الضريبة الأمريكية والنموذج 3520 على الهدايا والميراث من الخارج

هل أدفع ضريبة أمريكية على هدية أو ميراث من أقارب في الخارج؟

الهدية أو الميراث الحقيقي مستثنى عمومًا من الدخل الأمريكي للمستلم، سواء وصل نقدًا أو أسهمًا أو منزلًا. ولا يشمل هذا الاستثناء الدخل اللاحق الناتج عن الممتلكات، ولا المبلغ الذي هو في الحقيقة أجر عن عمل أو دفعة تجارية (قانون الإيرادات الداخلية، المادة 102).

ضريبة الهبات الأمريكية هي عمومًا مسؤولية المانح. وقد يلزم المانح غير المقيم تقديم إقرار منفصل لضريبة الهبات الأمريكية عند هبة عقار أمريكي أو ممتلكات مادية أخرى داخل الولايات المتحدة (IRS: أسئلة ضريبة الهبات لغير المقيمين). فولاية بنسلفانيا مثلًا تفرض ضريبة ميراث على التحويلات وفق قواعدها، ومعاملة ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية لا تحسم أي ضريبة في ولاية أو دولة أخرى (إدارة الإيرادات في ولاية بنسلفانيا).

متى يجب تقديم النموذج 3520 عن هدية أو ميراث؟

يقدّم الشخص الأمريكي عمومًا الجزء IV من النموذج 3520 عندما تتجاوز الهدايا أو الوصايا التي تلقاها خلال السنة الضريبية حد المانح المطبّق. وفي هذا النموذج يشمل الشخص الأمريكي المواطن والمقيم لأغراض الضريبة. وقد تجعل البطاقة الخضراء أو الإقامة الفعلية الكافية في الولايات المتحدة غير المواطن مقيمًا ضريبيًا؛ وإذا وصل التحويل قرب انتقالك، فراجع متى بدأت إقامتك الضريبية (IRS: اختبارات الإقامة). يعتمد اختبار الهدية على المصدر والمبلغ المستلم، لا على المكان الذي حُوّلت إليه الأموال ولا على استحقاق ضريبة الدخل (IRS: تعليمات النموذج 3520).

في اختبار الفرد أو التركة، تعني عبارة يتجاوز أن المبلغ المساوي للحد وحده لا يوجب الجزء IV. وبعد استيفاء الاختبار، أدرج كل هدية أو وصية تزيد على 5,000 دولار في قائمة منفصلة كما تشترط تعليمات السطر 54. كما يدخل في الجزء IV التوزيع من صندوق ائتماني محلي يُعامَل على أنه مملوك لشخص أجنبي (IRS: تعليمات النموذج 3520). والدفع المباشر لرسوم دراسية مؤهلة إلى المدرسة أو لتكاليف طبية إلى مقدّم الرعاية مستثنى من تعريف الهدية الأجنبية؛ أما النقد الذي يعوّضك لاحقًا فلا يدخل في استثناء الدفع المباشر (IRS: الهدايا من شخص أجنبي).

هل تُجمع هدايا الوالدين معًا، وماذا عن زوجي أو زوجتي؟

تُجمع هدايا الوالدين الأجنبيين معًا إذا كنت تعلم أنهما قريبان، أو لديك سبب للعلم بذلك. وينطبق الجمع نفسه عندما يعمل مانح وسيطًا لمانح آخر؛ فاستخدام حسابين أو تحويلات منفصلة لا يمنحك حدًا جديدًا (IRS: النموذج 3520، السطر 54).

يختبر كل من الزوجين، إذا كان شخصًا أمريكيًا، الهدايا التي تلقاها فعلًا مقابل حده الخاص. وإذا تلقى كلاهما هدايا واجبة الإبلاغ، فيقدّم كل منهما عمومًا نموذج 3520 منفصلًا حتى مع إقرار ضريبة دخل مشترك. وفي الحساب المشترك أو المنزل المسجّل بأسماء مشتركة، استخدم تعليمات المانح وسجلات الملكية لتحديد حصة كل طرف قبل الاختبار (IRS: تعليمات الإقرار المشترك والجزء IV).

هل يهم أن يكون المانح مواطنًا أمريكيًا يعيش في الخارج؟

نعم. يظل المواطن الأمريكي شخصًا أمريكيًا وهو يعيش في الخارج، لذلك لا تُعد هديته هدية أجنبية في النموذج 3520 لمجرد أنها جاءت من حساب في الخارج (IRS: تعريف الشخص الأمريكي).

وقد يكون على المانح المواطن الأمريكي بدلًا من ذلك تقديم النموذج 709 لضريبة الهبات. وهذا إقرار المانح نفسه، وقد يكون مطلوبًا حتى لو لم تُستحق أي ضريبة هبات (IRS: الهدايا والميراث). تحقق من الجنسية والإقامة الضريبية الأمريكية، ولا تعتمد على عنوان المانح أو موقع البنك.

والداي يدفعان الدفعة الأولى لمنزلي: ماذا أقدّم؟

إذا منحك والدان غير مقيمين دفعة أولى لشراء منزل، فاحسب هداياهما ضمن حد النموذج 3520 حتى لو حوّلا المال مباشرة إلى وكيل الإغلاق. فقاعدة الإبلاغ تشمل المبالغ المتلقاة مباشرة أو بشكل غير مباشر، ولا يشمل استثناءا الرسوم الدراسية والنفقات الطبية المؤهلة شراء منزل (IRS: الهدايا من شخص أجنبي؛ تعليمات النموذج 3520).

احتفظ باسم كل مانح ووضعه، وبخطاب هبة يذكر هل يُتوقع السداد، وبسجلات التحويل والإغلاق والتواريخ والمبلغ المدفوع لصالحك. وإذا كانت الأموال قرضًا حقيقيًا، فوثّق شروطه؛ وإذا اشترى الوالدان عقارًا أمريكيًا أو وهباه لك بأنفسهما، فيحتاج وضعهما من ضريبة الهبات الأمريكية إلى مراجعة منفصلة (IRS: قواعد المانح غير المقيم).

هل المال الذي أنقله من حسابي في الخارج يُعد هدية؟

نقل أموالك بين حساباتك ليس هدية لنفسك، لذلك لا يستوجب هذا التحويل وحده الجزء IV من النموذج 3520. والسؤال المهم هو هل نقل شخص آخر ممتلكات إليك فعلًا دون سداد أو مقابل (قانون الإيرادات الداخلية، المادة 6039F).

احتفظ بكشوف تثبت ملكية الحساب ومسار الأموال. وقد يكون على الحساب الأجنبي التزامات إبلاغ خاصة به؛ راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

كيف أقيّم منزلًا أو أسهمًا أو نقدًا موروثًا وأبلّغ عنه؟

في النموذج 3520، حدّد السنة الضريبية التي تلقيت فيها كل دفعة أو أصل من التركة، ثم سجّل تاريخ الاستلام والقيمة السوقية العادلة بالدولار الأمريكي. أما قيمة تاريخ الوفاة المستخدمة لحساب الأساس الضريبي للأصل الموروث فهي رقم منفصل. وبالنسبة للهدايا أو الوصايا غير النقدية، احتفظ بسجلات تبيّن كيف حددت القيمة المبلّغ عنها (IRS: النموذج 3520).

بالنسبة لمانح فرد أو تركة أجنبية، يطلب الجزء IV، السطر 54 تاريخ الهدايا أو الوصايا الواجب إدراجها ووصفها وقيمتها بالدولار الأمريكي. وبالنسبة لشركة أو شراكة أجنبية، يطلب السطر 55 أيضًا بيانات المانح. أجب عن السطر 56 إذا كان المانح قد يكون وسيطًا (IRS: النموذج 3520).

إذا كانت الأموال بعملة أجنبية، فاحتفظ بسعر الصرف المستخدم لتحويل كل مبلغ مستلم؛ وتصف IRS عمومًا سعر الصرف الفوري عند استلام البند (IRS: متوسط أسعار صرف العملات السنوية). وقد يختلف تاريخ قيمة الاستلام في النموذج 3520 عن تاريخ الأساس الضريبي اللاحق للأصل الموروث. احصل على أوراق التركة وتقييم تاريخ الوفاة قبل أي بيع لاحق.

ما أساس التكلفة الضريبي للممتلكات التي أرثها أو تُهدى إليّ؟

يبدأ أساس الممتلكات الموروثة عمومًا من القيمة السوقية العادلة عند وفاة المورِّث؛ أما الهدية في الحياة فتحمل عمومًا الأساس المعدّل للمانح، مع تعديل لضريبة الهبات المدفوعة المؤهلة. وهاتان قاعدتان مختلفتان حتى لو أُبلغ عن الاستلامين في النموذج 3520 (قانون الإيرادات الداخلية، المادة 1014؛ IRS: المنشور 551).

إذا غطّى إقرار ضريبة تركات أمريكي الممتلكات، فلمنفّذ التركة أن يختار التقييم البديل فقط إذا خفّض قيمة التركة وضريبة التركة معًا. ويُقدَّم الاختيار في النموذج 706 أو 706-NA، وموعده عمومًا بعد تسعة أشهر من الوفاة؛ ويتيح النموذج 706 اختيارًا متأخرًا خلال سنة من موعده، بما في ذلك التمديدات (IRS: تعليمات النموذج 706؛ تعليمات النموذج 706-NA). أما الممتلكات التي ارتفعت قيمتها وأعطيتها أنت أو زوجك للمتوفى خلال سنة قبل الوفاة ثم ورثتموها، فتحتفظ بالأساس المعدّل للمتوفى (IRS: المنشور 551). اطلب سجلات أساس المانح وقت تقديم الهدية؛ فكشف بنكي لاحق وحده لا يثبتها.

متى يحين موعد النموذج 3520 وكيف يُقدَّم؟

بالنسبة للفرد الذي سنته الضريبية هي السنة التقويمية، يحين موعد النموذج 3520 عمومًا في 15 أبريل بعد السنة الضريبية، ويُرسل إلى عنوان IRS المذكور في تعليماته. وهو إقرار معلوماتي منفصل، وليس ملحقًا بالنموذج 1040 (IRS: تعليمات النموذج 3520).

تنقل IRS الموعد الذي يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية إلى يوم العمل التالي. وقّع النموذج 3520 وأرسله بالبريد إلى العنوان المذكور في تعليمات التقديم الحالية؛ واحتفظ بنسخة كاملة وإثبات التسليم. ولا يؤثر تمديد تقديم إقرار ضريبة الدخل في النموذج 3520 إلا إذا كان التمديد ينطبق عليك وفق تعليماته.

ماذا عن الهدايا من شركة أجنبية أو الدفعات من صندوق ائتماني أجنبي؟

تخضع الهدايا المزعومة من شركة أو شراكة أجنبية للحد الأدنى المذكور أعلاه، وقد تعيد IRS تصنيفها كدخل خاضع للضريبة أو كدفعة من نوع آخر. وإذا كان أحد الوالدين يملك الشركة الدافعة، فقد تُحسب هداياه الشخصية ضمن حد الشركة أيضًا. تحقق من الجهة الدافعة والمستندات القانونية: فالوصية التي تدفعها تركة أجنبية تُختبر وفق الجزء IV، بينما يدخل توزيع الصندوق الائتماني الأجنبي عمومًا في الجزء III، حتى بعد الوفاة. وتذكر التعليمات حالات الإعفاء من الإبلاغ المتعلقة بالصناديق (IRS: تعليمات النموذج 3520).

احصل على سجلات ملكية الشركة والدفعات، أو عقد الصندوق الائتماني وكشوف الأمين وسجلات التوزيع. وقد تؤدي هدية أو وصية من مغادر مشمول (covered expatriate) إلى ضريبة منفصلة على المستلم وإلى النموذج 708. وتعتمد هذه القاعدة بالنسبة للأفراد على الإقامة الأمريكية بحسب موطن الإقامة (domicile)، وهي تختلف عن الإقامة لأغراض ضريبة الدخل؛ وقد يزيل الاستثناء السنوي واجب التقديم (IRS: تعليمات النموذج 708). وتحتاج هذه الحالات إلى مراجعة ضريبية عابرة للحدود.

ما غرامة عدم تقديم النموذج 3520؟

عن الهدية أو الوصية الأجنبية غير المبلّغ عنها، تبلغ الغرامة 5% من المبلغ غير المبلّغ عنه عن كل شهر يستمر فيه التقصير، بحد أقصى 25%. وقد تحدد IRS أيضًا الآثار الضريبية للاستلام على ضريبة الدخل؛ وفي القانون استثناء للعذر المعقول (قانون الإيرادات الداخلية، المادة 6039F).

للتقصير في إقرارات الصناديق الائتمانية الأجنبية غرامات مختلفة. وإذا فاتك تقديم إقرار أو وصلك إشعار، فراجع تدارك الإبلاغ الأجنبي الفائت قبل الرد.

مثال

بالدولار الأمريكي على سبيل التوضيح: وهب والدان غير مقيمين ابنهما 60,000 دولار أمريكي لكل منهما، لدفعة أولى على منزل في الولايات المتحدة، خلال سنة ضريبية واحدة. أرسل أحدهما المال إلى حساب الابن المصرفي، وأرسل الآخر المال إلى وكيل الإغلاق لصالح شراء الابن. تلقى الابن 120,000 دولار أمريكي من مانحين أجانب ذوي صلة، لذلك يقدّم الابن عمومًا الجزء IV من النموذج 3520 ويدرج الهديتين. والهدية نفسها مستثناة عمومًا من الدخل الأمريكي. أما لو أقرض الوالدان المال بموجب اتفاق سداد حقيقي، فسيتغير تحليل الهدية.

هل وضعك مختلف؟

يتغير الإقرار المناسب بحسب المانح والأصل والسنة التي أصبحت فيها شخصًا أمريكيًا. اجمع جنسية المانح وإقامته والتواريخ والمبالغ وسجلات التحويل وأوراق التركة وأدلة القيمة قبل أن تقرر.

• تلقيت الممتلكات قبل أن تصبح مقيمًا في الولايات المتحدة: راجع سنتك الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة.
• المال ما زال في حساب أجنبي: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• الهدية أو الميراث يدر فوائد أو دخلًا آخر في الخارج: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
• ورثت منزلًا في الخارج وقد تؤجره أو تبيعه: راجع العقارات في الخارج.
• ورثت أموالًا أو منتجات استثمارية أجنبية: راجع الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.
• فاتك تقديم إقرار أو وصلك إشعار غرامة: راجع تدارك الإبلاغ الأجنبي الفائت.
• يتضمن التحويل صندوقًا ائتمانيًا أجنبيًا أو شركة أجنبية أو مغادرًا مشمولًا أو نزاعًا على الملكية بين الزوجين: احصل على مراجعة ضريبية عابرة للحدود مع سجلات التحويل والملكية.