یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا کے وہ رہائشی جو ٹیکس کے لحاظ سے نہ امریکی شہری ہیں اور نہ امریکی رہائشی
- خود روزگار افراد اور مالک منتظمین جن کے گاہک امریکہ میں ہیں
- وہ مالکان جو کینیڈین کارپوریشن، امریکی C کارپوریشن اور امریکی LLC میں سے انتخاب کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری اور گرین کارڈ رکھنے والے
- دو یا زیادہ اراکین والی LLC اور شراکت داریاں
- امریکہ منتقل ہونا یا امریکی رہائشی بننا
- ریاست بہ ریاست آمدنی اور سیلز ٹیکس کے قواعد
- صوبائی کارپوریٹ شرحیں اور کیوبیک کے قواعد
انتخاب کا فیصلہ کن عنصر کیا ہے؟
چار باتیں فیصلہ کرتی ہیں: کام کہاں اور کون کرتا ہے، گاہک، عملہ اور اثاثے کہاں ہیں، سرمایہ کار کون ہوں گے، اور آپ منافع کیسے نکالیں گے۔
معاہدے کے تحت امریکہ کینیڈا کے رہائشی کے کاروباری منافع پر صرف اسی صورت ٹیکس لگاتا ہے جب وہ امریکہ میں مستقل ادارے (PE) کے ذریعے حاصل ہو (کینیڈا۔امریکہ ٹیکس کنونشن، آرٹیکل VII)۔ ریاستیں صرف کمپنی کے قیام کو نہیں بلکہ سرگرمی کو دیکھتی ہیں: مثال کے طور پر نیویارک اس کارپوریشن پر ٹیکس لگاتا ہے جو کہیں اور بنی ہو مگر نیویارک میں کاروبار کرے یا وہاں کی سرگرمی سے آمدنی حاصل کرے (New York Tax Department)۔
یہ صفحہ فرض کرتا ہے کہ آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور ٹیکس کے لحاظ سے نہ امریکی شہری ہیں اور نہ امریکی رہائشی۔
تینوں آپشنز کا موازنہ کیسے ہوتا ہے؟
| کینیڈین کارپوریشن | امریکی C کارپوریشن | امریکی LLC (ایک رکن) | |
|---|---|---|---|
| امریکی ٹیکس | امریکہ میں PE کے بغیر کاروباری منافع پر وفاقی ٹیکس نہیں؛ ریاستیں پھر بھی ٹیکس لگا سکتی ہیں | 21% وفاقی ٹیکس، اور ریاستی ٹیکس جہاں لاگو ہو | امریکی کاروباری آمدنی پر آپ پر ذاتی طور پر ٹیکس لگتا ہے |
| کینیڈین ٹیکس | CCPC کے لیے C$500,000 تک فعال کاروباری آمدنی پر 9% وفاقی ٹیکس، اور اس کے ساتھ صوبائی ٹیکس | کمپنی آپ کو جو ادائیگی کرتی ہے اس پر، اور اگر کام آپ خود کرتے ہیں تو عموماً اس کے منافع پر ہر سال FAPI کے طور پر؛ اگر کمپنی کا کینیڈا میں PE ہو تو کمپنی پر بھی | کینیڈا LLC کو کارپوریشن مانتا ہے: وہ LLC کی آپ کو کی گئی ادائیگی پر ٹیکس لگاتا ہے، اور اگر کام آپ خود کرتے ہیں تو عموماً اس کے منافع پر بھی ہر سال FAPI کے طور پر |
| سالانہ فائلنگ | T2؛ رجسٹریشن کے بعد GST/HST ریٹرن؛ Form T1135 اگر اس کی غیر ملکی جائیداد، مثلاً امریکی بینک اکاؤنٹ، کی لاگت C$100,000 سے زیادہ ہو؛ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہونے پر Form 1120-F اور Form 8833 | Form 1120، ریاستی گوشوارے، اکثر Form 5472، اور آپ کو منافع کی تقسیم دینے پر Form 1042 اور 1042-S؛ آپ کا T1134 | Form 5472 کے ساتھ پرو فارما Form 1120، جس ریاست میں کمپنی بنی وہاں کا سالانہ ٹیکس، اور امریکی کاروباری آمدنی ہو تو آپ کا امریکی گوشوارہ؛ آپ کا T1134، یا LLC کینیڈا میں مقیم ہو تو T2 |
| رقم نکالنا | تنخواہ، یا کینیڈین ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ منافع کی تقسیم | امریکی ودہولڈنگ کے ساتھ منافع کی تقسیم، اور کینیڈین ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ نہیں | تقسیم؛ امریکی اور کینیڈین ٹیکس آپس میں میل نہ کھائیں، ایسا ہو سکتا ہے |
| کب موزوں ہے | کام کینیڈا میں امریکی گاہکوں کے لیے ہوتا ہے، اور کمپنی نہ ہوتی تو آپ کسی گاہک کے ملازم نہ ہوتے | آپریشنز، عملہ، اثاثے یا سرمایہ کار امریکہ میں ہیں | صرف اس کے بعد جب آپ کے حقائق کے مطابق عدم مطابقت کا جائزہ لے لیا جائے |
امریکی گاہکوں کو فروخت کرنے والی کینیڈین کارپوریشن کے ساتھ کیا ہوتا ہے؟
کینیڈا اس پر مقیم کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے۔ امریکی وفاقی ٹیکس اس کے کاروباری منافع تک صرف اسی صورت پہنچتا ہے جب امریکہ میں اس کا PE ہو؛ ریاستیں اپنے قواعد لاگو کرتی ہیں۔
PE میں یہ شامل ہیں (آرٹیکل V):
- امریکہ میں کاروبار کی مقررہ جگہ، مثلاً دفتر، برانچ یا انتظامی مقام؛
- امریکہ میں ایسا شخص جو عادتاً کارپوریشن کے نام پر معاہدے کرتا ہو (آزاد ایجنٹ جو اپنے کاروبار کے معمول کے مطابق کام کرے، اس میں شمار نہیں ہوتا)؛
- امریکہ میں موجود کسی فرد کی خدمات، جب وہ کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں 183 دن یا زیادہ امریکہ میں رہے، بشرطیکہ اس مدت میں کارپوریشن کی کل فعال کاروباری آمدنی کا 50% سے زیادہ حصہ اسی فرد کی امریکی خدمات سے آئے؛
- امریکی گاہکوں کے لیے ایک ہی یا باہم جڑے منصوبوں پر کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں 183 دن یا زیادہ امریکہ میں دی گئی خدمات۔
جو جگہ صرف کارپوریشن کا اپنا مال رکھنے، دکھانے یا پہنچانے کے لیے ہو، مثلاً امریکی گودام میں اسٹاک، وہ PE نہیں ہے (آرٹیکل V، پیراگراف 6)۔ پھر بھی کارپوریشن امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہو سکتی ہے، اس لیے نیچے دی گئی فائلنگ لاگو ہو سکتی ہے۔
امریکی فائلنگ۔ اگر کارپوریشن امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہو مگر اس کا PE نہ ہو تو وہ Form 1120-F جمع کراتی ہے اور Form 8833 منسلک کرتی ہے۔ یہ دعویٰ کہ کاروباری آمدنی امریکی PE سے منسوب نہیں، ایسا موقف ہے جس کا انکشاف IRS لازمی قرار دیتا ہے؛ انکشاف نہ کرنے پر کارپوریشن کو، غیر ملکی ہو تب بھی، ہر خلاف ورزی پر US$10,000 جرمانہ ہو سکتا ہے (Form 8833; Treasury Regulations section 301.6712-1)۔ IRS غیر ملکی کارپوریشن کو یہ بھی کہتا ہے کہ جب اس کی امریکی سرگرمیاں محدود ہوں، یا وہ سمجھے کہ معاہدہ اس کا امریکی ٹیکس ختم کر دیتا ہے، تو حفاظتی Form 1120-F جمع کرائے۔ اس سے کٹوتیوں کا حق محفوظ رہتا ہے اگر یہ رائے غلط نکلے؛ کٹوتیوں کے لیے عموماً آخری تاریخ کے بعد 18 ماہ کے اندر فائل کرنا ضروری ہے، اور امریکہ میں دفتر نہ رکھنے والی کارپوریشن کے لیے آخری تاریخ عموماً مالی سال کے اختتام کے بعد 6 ویں مہینے کی 15 تاریخ ہوتی ہے (Form 1120-F کی ہدایات)۔ اگر کارپوریشن کسی امریکی ریاست میں کاروبار کے لیے رجسٹر ہو تو اسے رجسٹریشن کے 30 دن کے اندر FinCEN کو حقیقی ملکیت کی رپورٹ بھی جمع کرانی پڑ سکتی ہے؛ امریکہ میں بنی کمپنیاں اب یہ رپورٹ جمع نہیں کراتیں (FinCEN)۔
ریاستیں۔ معاہدہ امریکی وفاقی آمدنی ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے (آرٹیکل II)۔ اس کا PE کا اصول ریاستی ٹیکسوں کو محدود نہیں کرتا، اس لیے کوئی ریاست ایسی کینیڈین کارپوریشن پر ٹیکس لگا سکتی ہے جو اس ریاست کے اپنے قواعد پر پوری اترے (کنونشن کی Treasury تکنیکی وضاحت)۔
گاہکوں کی کاغذی کارروائی۔ امریکی گاہک Form W-8BEN-E مانگ سکتے ہیں۔ یہ ثابت کرتا ہے کہ کارپوریشن غیر ملکی ہے، اور گاہک کو دیا جاتا ہے، IRS کو نہیں۔ امریکہ میں کیے گئے کام کے لیے کارپوریشن فارم کے Part III میں معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کر سکتی ہے (Form W-8BEN-E کی ہدایات)۔
کینیڈین ٹیکس۔ ہر مقیم کارپوریشن ہر سال T2 گوشوارہ جمع کراتی ہے، چاہے ٹیکس واجب نہ ہو (CRA)، اور یہ مالی سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ کے اندر ہوتا ہے (CRA: کب جمع کرانا ہے)۔ اگر سال میں کسی بھی وقت اس کی غیر ملکی جائیداد، مثلاً امریکی بینک اکاؤنٹ، کی لاگت C$100,000 سے زیادہ ہو تو وہ Form T1135 بھی جمع کراتی ہے؛ کینیڈا کے بینک میں امریکی ڈالر کا اکاؤنٹ صرف کرنسی کی وجہ سے غیر ملکی جائیداد نہیں بنتا (CRA: T1135 کے سوالات)۔ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) C$500,000 کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر 9% وفاقی خالص شرح ادا کرتی ہے، اور اس سے اوپر کی آمدنی پر 15%، اور اس کے ساتھ صوبائی ٹیکس (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں)۔ یہ حد منسلک کارپوریشنز میں تقسیم ہوتی ہے، بڑے قابل ٹیکس سرمائے یا غیر فعال آمدنی والی کارپوریشنز کے لیے گھٹ جاتی ہے، اور صرف کینیڈا میں چلنے والے فعال کاروبار کی آمدنی پر لاگو ہوتی ہے (T2 گائیڈ)۔ اگر کارپوریشن کے بغیر آپ اپنے گاہک کے ملازم ہوتے تو CRA اسے ذاتی خدمات کا کاروبار (personal services business) قرار دے سکتی ہے، جسے نہ چھوٹے کاروبار کی کٹوتی ملتی ہے نہ عمومی ٹیکس کمی، اور اس پر اضافی ٹیکس لگتا ہے (CRA: ذاتی خدمات کا کاروبار)۔
سرمایہ کار۔ جس کارپوریشن کو غیر مقیم افراد یا پبلک کارپوریشنز کنٹرول کریں وہ CCPC نہیں ہوتی (CRA: کارپوریشن کی قسم)، اس لیے وہ چھوٹے کاروبار کی شرح کھو دیتی ہے۔
رقم نکالنا۔ تنخواہ، یا منافع کی تقسیم۔ کینیڈا کی قابل ٹیکس کارپوریشن سے ملنے والا ڈیویڈنڈ ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کا اہل ہوتا ہے (CRA)۔
اگر امریکہ میں PE ہو، تو امریکہ اس سے منسوب منافع پر ٹیکس لگاتا ہے (آرٹیکل VII)، برانچ ٹیکس (PE کے وہ منافع جو امریکہ میں دوبارہ لگائے نہ جائیں ان پر امریکی ٹیکس) بھی لگا سکتا ہے جسے معاہدہ محدود کرتا ہے (آرٹیکل X)، اور کینیڈا امریکی منافع پر ادا کیے گئے امریکی ٹیکس کا کریڈٹ دیتا ہے (آرٹیکل XXIV)۔
امریکی C کارپوریشن کے ساتھ کیا ہوتا ہے؟
کارپوریشن اپنی قابل ٹیکس آمدنی پر 21% امریکی وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے (Form 1120 کی ہدایات)، اور جہاں لاگو ہو ریاستی ٹیکس بھی۔ کارپوریشن آپ کو جو ادائیگی کرے اس پر آپ کینیڈین ٹیکس دیتے ہیں۔ اگر کارپوریشن کا کام آپ خود کرتے ہیں تو کینیڈا عموماً آپ پر ہر سال اس کے منافع پر بھی غیر ملکی جمع شدہ جائیداد کی آمدنی (FAPI) کے طور پر ٹیکس لگاتا ہے، چاہے کچھ ادا نہ کیا گیا ہو، اور کارپوریشن کے ادا کیے گئے امریکی ٹیکس کی بنیاد پر ایک کٹوتی ملتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 95(2)(b); سیکشن 91(1) اور (4))۔
امریکی فائلنگ۔ Form 1120، عموماً مالی سال کے اختتام کے بعد 4 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک (30 جون کو ختم ہونے والے کچھ مالی سالوں کے لیے پہلے)۔ جس کارپوریشن کی کم از کم 25% ملکیت ایک غیر ملکی شخص کے پاس ہو، وہ عموماً Form 5472 جمع کراتی ہے اگر اس کے متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہوئے ہوں (Form 1120 کی ہدایات)۔ اسے جمع نہ کرانے کا جرمانہ US$25,000 ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ جس ریاست میں کمپنی بنی ہو وہ سالانہ ٹیکس لگا سکتی ہے چاہے آپ وہاں کاروبار نہ کریں: ہر Delaware کارپوریشن سالانہ رپورٹ جمع کراتی ہے اور فرنچائز ٹیکس ادا کرتی ہے (Delaware Division of Corporations)۔
کینیڈین فائلنگ۔ آپ کی ملکیت والی امریکی کارپوریشن آپ کی غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہوتی ہے۔ آپ ہر سال Form T1134 جمع کراتے ہیں، جو آپ کے ٹیکس سال کے اختتام کے 10 ماہ بعد واجب ہوتا ہے (CRA: T1134)۔ دیکھیں غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ۔
کہاں سے چلائی جاتی ہے۔ کارپوریشن وہاں مقیم ہوتی ہے جہاں اس کا مرکزی انتظام اور کنٹرول استعمال ہوتا ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائشی حیثیت)۔ کینیڈا سے چلائی جانے والی امریکی کارپوریشن دونوں ملکوں میں مقیم ہو سکتی ہے؛ تب معاہدہ اسے صرف امریکہ کا رہائشی مانتا ہے، جہاں وہ بنائی گئی تھی (آرٹیکل IV)۔ لیکن اگر کام کینیڈا میں ہو تو کارپوریشن کا کینیڈا میں PE ہو سکتا ہے۔ تب کینیڈا اس کام کے منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے (آرٹیکل VII)، اور کینیڈا میں کاروبار کرنے والی غیر مقیم کارپوریشن معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کرے تب بھی T2 جمع کراتی ہے (CRA)۔
رقم نکالنا۔ غیر ملکی شخص کو دیے گئے ڈیویڈنڈ پر 30% امریکی ٹیکس لگتا ہے، جب تک معاہدہ اسے کم نہ کرے (IRS: FDAP آمدنی)۔ معاہدے کی شرح 15% ہے اگر حصص آپ کی ذاتی ملکیت ہوں، اور 5% ہے اگر مالک کوئی کینیڈین کمپنی ہو جس کے پاس ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% ہو (آرٹیکل X)۔ کارپوریشن ٹیکس روکتی ہے اور Form 1042 اور 1042-S جمع کراتی ہے (Form 1042 کی ہدایات)؛ معاہدے کی شرح پانے کے لیے اسے Form W-8BEN دیں (IRS)۔
کینیڈا میں آپ پورا ڈیویڈنڈ رپورٹ کرتے ہیں۔ غیر ملکی ڈیویڈنڈ پر ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ نہیں ملتا؛ روکے گئے امریکی ٹیکس کے لیے آپ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتے ہیں (CRA: لائن 12100)۔ کریڈٹ صرف وہ غیر ملکی ٹیکس پورا کرتا ہے جو آپ نے خود ادا کیا، کارپوریشن کا امریکی ٹیکس نہیں (Folio S5-F2-C1، پیراگراف 1.37)۔ اگر کینیڈا پہلے ہی منافع پر آپ سے FAPI کے طور پر ٹیکس لے چکا ہو تو آپ ڈیویڈنڈ کا بڑا حصہ منہا کر سکتے ہیں تاکہ اس پر دو بار ٹیکس نہ لگے (سیکشن 91(5))۔ جو کینیڈین ہولڈنگ کمپنی یہ ڈیویڈنڈ وصول کرے وہ اس کی جگہ اس کا کچھ یا سارا حصہ منہا کرتی ہے، اس بات پر منحصر کہ ملحقہ کمپنی کا منافع کیسے کمایا گیا اور اس پر کیسے ٹیکس لگا (اس کے سرپلس اکاؤنٹس) (Income Tax Act، سیکشن 113)۔
ترکے پر ٹیکس۔ آپ کی ذاتی ملکیت میں امریکی کارپوریشن کے حصص امریکی ترکے کے ٹیکس کے لیے امریکی جائیداد ہیں (26 USC 2104)۔ اگر وفات کے وقت آپ کی امریکی جائیداد کی مالیت US$60,000 سے زیادہ ہو تو آپ کا ترکہ Form 706-NA جمع کراتا ہے؛ معاہدہ متناسب کریڈٹ کی اجازت دیتا ہے (IRS: غیر مقیم افراد کے لیے ترکے کا ٹیکس)۔ کینیڈین کارپوریشن کے حصص امریکی جائیداد نہیں ہیں۔
امریکی LLC کے ساتھ کیا ہوتا ہے؟
ہر ملک کو ایک مختلف ٹیکس دہندہ نظر آتا ہے۔ امریکہ ایک رکن والی LLC کے آر پار آپ کو دیکھتا ہے؛ کینیڈا LLC کو کارپوریشن مانتا ہے۔
- امریکہ۔ ایک رکن والی LLC کو نظر انداز کیا جاتا ہے، جب تک وہ Form 8832 پر کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے (IRS)؛ اس انتخاب کے ساتھ اس پر اوپر بیان کی گئی امریکی کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ کسی غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی نظر انداز کی گئی LLC ہر اس سال کے لیے Form 5472 کے ساتھ پرو فارما Form 1120 جمع کراتی ہے جس میں آپ کے ساتھ کوئی قابل رپورٹ لین دین ہو، مثلاً آپ کی لگائی یا نکالی گئی رقم (Form 5472 کی ہدایات)۔ جس ریاست میں وہ بنی ہو وہ سالانہ ٹیکس لگا سکتی ہے: Delaware LLC ریاست کے ریکارڈ میں ہر سال کے لیے ایک ٹیکس ادا کرتی ہے (Delaware Division of Corporations)۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ اور غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
- کینیڈا۔ CRA امریکی LLC کو کارپوریشن مانتی ہے (Information Circular IC71-17R6، پیراگراف 88)۔ اگر LLC کینیڈا میں مقیم نہ ہو تو آپ اس کے لیے T1134 جمع کراتے ہیں۔ پھر کینیڈا آپ پر بطور حصص دار اس ادائیگی پر ٹیکس لگاتا ہے جو LLC آپ کو کرے، اور اگر کام آپ خود کرتے ہیں تو عموماً اس کے منافع پر بھی ہر سال غیر ملکی جمع شدہ جائیداد کی آمدنی (FAPI) کے طور پر، چاہے کچھ ادا نہ کیا گیا ہو (Income Tax Act، سیکشن 95(2)(b))۔ دیکھیں امریکی LLC کا کینیڈین مالک۔
- عدم مطابقت۔ امریکہ LLC کے امریکی کاروباری منافع پر کمائے جاتے ہی آپ پر ٹیکس لگاتا ہے؛ کینیڈا آپ پر تقسیم شدہ رقم پر اور اکثر FAPI پر ٹیکس لگاتا ہے۔ یہ مختلف برسوں میں آ سکتے ہیں اور آمدنی کی مختلف قسمیں ہو سکتی ہیں، اس لیے امریکی ٹیکس کینیڈین ٹیکس کو پوری طرح پورا نہ کرے، ایسا ہو سکتا ہے۔ نتیجہ حقائق پر منحصر ہے۔
- معاہدے کی حدود۔ جس امریکی ادارے کو کینیڈا کارپوریشن مانتا ہے، اس کی امریکی ماخذ کی آمدنی کو معاہدے کے مقاصد کے لیے اس کے کینیڈین رہائشی مالکان کی حاصل کردہ آمدنی نہیں سمجھا جاتا، چاہے امریکہ اس ادارے کو شفاف مانتا ہو (آرٹیکل IV، پیراگراف 7(a); Treasury تکنیکی وضاحت)۔ اس لیے LLC کے ذریعے کمائی گئی آمدنی پر معاہدے کے فوائد لاگو نہ ہوں، ایسا ہو سکتا ہے۔
- رہائشی حیثیت۔ معاہدے کے تحت نظر انداز کی گئی LLC امریکی رہائشی نہیں ہوتی (Treasury تکنیکی وضاحت)، اس لیے امریکی کارپوریشن کو بچانے والا ٹائی بریکر اصول لاگو نہیں ہوتا۔ کینیڈا سے منظم کی جانے والی LLC کینیڈا میں مقیم ہو سکتی ہے۔ اگر ایسا ہو تو وہ T2 جمع کراتی ہے اور اپنے منافع پر کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس دیتی ہے، چھوٹے کاروبار کی شرح کے بغیر، کیونکہ وہ کینیڈا میں قائم نہیں ہوئی اس لیے CCPC نہیں ہے (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔ تب وہ آپ کی غیر ملکی ملحقہ کمپنی نہیں رہتی، اس لیے نہ T1134 ہوتا ہے نہ FAPI (Income Tax Act، سیکشن 95(1))، اور اس کے ڈیویڈنڈ پر ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ نہیں ملتا (CRA)۔
کیا کینیڈا کا رہائشی S کارپوریشن کا مالک ہو سکتا ہے؟
نہیں، جب تک آپ امریکی شہری یا امریکی رہائشی بھی نہ ہوں۔ S کارپوریشن کے حصص دار غیر مقیم غیر ملکی (nonresident alien) نہیں ہو سکتے (IRS: S کارپوریشنز)۔ دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن کی حیثیت اختیار کرنی چاہیے۔
اگر آپ کمپنی کے بغیر خود روزگار رہیں تو کیا ہوگا؟
یہی معاہدے کا ٹیسٹ لاگو ہوتا ہے: امریکی وفاقی ٹیکس آپ کے کاروباری منافع تک صرف امریکی PE کے ذریعے پہنچتا ہے (آرٹیکل VII)؛ ریاستیں اپنے قواعد لاگو کرتی ہیں۔ اگر آپ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہیں تو آپ کو Form 1040-NR جمع کرانا لازمی ہے، چاہے معاہدہ آمدنی کو مستثنیٰ کرے (Form 1040-NR کی ہدایات)۔ PE نہ ہونے کے موقف کے لیے Form 8833 منسلک کریں، سوائے اس صورت کے کہ جن رقوم کو وہ رپورٹ کرتا ہے ان کا سال کا مجموعہ US$10,000 یا اس سے کم ہو (Form 8833; Treasury Regulations section 301.6114-1(c)(2))۔ کینیڈا میں کیے گئے کام کے لیے امریکی گاہک Form W-8BEN مانگ سکتے ہیں، جو غیر ملکی حیثیت کے فارم کا انفرادی ورژن ہے (IRS)۔ امریکہ میں رہ کر آپ جو بھی کام کریں اس پر ادائیگی کرنے والے کو عموماً 30% ٹیکس روکنا لازمی ہے، جب تک آپ اسے معاہدے کی چھوٹ کا دعویٰ کرنے والا Form 8233 نہ دیں، جس کے لیے SSN یا ITIN درکار ہے (Form 8233 کی ہدایات)۔ کینیڈا میں کمپنی بنانے سے آپ کا کینیڈین ٹیکس بدلتا ہے، معاہدے کا ٹیسٹ نہیں۔
کیا سیلز ٹیکس ڈھانچے پر منحصر ہے؟
زیادہ تر نہیں۔ سیلز ٹیکس اس پر منحصر ہے کہ آپ کہاں اور کیا بیچتے ہیں۔ ایک فرق رجسٹریشن کا ہو سکتا ہے: کینیڈا میں کاروبار چلانے والی کوئی بھی فرم، بشمول کینیڈین کارپوریشن، چھوٹے سپلائر کی حد پار کرتے ہی GST/HST کے لیے رجسٹر ہونے کا پابند ہے، چاہے اس کی فروخت صفر شرح والی برآمدات ہی کیوں نہ ہو (CRA: رجسٹریشن کب کرانی ہے)۔ جو امریکی کمپنی کینیڈا میں کاروبار نہیں کرتی وہ عموماً پابند نہیں ہوتی، لیکن کینیڈا میں کام کرنے والے مالک کی چلائی ہوئی کمپنی یہاں کاروبار کر رہی ہو سکتی ہے۔
- امریکہ۔ کوئی ریاست ایسے فروخت کنندہ سے بھی اپنا سیلز ٹیکس وصول کرنے کا تقاضا کر سکتی ہے جس کی اس ریاست میں کوئی طبعی موجودگی نہ ہو (South Dakota v. Wayfair)۔ ہر ریاست اپنی حدیں اور قواعد خود طے کرتی ہے۔
- کینیڈا۔ کینیڈا سے برآمد کیے جانے والے زیادہ تر سامان اور خدمات GST/HST کے لیے صفر شرح والے ہیں (CRA)۔ کینیڈین گاہکوں کو فروخت کرنے والی امریکی کمپنی کو رجسٹر ہونا پڑ سکتا ہے: دیکھیں غیر مقیم اور ڈیجیٹل فروخت کنندگان۔
مثال
صرف وضاحت کے لیے۔ مایا اونٹاریو میں رہتی ہے اور امریکی شہری یا رہائشی نہیں ہے۔ وہ اپنے گھر کے دفتر سے امریکی گاہکوں کے لیے سافٹ ویئر لکھتی ہے اور امریکہ میں کبھی کام نہیں کرتی۔ اس کے کاروبار کا سالانہ منافع $100,000 ہے اور وہ سارا نکال لیتی ہے۔ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں، امریکی رقوم برابر شرح پر لی گئی ہیں؛ تنخواہ اور ذاتی ٹیکس سلیب کو نظر انداز کیا گیا ہے۔ یہ صرف دکھاتا ہے کہ ٹیکس کہاں لگتا ہے۔
| کینیڈین کارپوریشن | امریکی C کارپوریشن (Delaware) | |
|---|---|---|
| امریکی وفاقی کارپوریٹ ٹیکس | $0: نہ امریکی دفتر، نہ امریکہ میں دن، اس لیے امریکی PE نہیں | $21,000 (21%)، کسی بھی ریاستی ٹیکس سے پہلے |
| کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس | $11,200 (9% وفاقی + 2.2% اونٹاریو چھوٹے کاروبار کی شرح، جو 1 جولائی 2026 سے نافذ ہے) | $0 اگر کینیڈا میں PE نہ ہو، لیکن اس کا کام کینیڈا میں ہوتا ہے، اس لیے کینیڈین PE ممکن ہے |
| نکالنے کے لیے بچنے والی رقم | $88,800 | $79,000 |
| ڈیویڈنڈ پر امریکی ٹیکس | $0 | $11,850 (15% معاہدے کی شرح) |
| کینیڈین ذاتی ٹیکس | ڈیویڈنڈ پر ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ ٹیکس | غالباً FAPI، کیونکہ کام مایا خود کرتی ہے: $100,000 کے منافع پر اس سے ہر سال ٹیکس لیا جاتا ہے، $39,900 کی کٹوتی کے بعد (1.9 × $21,000)۔ پھر ڈیویڈنڈ کا $60,100 منہا ہو سکتا ہے؛ باقی $18,900 پر ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے بغیر ٹیکس لگتا ہے، اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ $11,850 کا کچھ یا سارا حصہ پورا کر سکتا ہے |
| سالانہ گوشوارے | T2، GST/HST ریٹرن | Form 1120، Form 5472، Form 1042 اور 1042-S، Delaware فرنچائز ٹیکس، T1134، ممکنہ طور پر کینیڈین T2 |
اس مثال میں امریکی کارپوریشن میں ٹیکس بھی زیادہ ہے اور گوشوارے بھی: اس کے دو امریکی ٹیکس مل کر $32,850 بنتے ہیں، جبکہ کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس $11,200 ہے، اور کینیڈا کی FAPI کٹوتی اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ صرف کینیڈین ٹیکس گھٹاتے ہیں، امریکی ٹیکس کبھی نہیں۔ اگر مایا کام، عملہ یا اثاثے امریکہ منتقل کر دے، یا ایسے سرمایہ کار لے آئے جو امریکی کمپنی چاہتے ہوں، تو موازنہ بدل سکتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری یا گرین کارڈ رکھنے والے ہیں: قواعد مختلف ہیں، بشمول S کارپوریشن کی اہلیت۔ دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔
- آپ کے پاس پہلے سے امریکی LLC ہے: دیکھیں امریکی LLC کا کینیڈین مالک۔
- آپ امریکہ میں کام کرتے ہیں، مختصر وقت کے لیے بھی: اوپر خدمات کے PE کا اصول اور امریکی ودہولڈنگ دیکھیں؛ طویل قیام کے لیے دیکھیں سنو برڈز اور امریکی رہائشی حیثیت۔
- آپ سے Form 5472 جیسی امریکی فائلنگ رہ گئی ہے: دیکھیں چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے مکمل کرنا۔
- آپ کی کوئی غیر ملکی کمپنی ہے اور جاننا چاہتے ہیں کہ کینیڈا میں کیا رپورٹ کرنا ہے: دیکھیں غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ۔
- آپ کے شراکت دار، سرمایہ کار یا ایک سے زیادہ مالک ہیں: کاروبار کا قیام۔
- آپ چاہتے ہیں کہ ڈھانچے کا آپ کے حقائق کے مطابق جائزہ لیا جائے: سرحد پار ٹیکس۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| Form T1135 رپورٹنگ کی حد سال میں کسی بھی وقت تمام مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت کینیڈین ڈالر میں؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو گوشوارہ جمع کرانا ضروری ہے | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) اور (3) جانچا گیا |
| کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت خدمات کے مستقل ادارے (PE) کی آمدنی کا ٹیسٹ Article V(9)(a): خدمات کا مستقل ادارہ (PE) اگر کوئی فرد کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں 183 دن یا اس سے زیادہ موجود ہو اور اس مدت میں ادارے کی مجموعی فعال کاروباری آمدنی کا اس حصے سے زیادہ اسی فرد کی وہاں کی خدمات سے آتا ہو | 50% | Department of Finance Canada: کینیڈا۔امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا شدہ متن) جانچا گیا |
| معاہدے پر مبنی گوشوارے کی پوزیشن ظاہر نہ کرنے کا جرمانہ (C کارپوریشن) section 6712 کے تحت ہر ناکامی پر، C کارپوریشن کے لیے۔ | US$10,000 | IRS: Form 8833 (Rev. دسمبر 2022) جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | US$25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا۔امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا شدہ متن) جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص کا 10% یا اس سے زیادہ رکھنے والی کمپنی کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک وہ کمپنی ہے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا۔امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا شدہ متن) جانچا گیا |
| کم ڈیویڈنڈ شرح کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ووٹنگ حصص کی ملکیت Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی ہونی چاہیے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم اتنا حصہ رکھتی ہو | 10% | Department of Finance Canada: کینیڈا۔امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا شدہ متن) جانچا گیا |
| غیر شہری غیر مقیم کے لیے امریکی ترکے کے ٹیکس کا گوشوارہ جمع کرانے کی حد وفات کے وقت امریکہ میں واقع اثاثے جمع ایڈجسٹڈ قابل ٹیکس تحائف؛ اس سے اوپر Form 706-NA ضروری ہے | US$60,000 | IRS: امریکی شہری نہ ہونے والے غیر مقیم افراد کے لیے ترکے پر ٹیکس (estate tax) کے عمومی سوالات جانچا گیا |
| فرد کی معاہدے کی بنیاد پر چھوٹی رقوم کے لیے Form 8833 کی چھوٹ (waiver) اگر سال کی قابل رپورٹ ادائیگیاں یا آمدنی کے مدات کل ملا کر اتنے یا اس سے کم ہوں تو انکشاف معاف ہے، سوائے رہائشی حیثیت کے مؤقف کے | US$10,000 | eCFR: 26 CFR 301.6114-1(c)(2) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Department of Finance Canada: کینیڈا۔امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا شدہ متن)
- US Treasury: کینیڈا۔امریکہ کنونشن کے 2007 پروٹوکول کی تکنیکی وضاحت
- US Treasury: کینیڈا۔امریکہ کنونشن کی تکنیکی وضاحت (1980، ترمیم 1983 اور 1984)
- IRS: Form 8833، معاہدے پر مبنی گوشوارے کے موقف کا انکشاف
- eCFR: Treasury Regulations section 301.6712-1
- IRS: Form 1120-F کی ہدایات
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 1040-NR کی ہدایات
- eCFR: Treasury Regulations section 301.6114-1
- IRS: Form 1042 کی ہدایات
- IRS: Form 8233 کی ہدایات
- US Code: 26 USC 2104، امریکہ کے اندر جائیداد (ترکے پر ٹیکس)
- IRS: امریکی شہری نہ ہونے والے غیر مقیم افراد کے ترکے کے ٹیکس پر اکثر پوچھے جانے والے سوالات
- FinCEN: حقیقی ملکیت کی معلومات کی رپورٹنگ
- IRS: Form W-8BEN-E کی ہدایات
- IRS: Form W-8BEN کے بارے میں
- IRS: S کارپوریشنز
- IRS: ایک رکن والی محدود ذمہ داری کمپنیاں
- IRS: مقررہ، متعین، سالانہ، دورانیہ وار (FDAP) آمدنی
- CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں
- CRA: T2 کارپوریشن آمدنی ٹیکس گائیڈ، باب 4
- CRA: کارپوریشن کی قسم
- CRA: کارپوریشن آمدنی ٹیکس گوشوارہ
- CRA: کارپوریشن آمدنی ٹیکس گوشوارہ کب جمع کرانا ہے
- CRA: Form T1135 کے بارے میں سوال و جواب
- CRA: کارپوریشن آمدنی ٹیکس گوشوارہ کسے جمع کرانا ہے
- CRA: کارپوریشن کی رہائشی حیثیت
- CRA: Form T1134 اور ہدایات
- CRA: Information Circular IC71-17R6، کینیڈا کے ٹیکس معاہدوں کے تحت مجاز اتھارٹی کی مدد
- CRA: ذاتی خدمات کا کاروبار کیا ہوتا ہے
- Ontario Ministry of Finance: کارپوریٹ آمدنی ٹیکس
- CRA: لائن 12100، سود اور سرمایہ کاری کی دیگر آمدنی
- CRA: لائن 40425، وفاقی ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1، غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 91
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 95
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 113
- CRA: GST/HST کے لیے رجسٹریشن اور وصولی کب شروع کرنی ہے
- CRA: GST/HST، سپلائی کی قسم
- امریکی سپریم کورٹ: South Dakota v. Wayfair (2018)
- New York State Department of Taxation and Finance: Article 9-A فرنچائز ٹیکس
- Delaware Division of Corporations: فرنچائز ٹیکس
- Delaware Division of Corporations: LLC، LP اور GP کے ٹیکس کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔