Thuế Hoa Kỳ và Form 3520: quà tặng, thừa kế từ nước ngoài

Tôi có phải đóng thuế Hoa Kỳ khi nhận quà tặng hoặc thừa kế từ gia đình ở nước ngoài không?

Quà tặng hoặc di sản thật sự thường được loại khỏi thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ của người nhận, dù đến dưới dạng tiền mặt, cổ phiếu hay nhà. Quy định loại trừ này không áp dụng cho thu nhập phát sinh sau đó từ tài sản, hay khoản tiền thực chất là thù lao công việc hoặc khoản thanh toán kinh doanh (Internal Revenue Code, section 102).

Thuế quà tặng của Hoa Kỳ thường là trách nhiệm của người tặng. Người tặng không cư trú có thể phải nộp một hồ sơ thuế quà tặng riêng khi tặng bất động sản hoặc tài sản hữu hình khác nằm tại Hoa Kỳ (IRS: câu hỏi về thuế quà tặng đối với người không cư trú). Ví dụ, tiểu bang Pennsylvania có thuế thừa kế áp dụng cho các khoản chuyển giao theo quy định của tiểu bang này. Cách tính thuế thu nhập liên bang Hoa Kỳ không quyết định thuế của tiểu bang hay của nước ngoài (Pennsylvania Department of Revenue).

Khi nào tôi phải nộp Form 3520 cho quà tặng hoặc thừa kế?

Người Hoa Kỳ (US person) thường nộp Part IV của Form 3520 khi tổng quà tặng hoặc di sản nhận được trong năm thuế vượt ngưỡng áp dụng cho từng loại người tặng. Với biểu mẫu này, người Hoa Kỳ gồm công dân và người cư trú về thuế. Thẻ xanh hoặc thời gian hiện diện đủ tại Hoa Kỳ có thể khiến người không phải công dân trở thành người cư trú về thuế. Nếu khoản chuyển giao đến gần thời điểm bạn chuyển đến, hãy kiểm tra thời điểm bắt đầu cư trú (IRS: các kiểm tra cư trú). Việc có phải khai báo quà tặng hay không dựa vào nguồn và số tiền nhận được, không dựa vào nơi tiền được chuyển đến hay việc bạn có nợ thuế thu nhập hay không (IRS: hướng dẫn Form 3520).

Với phép thử dành cho cá nhân hoặc di sản, vượt nghĩa là số tiền chỉ bằng đúng ngưỡng thì chưa phải nộp Part IV. Khi đã đạt phép thử này, hãy liệt kê riêng các quà tặng hoặc di sản trên $5.000 như hướng dẫn cho line 54 yêu cầu. Khoản phân phối từ quỹ tín thác trong nước được coi là do người nước ngoài sở hữu cũng thuộc Part IV (IRS: hướng dẫn Form 3520). Khoản trả trực tiếp học phí đủ điều kiện cho trường học hoặc chi phí y tế cho nơi cung cấp dịch vụ không thuộc định nghĩa quà tặng nước ngoài. Tiền mặt hoàn lại cho bạn sau đó thì không thuộc ngoại lệ trả trực tiếp này (IRS: quà tặng từ người nước ngoài).

Quà tặng từ cả bố và mẹ có được cộng chung không, và vợ/chồng của tôi thì sao?

Quà tặng từ cả bố và mẹ ở nước ngoài được cộng chung nếu bạn biết hoặc có lý do để biết họ có quan hệ với nhau. Quy tắc cộng gộp này cũng áp dụng khi một người tặng đóng vai trò trung gian cho người khác. Dùng hai tài khoản hoặc chia nhiều lần chuyển tiền không làm ngưỡng bắt đầu tính lại (IRS: Form 3520 line 54).

Mỗi người vợ/chồng là người Hoa Kỳ đối chiếu những quà tặng mình thực sự nhận với ngưỡng của riêng mình. Nếu cả hai cùng nhận quà tặng phải khai báo, mỗi người thường nộp một Form 3520 riêng, kể cả khi nộp chung tờ khai thuế thu nhập. Với tài khoản chung hoặc căn nhà đứng tên chung, hãy dựa vào hướng dẫn của người tặng và hồ sơ sở hữu để xác định phần của mỗi người trước khi đối chiếu ngưỡng (IRS: hướng dẫn tờ khai chung và Part IV).

Người tặng là công dân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài thì có khác không?

Có. Công dân Hoa Kỳ vẫn là người Hoa Kỳ (US person) khi sống ở nước ngoài. Vì vậy, quà tặng từ người đó không được coi là quà tặng nước ngoài theo Form 3520 chỉ vì tiền đến từ tài khoản ở nước ngoài (IRS: định nghĩa người Hoa Kỳ).

Người tặng là công dân Hoa Kỳ có thể phải nộp Form 709 về thuế quà tặng. Đó là hồ sơ của người tặng, và vẫn có thể phải nộp dù không có thuế quà tặng phải đóng (IRS: quà tặng và thừa kế). Hãy kiểm tra quốc tịch và tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ của người tặng, đừng chỉ dựa vào địa chỉ của họ hay vị trí ngân hàng.

Bố mẹ trả tiền đặt cọc mua nhà cho tôi: tôi phải khai gì?

Nếu bố mẹ không cư trú tại Hoa Kỳ cho bạn tiền đặt cọc mua nhà, hãy tính các khoản đó vào ngưỡng Form 3520 của bạn, kể cả khi họ chuyển tiền thẳng cho bên làm thủ tục chốt giao dịch (closing agent). Quy tắc khai báo bao gồm các khoản nhận trực tiếp hoặc gián tiếp, và các ngoại lệ về học phí và chi phí y tế đủ điều kiện không bao gồm việc mua nhà (IRS: quà tặng từ người nước ngoài; hướng dẫn Form 3520).

Hãy lưu tên và tình trạng của từng người tặng, thư tặng nêu rõ có phải hoàn trả hay không, hồ sơ chuyển tiền và chốt giao dịch, các ngày liên quan, và số tiền được dùng cho lợi ích của bạn. Nếu khoản tiền là khoản vay thật, hãy lập hồ sơ các điều khoản vay. Nếu chính bố mẹ mua hoặc tặng bạn bất động sản tại Hoa Kỳ, tình trạng thuế quà tặng Hoa Kỳ của họ cần được xem xét riêng (IRS: quy định cho người tặng không cư trú).

Tiền tôi chuyển từ tài khoản của chính mình ở nước ngoài có phải là quà tặng không?

Chuyển tiền của chính bạn giữa các tài khoản không phải là tặng cho chính mình, nên chỉ riêng việc chuyển đó không cần khai Part IV của Form 3520. Câu hỏi quan trọng là có người khác thực sự chuyển tài sản cho bạn mà không cần hoàn trả hay nhận lại khoản thanh toán nào hay không (Internal Revenue Code, section 6039F).

Hãy lưu sao kê chứng minh quyền sở hữu tài khoản và đường đi của dòng tiền. Tài khoản nước ngoài có thể có nghĩa vụ khai báo riêng. Xem Khai báo tài khoản nước ngoài.

Tôi định giá và khai báo thế nào cho căn nhà, cổ phiếu hoặc tiền mặt thừa kế?

Với Form 3520, hãy xác định năm thuế bạn nhận từng khoản thanh toán hoặc tài sản từ di sản, rồi ghi ngày nhận và giá trị thị trường hợp lý (fair market value) bằng đô la Hoa Kỳ. Giá trị vào ngày người mất dùng để tính giá gốc tính thuế (basis) của tài sản thừa kế là một con số riêng. Với quà tặng hoặc di sản không phải tiền mặt, hãy lưu hồ sơ cho thấy bạn xác định giá trị đã khai bằng cách nào (IRS: Form 3520).

Với quà tặng hoặc di sản từ cá nhân hoặc di sản nước ngoài, Part IV, line 54 yêu cầu ghi ngày, mô tả và giá trị bằng đô la Hoa Kỳ của những khoản phải liệt kê. Với công ty hoặc hợp danh nước ngoài, line 55 yêu cầu thêm thông tin về người tặng. Hãy trả lời line 56 nếu người tặng có thể là bên trung gian (IRS: Form 3520).

Với ngoại tệ, hãy giữ tỷ giá đã dùng để quy đổi từng khoản nhận. IRS thường mô tả đó là tỷ giá giao ngay vào lúc nhận khoản đó (IRS: tỷ giá hối đoái trung bình hằng năm). Giá trị nhận của tài sản thừa kế trên Form 3520 và giá gốc tính thuế về sau có thể dùng các ngày khác nhau. Hãy lấy giấy tờ của di sản và bản định giá vào ngày người mất trước khi bán sau này.

Giá gốc tính thuế (cost basis) của tài sản tôi thừa kế hoặc được tặng là bao nhiêu?

Tài sản thừa kế thường bắt đầu bằng giá trị thị trường hợp lý vào ngày người để lại qua đời. Tài sản được tặng khi còn sống thường mang theo giá gốc điều chỉnh của người tặng, có điều chỉnh cho thuế quà tặng đủ điều kiện đã nộp. Đây là hai quy tắc khác nhau, dù cả hai khoản nhận đều đã khai trên Form 3520 (Internal Revenue Code, section 1014; IRS: Publication 551).

Nếu một tờ khai thuế di sản Hoa Kỳ bao gồm tài sản này, người thi hành di chúc (executor) chỉ được chọn định giá thay thế khi cách đó giảm cả giá trị di sản lẫn thuế di sản. Việc chọn này được ghi trên Form 706 hoặc 706-NA, thường đến hạn sau chín tháng kể từ ngày qua đời. Form 706 cho phép chọn trễ trong vòng một năm sau hạn nộp, kể cả thời gian gia hạn (IRS: hướng dẫn Form 706; hướng dẫn Form 706-NA). Tài sản tăng giá mà bạn hoặc vợ/chồng bạn đã tặng cho người mất trong vòng một năm trước khi qua đời, rồi sau đó thừa kế lại, thì vẫn giữ giá gốc điều chỉnh của người mất (IRS: Publication 551). Hãy xin hồ sơ giá gốc của người tặng ngay khi nhận quà. Một bản sao kê ngân hàng nhận sau không đủ để chứng minh điều đó.

Form 3520 đến hạn khi nào và nộp như thế nào?

Với cá nhân khai theo năm dương lịch, Form 3520 thường đến hạn vào ngày 15 tháng 4 sau năm thuế và được gửi đến địa chỉ IRS ghi trong hướng dẫn của biểu mẫu. Đây là một tờ khai thông tin riêng, không phải phụ lục đính kèm Form 1040 (IRS: hướng dẫn Form 3520).

IRS chuyển hạn nộp rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ sang ngày làm việc kế tiếp. Hãy ký và gửi Form 3520 đến địa chỉ trong hướng dẫn nộp hồ sơ hiện hành, đồng thời giữ một bản sao đầy đủ và bằng chứng đã gửi. Gia hạn nộp tờ khai thuế thu nhập chỉ ảnh hưởng đến Form 3520 nếu gia hạn đó áp dụng cho bạn theo hướng dẫn của biểu mẫu.

Quà tặng từ công ty nước ngoài hoặc khoản chi từ quỹ tín thác nước ngoài thì sao?

Khoản được cho là quà tặng từ công ty hoặc hợp danh nước ngoài áp dụng ngưỡng thấp hơn nêu ở trên, và IRS có thể phân loại lại thành thu nhập chịu thuế hoặc khoản thanh toán khác. Nếu bố hoặc mẹ sở hữu công ty chi trả, quà tặng cá nhân của họ cũng có thể được cộng vào ngưỡng của công ty đó. Hãy kiểm tra bên chi trả và giấy tờ pháp lý. Di sản do một di sản nước ngoài chi trả được xét theo Part IV, còn khoản phân phối từ quỹ tín thác nước ngoài thường thuộc Part III, kể cả sau khi người lập quỹ qua đời. Hướng dẫn liệt kê các ngoại lệ về việc khai quỹ tín thác (IRS: hướng dẫn Form 3520).

Hãy lấy hồ sơ về quyền sở hữu và các khoản chi của công ty, hoặc văn bản lập quỹ tín thác, bản kê của người quản lý quỹ (trustee) và hồ sơ phân phối. Quà tặng hoặc di sản từ covered expatriate (người từ bỏ quốc tịch hoặc thường trú Hoa Kỳ thuộc diện chịu thuế đặc biệt) có thể phát sinh một loại thuế riêng cho người nhận và Form 708. Với cá nhân, quy tắc này dùng nơi thường trú lâu dài (domicile), khác với cư trú về thuế thu nhập. Khoản miễn hằng năm có thể loại bỏ nghĩa vụ nộp hồ sơ (IRS: hướng dẫn Form 708). Những trường hợp này cần rà soát thuế xuyên biên giới.

Không nộp Form 3520 bị phạt bao nhiêu?

Với quà tặng hoặc di sản nước ngoài không khai báo, tiền phạt là 5% của số tiền chưa khai cho mỗi tháng việc không khai tiếp diễn, tối đa 25%. IRS cũng có thể xác định hệ quả thuế thu nhập của khoản nhận đó. Luật có ngoại lệ cho trường hợp có lý do chính đáng (Internal Revenue Code, section 6039F).

Quỹ tín thác nước ngoài có mức phạt khác. Nếu bạn đã bỏ lỡ một hồ sơ hoặc nhận được thông báo, hãy xem Bổ sung các khai báo nước ngoài đã bỏ lỡ trước khi phản hồi.

Ví dụ

Đô la Hoa Kỳ minh họa: Bố và mẹ đều không cư trú tại Hoa Kỳ, mỗi người cho con US$60.000 làm tiền đặt cọc mua nhà tại Hoa Kỳ trong cùng một năm thuế. Một người chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng của con. Người kia chuyển cho bên làm thủ tục chốt giao dịch để mua nhà cho con. Người con nhận US$120.000 từ những người tặng nước ngoài có quan hệ với nhau, nên thường nộp Form 3520 Part IV và liệt kê cả hai khoản tặng. Bản thân quà tặng thường được loại khỏi thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ. Nếu bố mẹ cho vay số tiền đó theo một thỏa thuận hoàn trả thật sự, cách phân tích quà tặng sẽ khác.

Trường hợp của bạn có khác không?

Hồ sơ phải nộp thay đổi theo người tặng, loại tài sản và năm bạn trở thành người Hoa Kỳ (US person). Hãy tập hợp quốc tịch và nơi cư trú của người tặng, các ngày liên quan, số tiền, hồ sơ chuyển tiền, giấy tờ di sản và bằng chứng giá trị trước khi quyết định.

• Bạn nhận tài sản trước khi trở thành người cư trú Hoa Kỳ: xem Năm đầu tiên của bạn là người cư trú về thuế Hoa Kỳ.
• Tiền vẫn nằm trong tài khoản nước ngoài: xem Khai báo tài khoản nước ngoài.
• Quà tặng hoặc thừa kế phát sinh lãi hay thu nhập khác ở nước ngoài: xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn thừa kế một căn nhà ở nước ngoài và có thể cho thuê hoặc bán: xem Bất động sản ở nước ngoài.
• Bạn thừa kế quỹ hoặc sản phẩm đầu tư nước ngoài: xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.
• Bạn đã bỏ lỡ một hồ sơ hoặc nhận được thông báo phạt: xem Bổ sung các khai báo nước ngoài đã bỏ lỡ.
• Khoản chuyển giao liên quan đến quỹ tín thác nước ngoài, công ty nước ngoài, covered expatriate hoặc tranh chấp quyền sở hữu giữa vợ chồng: hãy nhờ rà soát thuế xuyên biên giới cùng hồ sơ chuyển giao và quyền sở hữu.