Schedule C پر جمع شدہ S کارپوریشن: غلط گوشوارے کے سالوں کی درستی

اگر میں Schedule C جمع کراتا رہا تو کیا میرا S انتخاب اب بھی درست ہے؟

عموماً ہاں۔ قبول ہونے کے بعد S انتخاب اس وقت تک برقرار رہتا ہے جب تک ختم نہ کیا جائے۔ اس کے ختم ہونے کے طریقے درج ہیں: مالکان اسے منسوخ کر دیں، کارپوریشن چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے طور پر اہل نہ رہے، یا (جمع شدہ کمائی ہونے پر) مسلسل تین سال اس کی غیر فعال آمدنی بہت زیادہ ہو (⁦26 U.S.C. 1362(d)⁩)۔ S کارپوریشن کے اپنے ٹیکس گوشوارے Form 1120-S کی جگہ Schedule C جمع کرانا اس فہرست میں نہیں ہے۔ انتخاب پھر بھی کسی اور وجہ سے ناکام ہو سکتا ہے۔ ایسا حصص دار جو غیر مقیم غیر ملکی ہو، یا عموماً فرد نہ ہو (مثلاً شراکت داری یا کوئی دوسری کارپوریشن)، کارپوریشن کو نااہل بنا دیتا ہے۔

اسی سے ملتی جلتی غلطی پر IRS اسی نتیجے پر پہنچتا ہے۔ جس کارپوریشن نے Form 1120-S کے بجائے Form 1065 یا Form 1120 جمع کرایا، اس کا انتخاب برقرار رہا اور وہ اپنے کھلے سال S حیثیت کے مطابق جمع کراتی ہے (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن ⁦2.03(5)⁩ اور 3.05)۔ یہ طریقہ کار بغیر کسی کارپوریٹ گوشوارے کے صرف Schedule C کا نام نہیں لیتا، اس لیے اسے IRS کی قریب ترین رہنمائی سمجھیں، آپ کے حقائق پر فیصلہ نہیں۔

S حیثیت کا انتخاب کرنے والی LLC، جب Form 2553 کے ٹیسٹ پورے کرے، مؤثر تاریخ سے کارپوریشن مانی جاتی ہے۔ ایک مالک والی LLC کے لیے جس کا انتخاب اس تاریخ سے لاگو ہو، Schedule C عموماً درست فارم نہیں۔

کون سی چیز معاملے کو محض فائلنگ کی درستی سے بڑا بناتی ہے:

• Form 1120-S نہ ہونے کے بارے میں IRS کا خط یا نوٹس آیا (⁦CP259⁩ نوٹس فارم اور مدت کا نام لیتا ہے)، یا نئے گوشوارے تیار کرنے والے نے پایا کہ کاروبار غلط فارم پر تھا۔
• مؤثر تاریخ پر کوئی کارپوریشن یا LLC موجود ہی نہیں تھی، مثلاً Form 2553 ایسے کاروبار کے لیے جمع ہوا جو ہمیشہ صرف انفرادی کاروبار تھا۔ انتخاب صرف امریکی کارپوریشن یا وہ ادارہ جو کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کے لیے اہل ہو کر سکتا ہے، اور IRS کا قبولیت کا خط یہ بات طے نہیں کرتا۔ دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
• IRS نے آپ کی مانگی ہوئی تاریخ سے بعد کی مؤثر تاریخ قبول کی۔ صرف اس تاریخ کے بعد کے سالوں کے لیے Forms 1120-S درکار ہیں؛ پہلے کے سال کے لیے کوئی جمع نہیں کیا جاتا۔ پہلے کے سال کو کیا درکار تھا، وہ اس پر منحصر ہے کہ اس وقت کاروبار کیسے قائم تھا۔
• انتخاب سال کے درمیان مؤثر ہوا۔ پہلے مہینوں کو کیا درکار تھا، یہ اس پر منحصر ہے کہ پہلے کاروبار پر کیسے ٹیکس لگتا تھا۔
• انتخاب میں نقص ہے، جیسے کسی مالک کی رضامندی غائب یا کوئی نااہل مالک۔ دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
• ایک سے زیادہ مالک ہیں، یا Schedules K-1 (ہر مالک کا منافع میں حصہ) کبھی جاری ہی نہیں ہوئے۔
• کاروبار میں کام کرنے والے مالک کے لیے پے رول کبھی نہیں چلا۔
• کئی سال شامل ہیں، اور سب سے پرانے مالکان کے ریفنڈ دعوے سب سے پہلے بند ہوتے ہیں۔

پہلے یہ جمع کریں: Form 2553 اور IRS کا قبولیت کا خط، ریاستی کاغذات جن سے کارپوریشن یا LLC قائم ہوئی، مؤثر تاریخ کے بعد جمع کردہ ہر Schedule C اس کے جمع کرانے اور ادائیگی کی تاریخوں کے ساتھ، بینک اسٹیٹمنٹس، پے رول ریکارڈ اگر کوئی ہو، اور ریاستی فائلنگز۔

میں کیسے تصدیق کروں کہ IRS نے انتخاب قبول کیا (⁦CP261⁩)؟

⁦CP261⁩ نوٹس IRS کا S کارپوریشن کی منظوری کا خط ہے۔ اس کی مؤثر تاریخ دیکھیں: IRS کے مطابق جب Form 2553 دیر سے جمع ہوا ہو تو یہ تاریخ مانگی گئی تاریخ سے مختلف ہو سکتی ہے۔ نوٹس کارپوریشن سے کہتا ہے کہ ہر حصص دار کے لیے Schedule K-1 کے ساتھ Form 1120-S، اور تمام ملازمتی ٹیکس گوشوارے جمع کرائے۔

اگر کوئی خط نہ آیا ہو تو Form 2553 جمع کرانے کے 2 ماہ کے اندر (جب فیصلہ مانگا گیا ہو تو 5 ماہ) کچھ نہ آنے پر ⁦800-829-4933⁩ پر کال کریں۔ گمشدہ یا غائب خط انتخاب کو متاثر نہیں کرتا (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن 3.04)۔ قبولیت نہ ہو، خط گم ہو جائے، یا تاریخ آپ کی ضرورت سے بعد کی ہو: دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔

مجھے اب کیا جمع کرانا ہے، اور کن سالوں کے لیے؟

کارپوریشن عموماً مؤثر تاریخ سے ہر ٹیکس سال کے لیے، منافع ہو یا نہ ہو، ہر حصص دار کے Schedule K-1 کے ساتھ Form 1120-S جمع کراتی ہے (⁦26 U.S.C. 6037⁩)۔ کیلنڈر سال کا گوشوارہ 15 مارچ کو واجب ہے۔ گزرے ہوئے سال دیر سے جمع ہوتے ہیں۔ قانون ہر سال کا گوشوارہ مانگتا ہے، لیکن IRS کی پالیسی ہے کہ عموماً چھ سال سے زیادہ کے بقایا گوشوارے نافذ نہ کرے، اور اس سے زیادہ صرف مینیجر کی پیشگی منظوری سے؛ جان بوجھ کر یا فراڈ کے کیس خصوصی طریقہ کار پر چلتے ہیں (IRM 1.2.1، Policy Statement 5-133)۔ آپ پر کون سے سال لاگو ہوتے ہیں، یہ آپ کی تاریخوں، مالکان اور ریکارڈ پر منحصر ہے۔

⁦CP259⁩ نوٹس کا مطلب ہے کہ IRS کے ریکارڈ میں کوئی لازمی کاروباری گوشوارہ جمع نہیں ہوا؛ یہ ہر فارم اور مدت کی فہرست دیتا ہے۔ دیکھیں آپ کے کاروبار کو IRS کا نوٹس۔

پہلے کسی بھی IRS نوٹس پر جواب کی تاریخ اور ہر مالک کی ریفنڈ کی آخری تاریخ نوٹ کریں، جو ترمیم شدہ گوشوارے کو معمول کی ترتیب سے پہلے جمع کرانے پر مجبور کر سکتی ہے (اگلا حصہ)۔ معمول کی ترتیب: مؤثر تاریخ اور یہ تصدیق کریں کہ کب کس کے پاس حصص تھے؛ ہر سال کے کھاتے کارپوریٹ بنیاد پر دوبارہ بنائیں؛ Forms 1120-S تیار کریں، سب سے پرانے سال سے، کیونکہ ہر سال پچھلے سال کے اختتامی بیلنس سے شروع ہوتا ہے؛ پے رول طے کریں؛ پھر ہر مالک کا Form 1040 ترمیم کریں۔ حصص دار کو S کی مدات کو اسی طرح لینا چاہیے جیسے کارپوریٹ گوشوارہ لیتا ہے، ورنہ IRS کو فرق بتانا ہوگا۔

میں جو Schedule C گوشوارے پہلے جمع کرا چکا ہوں ان کا کیا ہوگا؟

ہر ایک ترمیم تک فائل پر رہتا ہے۔ اگر انتخاب اس سال پر لاگو ہو تو Schedule C عموماً غلط فارم ہے اور منافع ⁦K-1⁩ پر جانا چاہیے۔ الگ الگ ہر سال کے لیے Form 1040-X جمع کرائیں۔ Schedule C اور Schedule SE ہٹائیں، ⁦K-1⁩ کو Schedule E، Part II پر رپورٹ کریں، اور کارپوریشن سے ملنے والی کوئی بھی اجرت رپورٹ کریں۔

اگر کوئی انفرادی کاروبار یا ایک مالک والی LLC جس پر کارپوریشن کی طرح ٹیکس نہیں لگتا تھا سال کے درمیان S کارپوریشن بن گئی، تو وہ صرف مؤثر تاریخ سے کارپوریشن مانی جاتی ہے۔ اس تاریخ سے پہلے کی آمدنی عموماً اپنے خود روزگار ٹیکس کے ساتھ Schedule C پر رہتی ہے، اس لیے اس سال کا Form 1040-X کاروبار کو Schedule C اور Schedule E میں تقسیم کرتا ہے۔ جس کاروبار پر پہلے ہی کارپوریشن یا شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا تھا اسے اس سے پہلے کی درجہ بندی کا گوشوارہ چاہیے (⁦26 U.S.C. 1361(a)(2)⁩)۔

S کارپوریشن کی آمدنی میں حصص دار کا حصہ خود روزگار آمدنی نہیں ہے، اس لیے اس پر ادا کیا گیا خود روزگار ٹیکس زیادہ ادائیگی ہو سکتی ہے۔ افسر کی اجرت پر سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس اس کے بجائے پے رول کے ذریعے لگتا ہے۔ کارپوریشن افسر کی ادائیگی کی کٹوتی کرتی ہے، اس لیے ⁦K-1⁩ کی آمدنی پرانے Schedule C منافع سے ادا کی گئی اجرت کے لگ بھگ کم ہوتی ہے۔ مالک کے لیے نتیجہ ریفنڈ یا واجب رقم ہو سکتا ہے۔ واجب رقم پر اس سال کے گوشوارے کی اصل آخری تاریخ سے سود لگتا ہے، اس لیے رقم ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ ادا کرنے سے سود محدود رہتا ہے۔

ریفنڈ کا دعویٰ عموماً اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال کے اندر یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال کے اندر جمع کرانا ہوتا ہے، جو بھی بعد میں ہو۔ جلد جمع کرایا گیا گوشوارہ اپنی آخری تاریخ پر جمع شدہ مانا جاتا ہے، اور ریفنڈ اس مدت میں ادا ہونے والے ٹیکس تک محدود ہے (Form 1040-X کی ہدایات)۔ سب سے پرانے سال پہلے بند ہوتے ہیں، اور درستی ان کو روکتی نہیں۔ اگر آخری تاریخ قریب ہو تو گوشوارے تیار کرنے والا Form 1120-S کا کام جاری رہتے ہوئے وقت پر دعویٰ جمع کر سکتا ہے، جیسے حفاظتی دعویٰ (protective claim) جو اس بعد کے واقعے کو بیان کرے جس پر ریفنڈ منحصر ہے۔

مدت بند ہو جانا ہمیشہ معاملہ ختم نہیں کرتا۔ اگر اس سال کا پے رول ٹیکس ابھی تشخیص ہو سکتا ہو تو ⁦26 U.S.C. 6521⁩ ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کو اس خود روزگار ٹیکس کے برابر کم کر سکتا ہے جو اب میعاد گزر جانے کی وجہ سے ناقابل تشخیص ہے۔ یہ منہائی ہے، ریفنڈ نہیں۔ یہ اس وقت لاگو نہیں ہوتا جب IRS سیکشن 3509 کی کم شرحیں استعمال کرے، جو حقائق پر منحصر ہے۔ تب ملازم کا حصہ مالک کے Form 1040-X کے ساتھ Form 8919 پر جا سکتا ہے اور ریفنڈ کم کرتا ہے (IRM 4.23.8.5.3)۔

کیا کاروبار پر میرے لیے بطور افسر پے رول واجب تھا؟

عموماً، اگر آپ نے بطور افسر معمولی سے زیادہ خدمات انجام دیں اور آپ کو ادائیگی ہوئی یا ادائیگی کا حق تھا۔ کارپوریشن کا افسر ملازمتی ٹیکس کے لیے ملازم ہے (⁦26 U.S.C. 3121(d)⁩)، اور خدمات کے عوض افسر کی ادائیگی اجرت ہے چاہے افسر حصص دار بھی ہو۔ جو افسر کوئی خدمت نہ کرے، یا صرف معمولی کرے، اور ادائیگی کا حق دار نہ ہو، وہ ملازم نہیں (IRS)۔

IRS کے مطابق عدالتوں نے مالک کی تقسیم کو اجرت مانا ہے جب مالک نے تنخواہ کے بجائے تقسیم لی، اور ادائیگی کام کے مطابق معقول ہونی چاہیے (IRS: معقول معاوضہ)۔

اگر پے رول نہیں چلا تو کارپوریشن پر ان سالوں کے ملازمتی ٹیکس گوشوارے اور Forms W-2 واجب ہو سکتے ہیں، اپنے الگ جرمانوں کے ساتھ۔

ملازمین کے ٹیکس وصول کرنے اور ادا کرنے کا ذمہ دار شخص جو جان بوجھ کر ایسا نہ کرے وہ غیر ادا شدہ انکم ٹیکس اور ملازم کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس ذاتی طور پر بھی ادا کرنے کا پابند ہو سکتا ہے، چاہے کچھ کاٹا ہی نہ گیا ہو (⁦26 U.S.C. 6672⁩؛ IRS)۔ صرف ملکیت سے معاملہ طے نہیں ہوتا۔ IRS کے پاس عموماً اس کی تشخیص کی کوئی آخری تاریخ نہیں جب تک ملازمتی گوشوارے جمع نہ ہوں، پھر اگلی 15 اپریل یا جمع کرانے کی تاریخ میں سے بعد والی سے تین سال (IRM 5.7.3.6)۔ دیکھیں Trust Fund Recovery Penalty، S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی نہیں چلا، S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ اور پے رول ٹیکس میں پیچھے رہ جانا۔

Form 1120-S جمع نہ کرانے پر کون سے جرمانے لگتے ہیں، اور کیا انہیں کم کیا جا سکتا ہے؟

IRS کارپوریشن پر ہر حصص دار کے لیے ہر اس مہینے کے لیے ایک مقررہ رقم لگا سکتا ہے جس میں Form 1120-S دیر سے ہو، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔ جرمانہ کارپوریشن پر تشخیص ہوتا ہے، اور جزوی مہینہ پورا مہینہ گنا جاتا ہے۔ ہر اس شخص کو گنیں جو اس سال کسی بھی وقت حصص دار تھا، بشمول وہ مالک جس نے سال ختم ہونے سے پہلے بیچ دیا۔ ایک گوشوارے کے لیے اس کی زیادہ سے زیادہ حد 12 ماہ کی ماہانہ رقم ضرب حصص داروں کی تعداد ہے۔ ہر دیر سے جمع ہونے والا سال الگ گوشوارہ ہے جس کا اپنا جرمانہ ہے۔ اگر کارپوریشن پر گوشوارے میں ٹیکس بھی واجب ہو تو غیر ادا شدہ ٹیکس پر مبنی دیر سے جمع کرانے کی ایک مزید رقم لاگو ہوتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔

ماہانہ رقم اس سال پر منحصر ہے جس میں گوشوارہ واجب تھا؛ ہر ذریعہ اس صفحے کے اعداد و شمار میں ہے:

2023 سے پہلے واجب گوشوارے IRS کے پچھلے سالانہ revenue procedures کی چھوٹی رقوم استعمال کرتے ہیں، جو ⁦26 U.S.C. 6699(e)⁩ کے تحت طے ہوئیں۔ ایک سال سے زیادہ دیر سے جمع ہونے والا گوشوارہ حد پر ہوتا ہے۔ وقت پر فراہم نہ کیا گیا Schedule K-1 فی شیڈول الگ جرمانہ بڑھا سکتا ہے، اور جرمانوں پر ادائیگی تک سود چلتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔

IRS رعایت کا فیصلہ گوشوارے کے حساب سے کرتا ہے۔ First Time Abate اسی گوشوارے کے پچھلے 3 سال دیکھتا ہے، اور Automatic Exemption from Penalty جسے IRS مرحلہ وار نافذ کر رہا ہے ملتی جلتی تاریخ جانچتا ہے، اس لیے مسلسل نہ جمع شدہ سالوں میں رعایت عموماً زیادہ سے زیادہ سب سے پہلے سال تک پہنچتی ہے۔ معقول وجہ کے لیے عام احتیاط اور سمجھداری کے باوجود وقت پر جمع نہ کر سکنا ضروری ہے؛ IRS کہتا ہے کہ علم کی کمی اور ٹیکس پروفیشنل پر بھروسا عموماً اہل نہیں۔ درخواست کیسے دیں اور کیا بھیجیں، یہ کاروباری گوشواروں کے دیر سے جمع کرانے کے جرمانے میں ہے۔

میں IRS کو کیسے دکھاؤں کہ ٹیکس میرے اپنے گوشوارے پر پہلے ہی ادا ہو چکا ہے؟

ٹرانسکرپٹس اور بینک ریکارڈ دکھا سکتے ہیں کہ آمدنی آپ کے اپنے گوشواروں پر رپورٹ اور ٹیکس ہوئی۔ یہ Forms 1120-S کی جگہ نہیں لیتے، اور دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ ختم نہیں کرتے، جو غائب گوشوارے کے لیے ہے، غیر ادا شدہ ٹیکس کے لیے نہیں (⁦26 U.S.C. 6699⁩)۔

ہر مالک کے Form 1040 کے IRS ٹرانسکرپٹس نکالیں۔ ٹیکس گوشوارے کا ٹرانسکرپٹ (tax return transcript) گوشوارہ جمع شدہ شکل میں، شیڈولز کے ساتھ، موجودہ اور پچھلے تین سالوں کے لیے دکھاتا ہے۔ ٹیکس اکاؤنٹ ٹرانسکرپٹ (tax account transcript) ادائیگیاں اور بعد کی تبدیلیاں دکھاتا ہے اور مزید پیچھے جاتا ہے، آن لائن اکاؤنٹ یا Form 4506-T کے ذریعے (IRS: افراد کے لیے ٹرانسکرپٹ کی اقسام)۔ پرانے گوشوارے کی کاپی الگ درخواست ہے جو Form 4506 پر دی جاتی ہے۔

ہر سال کے Schedule C کے منافع کا موازنہ نئے Form 1120-S پر ⁦K-1⁩ آمدنی جمع افسر کی اجرت سے کریں، اور دونوں کے پیچھے بینک اسٹیٹمنٹس رکھیں۔ کل رقوم قریب قریب ہونی چاہئیں، اور کسی بھی فرق کی وضاحت ہونی چاہیے۔ S کارپوریشن عموماً اپنا کوئی انکم ٹیکس نہیں دیتی؛ Form 1120-S کی ہدایات ادارے کی سطح کے ٹیکس جو لاگو ہو سکتے ہیں کی فہرست دیتی ہیں، جیسے بلٹ اِن گینز ٹیکس (built-in gains tax)۔

ٹیکس ادا ہونے کا ثبوت پے رول کے لیے بھی اہم ہے۔ اگر درستی مالک کی ادائیگی کو اجرت مانتی ہے تو ⁦26 U.S.C. 3402(d)⁩ IRS کو کارپوریشن سے متعلقہ انکم ٹیکس ودہولڈنگ وصول کرنے سے روک سکتا ہے جب مالک نے ادائیگی رپورٹ کی ہو اور ٹیکس ادا کیا ہو: مالک ہر سال کے لیے Form 4669 کا وصول کنندہ حصہ مکمل کرتا ہے، اور کارپوریشن انہیں Form 4670 کے ساتھ بھیجتی ہے۔ یہ سوشل سیکیورٹی، Medicare یا بے روزگاری ٹیکس، جرمانے یا سود ختم نہیں کرتا، نہ وہاں لاگو ہوتا ہے جہاں سیکشن 3509 ٹیکس طے کرتا ہے (IRM 4.23.8.4)۔

کیا میں گوشوارے جمع کرانے کے بجائے S حیثیت چھوڑ سکتا ہوں؟

جو سال پہلے گزر چکے ان کے لیے نہیں۔ منسوخی کے لیے آدھے سے زیادہ حصص رکھنے والے حصص داروں کی رضامندی چاہیے، اور یہ موجودہ ٹیکس سال کے آغاز سے پہلے تک نہیں جا سکتی (⁦26 U.S.C. 1362(d)(1)⁩)۔

کارپوریشن منسوخی سے پہلے ہر سال S کارپوریشن تھی، اس لیے ان سالوں کے لیے بھی Forms 1120-S درکار ہیں۔ منسوخی کب مؤثر ہو سکتی ہے، اور S حیثیت بعد میں واپس آ سکتی ہے یا نہیں، یہ S کارپوریشن کو C کارپوریشن میں بدلنا میں ہے، جو یہ بھی بتاتا ہے کہ تبدیلی کے بعد منافع پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

درست کیے گئے گوشواروں کے لیے کھاتوں میں کیا ہونا چاہیے؟

Form 1120-S، Schedule C سے زیادہ مانگتا ہے۔ قانون ہر حصص دار کے حصص اور ہر تقسیم اس کی تاریخ کے ساتھ مانگتا ہے (⁦26 U.S.C. 6037(a)⁩)؛ فارم افسر کی ادائیگی بھی مانگتا ہے، اور جب تک کارپوریشن اتنی چھوٹی نہ ہو کہ Schedule B، سوال 11 کا جواب ہاں دے سکے، بیلنس شیٹ بھی۔

Schedule C کے تحت لی گئی ہر رقم کو اجرت، تقسیم، قرض یا ذاتی خرچ میں چھانٹنا ہوگا۔ ہر مالک یہ بھی دیکھتا ہے کہ ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ Form 7203 لازم ہے یا نہیں: یہ غیر ڈیویڈنڈ تقسیم، مجموعی نقصان کی کٹوتی، حصص کی فروخت یا قرض کی واپسی پر لاگو ہوتا ہے، اس لیے اس سال کا فارم استعمال کریں اور بنیاد سال بہ سال آگے لے جائیں۔ بنیاد سے بڑی تقسیم کا اپنا ٹیکس مسئلہ ہے: دیکھیں بنیاد سے زیادہ تقسیم۔ درستی کے کام کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کے پچھلے رہ جانے والے کھاتے اور بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

تین سال کے Schedule C والی کنسلٹنٹ

اس کا S انتخاب سال 1 کی 1 جنوری سے مؤثر ہوا۔ اس نے سال 1، 2 اور 3 میں سے ہر ایک کے لیے ⁦US$120,000⁩ کا منافع دکھاتا Schedule C جمع کرایا۔ ⁦K-1s⁩ کے ساتھ تین Forms 1120-S واجب ہیں، اور ہر سال کا Form 1040-X منافع، اس کی افسر کی اجرت منہا کر کے، Schedule C سے Schedule E پر منتقل کرتا ہے۔

وہ واحد حصص دار ہے۔ فرض کریں ہر گوشوارہ اپنی آخری تاریخ کے کم از کم 12 ماہ بعد جمع ہوتا ہے، اس لیے ہر ایک حد پر ہے۔ آسان حساب کے لیے ماہانہ رقم ⁦US$250⁩ لیں تو ہر گوشوارہ 12 ماہ × ⁦US$250⁩ × 1 حصص دار = ⁦US$3,000⁩ ہے، یعنی کسی رعایت سے پہلے تینوں کا ⁦US$9,000⁩۔ زیادہ سے زیادہ سال 1 First Time Abate یا خودکار رعایت کے مطابق ہو سکتا ہے، اور وہ بھی صرف اس سے پہلے صاف ریکارڈ ہونے پر۔ سال 2 اور 3 ایسے سال کے بعد آتے ہیں جس کا گوشوارہ واجب تھا اور جمع نہیں ہوا۔

دو مالک، ایک Schedule C پر

دو مالک ہیں اور ہر ایک آدھے کا مالک ہے۔ ایک مالک نے پورا کاروبار اپنے Schedule C پر رپورٹ کیا۔ دوسرے کو کبھی ⁦K-1⁩ نہیں ملا۔ Form 1120-S ہر مالک کا آدھا حصہ ⁦K-1⁩ پر دکھاتا ہے، اس لیے آدھا منافع پہلی مالک کے گوشوارے سے ہٹ کر دوسرے مالک کے گوشوارے پر چلا جاتا ہے، اور دونوں Forms 1040 بدل جاتے ہیں۔

جرمانے میں ہر حصص دار کو گنا جاتا ہے۔ ایک سال یا اس سے زیادہ دیر سے جمع ہونے والے ایک گوشوارے کے لیے 12 ماہ × ⁦US$250⁩ × 2 حصص دار = ⁦US$6,000⁩، انہی مہینوں کے لیے ایک مالک کی رقم سے دگنا۔

ایک مالک جس نے ہر سال ⁦US$18,000⁩ خود روزگار ٹیکس ادا کیا

ایک مالک کا S انتخاب سال 1 کی 1 جنوری سے مؤثر ہوا۔ اس نے سال 1 سے 4 کے لیے Schedule C جمع کرایا، ہر ایک اگلے سال کی 15 اپریل کو، اور اس تاریخ تک ہر سال تقریباً ⁦US$18,000⁩ خود روزگار ٹیکس ادا کیا۔ آج سال 5 کا اکتوبر ہے۔

اس کی S آمدنی پر خود روزگار ٹیکس نہیں لگتا، اس لیے Form 1040-X سال 2 سے 4 کے لیے وہ ٹیکس واپس مانگ سکتا ہے۔ اس کی افسر کی اجرت پر پے رول ٹیکس اس کے اوپر واجب ہے، اس لیے اس کے گوشوارے اور کارپوریشن کے پے رول کو ملا کر خالص رقم چھوٹی، صفر یا واجب الادا ہو سکتی ہے۔ سال 1 عموماً اپنی ریفنڈ مدت سے گزر چکا ہے، اگرچہ اوپر کی منہائی اس سال کے واجب پے رول ٹیکس کو پھر بھی کم کر سکتی ہے۔ اس کی افسر کی اجرت کے لیے پے رول چاہیے، اس لیے ریفنڈ دعوے اور پے رول کی تلافی ساتھ ساتھ منصوبہ بند کی جاتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• Form 1120-S نہ ہونے کا IRS خط آیا، نئے گوشوارے تیار کرنے والے نے غلط فارم کی نشاندہی کی، یا قبول شدہ انتخاب کے ساتھ کئی سالوں کے Schedule C موجود ہیں: کن سالوں کو Forms 1120-S چاہئیں، ریفنڈ کی آخری تاریخ بند ہونے سے پہلے 1040s میں ترمیم کیسے ہو، اور پے رول اور جرمانوں کا کیا کرنا ہے، یہ آپ کی تاریخوں، مالکان اور ریکارڈ پر منحصر ہے۔ Form 2553 اور قبولیت کا خط، ہر Schedule C، بینک اسٹیٹمنٹس، پے رول ریکارڈ اور ریاستی فائلنگز کارپوریٹ ٹیکس گوشوارے میں مدد کے پاس لائیں۔
• انتخاب کی تاریخ آپ کی مانگی ہوئی تاریخ سے بعد کی ہے، یا قبولیت کا خط نہیں ہے: دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں تاخیر کی رعایت۔
• آپ کے لیے پے رول کبھی نہیں چلا: دیکھیں S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی نہیں چلا اور پے رول ٹیکس میں پیچھے رہ جانا۔
• دوسرے کاروباری گوشوارے بھی جمع نہیں ہوئے: دیکھیں جمع نہ کرائے گئے کاروباری گوشوارے مکمل کرنا۔
• ان سالوں کے کھاتوں میں ذاتی اور کاروباری رقم ملی ہوئی ہے: دیکھیں S کارپوریشن کے پچھلے رہ جانے والے کھاتے اور حساب کتاب میں مدد۔
• جرمانے کا نوٹس آیا: دیکھیں کاروباری گوشواروں کے دیر سے جمع کرانے کے جرمانے۔
• آپ کی ریاست S کارپوریشنز پر مختلف طرح سے ٹیکس لگاتی ہے، یا اپنا انتخاب یا گوشوارہ مانگتی ہے: ریاستی S حیثیت اور ریاستی گوشوارے الگ قواعد کے تحت ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس گوشوارے میں مدد کے لیے ریکارڈ جمع کرتے وقت ریاستی فائلنگز بھی شامل کریں۔