غیر مقیم افراد پر کاروباری آمدنی کا امریکی ٹیکس کب لگتا ہے

غیر مقیم کو امریکہ کی کس آمدنی پر ٹیکس دینا پڑتا ہے؟

دو قسم کی آمدنی پر: ایک وہ آمدنی جو امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی ہو (ECI)، اور دوسری امریکی ماخذ کی غیر فعال یا دورانیہ وار آمدنی جو کاروبار سے نہ جڑی ہو (FDAP)۔ غیر ملکی ماخذ کی باقی آمدنی پر امریکہ ٹیکس نہیں لگاتا (IRS Pub 519, chapter 2)۔

یہ قواعد غیر مقیم غیر ملکیوں (ایسے غیر شہری جو ٹیکس کے لیے امریکی مقیم نہیں ہیں) اور غیر ملکی کمپنیوں پر لاگو ہوتے ہیں۔

ذرائع: IRS: ECI، IRS: FDAP، Form 1120-F instructions۔ کچھ FDAP آمدنی معاف ہے، جیسے امریکی بینک ڈپازٹس پر سود (Pub 519, chapter 3)۔

غیر مقیم امریکی ٹریڈ یا بزنس میں کب شمار ہوتا ہے؟

ذاتی خدمات کے لیے سال میں کسی بھی وقت امریکہ میں کیا گیا کام عموماً شمار ہوتا ہے۔ دوسری سرگرمیوں کے لیے کوئی واضح حد نہیں ہے؛ IRS حقائق کو دیکھ کر فیصلہ کرتا ہے (Pub 519, chapter 4)۔

• امریکہ میں کام کرنا۔ سال میں کسی بھی وقت امریکہ میں ذاتی خدمات انجام دینا عموماً شمار ہوتا ہے۔
• امریکہ میں کاروبار چلانا۔ امریکہ میں ایسا کاروبار رکھنا اور چلانا جو خدمات، مصنوعات یا مال بیچتا ہو، کچھ استثنا کے ساتھ شمار ہوتا ہے۔
• شریک ہونا۔ اگر آپ جس شراکت داری میں شریک ہیں اس کا امریکی ٹریڈ یا بزنس ہے، تو آپ کا بھی ہے۔
• آپ کی طرف سے کام کرنے والے لوگ۔ آپ کے ملازمین یا ایجنٹوں کا امریکہ میں کیا گیا کام بھی آپ کا امریکی ٹریڈ یا بزنس بنا سکتا ہے۔ کوئی Code سیکشن یہ نہیں بتاتا کہ کب؛ یہ حقائق پر منحصر ہے (Pub 519, chapter 4)۔
• ٹریڈنگ شمار نہیں ہوتی۔ اپنے اکاؤنٹ میں اسٹاک، سیکیورٹیز یا ایکسچینج میں ٹریڈ ہونے والی کموڈیٹیز کی ٹریڈنگ امریکی ٹریڈ یا بزنس نہیں ہے؛ یہ قاعدہ ڈیلرز پر لاگو نہیں ہوتا۔ آزاد امریکی بروکر کے ذریعے ٹریڈنگ بھی شمار نہیں ہوتی، بشرطیکہ آپ کا کوئی امریکی دفتر ٹریڈز کی ہدایت نہ دے (26 U.S.C. 864(b)(2))۔

IRS یہ بھی کہتا ہے کہ کاروباری سرگرمی کو شمار ہونے کے لیے "قابل لحاظ، مسلسل اور باقاعدہ" ہونا چاہیے، اور یہی بات ذاتی خدمات پر بھی لاگو کرتا ہے (IRS: ECI)۔ خدمات کے لیے Code کی حد نیچی ہے: سال میں کسی بھی وقت امریکہ میں کام شمار ہوتا ہے، سوائے غیر ملکی آجروں کے لیے مختصر کام کے ایک محدود استثنا کے (26 U.S.C. 864(b))۔ دوسری سرگرمیوں میں لکیر کہاں کھنچتی ہے، یہ اکثر واضح نہیں ہوتا۔

خدمات کی آمدنی کہاں کی شمار ہوتی ہے؟

جہاں کام کیا جائے۔ وہ جگہ نہیں جہاں گاہک ہو، جہاں معاہدے پر دستخط ہوئے ہوں یا جہاں آپ کو ادائیگی ہو (Pub 515, Source of income)۔

اس لیے غیر مقیم شخص امریکی گاہکوں کے لیے امریکہ سے باہر جو کام کرتا ہے وہ عموماً غیر ملکی ماخذ کی آمدنی ہے، اور امریکہ اس پر ٹیکس نہیں لگاتا۔ اگر آپ دونوں جگہ کام کرتے ہیں تو آمدنی حقائق کی بنیاد پر تقسیم کریں؛ اکثر دنوں کے حساب سے: امریکہ میں کام کے دنوں کو کل کام کے دنوں سے تقسیم کریں (Pub 519, chapter 2)۔

مال اور رائلٹی کا کیا ہوگا؟

ان پر الگ قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ مال کا ماخذ وہ جگہ ہے جہاں وہ بکتا یا بنتا ہے، اور رائلٹی کا ماخذ وہ جگہ ہے جہاں اثاثہ استعمال ہوتا ہے (Pub 519, chapter 2)۔

• وہ مال جو آپ خرید کر آگے بیچتے ہیں: جہاں وہ بکتا ہے، عموماً جہاں ملکیت خریدار کو منتقل ہوتی ہے۔
• وہ مال جو آپ بنا کر سرحد پار بیچتے ہیں: جہاں وہ بنایا گیا۔
• امریکی دفتر کے ذریعے فروخت: عموماً امریکی ماخذ، چاہے اوپر کے قواعد بیرون ملک کی طرف اشارہ کریں۔
• پیٹنٹ، کاپی رائٹ اور اسی طرح کے اثاثوں کی رائلٹی: جہاں اثاثہ استعمال ہوتا ہے۔

ECI پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

تقریباً امریکی کاروبار کی آمدنی کی طرح: خالص منافع پر، ان شرحوں سے جو امریکی شہری ادا کرتے ہیں (افراد کے لیے) یا کارپوریٹ شرح سے (غیر ملکی کارپوریشنوں کے لیے)۔ افراد کو معیاری کٹوتی نہیں ملتی (بھارت کے بعض طلبہ اور کاروباری اپرنٹس کے سوا)؛ صرف امریکی کاروبار سے جڑی کٹوتیاں اور چند دوسری کٹوتیاں آمدنی کم کرتی ہیں (Pub 519, chapter 5)۔

• افراد Form 1040-NR جمع کراتے ہیں۔ اگر آپ کا امریکی ٹریڈ یا بزنس تھا تو آپ کو گوشوارہ جمع کرانا لازمی ہے، چاہے اس سے کوئی آمدنی نہ ہوئی ہو یا ٹیکس معاہدے نے اسے معاف کر دیا ہو (Form 1040-NR instructions)۔
• غیر ملکی کارپوریشنیں Form 1120-F جمع کراتی ہیں، اسی بنیاد پر (Form 1120-F instructions)۔
• وقت پر جمع کرائیں، ورنہ کٹوتیاں ضائع ہو جاتی ہیں۔ کٹوتیاں لینے کے لیے فرد کا گوشوارہ عموماً اپنی آخری تاریخ کے 16 ماہ کے اندر، اور کارپوریشن کا 18 ماہ کے اندر جمع ہونا چاہیے۔ اگر کسی غیر مقیم فرد یا غیر ملکی کارپوریشن کو یقین نہ ہو کہ اس کی ECI ہے، یا وہ ٹیکس معاہدے پر انحصار کرے، تو وہ کٹوتیاں بچانے کے لیے اسی مدت تک حفاظتی 1040-NR یا 1120-F جمع کرا سکتی ہے (Pub 519, chapter 7، Form 1120-F instructions)۔
• عموماً خود روزگار ٹیکس نہیں۔ غیر مقیم غیر ملکی امریکی خود روزگار ٹیکس ادا نہیں کرتے، سوائے اس کے کہ سوشل سیکیورٹی (ٹوٹلائزیشن) معاہدہ انہیں امریکی نظام میں لے آئے (Pub 519, chapter 8)۔
• برانچ پرافٹس ٹیکس۔ امریکی کاروبار رکھنے والی غیر ملکی کارپوریشن امریکی کمائی میں سے ٹیکس کے بعد کی اس رقم پر بھی 30% ادا کرتی ہے جو وہ اسی کاروبار میں دوبارہ نہیں لگاتی، سوائے اس کے کہ ٹیکس معاہدہ اسے کم کر دے (Form 1120-F instructions, Section III)۔

FDAP پر ٹیکس کی کٹوتی کیسے کام کرتی ہے؟

امریکی ادائیگی کنندہ کل ادائیگی کا 30% کاٹ کر IRS کو بھیج دیتا ہے۔ ٹیکس معاہدے کی کم شرح لینے کے لیے آپ ادائیگی کنندہ کو W-8 فارم دیتے ہیں (Pub 519, chapter 8)۔

غیر مقیم آزاد ٹھیکیدار کو امریکہ میں کی گئی خدمات کی ادائیگی پر بھی 30% کٹوتی ہوتی ہے، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو (Pub 515)۔ کاٹا گیا ٹیکس آپ کے 1040-NR یا 1120-F میں کریڈٹ ہوتا ہے؛ زائد رقم واپس لینے کے لیے وہی گوشوارہ جمع کرانا لازمی ہے (Pub 519, chapter 7، Form 1120-F instructions)۔

ٹیکس معاہدے کیا بدلتے ہیں؟

ٹیکس معاہدہ کسی مقیم کے کاروباری منافع کو معاف کر سکتا ہے، سوائے اس کے کہ وہ امریکی مستقل ادارے سے منسوب ہو (Pub 519, chapter 9)۔ مستقل ادارہ (کاروبار کی مستقل موجودگی) عموماً کاروبار کی مقررہ جگہ ہوتی ہے، جیسے دفتر، برانچ، فیکٹری یا گودام (Pub 901)۔

• معاہدے مختلف ہوتے ہیں۔ کچھ معاہدے، بشمول کینیڈا کا، امریکہ میں کی گئی خدمات کو مقررہ جگہ کے بغیر بھی مستقل ادارہ مان سکتے ہیں (Pub 901)۔ کچھ اس کی جگہ آزاد ذاتی خدمات کی شق استعمال کرتے ہیں جس میں دنوں کی حد اور "مقررہ مرکز" (fixed base) کا ٹیسٹ ہوتا ہے۔ اپنے ملک کا معاہدہ IRS کی معاہدوں کی فہرست پر پڑھیں۔
• اسٹوریج اور ایجنٹ۔ امریکی ماڈل معاہدہ اس جگہ کو خارج کرتا ہے جو صرف آپ کا مال رکھنے، دکھانے یا پہنچانے کے لیے ہو۔ وہ ایسے امریکی ایجنٹ (آزاد بروکر یا ایجنٹ کے سوا) کو، جو عادتاً آپ کو پابند کرنے والے معاہدے کرتا ہو، دفتر کے بغیر بھی مستقل ادارہ شمار کرتا ہے (US Model Tax Convention, Article 5)۔ مستقل ادارے کے بارے میں اپنے معاہدے کی شق خود دیکھیں۔
• آپ کو اہل ہونا ہوگا۔ فوائد ٹیکس معاہدے والے ملک کے مقیموں کو ملتے ہیں، شہریوں کو بطور شہری نہیں (IRS treaty list)۔ بہت سے معاہدے فوائد کی حد کے ٹیسٹ (limitation-on-benefits) بھی شامل کرتے ہیں (Form 1120-F instructions)۔
• آپ کو پھر بھی گوشوارہ جمع کرانا ہے، اور پوزیشن کا انکشاف کرنا ہے۔ کاروباری آمدنی پر معاہدے کی چھوٹ 1040-NR یا 1120-F کی ضرورت ختم نہیں کرتی۔ یہ دعویٰ کرنے کے لیے کہ ECI امریکی مستقل ادارے سے منسوب نہیں، عموماً گوشوارے کے ساتھ Form 8833 جمع کرانا ضروری ہے۔ انکشاف نہ کرنے پر جرمانہ ہر بار $1,000 ہے، یا C کارپوریشن کے لیے $10,000 (Form 8833)۔

کاروباری ڈھانچہ بدلنے سے ٹیکس کون دیتا ہے؟

ڈھانچہ طے کرتا ہے کہ ٹیکس دہندہ کون ہے۔ نظر انداز کردہ LLC یا شراکت داری آمدنی اپنے مالکان کو منتقل کرتی ہے، جو اوپر دیے گئے ECI اور ماخذ کے ٹیسٹ لاگو کرتے ہیں۔ امریکی کارپوریشن پر خود ٹیکس لگتا ہے، اس کی پوری آمدنی پر۔

• نظر انداز کردہ LLC کو مالک سے الگ نہیں دیکھا جاتا۔ اس کی سرگرمیاں مالک کی سمجھی جاتی ہیں (26 CFR 301.7701-2(a))، اور مالک اس کی آمدنی اور اخراجات اپنے گوشوارے میں دکھاتا ہے (Pub 519, chapter 7)۔ نظر انداز کردہ امریکی LLC بنانے سے غیر ملکی ماخذ کی آمدنی خود بخود قابل ٹیکس نہیں ہو جاتی۔ جب امریکی گاہک آپ کی LLC کو ادائیگی کرتا ہے تو W-8 فارم LLC نہیں، آپ اپنے نام سے دیتے ہیں؛ غیر ملکی شخص W-9 نہیں دے سکتا (W-8BEN instructions، W-9 instructions)۔
• امریکی کارپوریشن امریکی ٹیکس دہندہ ہے۔ وہ اپنی عالمی آمدنی پر 21% ادا کرتی ہے (Form 1120 instructions) (26 U.S.C. 11، 61)، بشمول اس منافع کے جو مالک کے بیرون ملک کام سے آتا ہے۔ امریکی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ امریکی ماخذ کے ہوتے ہیں، اس لیے غیر ملکی مالک پر 30% کی کٹوتی یا معاہدے کی شرح لاگو ہوتی ہے۔
• شراکت داریاں نقد ادائیگی کے بغیر بھی ٹیکس کاٹتی ہیں۔ شرح غیر کارپوریٹ غیر ملکی شرکا کے لیے 37% اور کارپوریٹ شرکا کے لیے 21% ہے (IRS: Partnership withholding)۔ ٹیکس سال کے دوران Form 8813 کے ساتھ چار قسطوں میں ادا ہوتا ہے (4، 6، 9 اور 12ویں مہینے کی 15 تاریخ تک)، اور چھوٹ جانے والی قسط پر جرمانہ لگتا ہے؛ پھر سال ختم ہونے کے بعد 3ویں مہینے کی 15 تاریخ تک (اگر کھاتے امریکہ سے باہر رکھے جائیں تو 6ویں مہینے تک) Forms 8804 اور 8805 میں رپورٹ ہوتا ہے۔ شرکا اسے Form 8805 کے ساتھ کریڈٹ کے طور پر لیتے ہیں (Form 8804 instructions)۔
• ڈیفالٹ بدلے جا سکتے ہیں۔ امریکی LLC ایک مالک ہو تو نظر انداز کردہ ادارہ اور دو یا زیادہ ہوں تو شراکت داری ہوتی ہے، جب تک وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے (26 CFR 301.7701-3)۔ غیر ملکی کمپنی امریکی ٹیکس کے لیے ہمیشہ کارپوریشن نہیں ہوتی: ڈیفالٹ طور پر یہ اس پر منحصر ہے کہ اس کے مالکان کی ذمہ داری محدود ہے یا نہیں، اور بہت سی کمپنیاں انتخاب کر سکتی ہیں (26 CFR 301.7701-3(b)(2))۔ جس پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگے وہ اپنی ECI شرکا کو منتقل کرتی ہے اور غیر ملکی شرکا کے حصوں پر ٹیکس کاٹتی ہے (IRS: Partnership withholding)۔
• غیر ملکی شخص کو ادائیگی کرنے والا امریکی ادارہ ٹیکس کاٹنے کا ذمہ دار ہوتا ہے (withholding agent)۔ جب وہ غیر ملکی مالک کو ڈیویڈنڈ یا امریکی کام کی فیس دیتا ہے تو اسے ٹیکس کاٹنا اور Forms 1042 اور 1042-S جمع کرانا ہوتا ہے، اور جو ٹیکس کاٹنا چاہیے تھا اس کا وہ ذاتی طور پر ذمہ دار ہے (Pub 515)۔
• S کارپوریشن نہیں۔ غیر مقیم غیر ملکی S کارپوریشن کا حصص دار نہیں بن سکتا (IRS: S corporations)۔

امریکی ادائیگی کنندگان اور IRS کون سے فارم مانگیں گے؟

ذرائع: W-8BEN، W-8BEN-E، W-8ECI، 8233، Pub 519, chapters 5, 7 and 8، Pub 515، Form 1120-F instructions۔

کیا ریاستیں بھی یہی قواعد مانتی ہیں؟

ضروری نہیں۔ بہت سی ریاستیں اپنی ریاست کے ماخذ کی آمدنی پر اپنے قواعد سے ٹیکس لگاتی ہیں، اور کچھ امریکی ٹیکس معاہدوں کو تسلیم نہیں کرتیں (IRS treaty list)۔ جس ریاست میں بھی آپ کماتے ہیں، اس کے قواعد دیکھیں۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے۔ تمام رقمیں امریکی ڈالر میں ہیں۔ انا ایسے ملک میں رہتی ہے جس کا امریکہ سے ٹیکس معاہدہ ہے، اور وہ ٹیکس کے لیے امریکی مقیم نہیں ہے۔ وہ اپنے نام سے، بغیر امریکی ادارے کے، امریکی گاہکوں کو مشاورت دیتی ہے۔ وہ 240 کام کے دنوں میں $120,000 فیس کماتی ہے۔

صورت 1: تمام کام بیرون ملک اپنے گھر سے۔ پورے $120,000 غیر ملکی ماخذ کے ہیں، کیونکہ کام امریکہ سے باہر کیا گیا۔ اس کی کوئی ECI نہیں، اس پر امریکی آمدنی ٹیکس نہیں، اور اگر امریکہ میں کوئی اور سرگرمی یا آمدنی نہ ہو تو جمع کرانے کو کوئی امریکی گوشوارہ بھی نہیں۔ اس کے گاہک Form W-8BEN مانگتے ہیں؛ کچھ نہیں کاٹنا چاہیے، کیونکہ فیس امریکی ماخذ کی نہیں ہے۔

صورت 2: 240 میں سے 60 کام کے دن امریکہ میں گاہکوں کی سائٹس پر۔

اگر اس کا معاہدہ کاروباری منافع کو معاف کرتا ہے اور اس کا کوئی امریکی مستقل ادارہ نہیں، تو $30,000 معاف ہو سکتے ہیں۔ پھر بھی وہ Form 8833 کے ساتھ Form 1040-NR جمع کراتی ہے۔ آیا گاہکوں کی سائٹس پر 60 دن مستقل ادارہ بناتے ہیں، یہ اس کے معاہدے کے الفاظ اور حقائق پر منحصر ہے، جیسے یہ کہ کیا اسے باقاعدگی سے دفتر دستیاب ہے۔

امریکہ میں اس کے دن امریکی رہائشی حیثیت کے ٹیسٹ میں بھی گنے جاتے ہیں، اور امریکی مقیم پر عالمی آمدنی کا ٹیکس لگتا ہے (Pub 519, chapter 1)۔

صورت 3: وہ امریکی کارپوریشن کے ذریعے بل بھیجتی ہے۔ کارپوریشن اپنے عالمی منافع پر امریکی ٹیکس دہندہ ہے، بشمول اس منافع کے جو انا بیرون ملک اپنے کام سے کماتی ہے۔ اس کام کے لیے اسے دی گئی معقول ادائیگی عموماً کارپوریشن کے لیے کٹوتی ہے (26 U.S.C. 162) اور اس کے لیے غیر ملکی ماخذ کی آمدنی (Pub 515)؛ جو بچ جائے اس پر کارپوریشن میں ٹیکس لگتا ہے۔ اسے دیے گئے ڈیویڈنڈ پر امریکی ٹیکس کی کٹوتی ہوتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ امریکہ میں لمبے عرصے رہتے ہیں۔ آپ ٹیکس کے لیے امریکی مقیم بن سکتے ہیں۔ کینیڈا کے مقیم افراد سردیوں میں امریکہ جانے والے اور امریکی رہائشی حیثیت دیکھیں؛ دوسرے لوگ سرحد پار ٹیکس دیکھیں۔
• آپ کی ایک رکن والی امریکی LLC ہے۔ غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ دیکھیں۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور امریکی LLC کے مالک ہیں۔ امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
• آپ کینیڈا کے مقیم کے طور پر امریکی کاروبار کے لیے ڈھانچہ چن رہے ہیں۔ کینیڈا کے مقیم کے لیے امریکی کاروبار دیکھیں۔
• آپ کو 1040-NR، 1120-F یا معاہدے کی پوزیشن کا جائزہ چاہیے۔ سرحد پار ٹیکس دیکھیں۔
• آپ امریکی ادارہ بنا رہے ہیں۔ کاروبار کا قیام دیکھیں۔