غیر ملکی کمپنی کی US ذیلی کمپنی: سالانہ فائلنگز

مکمل ملکیت والی US ذیلی کمپنی ہر سال کیا جمع کراتی ہے؟

US C کارپوریشن قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو تب بھی Form 1120 جمع کراتی ہے۔ Form 5472 اس وقت لاگو ہوتا ہے جب اس کا کوئی قابل رپورٹ متعلقہ فریق کے ساتھ لین دین ہو (Form 1120؛ Form 5472)۔

دوسری فائلنگز کے لیے دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ کا رہنما مضمون۔

کیا پیرنٹ کے ہر انوائس یا قرض کے لیے الگ Form 5472 درکار ہے؟

نہیں۔ ذیلی کمپنی پیرنٹ کے لیے ایک Form 5472 جمع کراتی ہے اور لین دین زمروں کے مطابق رپورٹ کرتی ہے۔ واجبات کی بنیاد (accrual) پر حساب رکھنے والی ذیلی کمپنی واجب ہو چکی ادائیگیاں اور وصولیاں بھی شامل کرتی ہے، اس لیے سال کے آخر کا غیر ادا شدہ انوائس بھی شمار ہو سکتا ہے (IRS)۔

رپورٹ کرنے سے یہ طے نہیں ہوتا کہ رقم قابل کٹوتی ہے یا ودہولڈنگ کا کیا حکم ہے۔ سرمایہ بمقابلہ قرض کے لیے دیکھیں بیرون ملک سے US کارپوریشن میں رقم لگانا۔

اگر ذیلی کمپنی کے ساتھ کئی متعلقہ کمپنیاں لین دین کریں تو کیا ہوگا؟

ہر اس متعلقہ شخص کے لیے الگ Form 5472 جمع کرائیں جس کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو۔ اگر پیرنٹ خدمات کا بل دیتی ہے اور اسی گروپ کی غیر ملکی کمپنی برانڈ کا لائسنس دیتی ہے تو یہ ایک ہی Form 1120 کے ساتھ دو فارم ہیں؛ ہر انوائس کے لیے الگ فارم ضروری نہیں (IRS، line 1g)۔

گروپ انوائس میں ہر قانونی فریق، لین دین، رقم اور قیمت کی نشاندہی کریں۔ کافی حد تک نامکمل فارم یا مطلوبہ ریکارڈ نہ رکھنے پر $25,000 جرمانہ لگ سکتا ہے (IRS)۔

غیر ملکی پیرنٹ کو کتنا اضافی منافع (markup) لینا چاہیے؟

ڈویلپمنٹ کے کام کے لیے کوئی معیاری markup نہیں۔ چارج کو موزوں طریقے اور قابل موازنہ حقائق کے تحت غیر متعلقہ فریقوں جیسا (arm's length) نتیجہ ظاہر کرنا چاہیے؛ لاگت جمع منافع (cost-plus) کے حساب میں لاگت کی بنیاد، کام، خطرات اور قابل موازنہ مارجن کا ثبوت چاہیے (Treasury Regulation 1.482-9)۔

ضابطہ بعض اہل معاون خدمات کو لاگت پر چارج کرنے کی اجازت دیتا ہے، مگر اس طریقے سے تحقیق، ڈویلپمنٹ اور تجربات کو خارج کرتا ہے۔ سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ پر بغیر markup کا عمومی قاعدہ لاگو نہ کریں (Treasury Regulation 1.482-9(b))۔ پیرنٹ کے قرض کے لیے ان غیر متعلقہ قرضوں سے موازنہ کریں جو اس وقت دیے گئے جب یہ قرض بنا، اور اس کی رقم، مدت، ضمانت اور ذیلی کمپنی کی کریڈٹ حیثیت کو دیکھیں (Treasury Regulation 1.482-2)۔

US ذیلی کمپنی کے پاس گوشوارہ جمع کراتے وقت اپنا قیمت کا تجزیہ ہونا چاہیے، اور ٹرانسفر پرائسنگ جرمانے سے بعض رعایتوں کے لیے درخواست پر 30 دن کے اندر IRS کو اہم دستاویزات دینی چاہئیں (Treasury Regulation 1.6662-6)۔ کینیڈین پیرنٹ کے لیے دیکھیں کینیڈین اور US کمپنیوں کے درمیان قیمت مقرر کرنا۔

کیا ذیلی کمپنی فیس، سود یا رائلٹی پر ٹیکس روکتی ہے؟

ادائیگی کی نوعیت اور ماخذ ودہولڈنگ طے کرتے ہیں۔ جو فیس صرف US سے باہر انجام دی گئی خدمات کی ہو وہ عموماً غیر ملکی ماخذ کی ہے، جبکہ US کارپوریشن کا ادا کیا گیا سود اور US میں استعمال ہونے والے حقوق کی رائلٹیاں عموماً US ماخذ کی ہیں (IRS، Publication 515)۔

جو اہل بھارتی کارپوریٹ پیرنٹ آمدنی کی حقیقی مالک ہو، اس کے لیے US-بھارت معاہدہ عام قرض کے سود پر ٹیکس کو 15% اور ٹریڈ مارک رائلٹی پر ٹیکس کو 15% تک محدود کرتا ہے۔ پیرنٹ کو معاہدے کے وہ قواعد پورے کرنے ہوں گے جو بتاتے ہیں کہ کون سی بھارتی کمپنیاں اس کی شرحیں مانگ سکتی ہیں۔ ملی جلی انوائسز میں خدمات کو کام کی جگہ کے مطابق الگ کریں اور US میں استعمال ہونے والے حقوق کی کسی بھی ادائیگی کی نشاندہی کریں؛ وہ رائلٹی ہو سکتی ہے۔ US کے مستقل ادارے سے جڑی ادائیگیوں کا الگ جائزہ ضروری ہے۔ بیرون ملک غیر متعلقہ ٹھیکیداروں کے لیے دستاویزات کے سوال مختلف ہیں۔

مکمل مالک پیرنٹ اپنے قرض کے سود کے لیے پورٹ فولیو سود کا استثنا استعمال نہیں کر سکتی (IRS)۔ ودہولڈنگ ایجنٹ ہونے کے ناطے ذیلی کمپنی وہ ٹیکس ادا کرنے کی پابند ہے جو وہ نہ روکے؛ بعد میں پیرنٹ کا US ٹیکس ادا کرنا اس ٹیکس کی ذمہ داری ختم کر سکتا ہے، سود یا جرمانے نہیں (section 1461; IRS)۔

پیرنٹ کون سا W-8 فارم دیتی ہے؟

غیر ملکی کارپوریٹ پیرنٹ عموماً US ماخذ کی ادائیگی سے پہلے ذیلی کمپنی کو Form W-8BEN-E دیتی ہے۔ ذیلی کمپنی اسے اپنے پاس رکھتی ہے؛ پیرنٹ اسے IRS کو نہیں بھیجتی (IRS)۔

معاہدے کی شرحوں کے لیے پیرنٹ Part III کی lines 14a اور 14b پر رہائش اور اہلیت کے ٹیسٹ کی تصدیق کرتی ہے؛ معاہدے کی مختلف رائلٹی شرحوں کے لیے line 15 بھی درکار ہے (IRS فارم؛ ہدایات)۔ مؤثر طور پر منسلک آمدنی میں اس کی جگہ Form W-8ECI درکار ہو سکتا ہے۔ دیکھیں جب پیرنٹ اپنا US گوشوارہ جمع کراتی ہے۔

Forms 1042 اور 1042-S کب واجب ہیں؟

دونوں عموماً اس کیلنڈر سال کے بعد 15 مارچ تک واجب ہیں جس میں قابل رپورٹ ادائیگیاں ہوئیں۔ اگر ذیلی کمپنی کو Form 1042-S جمع کرانا ہو تو اسے Form 1042 بھی جمع کرانا ہوگا، چاہے معاہدہ ودہولڈنگ صفر کر دے۔ Form 1042-S آمدنی اور روکا گیا ٹیکس IRS اور غیر ملکی وصول کنندہ کو رپورٹ کرتا ہے (Form 1042؛ Form 1042-S)۔

اگر مدت کے اختتام (7، 15، 22 تاریخ یا مہینے کے آخر) پر غیر جمع شدہ ٹیکس $2,000 تک پہنچ جائے تو اسے 3 کاروباری دن کے اندر جمع کرائیں؛ چھوٹے بیلنس کی آخری تاریخیں مختلف ہیں۔ فائلنگ کی توسیع ادائیگی کا وقت نہیں بڑھاتی (IRS)۔

ذیلی کمپنی کو US میں کون سے ریکارڈ رکھنے ہوں گے؟

Forms 1120 اور 5472 کے لیے لین دین کے ریکارڈ رکھیں۔ Section 6038A عموماً انہیں US میں رکھنا لازم کرتا ہے، چھوٹی کارپوریشن اور کم قدر کے استثنا اور عام طور پر بیرون ملک رکھے جانے والے ریکارڈ کے راستے کے تابع۔ یہ استثنا عام ٹیکس ریکارڈ اور لاگو Form 5472 رپورٹنگ کو برقرار رکھتے ہیں۔

موجودہ معاہدے، انوائسز، کام کی جگہ کا ثبوت، قیمت کا ثبوت، قرض اور رائلٹی کے ریکارڈ، W-8BEN-E فارم، جمع کرائی گئی رقوم اور کھاتوں کے ملاپ رکھیں۔ غیر ملکی پیرنٹ کی متعلقہ لاگت کا ڈیٹا بھی درکار ہو سکتا ہے (Treasury Regulation 1.6038A-3)۔ دیکھیں بیرون ملک سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ کی کٹوتی۔

مثال

امریکی ڈالر کی رقوم اور شرحیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ ہر صورت میں فرض کیا گیا ہے کہ US C کارپوریشن اور بھارتی کارپوریٹ پیرنٹ ہے۔

بھارت میں ڈویلپمنٹ کا کام

پیرنٹ مکمل طور پر بھارت میں انجام دی گئی سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ خدمات کا $200,000 کا بل دیتی ہے، اور کوئی لائسنس یا حقوق نہیں دیے گئے۔ ذیلی کمپنی فیس Form 5472 پر رپورٹ کرتی ہے۔ وہ عموماً اس غیر ملکی ماخذ کی خدمات کی فیس پر US ٹیکس نہیں روکتی اور Form 1042-S جاری نہیں کرتی۔ خدمات کا معاہدہ، کام کی جگہ کا ثبوت، لاگت کی تفصیل اور قیمت کے ثابت شدہ طریقے کا ریکارڈ رکھیں۔

پیرنٹ کا قرض

پیرنٹ پورے سال کے لیے 8% پر $500,000 قرض دیتی ہے، اور ذیلی کمپنی $40,000 سود ادا کرتی ہے۔ قرض کے بیلنس اور سود Form 5472 پر رپورٹ کریں؛ اگر کاروباری سود کی کٹوتی کی حد لاگو ہو تو سود کی لائن پر صرف قابل کٹوتی سود رپورٹ کریں (IRS)۔ اگر پیرنٹ بھارت کے معاہدے کی اہل ہو اور درست W-8BEN-E دے تو عام سود کی حد 15% ہے، یعنی اس ادائیگی پر $6,000۔ ادائیگی اور ودہولڈنگ Forms 1042 اور 1042-S پر ادائیگی کے سال کے بعد 15 مارچ تک رپورٹ کریں۔

US برانڈ کا لائسنس

پیرنٹ $1,000,000 کی US فروخت پر 5% رائلٹی لیتی ہے: $50,000۔ اسے Form 5472 پر رپورٹ کریں اور لائسنس اور منصفانہ بازاری (arm's length) قیمت کا ثبوت رکھیں۔ اگر ادائیگی US میں استعمال ہونے والے ٹریڈ مارک کی ہو اور پیرنٹ بھارت کے معاہدے کی اہل ہو تو 15% رائلٹی کی حد کا مطلب اس ادائیگی پر $7,500 ودہولڈنگ ہے۔ اسے Forms 1042 اور 1042-S پر رپورٹ کریں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• پیرنٹ کا اپنا US کاروبار یا مستقل ادارہ ہے: اس کا گوشوارہ اور ادائیگی کا سلوک بدل سکتا ہے۔ دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے US ٹیکس گوشوارے۔
• پیرنٹ کینیڈین ہے: دونوں ملکوں کے قیمت کے ریکارڈ کینیڈین اور US کمپنیوں کے درمیان قیمت مقرر کرنا کے ذریعے ہم آہنگ کریں۔
• ذیلی کمپنی کو قرض کی بجائے حصص سے رقم دی گئی ہے: دیکھیں بیرون ملک سے US کارپوریشن میں رقم لگانا۔
• ڈویلپمنٹ کی لاگت، چھوٹے ہوئے فارم یا معاہدے کی اہلیت کی غیر یقینی صورت حال گوشوارے پر اثر ڈالتی ہے: کارپوریٹ ٹیکس کے جائزے کے لیے معاہدے، کھاتے، کام کے مقامات، قیمت کا تجزیہ اور W-8 فارم جمع کریں۔ بھارتی پیرنٹ کو اپنی بھارتی ٹرانسفر پرائسنگ اور زرمبادلہ کنٹرول کی ذمہ داریاں بھی کسی بھارتی مشیر سے تصدیق کرانی چاہئیں۔