غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی US پیرنٹ کمپنی: سالانہ فائلنگز

کیا Delaware کی پیرنٹ کمپنی غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کے لیے Form 5471 جمع کراتی ہے؟

جی ہاں۔ جو US کارپوریشن کسی غیر ملکی کارپوریشن کو کنٹرول کرتی ہے وہ ہر سال Form 1120 کے ساتھ Form 5471 منسلک کرتی ہے، چاہے نقصان ہو یا منافع کی تقسیم نہ ہوئی ہو (IRS کی ہدایات)۔

اگر ذیلی کمپنی US ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ ادارہ ہو تو اس کی جگہ Form 8858 جمع کرائیں۔

مکمل ملکیت والی ذیلی کمپنی پر Form 5471 فائل کرنے والوں کے کون سے زمرے لاگو ہوتے ہیں؟

اکیلی پیرنٹ عموماً Category 4 اور 5a میں آتی ہے؛ حصص حاصل کرتے وقت Category 3 بھی لاگو ہو سکتا ہے (IRS Form 5471 کی ہدایات)۔

ایک ہی Form 5471 جمع کرائیں۔ Categories 4 اور 5a کے لیے صرف Category 4 پر نشان لگائیں؛ قابل رپورٹ حصول کے لیے Category 3 پر بھی نشان لگائیں۔ اکیلے مالک کی مثال میں Schedule M شامل ہے۔ Category 3 کے لیے Schedule O، Part II، اور ایک بیان درکار ہے جس میں مخصوص متعلقہ فرد کا قرض، حصص خریدنے والوں کی شناخت اور خریدے گئے حصص درج ہوں۔

اگر بانی بیرون ملک رہتے ہوں تو کیا ذیلی کمپنی کنٹرولڈ فارن کارپوریشن ہے؟

جی ہاں، اگر Delaware کی پیرنٹ کمپنی اس کے تمام حصص براہ راست رکھتی ہو۔ US کارپوریشن مالکان کی رہائش سے قطع نظر US شخص ہے؛ غیر ملکی کارپوریشن اس وقت CFC بنتی ہے جب US شیئر ہولڈرز اس کے ووٹ یا قدر کے 50% سے زیادہ کے مالک ہوں (sections 951(b) اور 957(a))۔ غیر ملکی بانی پیرنٹ کی براہ راست ملکیت کو ختم نہیں کرتے۔

US شہری یا مقیم کی ذاتی ملکیت کا الگ تجزیہ ضروری ہے۔

کیا منافع کی تقسیم سے پہلے ہی ذیلی کمپنی کی ٹیسٹڈ آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے؟

ہو سکتا ہے۔ Section 951A کے تحت US پیرنٹ کو net controlled foreign corporation tested income اسی وقت اپنی آمدنی میں شامل کرنا ہوتی ہے جب ذیلی کمپنی اسے کماتی ہے، چاہے منافع کی تقسیم نہ ہو (section 951A)۔ 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے سابقہ GILTI حساب اب ٹھوس اثاثوں پر منافع منہا نہیں کرتا۔ 2026 میں ختم ہونے والا مالی سال کا گوشوارہ اب بھی پرانے قواعد استعمال کر سکتا ہے۔ 2025 کے بعد شروع ہونے والے سالوں کے لیے کسی بھی دن ملکیت شمولیت کا سبب بن سکتی ہے، اس لیے حصول اور فروخت کی تاریخیں اہم ہیں۔

شمولیت Form 8992 پر رپورٹ کریں، کوئی بھی کٹوتی Form 8993 پر لیں، اور کریڈٹ کا حساب Form 1118 پر لگائیں۔ 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے وہ شمولیت اور آمدنی میں شامل متعلقہ section 78 رقم کے 40% کی کٹوتی کر سکتی ہے، قابل ٹیکس آمدنی کی حد کے تابع (section 250)۔ باقی قابل ٹیکس رقم پر 21% وفاقی کارپوریٹ شرح لگتی ہے (section 11)۔ اہل ذیلی کمپنی ٹیکسوں کے 90% تک کا کریڈٹ مل سکتا ہے، حدود کے تابع (section 960(d))۔ ہو سکتا ہے غیر ملکی ٹیکس US ٹیکس کو مکمل ختم نہ کر سکے۔

زیادہ ٹیکس کا انتخاب اہل آمدنی کو خارج کر سکتا ہے۔ کنٹرول کرنے والے ملکی شیئر ہولڈرز یہ انتخاب بیان اور مطلوبہ نوٹسز کے ساتھ بروقت اصل گوشواروں پر کرتے ہیں، یا بغیر توسیع کی آخری تاریخ کے 24 ماہ کے اندر ترمیم شدہ گوشواروں پر۔

آن لائن Form 8992 کی ہدایات اب بھی پرانے GILTI قواعد استعمال کرتی ہیں۔ ترمیم شدہ قانون اور گوشوارے کے سال کے حتمی فارموں پر عمل کریں۔

کیا غیر فعال یا متعلقہ فریق کی آمدنی پر subpart F کے تحت ٹیکس لگ سکتا ہے؟

جی ہاں۔ سود، منافع کی تقسیم، بعض کرایے اور رائلٹیاں، اور متعلقہ فریق کی بعض فروخت یا خدمات subpart F آمدنی ہو سکتی ہیں جنہیں US پیرنٹ منافع کی تقسیم سے پہلے اپنی آمدنی میں شامل کرتی ہے (sections 951 اور 954)۔ عام آپریٹنگ منافع خود بخود subpart F آمدنی نہیں ہوتا۔

پہلے وصولیوں کی درجہ بندی کریں: subpart F آمدنی عموماً ٹیسٹڈ آمدنی سے خارج ہوتی ہے (section 951A(b))۔

کیا ذیلی کمپنی کے ساتھ لین دین Form 5472 پر بھی جاتے ہیں؟

اگر Form 5471 کا Schedule M تمام قابل رپورٹ لین دین دکھاتا ہو تو ذیلی کمپنی کے ساتھ لین دین کے لیے Form 5472 عموماً ضروری نہیں (IRS کی ہدایات)۔ ورنہ Form 5472 دیکھیں۔

غیر ملکی بانیوں اور دوسرے متعلقہ فریقوں کی الگ جانچ کریں۔ اگر کوئی غیر ملکی شخص پیرنٹ کے ووٹ یا قدر کے کم از کم 25% کا مالک ہو اور اس کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کرے تو Form 5472 درکار ہو سکتا ہے (IRS کی ہدایات)۔ دیکھیں پیرنٹ کی دوسری سالانہ فائلنگز اور کینیڈا اور US کی کمپنیوں کے درمیان قیمت مقرر کرنے کی مثال۔

کیا ذیلی کمپنی سے آنے والے منافع کی تقسیم پر US میں ٹیکس لگتا ہے؟

Section 245A کے تحت منافع کی تقسیم اپنے غیر ملکی ماخذ کے پورے حصے کی کٹوتی کی اہل ہو سکتی ہے، لیکن جواب اس کی کمائی، پیرنٹ کے حصص رکھنے کی مدت، اور ہائبرڈ منافع کی تقسیم کے خاص قواعد پر منحصر ہے (sections 245A اور 246)۔ حصص عموماً مقررہ 731 دن کی مدت کے اندر 365 دن سے زیادہ رکھنا ضروری ہیں (section 246(c)(5))۔

جو کمائی پہلے ہی subpart F یا ٹیسٹڈ آمدنی کے قواعد کے تحت شامل ہو چکی ہو، اسے پہلے سے ٹیکس شدہ کمائی کے قواعد کے تحت US آمدنی میں دوسری بار شامل کیے بغیر تقسیم کیا جا سکتا ہے (sections 959 اور 951A(d))۔ کٹوتی کلیم کرنے سے پہلے کمائی کا سراغ لگائیں۔ جس منافع کی تقسیم پر section 245A کے تحت کٹوتی لی جائے، اس پر غیر ملکی ٹیکس US میں کریڈٹ یا کٹوتی نہیں ہو سکتا (section 245A(d))۔

Form 5471 کب واجب ہے، اور جمع نہ کرانے پر کیا جرمانہ ہے؟

Form 5471 کو Form 1120 کے ساتھ جمع کرانا ہوتا ہے (IRS Form 5471 کی ہدایات)۔ 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے عام آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ہے (کیلنڈر سال والی پیرنٹ کے لیے 15 اپریل 2027)۔ چھ ماہ کی فائلنگ توسیع کے لیے اسی تاریخ تک Form 7004 جمع کرائیں؛ ہفتے کے آخر یا قانونی چھٹی ہو تو آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے (IRS Form 7004 کی ہدایات؛ IRS Form 1120 کی ہدایات)۔ جون میں ختم ہونے والا جو مالی سال 2026 سے پہلے شروع ہوا، اس پر اب بھی سابقہ تیسرے مہینے کا قاعدہ لاگو ہے۔

جو ملکی پیرنٹ بیرون ملک کاروبار کرتی اور اپنے کھاتے وہیں رکھتی ہو، اس کے پاس اس کے بجائے فائل اور ادائیگی کے لیے سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کی 15 تاریخ تک وقت ہو سکتا ہے۔ وہ گوشوارے کے ساتھ اہلیت کا بیان منسلک کرتی ہے؛ Form 7004 کی line 4 فائلنگ کے لیے چار ماہ مزید دے سکتی ہے (IRS Form 7004 کی ہدایات)۔

Section 6038 کی مطلوبہ معلومات نہ دینے پر ہر ذیلی کمپنی کے سال کا $10,000 جرمانہ لگ سکتا ہے۔ اگر IRS کے نوٹس کے بعد بھی معلومات 90 دن سے زیادہ غائب رہیں تو ہر 30 دن کی مدت یا اس کا کوئی حصہ پر مزید $10,000 لگتا ہے، جو مزید $50,000 تک محدود ہے۔ کریڈٹ کے لیے دستیاب غیر ملکی ٹیکس بھی 10% گھٹ سکتے ہیں، اور کوتاہی جاری رہے تو مزید کمی ہوتی ہے (section 6038)۔ ٹیکس تشخیص کی مدت عموماً معلومات دیے جانے کے بعد تین سال تک کھلی رہتی ہے؛ معقول وجہ ہو تو یہ توسیع متعلقہ مدوں تک محدود ہو سکتی ہے (section 6501(c)(8))۔ پچھلے سالوں کے لیے دیکھیں غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگز۔

کیا پیرنٹ ذیلی کمپنی کے بینک اکاؤنٹس FBAR پر رپورٹ کرتی ہے؟

جی ہاں، اگر اس کے قابل رپورٹ غیر ملکی اکاؤنٹس کی مجموعی قدر کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت $10,000 سے زیادہ ہو۔ جس کارپوریشن کی پیرنٹ ووٹ یا قدر کے 50% سے زیادہ مالک ہو، اس کے اکاؤنٹس میں پیرنٹ کا FBAR مفاد ہوتا ہے (31 CFR 1010.350؛ FinCEN)۔

FBAR الگ سے اگلے سال کی 15 اپریل تک جمع کرائیں، جس میں 15 اکتوبر تک خودکار توسیع ہے (IRS کی FBAR رہنمائی)۔

مثال

امریکی ڈالر میں وضاحتی رقوم؛ اصل ٹیکس US قواعد کی آمدنی اور کریڈٹس پر منحصر ہے۔

ذیلی کمپنی منافع کماتی ہے اور غیر ملکی ٹیکس ادا کرتی ہے

Delaware کی پیرنٹ کمپنی بھارت کی آپریٹنگ کمپنی کی 100% مالک ہے۔ وہ ٹیکس سے پہلے $200,000 کماتی ہے اور $50,000 بھارتی آمدنی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ فرض کریں یہ رقوم US ٹیکس کے اعداد سے میل کھاتی ہیں، تمام آمدنی اور ٹیکس اہل ہیں، کوئی اور کٹوتی نہیں، اور زیادہ ٹیکس کا انتخاب نہیں کیا گیا۔ ٹیسٹڈ آمدنی $150,000 ہے؛ section 78 کا gross-up $50,000 جوڑتا ہے۔ 40% کٹوتی کے بعد $120,000 بچتے ہیں، جس پر 21% کے حساب سے $25,200 وفاقی ٹیکس بنتا ہے۔ 90% فرض شدہ ادائیگی (deemed-paid) کریڈٹ $45,000 ہے، لیکن اس کی حد استعمال کو $25,200 تک محدود کرتی ہے: اس شمولیت پر کوئی US ٹیکس باقی نہیں رہتا۔ غیر استعمال شدہ کریڈٹ کسی اور سال میں آگے نہیں لے جایا جا سکتا۔ Forms 5471 اور 8992 پھر بھی واجب ہیں؛ زیادہ ٹیکس کا انتخاب حساب بدل سکتا ہے۔

ذیلی کمپنی کو نقصان ہوتا ہے اور منافع کی کوئی تقسیم نہیں

ذیلی کمپنی کو نقصان ہوتا ہے اور وہ کوئی منافع نہیں بانٹتی۔ Forms 5471 اور 8992 پھر بھی واجب ہیں۔ Form 5471 جمع نہ کرانے سے اس ذیلی کمپنی کے سال کا $10,000 جرمانہ شروع ہو سکتا ہے اور متعلقہ US گوشوارہ جائزے کے لیے کھلا رہ سکتا ہے۔

ذیلی کمپنی منافع کی تقسیم کرتی ہے

ذیلی کمپنی پیرنٹ کو $100,000 کی منافع کی تقسیم دیتی ہے۔ اگر پیرنٹ حصص رکھنے کی مدت پوری کرے اور ادائیگی ایسی اہل غیر ملکی ماخذ کی کمائی سے آئے جس پر پیرنٹ پر پہلے ٹیکس نہ لگ چکا ہو تو section 245A مکمل کٹوتی کی اجازت دے سکتا ہے۔ کٹوتی شدہ منافع کی تقسیم پر غیر ملکی ودہولڈنگ ٹیکس US کریڈٹ نہیں بن سکتا۔ اگر تقسیم پہلے سے ٹیکس شدہ کمائی سے ہو تو اخراج اور کریڈٹ کے مختلف قواعد لاگو ہوتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• بانی پیرنٹ کے ساتھ بھی لین دین کرتے ہیں: Form 5472 اور پیرنٹ کے اپنے گوشوارے کے لیے دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگز۔
• کوئی US شہری یا مقیم غیر ملکی کمپنی کا ذاتی طور پر مالک ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے US مالکان۔
• Form 5471 یا Form 5472 کی پچھلی فائلنگز چھوٹی ہوئی ہیں: دیکھیں غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگز۔
• پیرنٹ غیر ملکی ٹیم سے سافٹ ویئر بنواتی ہے: دیکھیں بیرون ملک سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ کی کٹوتی۔
• پیرنٹ بیرون ملک سے چلائی جاتی ہے: دیکھیں بیرون ملک سے چلنے والی US کارپوریشن۔
• فلپ (flip) تنظیم نو یا ذیلی کمپنی کے مقامی ٹیکسوں کا جائزہ ضروری ہے: زرمبادلہ کنٹرول، سرمایہ کاری اور ٹیکس کے قواعد ملک کے لحاظ سے مختلف ہیں۔ حصص کی منتقلی کے ریکارڈ، ذیلی کمپنی کے گوشوارے، کمپنیوں کے آپس کے کھاتے اور بینک بیلنس کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے لیے لائیں۔