بیرون ملک سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ پر خرچ کی کٹوتی

کیا میری کارپوریشن بیرون ملک ڈیولپرز کو دی گئی ادائیگیاں اسی سال کٹوتی میں دکھا سکتی ہے؟

پورے 12 ماہ کے ٹیکس سال میں امریکی کارپوریشن امریکہ، Puerto Rico اور امریکی مقبوضہ علاقوں سے باہر کیے گئے اہل سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ اخراجات کا عموماً ایک تیسواں حصہ اسی سال کٹوتی میں لیتی ہے جس میں وہ ادا یا واجب ہوئے۔ باقی رقم کو وہ اثاثے کی طرح درج کرتی ہے اور سیکشن 174 کے تحت 15 سال میں قسطوں کی صورت میں کٹوتی کے طور پر واپس لیتی ہے۔

یہ کام کارپوریشن کے کاروبار سے جڑی ڈیولپمنٹ ہونا چاہیے۔ صرف اس وجہ سے کہ ابھی آمدنی نہیں آئی، یہ شرط ختم نہیں ہو جاتی (IRS Notice 2023-63، سیکشن 2.02)۔ پہلے گوشوارے اور نقصان کے ٹریٹمنٹ کے لیے آمدنی کے بغیر پہلا کارپوریٹ گوشوارہ دیکھیں۔ امریکی اور غیر ملکی تقسیم اس سے طے ہوتی ہے کہ کام کہاں کیا گیا۔ ڈیولپر کی شہریت، ایجنسی کا رجسٹرڈ دفتر اور انوائس کی کرنسی اس کا تعین نہیں کرتے (Notice 2023-63، سیکشن 3.04)۔

کیا سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ ریسرچ خرچ شمار ہوتی ہے؟

اہل سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ سیکشن 174 اور 174A کے تحت ریسرچ خرچ شمار ہوتی ہے، چاہے وہ ریسرچ کریڈٹ کے الگ ٹیسٹ میں پوری نہ اترے۔ معمول کی دیکھ بھال اور پہلے سے موجود سافٹ ویئر خریدنا اس ڈیولپمنٹ کے اصول سے باہر ہیں۔

IRS کی عبوری رہنمائی میں سافٹ ویئر کے استعمال میں آنے یا فروخت کے لیے تیار ہونے سے پہلے کی ضروریات کی منصوبہ بندی، ڈیزائن، کوڈنگ اور ٹیسٹنگ شامل ہیں۔ اس کے بعد کی معمول کی دیکھ بھال، صارفین کی تربیت، مارکیٹنگ، اور بغیر اپ گریڈ بنائے خریدا ہوا سافٹ ویئر انسٹال کرنا اس میں شامل نہیں (Notice 2023-63، سیکشن 5)۔ انوائس کو "انجینئرنگ" یا "ریسرچ" جیسے لیبل سے نہیں بلکہ کیے گئے کام سے درجہ بند کریں۔

امریکہ کے کام کی کٹوتی ابھی کیوں ملتی ہے جبکہ غیر ملکی کام 15 سال میں بانٹا جاتا ہے؟

31 دسمبر 2024 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے سیکشن 174A عموماً امریکہ میں ہونے والی ڈیولپمنٹ کی اسی سال کٹوتی کی اجازت دیتا ہے۔ سیکشن 174 اب بھی غیر ملکی ڈیولپمنٹ کو اثاثے کے طور پر درج کرنے اور 15 سال میں گھٹانے کا تقاضا کرتا ہے۔

کارپوریشن سیکشن 174A(c) کا انتخاب اپنے اصل Form 1120 کے ساتھ ایک بیان لگا کر کرتی ہے، جو توسیع سمیت گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک جمع ہونا چاہیے۔ یہ طریقہ عموماً آگے بھی جاری رہتا ہے جب تک IRS تبدیلی کی منظوری نہ دے (Revenue Procedure 2025-28، سیکشن 6.02)۔ الگ سیکشن 59(e) کا انتخاب امریکہ کے ان اخراجات کے منتخب حصے کو، جو ورنہ کٹوتی میں جاتے، 10 سال میں بانٹ دیتا ہے۔ کارپوریشن اپنا بیان اسی آخری تاریخ تک اصل یا ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ لگاتی ہے (26 CFR § 1.59-1)۔ ان دونوں میں سے کوئی انتخاب غیر ملکی کام کا اصول نہیں بدلتا۔ جغرافیائی حد سیکشن 41(d)(4)(F) سے آتی ہے۔

کیا فری لانسر، ایجنسی یا متعلقہ کمپنی استعمال کرنے سے اصول بدل جاتا ہے؟

خدمت فراہم کرنے والے کی قانونی شکل اس جگہ کو نہیں بدلتی جہاں ڈیولپمنٹ ہوتی ہے۔ کارپوریشن کی طرف سے کروائی گئی ریسرچ کی ادائیگیاں اس کے اپنے ڈیولپمنٹ اخراجات ہو سکتی ہیں، چاہے کام کوئی فرد کرے یا کمپنی (Notice 2023-63، سیکشن 4 اور 6)۔

IRS کی معاہدوں سے متعلق عبوری رہنمائی یہ دیکھتی ہے کہ خدمت فراہم کرنے والے کو نقصان کا کتنا خطرہ ہے اور نتیجہ استعمال کرنے کے کیا حقوق ہیں، تاکہ طے ہو کہ خدمت فراہم کرنے والا اپنے اخراجات کو کیسے شمار کرے۔ صرف معاہدے کا لیبل کسی بھی فریق کا حکم طے نہیں کرتا (Notice 2023-63، سیکشن 6؛ Notice 2024-12، سیکشن 3)۔ غیر ملکی پیرنٹ یا ذیلی کمپنی کے بلوں کے لیے غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی یا غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی پیرنٹ دیکھیں۔

پہلے سال میں 15 سالہ کٹوتی کیسے کام کرتی ہے؟

غیر ملکی ڈیولپمنٹ اخراجات کی قسطیں اس ٹیکس سال کے درمیانی نقطے سے شروع ہوتی ہیں جس میں وہ ادا یا واجب ہوئے۔ اس لیے پورے 12 ماہ کے ٹیکس سال میں پہلے چھ ماہ کی قسط ملتی ہے (سیکشن 174(a)(2)(B)؛ Notice 2023-63، سیکشن 3.05–3.06)۔ درمیانی نقطہ تب بھی لاگو ہوتا ہے جب کام یا ادائیگی اس سال کے آخر میں ہو۔

ہر سال کے غیر ملکی اخراجات کا الگ حساب رکھیں۔ مختصر ٹیکس سال میں IRS کی رہنمائی کے مطابق درمیانی نقطے کا حساب مختلف ہوتا ہے۔

اگر ایک ہی منصوبے پر امریکی اور غیر ملکی ڈیولپرز کام کریں تو کیا ہوگا؟

اخراجات کو اس جگہ کے مطابق بانٹیں جہاں ڈیولپمنٹ کی سرگرمیاں انجام پائیں، پھر امریکی حصے پر سیکشن 174A اور غیر ملکی حصے پر سیکشن 174 لاگو کریں۔ ایک ہی پروڈکٹ، معاہدے یا انوائس میں دونوں قسم کے اخراجات ہو سکتے ہیں (Notice 2023-63، سیکشن 3.04 اور 4.03)۔

کام کو الگ کرنے کے لیے کاموں اور وقت کے ریکارڈ استعمال کریں۔ مشترکہ اخراجات کو وجہ اور اثر کے تعلق یا فائدے کے کسی اور معقول پیمانے سے بانٹیں، اور ہر قسم کے خرچ کے لیے یکساں طریقہ رکھیں۔ IRS ڈیولپمنٹ کے وقت کو مزدوری کے خرچ کا ایک پیمانہ مانتا ہے (Notice 2023-63، سیکشن 4.03(3))۔

اگر منصوبہ ترک کر دیا جائے یا کوڈ بیچ دیا جائے تو کیا ہوگا؟

سافٹ ویئر کو ترک کرنے، ختم کرنے یا بیچنے سے باقی غیر ملکی ڈیولپمنٹ کی کٹوتی جلدی نہیں ملتی۔ سیکشن 174(d) کے مطابق قسطیں جاری رہتی ہیں، اور صرف اس واقعے کی بنا پر باقی اخراجات نہ کٹوتی میں لیے جا سکتے ہیں اور نہ فروخت کی رقم سے گھٹائے جا سکتے ہیں۔

منصوبہ بند ہونے کے بعد بھی قسطوں کا شیڈول سنبھال کر رکھیں۔ اگر خود کارپوریشن ختم ہو جائے تو IRS کی عبوری رہنمائی، سیکشن 7.04 عموماً سیکشن 381 کے لین دین سے باہر آخری سال میں کٹوتی کی اجازت دیتی ہے، البتہ غلط استعمال روکنے کا اصول لاگو ہوتا ہے۔ سیکشن 381 کے تحت جانشین کارپوریشن قسطیں جاری رکھتی ہے۔

کیا بیرون ملک ڈیولپمنٹ امریکی ریسرچ کریڈٹ کی اہل ہے؟

نہیں۔ امریکہ، Puerto Rico اور امریکی مقبوضہ علاقوں سے باہر کی گئی ریسرچ وفاقی ریسرچ کریڈٹ سے خارج ہے، چاہے اس کے اخراجات سیکشن 174 کے تحت قسطوں میں گھٹانے پڑیں (سیکشن 41(d)(4)(F)؛ Form 6765 کی ہدایات)۔

امریکہ میں ہونے والے سافٹ ویئر کے اخراجات خود بخود کریڈٹ کے اہل نہیں ہو جاتے۔ کریڈٹ کے لیے تکنیکی ریسرچ اور تجربات کا الگ ٹیسٹ ہے، اور اس میں کچھ استثنا بھی ہیں، جیسے بعض اندرونی استعمال کا سافٹ ویئر اور کسی دوسرے فریق کے پیسوں سے ہونے والی ریسرچ۔ کریڈٹ کے ریکارڈ سیکشن 174A کی کٹوتی کے تجزیے سے الگ رکھیں (Form 6765 کی ہدایات)۔ اگر کارپوریشن کریڈٹ لیتی ہے تو سیکشن 280C عموماً اس کی امریکی ریسرچ کٹوتی کو کریڈٹ کے برابر گھٹا دیتا ہے۔ اس کمی سے بچنے کے لیے کارپوریشن Form 6765، Item A پر کم کیا ہوا کریڈٹ چننے کا انتخاب اپنے بروقت جمع کیے گئے اصل گوشوارے پر کرتی ہے، جس میں توسیع شامل ہے۔ یہ انتخاب ترمیم شدہ گوشوارے پر نہیں ہو سکتا (ہدایات)۔

کون سے ریکارڈ ثابت کرتے ہیں کہ کام کہاں ہوا؟

ایسے ریکارڈ رکھیں جو ہر خرچ کو ڈیولپمنٹ کے کسی کام، کام کرنے والے کے مقام اور ٹیکس سال سے جوڑیں۔ وفاقی ریکارڈ رکھنے کے اصولوں کے مطابق کٹوتیوں اور کریڈٹس کو ثابت کرنے کے لیے کافی ثبوت ہونا ضروری ہے۔ IRS کی عبوری رہنمائی غیر ملکی درجہ بندی اس بنیاد پر کرتی ہے کہ سرگرمیاں کہاں ہوئیں (Notice 2024-12، سیکشن 2.02؛ Notice 2023-63، سیکشن 3.04)۔

کارآمد ریکارڈ میں یہ شامل ہیں: معاہدے اور کوڈ کے حقوق؛ تاریخ والے پروجیکٹ ٹکٹ یا وقت کے لاگ جن میں ہر کارکن کا ملک درج ہو؛ کاموں سے جڑی انوائسز؛ تنخواہ یا ٹھیکیداروں کے ریکارڈ؛ اور تقسیم کا ایک یکساں ورک شیٹ۔ سالانہ امریکی اور غیر ملکی اخراجات کے مجموعے اور ہر غیر ملکی خرچ کی قسطوں کا شیڈول محفوظ رکھیں۔ صرف بلنگ کا پتہ یہ نہیں بتاتا کہ کسی نے سافٹ ویئر کہاں کوڈ یا ٹیسٹ کیا۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ ہر کارپوریشن کا پورا کیلنڈر ٹیکس سال ہے، اخراجات اس کے کاروبار سے جڑے ہیں، وہ امریکی اخراجات کو قسطوں میں گھٹانے کا انتخاب نہیں کرتی، اور ریسرچ کریڈٹ نہیں لیتی۔

بھارت میں ڈیولپرز

ایک امریکی کارپوریشن بھارت میں کی گئی سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ کے لیے $120,000 ادا کرتی ہے۔ پہلے سال کی کٹوتی لاگت کا تیسواں حصہ، یعنی $4,000 ہے۔ اگلے 14 مکمل سالوں میں ہر سال $8,000 کٹوتی ملتی ہے اور آخری آدھے سال میں $4,000۔ یوں باقی $116,000 کی کٹوتی بھی مکمل ہو جاتی ہے، چاہے منصوبہ چھوڑ دیا جائے (سیکشن 174)۔

امریکہ میں ڈیولپرز

یہی کارپوریشن اگر اسی کام کے لیے امریکہ میں ہونے والی ڈیولپمنٹ پر $120,000 ادا کرے تو وہ پورے $120,000 اسی سال سیکشن 174A کے تحت کٹوتی میں لے سکتی ہے۔

کام امریکہ اور بھارت میں بٹا ہوا

کارپوریشن امریکی ڈیولپمنٹ کے لیے $60,000 اور بھارت کی ڈیولپمنٹ کے لیے $60,000 ادا کرتی ہے۔ وہ $60,000 اور پہلے سال کی غیر ملکی قسط کے $2,000 کی کٹوتی لیتی ہے، یعنی کل $62,000۔ کاموں اور مقام کے الگ ریکارڈ اس تقسیم کو ثابت کرتے ہیں (Notice 2023-63، سیکشن 3.04)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ بیرون ملک ٹھیکیداروں کو ادائیگی کرتے ہیں اور ادائیگی کے فارم یا ٹیکس کی کٹوتی کے اصول جاننا چاہتے ہیں: بیرون ملک ٹھیکیداروں کو ادائیگی دیکھیں۔
• آپ کی غیر ملکی پیرنٹ یا ذیلی کمپنی نے امریکی کارپوریشن کو بل بھیجا ہے: متعلقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ اور قیمتوں کے تعین کے لیے غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی یا غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی پیرنٹ دیکھیں۔
• کسی پچھلے گوشوارے میں امریکہ کے ڈیولپمنٹ اخراجات کو اثاثے کے طور پر درج کیا گیا تھا: 2024 کے بعد شروع ہونے والے پہلے ٹیکس سال میں کارپوریشن امریکی اخراجات کا باقی بیلنس اسی سال کٹوتی میں لینے یا اس سال اور اگلے سال میں بانٹنے کا انتخاب کر سکتی ہے؛ غیر ملکی اخراجات اپنے 15 سالہ شیڈول پر رہتے ہیں۔ پچھلے گوشوارے کارپوریٹ ٹیکس کے جائزے میں لائیں۔
• آپ کو کارپوریشن کا مکمل ٹیکس حساب یا مخلوط معاہدوں اور مقامات پر رائے چاہیے: C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا کارپوریٹ ٹیکس دیکھیں۔