收到国外赠与或遗产：美国税和 Form 3520 怎么处理？

国外家人送我的钱或遗产，要交美国税吗？

真正的赠与或遗产，通常不计入收款人的美国收入，无论收到的是现金、股票还是住房。该豁免不涵盖财产以后产生的收入，也不涵盖实际属于工作报酬或经营付款的金额（《国内税收法》第 102 条）。

美国赠与税通常由赠与人负责。非居民赠与人赠送美国不动产或位于美国的其他有形财产时，可能有单独的美国赠与税申报义务（IRS：非居民赠与税问题）。例如，宾夕法尼亚州对其规则涵盖的财产转移征收继承税；美国联邦所得税的处理并不能决定州税或外国税（宾夕法尼亚州税务局）。

收到赠与或遗产，什么时候必须填 Form 3520？

美国主体在税务年度内收到的赠与或遗赠超过相应赠与人门槛时，通常须填写 Form 3520 第 IV 部分。这里的美国主体包括美国公民或税务居民。非公民持有绿卡或在美国停留达到条件，也可能成为税务居民；如果转账发生在搬迁前后，应检查居民身份何时开始（IRS：居民身份测试）。赠与测试依据的是来源和实际收到金额，不是汇款地点，也不是是否欠所得税（IRS：Form 3520 填写说明）。

个人或遗产测试中的超过，表示金额恰好等于门槛本身，不会触发第 IV 部分。一旦达到申报条件，就须按第 54 行说明，逐项列出超过 $5,000 的赠与或遗赠。被视为由外国主体拥有的美国本土信托，其分配也属于第 IV 部分（IRS：Form 3520 填写说明）。直接付给学校的合资格学费，或直接付给医疗服务方的医疗费，不属于外国赠与定义；事后把现金给您报销，不属于直接付款例外（IRS：外国主体赠与）。

父母双方的赠与要合并算吗？夫妻之间怎么计算？

如果您知道或有理由知道两位外国父母彼此关联，他们的赠与就要合并。赠与人作为另一人的中间人时，也适用相同合并规则；使用两个账户或分开转账，不会重新获得门槛（IRS：Form 3520 第 54 行）。

属于美国主体的夫妻，应各自按实际收到的赠与与自己的门槛比较。如果双方都收到须申报赠与，通常各交一份 Form 3520，即使所得税联合申报也一样。联名账户或联名住宅，应先根据赠与人指示及持有记录确定每人的份额，再检查门槛（IRS：联合申报及第 IV 部分说明）。

赠与人是住在国外的美国公民，会有不同吗？

会。美国公民即使住在国外，仍属于美国主体，因此来自其海外账户的赠与，不会仅因从国外汇来，就成为 Form 3520 所说的外国赠与（IRS：美国主体定义）。

美国公民赠与人可能需要改为提交 Form 709 赠与税表。这是赠与人的申报义务，即使没有赠与税要缴，也可能必须申报（IRS：赠与和遗产）。应检查公民身份和美国税务居民身份，不能只看赠与人地址或银行地点。

父母替我付买房首付，要报什么？

非居民父母给您首付款，即使直接汇给交割代理人，也要计入您的 Form 3520 赠与门槛。申报规则涵盖直接或间接收到的金额，而合资格学费和医疗费例外不包括买房（IRS：外国主体赠与；Form 3520 填写说明）。

保留每位赠与人的姓名和身份、说明是否需要偿还的赠与信、汇款及交割记录、日期，以及为您支付的金额。如果确实是贷款，应记录条款；如果父母自行购买或赠送美国房产，还需另行检查他们的美国赠与税情况（IRS：非居民赠与人规则）。

我从自己国外账户转来的钱，算赠与吗？

把自己的钱从一个账户转到另一个账户，不是给自己赠与，因此仅这笔转账不需要 Form 3520 第 IV 部分。关键是是否有其他人把财产转给您，且不要求偿还或支付对价（《国内税收法》第 6039F 条）。

保留能证明账户归属和资金路径的对账单。外国账户可能有独立申报义务；请参阅外国账户申报。

继承的住房、股票或现金，怎么估值和申报？

填写 Form 3520 时，先确定每笔遗产付款或资产在哪个税务年度收到，再记录收取日期及以美元计算的市场价值。用于计算继承资产成本基础的死亡日价值，是另一项金额。非现金赠与或遗赠，要保留如何确定申报价值的证明（IRS：Form 3520）。

个人赠与人或外国遗产，须在第 IV 部分第 54 行列出应逐项申报赠与或遗赠的日期、描述及美元价值。外国公司或合伙企业，则在第 55 行另填赠与人信息。如果赠与人可能是中间人，还需回答第 56 行（IRS：Form 3520）。

外币收款应保留每笔换算所用汇率；IRS 通常说明使用收到该项目时的即期汇率（IRS：年度平均汇率）。继承资产在 Form 3520 上的收取价值，和以后用于算税的成本基础，可能使用不同日期。日后出售前，应取得遗产文件和死亡日估值。

继承或获赠财产的税务成本是多少？

继承财产通常以逝者死亡时的市场价值为起点；生前赠与通常承接赠与人的调整后成本基础，再就符合条件的已付赠与税作调整。即使两种收取都曾通过 Form 3520 申报，成本规则也不同（《国内税收法》第 1014 条；IRS：第 551 号出版物）。

如果该财产纳入美国遗产税表，只有替代估值能同时降低遗产价值和遗产税时，遗嘱执行人才能作此选择。选择在 Form 706 或 706-NA 中作出，税表通常在死亡后九个月到期；Form 706 允许在截止日（包括延期）后一年内迟作选择（IRS：Form 706 填写说明；Form 706-NA 填写说明）。如果您或配偶在逝者去世前一年内，把已经升值的财产赠给对方，随后又继承回来，则承接逝者的调整后成本基础（IRS：第 551 号出版物）。应在赠与发生时索取赠与人的成本记录；日后的银行对账单本身不能证明成本。

Form 3520 什么时候到期？怎么提交？

日历年度个人申报人的 Form 3520，通常在税务年度结束后的 4 月 15 日到期，寄到填写说明列出的 IRS 地址。这是独立的信息申报表，不是 Form 1040 的附件（IRS：Form 3520 填写说明）。

到期日遇周末或法定假日，IRS 顺延至下一工作日。签署 Form 3520 后，邮寄至现行提交说明中的地址；保留完整副本和投递证明。所得税申报延期，只有按 Form 3520 说明适用于您时，才会影响该表期限。

外国公司给的钱，或外国信托分配，怎么处理？

外国公司或合伙企业声称为赠与的款项，使用上面较低的门槛，IRS 也可能把它重新认定为应税收入或其他付款。如果付款公司由父母拥有，他们个人的赠与也可能计入公司门槛。请检查付款人和法律文件：外国遗产支付的遗赠按第 IV 部分判断；外国信托分配通常属于第 III 部分，即使发生在死亡后也一样。填写说明列有信托申报例外（IRS：Form 3520 填写说明）。

请取得公司的持股及付款记录，或信托契据、受托人报表及分配记录。来自受涵盖弃籍者（covered expatriate）的赠与或遗赠，可能触发收款人另行缴税及 Form 708。对个人而言，该规则按法律住所判断美国居民身份，与所得税居民身份不同；年度豁免额可能免除申报义务（IRS：Form 708 填写说明）。这些情况需要跨境税务检查。

不提交 Form 3520，会罚多少？

未申报外国赠与或遗赠，罚款为漏报金额每月 5%，持续漏报期间按月计算，最高 25%。IRS 还可能决定该笔收入的所得税后果；法律设有合理原因例外（《国内税收法》第 6039F 条）。

外国信托漏报适用不同罚款。如果已经漏报或收到通知，请在回复前查看补救遗漏的外国申报。

示例

美元示例：两位非居民父母在一个税务年度内，各给子女 US$60,000，用于美国住房首付。一人把钱汇到子女银行账户，另一人直接汇给子女购房的交割代理。子女从关联外国赠与人合计收到 US$120,000，因此通常须提交 Form 3520 第 IV 部分，并分别列出两笔赠与。赠与本身通常不计入美国收入。如果父母实际是在真实偿还协议下借钱给子女，赠与分析就会不同。

您的情况有所不同？

正确的申报方式取决于赠与人、资产，以及您成为美国主体的年度。决定前，请收集赠与人公民及居民身份、日期、金额、转移记录、遗产文件和价值证明。

• 成为美国税务居民前就收到财产：请参阅成为美国税务居民的第一年。
• 钱仍在外国账户里：请参阅外国账户申报。
• 赠与或遗产在国外产生利息或其他收入：请参阅美国报税表中的外国收入。
• 继承了国外住房，可能出租或出售：请参阅境外房产。
• 继承了外国基金或投资产品：请参阅在美国以外购买的基金。
• 漏报或收到罚款通知：请参阅补救遗漏的外国申报。
• 转移涉及外国信托、公司、受涵盖弃籍者，或夫妻所有权争议：请带上转移和所有权记录，进行跨境税务检查。