غیر ملکی ملکیت والی امریکی C کارپوریشن ہر سال کیا فائل کرتی ہے

امریکی کارپوریشن کب غیر ملکی ملکیت والی شمار ہوتی ہے؟

امریکی کارپوریشن Form 5472 کا ملکیتی ٹیسٹ اس صورت میں پورا کرتی ہے جب ایک غیر ملکی شخص اپنے ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت اس کی ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر کا براہ راست یا بالواسطہ کم از کم 25% رکھتا ہو۔ مالک فرد بھی ہو سکتا ہے اور کمپنی بھی۔ دوسرے اداروں کے ذریعے ملکیت بھی انتساب کے قواعد کے تحت گنی جا سکتی ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

یہ ٹیسٹ ایک شخص کی ملکیت دیکھتا ہے، یعنی غیر متعلقہ غیر ملکی سرمایہ کاروں کے حصص کا مجموعہ کافی نہیں۔ جو شخص نہ امریکی شہری ہو اور نہ امریکی ٹیکس کے لحاظ سے مقیم، اسے اس مقصد کے لیے عموماً غیر ملکی سمجھا جاتا ہے، سوائے اس کے کہ section 6013(g) یا (h) کے تحت مشترکہ گوشوارے کا انتخاب لاگو ہو۔ اس صورت میں دونوں میاں بیوی اس سال کے مشترکہ گوشوارے کے ساتھ انتخاب کا بیان دستخط کرتے ہیں۔ وہ مشترکہ ترمیم شدہ گوشوارے پر بھی یہ انتخاب کر سکتے ہیں، عموماً گوشوارہ جمع کرانے کے تین سال کے اندر یا ٹیکس ادا کرنے کے دو سال کے اندر، جو بھی بعد میں ہو (IRS: Publication 519)۔ اگر کوئی مالک سال کے دوران امریکی ٹیکس مقیم بن جائے تو دیکھیں کہ غیر ملکی ہوتے ہوئے اس نے ملکیتی ٹیسٹ پورا کیا یا نہیں۔ امریکہ سے باہر قائم کمپنی بھی عموماً غیر ملکی ہوتی ہے۔ کارپوریشن کے حصص کا رجسٹر اور ملکیت کا پورا سلسلہ دیکھیں، بشمول سال کے دوران ہونے والی تبدیلیاں۔ Form 1120 Schedule K کا سوال 7 غیر ملکی ملکیت کی معلومات پوچھتا ہے، چاہے Form 5472 درکار نہ ہو (26 CFR 1.6038A-1؛ IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن ہر سال IRS کے پاس کیا فائل کرتی ہے؟

امریکی C کارپوریشن عموماً ہر سال Form 1120 فائل کرتی ہے۔ جس متعلقہ فریق کے ساتھ رپورٹ کے قابل لین دین ہوا ہو، اس کے لیے الگ الگ Form 5472 لگاتی ہے، محدود استثنا کے ساتھ۔ متعلقہ فریقوں میں اہل غیر ملکی حصص دار شامل ہیں، اور ان سے یا کارپوریشن سے جڑے افراد یا کمپنیاں بھی ہو سکتی ہیں۔ صرف غیر ملکی ملکیت سے Form 5472 لازم نہیں ہوتا (IRS: Form 1120 کی ہدایات؛ IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

دوسرے وفاقی گوشوارے ملازمین، اثاثوں اور سرگرمیوں پر منحصر ہیں۔ فائلنگ کا عمومی نقشہ دیکھنے کے لیے آپ کا امریکی کاروبار کون سے گوشوارے فائل کرتا ہے پڑھیں۔ کارپوریٹ منافع اور ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، یہ C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں دیکھیں۔

کیا آمدنی یا سرگرمی نہ ہونے پر بھی کارپوریشن Form 1120 فائل کرتی ہے؟

جی ہاں۔ امریکی C کارپوریشن عموماً مکمل Form 1120 فائل کرتی ہے، چاہے اس نے کوئی فروخت نہ کی ہو، کوئی خرچ نہ کیا ہو یا قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو۔ IRS کے مطابق امریکی کارپوریشنز گوشوارہ فائل کرتی ہیں، چاہے ان کی قابل ٹیکس آمدنی ہو یا نہ ہو۔ نئی بنی ہوئی یا تحلیل ہونے والی کارپوریشن عموماً اپنے مختصر ٹیکس سال کا گوشوارہ فائل کرتی ہے (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

سرگرمی نہ ہونے کا مطلب یہ ہو سکتا ہے کہ Form 5472 درکار نہیں، بشرطیکہ رپورٹ کے قابل کوئی لین دین نہ ہوا ہو۔ "فروخت نہیں" کو "لین دین نہیں" نہ سمجھیں۔ مالک سے قرض، مالک کی خدمات کی ادائیگی، متعلقہ کمپنی سے خریداری، یا واجب مگر غیر ادا شدہ رقم بھی لین دین شمار ہو سکتی ہے۔ عام کارپوریشن اپنا مکمل آمدنی ٹیکس گوشوارہ فائل کرتی ہے، وہ مختصر pro forma Form 1120 نہیں جو غیر ملکی ملکیت والے بعض نظر انداز کردہ اداروں (ٹیکس میں مالک سے الگ شمار نہیں ہوتے) کے لیے ہوتا ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

Form 5472 کب درکار ہے، اور مالک کے کون سے لین دین شمار ہوتے ہیں؟

Form 5472 عموماً اس وقت درکار ہوتا ہے جب اہل کارپوریشن کا متعلقہ فریق کے ساتھ ایسا لین دین ہو جو Part IV یا Part VI میں درج ہے۔ فریق غیر ملکی حصص دار، متعلقہ غیر ملکی کمپنی یا متعلقہ امریکی شخص ہو سکتا ہے۔ کارپوریشن ہر ایسے فریق کے لیے الگ فارم فائل کرتی ہے، لیکن امریکی متعلقہ فریق کے لیے Part IV یا Part VI مکمل نہیں کرتی (IRS: Form 5472 کی ہدایات؛ 26 CFR 1.6038A-2)۔

ایک استثنا کے تحت متعلقہ غیر ملکی کمپنی کے لیے Form 5472 ختم ہو سکتا ہے، جب کنٹرول رکھنے والا امریکی شخص Form 5471 Schedule M کے ساتھ فائل کرے اور اس میں اس کمپنی اور کارپوریشن کے درمیان تمام رپورٹ کے قابل لین دین بتائے۔ ہر متعلقہ فریق کو الگ سے جانچیں (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

Part V واضح طور پر غیر ملکی ملکیت والے امریکی نظر انداز کردہ ادارے کے قیام کے اخراجات، رقم لگانے اور تقسیم کا احاطہ کرتا ہے۔ یہ عام C کارپوریشن پر لاگو نہیں ہوتا۔ LLC کا اصول استعمال کر کے ہر حصص میں رقم لگانے یا ڈیویڈنڈ کو Form 5472 میں رپورٹ کے قابل نہ سمجھیں۔ نقد کے بغیر تبادلے یا خدمات کے ساتھ ملا کر کی گئی ادائیگی کا الگ جائزہ لینا ضروری ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

گوشوارے کی آخری تاریخ کیا ہے، اور کیا توسیع یا ای فائلنگ ممکن ہے؟

Form 1120 عموماً کارپوریشن کا ٹیکس سال ختم ہونے کے چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہوتا ہے۔ Form 5472 ساتھ لگایا جاتا ہے اور اس کی آخری تاریخ بھی یہی ہے، بشمول درست توسیع۔ کیلنڈر سال والی کارپوریشن کے لیے عام تاریخ اگلے سال کی 15 اپریل ہے (IRS: Publication 509؛ IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔ Form 7004 فائل کر چکے ہیں؟ دیکھیں توسیع شدہ تاریخ تک کیا واجب ہے۔ امریکہ سے باہر سے فائل کر رہے ہیں؟ دیکھیں بیرون ملک سے گوشوارہ فائل کرنا۔

اگر آخری تاریخ ہفتہ، اتوار یا قانونی چھٹی پر آئے تو اگلا کاروباری دن لاگو ہوتا ہے۔ عام C کارپوریشنز عموماً Form 5472 لگا کر Form 1120 ای فائل کر سکتی ہیں۔ جب کارپوریشن کیلنڈر سال میں کسی بھی قسم کے کم از کم 10 گوشوارے فائل کرے تو Form 1120 کی ای فائلنگ عموماً لازم ہے، سوائے اس کے کہ چھوٹ یا استثنا ہو۔ IRS کی Form 5472 ای فائل کرنے کی ممانعت غیر ملکی ملکیت والے امریکی نظر انداز کردہ اداروں پر لاگو ہے، جن کا فائلنگ کا طریقہ مختلف ہے (IRS: Publication 509؛ IRS: Form 1120 کی ہدایات؛ IRS: Form 5472 کی ہدایات؛ IRS: Form 7004 کی ہدایات)۔

کارپوریشن کو کون سا ریکارڈ رکھنا چاہیے؟

کارپوریشن کو ایسا ریکارڈ رکھنا ہوتا ہے جو اس کے Form 1120 کی تائید کرے اور متعلقہ فریقوں کے ساتھ لین دین کی شناخت اور قدر ظاہر کرے۔ حصص کا رجسٹر اور ملکیت کا سلسلہ، بینک اسٹیٹمنٹس، لیجر، انوائس، خدمات کے معاہدے، قرض کی دستاویزات، سود کے حساب اور ہر ادائیگی یا واجب رقم کا ثبوت جمع رکھیں (26 CFR 1.6038A-3)۔

Form 5472 کے ریکارڈ رکھنے کے خصوصی قواعد عموماً اس عام رپورٹنگ کارپوریشن پر لاگو نہیں ہوتے جس کی ٹیکس سال میں امریکی کل وصولیاں $10,000,000 سے کم ہوں، البتہ متعلقہ رپورٹنگ کارپوریشنز کے ساتھ جمع کر کے گنا جاتا ہے۔ ایک الگ استثنا اس وقت لاگو ہو سکتا ہے جب غیر ملکی متعلقہ فریقوں کے لین دین امریکی کل آمدنی کے مقابلے میں چھوٹے ہوں۔ Form 5472 کی رپورٹنگ اور عام ٹیکس ریکارڈ پھر بھی لازم ہیں۔ بڑی کارپوریشنز کو بیرون ملک رکھا ریکارڈ بھی درکار ہو سکتا ہے، جب وہ متعلقہ فریقوں کے لین دین کے امریکی ٹیکس حکم سے تعلق رکھتا ہو (26 CFR 1.6038A-1؛ 26 CFR 1.6038A-3)۔

غیر ملکی مالک کو ادائیگی کرنے پر کارپوریشن کیا فائل کرتی ہے؟

غیر ملکی مالک کو امریکی ماخذ کی ادائیگیوں پر ٹیکس کٹوتی اور رپورٹنگ کی الگ ذمہ داری بن سکتی ہے۔ رپورٹ کے قابل ادائیگیوں کے لیے کارپوریشن عموماً Form 1042 اور ہر وصول کنندہ، آمدنی کی قسم اور کٹوتی کی شرح کے لحاظ سے الگ Form 1042-S فائل کرتی ہے، چاہے ٹیکس معاہدے یا استثنا سے کٹوتی صفر ہو جائے۔ یہ فارم عموماً اگلے کیلنڈر سال کی 15 مارچ تک واجب ہوتے ہیں (IRS: Publication 515؛ IRS: Form 1042-S کی ہدایات)۔

مالک کا Form W-8BEN یا غیر ملکی کمپنی کا Form W-8BEN-E (جہاں لاگو ہو) رکھیں، ساتھ معاہدہ اور کام کی جگہ کا ثبوت بھی۔ سالانہ فارم کی آخری تاریخ سے پہلے بھی کٹوتی کی رقم جمع کرانا لازم ہو سکتا ہے (IRS: Publication 515)۔ شرحوں اور ادائیگی کے طریقوں کے لیے غیر ملکی مالک کے طور پر خود کو ادائیگی دیکھیں۔

کارپوریشن اور کیا فائل کر سکتی ہے؟

وفاقی آمدنی ٹیکس کی فائلنگ بینک اکاؤنٹ یا ریاستی فائلنگ کی جگہ نہیں لیتی۔ کارپوریشن کے اکاؤنٹس، قیام کی جگہ اور کاروبار کی جگہیں طے کرتی ہیں کہ اور کیا لاگو ہوتا ہے۔

ایک ریاست میں قائم کرنے سے یہ طے نہیں ہوتا کہ کسی دوسری ریاست کو بھی گوشوارہ درکار ہے یا نہیں۔ ان ریاستوں کے لیے Delaware فرنچائز ٹیکس اور California کم از کم ٹیکس دیکھیں۔ FinCEN کے موجودہ اصول کے تحت امریکہ میں قائم کمپنی حقیقی مالکان کی معلومات (BOI) کی رپورٹنگ سے مستثنیٰ ہے، چاہے اس کے مالکان بیرون ملک رہتے ہوں (FinCEN)۔

Form 5472 یا Form 1120 فائل نہ کرنے پر جرمانہ کیا ہے؟

اگر مطلوبہ Form 5472 دیر سے فائل ہو، بہت حد تک نامکمل ہو یا مطلوبہ ریکارڈ سے غیر مدلل ہو تو $25,000 کا جرمانہ لگ سکتا ہے۔ اگر IRS کے نوٹس کے بعد 90 دن سے زیادہ خلاف ورزی جاری رہے تو ہر متعلقہ فریق کے لیے اور ہر مزید 30 دن (یا اس کے حصے) کے لیے اضافی $25,000 جرمانے لگ سکتے ہیں (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

Form 1120 دیر سے فائل ہو تو عام جرمانہ عموماً غیر ادا شدہ ٹیکس کا 5% فی مہینہ یا مہینے کا حصہ ہے، جو غیر ادا شدہ ٹیکس کے 25% تک محدود ہے۔ صفر ٹیکس والے گوشوارے پر آمدنی ٹیکس کی دیر سے فائلنگ کا عام جرمانہ شاید نہ لگے، لیکن اس سے فائل کرنے کی ذمہ داری یا Form 5472 کا الگ جرمانہ ختم نہیں ہوتا (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔ اگر پچھلے سالوں کے گوشوارے رہ گئے ہوں تو غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگ اور جرمانے اور نہ فائل کیے گئے کاروباری گوشواروں کی تکمیل دیکھیں۔

اگر کارپوریشن کی مالک غیر ملکی کمپنی ہو تو کیا بدلتا ہے؟

جب حصص دار غیر ملکی کمپنی ہو تو امریکی کارپوریشن کے Form 1120 اور Form 5472 کے ٹیسٹ وہی رہتے ہیں۔ پیرنٹ یا کسی دوسری متعلقہ کمپنی کے ساتھ لین دین پر الگ الگ Form 5472 درکار ہو سکتے ہیں۔ ملکیت کا سلسلہ دیکھیں اور ہر اس براہ راست یا بالواسطہ غیر ملکی حصص دار کی نشاندہی کریں جو ملکیتی ٹیسٹ پورا کرتا ہو (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

غیر ملکی پیرنٹ کمپنی کو ادائیگیوں پر، کم کٹوتی لگانے سے پہلے ادارے کا درست کٹوتی سرٹیفکیٹ لیں اور ٹیکس معاہدے کی اہلیت دیکھیں۔ فیس، سود، ڈیویڈنڈ اور کمپنیوں کے درمیان قرضوں کی قیمت اور دستاویزات کا جائزہ بھی ضروری ہو سکتا ہے۔ پیرنٹ کی اپنے رہائشی ملک میں ٹیکس کی حیثیت الگ معاملہ ہے؛ کینیڈین پیرنٹ کے لیے بیرون ملک اثاثے اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔ اگر کمپنی امریکی کے بجائے کینیڈین ہو تو کینیڈین کارپوریشن کے امریکی ٹیکس گوشوارے دیکھیں۔

مثال

امریکی ڈالر میں مثال۔ ایک امریکی C کارپوریشن کا مکمل مالک ایک غیر ملکی حصص دار ہے اور سال کے آغاز میں مالک کا کوئی قرض باقی نہیں۔ کارپوریشن نئے جاری کیے گئے حصص کے بدلے $50,000 وصول کرتی ہے، حصص دار سے $20,000 قرض لیتی ہے، $1,000 سود ادا کرتی ہے اور اسے گاہکوں سے کوئی آمدنی نہیں ہوتی۔ کارپوریشن پھر بھی مکمل Form 1120 فائل کرتی ہے۔ قرض اور سود کی وجہ سے اس حصص دار کے لیے Form 5472 درکار ہے؛ صرف نقد حصص خریدنا عموماً درکار نہیں کرتا۔ اگر قرض سال کے اختتام پر بقایا رہے تو بقایا رقم کے طریقے کے تحت Part IV کی line 17 میں ابتدائی بیلنس $0 اور اختتامی بیلنس $20,000 دکھایا جاتا ہے۔ Line 32 میں ادا کیا گیا $1,000 سود دکھایا جاتا ہے، بشرطیکہ section 163(j) اس کی کٹوتی کو محدود نہ کرے (IRS: Form 5472؛ ہدایات)۔ کارپوریشن دیکھتی ہے کہ سود پر ٹیکس کٹوتی اور Form 1042 اور Form 1042-S درکار ہیں یا نہیں۔ وہ اپنی ریاستی سالانہ فائلنگ بھی جانچتی ہے۔ گاہکوں سے آمدنی نہ ہونے سے یہ ذمہ داریاں ختم نہیں ہوتیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس ایک رکن والی LLC ہے: وفاقی گوشوارے اور Form 5472 کے لین دین کے اصول مختلف ہیں۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی فائلنگ۔
• آپ کمپنی کی قسم چن رہے ہیں یا ابھی کمپنی نہیں بنائی: دیکھیں بیرون ملک سے امریکی کمپنی بنانا اور چلانا۔
• مالک کارپوریشن کے لیے بیرون ملک کام کرتا ہے: کام جہاں کیا جائے وہ خدمات کی آمدنی کا ماخذ اور ادائیگی کی رپورٹنگ بدل دیتا ہے۔ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
• آپ خود کو ڈیویڈنڈ، اجرت، سود یا فیس ادا کرتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی مالک کے طور پر خود کو ادائیگی۔
• آپ کا گوشوارہ رہ گیا ہے یا جرمانے کا نوٹس ملا ہے: دیکھیں غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگ اور جرمانے یا نہ فائل کیے گئے کاروباری گوشواروں کی تکمیل۔
• یہ پہلا سال ہے اور کوئی آمدنی نہیں ہوئی: دیکھیں بغیر آمدنی کے پہلا کارپوریٹ گوشوارہ۔
• آپ نے کارپوریشن میں رقم لگائی یا اس کے بل خود ادا کیے: دیکھیں بیرون ملک سے اپنی امریکی کارپوریشن میں رقم لگانا۔
• کارپوریشن کی مالک بیرون ملک کوئی کمپنی ہے، یا کارپوریشن کی بیرون ملک کوئی کمپنی ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کی امریکی ذیلی کمپنی یا بیرون ملک آپریٹنگ کمپنی کی امریکی پیرنٹ۔
• کارپوریشن مکمل طور پر بیرون ملک سے چلائی جاتی ہے: دیکھیں بیرون ملک سے چلائی جانے والی امریکی کارپوریشن۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: دیکھیں امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک۔
• آپ فائلنگ کے لیے کسی کو رکھ رہے ہیں: دیکھیں آپ کے ٹیکس تیار کرنے والے کو کیا چاہیے۔
• حصص دار یا کارپوریشن پر کسی اور ملک میں بھی فائلنگ کی ذمہ داریاں ہیں: سرحد پار ٹیکس کے لیے دونوں ملکوں کے گوشوارے، ملکیت کا ریکارڈ اور کمپنیوں کے درمیان معاہدے جمع کریں۔