماہی میں آتا ہے

جنوری کے شروع میں بننے والا آن لائن کاروبار ستمبر تک برابری پر رہتا ہے، پھر اکتوبر سے دسمبر تک ⁦$150,000⁩ قابل ٹیکس آمدنی کماتا ہے: تقریباً ⁦$31,500⁩ ٹیکس۔ باقاعدہ طریقے کے تحت چاروں تاریخوں پر ⁦$7,875⁩ واجب تھے۔ annualized طریقے کے تحت پہلے 3، 3، 6 اور 9 مہینوں کا منافع صفر ہے، اس لیے ہر مطلوبہ قسط $0 ہے۔ کارپوریشن ⁦$31,500⁩ اگلے سال کی 15 اپریل تک ادا کرتی ہے اور Form 2220 لگاتی ہے، ان کھاتوں کے ساتھ جو ہر مدت کا منافع دکھائیں۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• پہلی منافع بخش سہ ماہی آ گئی ہے، یا پہلا سال سال کے درمیان شروع ہوا: آخری تاریخیں اور رقوم کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ تصدیق کریں۔
• قسط کی تاریخ بغیر ادائیگی یا کم ادائیگی کے گزر گئی: catch-up ادائیگی اس کمی پر جرمانہ محدود کرتی ہے؛ رقوم اور یہ کہ کیا annualized طریقہ انہیں کم کرتا ہے، کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ جانچیں۔
• IRS کے تخمینی ٹیکس جرمانے کا بل آیا: اسے قسط بہ قسط جانچیں، اور یہ کہ کیا annualized طریقہ لاگو ہوتا ہے، کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ۔
• منافع دیر سے آیا لیکن کھاتے ماہانہ نہیں رکھے گئے: annualized طریقے کو مدت بہ مدت منافع چاہیے؛ دیکھیں حساب کتاب۔
• آپ کو یقین نہیں کہ پہلا ٹیکس سال کب شروع ہوا یا سال کا کون سا اختتام چنیں: دیکھیں نئی کمپنی کا پہلا ٹیکس سال۔
• آپ پہلا Form 1120 تیار کر رہے ہیں: دیکھیں آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ۔
• کارپوریشن کا مالک غیر ملکی ہے اور ابھی کوئی آمدنی نہیں: دیکھیں بغیر آمدنی کے پہلا کارپوریٹ گوشوارہ۔
• S انتخاب دیر سے فائل ہوا یا ابھی نافذ نہیں: جس سال وہ نافذ نہ ہو، کارپوریشن C کارپوریشن ہے اور اس صفحے کی پیروی کرتی ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں دیر کی رعایت۔
• آپ S کارپوریشن کے مالک ہیں: دیکھیں S کارپوریشن کی تخمینی ٹیکس ادائیگیاں۔
• آپ کو اپنے سہ ماہی تخمینے ادا کرنے ہیں: دیکھیں سہ ماہی تخمینی ٹیکس ادائیگیاں۔
• آپ ابھی C یا S حیثیت میں سے انتخاب کر رہے ہیں: دیکھیں C کارپوریشن یا S کارپوریشن۔