Geschenk oder Erbe aus dem Ausland: US-Steuer und Form 3520

Zahle ich US-Steuer auf eine Schenkung oder Erbschaft von Angehörigen im Ausland?

Eine echte Schenkung oder Erbschaft gehört in der Regel nicht zum steuerpflichtigen US-Einkommen des Empfängers, ob als Bargeld, Aktien oder Haus. Das gilt nicht für spätere Erträge aus dem Vermögen und nicht für Beträge, die in Wahrheit Entgelt für Arbeit oder eine Geschäftszahlung sind (Internal Revenue Code, Abschnitt 102).

Die US-Schenkungsteuer trifft in der Regel den Schenker. Ein nicht in den USA ansässiger Schenker muss unter Umständen eine eigene Schenkungsteuererklärung in den USA abgeben, wenn er US-Immobilien oder anderes in den USA gelegenes Sachvermögen verschenkt (IRS: Schenkungsteuer bei Nichtansässigen). Pennsylvania erhebt zum Beispiel eine Erbschaftsteuer auf Vermögensübertragungen nach seinen eigenen Regeln. Die Behandlung bei der US-Bundeseinkommensteuer entscheidet nicht über Steuern eines Bundesstaates oder eines anderen Landes (Pennsylvania Department of Revenue).

Wann muss ich für eine Schenkung oder Erbschaft Form 3520 einreichen?

Eine US-Person reicht in der Regel Teil IV von Form 3520 ein, wenn die im Steuerjahr erhaltenen Schenkungen oder Vermächtnisse den jeweiligen Schwellenwert für den Schenker übersteigen. Als US-Person gilt für dieses Formular, wer US-Staatsbürger oder steuerlich in den USA ansässig ist. Eine Green Card oder ein ausreichend langer Aufenthalt in den USA kann einen Nicht-Staatsbürger steuerlich ansässig machen. Fand die Übertragung kurz vor oder nach einem Umzug statt, prüfen Sie, wann Ihre Ansässigkeit begann (IRS: Tests zur Ansässigkeit). Maßgeblich sind Herkunft und Höhe des Erhaltenen, nicht der Weg der Überweisung und nicht, ob Sie Einkommensteuer schulden (IRS: Anleitung zu Form 3520).

Beim Test für Einzelpersonen oder Nachlässe bedeutet übersteigt: Ein Betrag, der genau dem Schwellenwert entspricht, löst Teil IV allein nicht aus. Ist der Test erfüllt, führen Sie Schenkungen oder Vermächtnisse über $5.000 einzeln auf, wie es die Anleitung zu Zeile 54 verlangt. Auch eine Ausschüttung aus einem US-Trust, der als im Eigentum einer ausländischen Person stehend gilt, gehört in Teil IV (IRS: Anleitung zu Form 3520). Direkte Zahlungen von Studiengebühren an eine Schule oder von Behandlungskosten an einen Leistungserbringer zählen nicht als ausländische Schenkung. Bargeld, das Ihnen nachträglich erstattet wird, fällt nicht unter diese Ausnahme der Direktzahlung (IRS: Geschenke von ausländischen Personen).

Zählen Schenkungen beider Elternteile zusammen, und wie ist es bei meinem Ehepartner?

Schenkungen beider ausländischer Elternteile zählen zusammen, wenn Sie wissen oder wissen müssen, dass die Schenker miteinander verwandt sind. Dieselbe Zusammenrechnung gilt, wenn ein Schenker als Mittelsperson eines anderen handelt. Zwei Konten oder getrennte Überweisungen setzen den Schwellenwert nicht zurück (IRS: Form 3520, Zeile 54).

Jeder Ehepartner, der US-Person ist, prüft die Schenkungen, die er tatsächlich erhalten hat, gegen seinen eigenen Schwellenwert. Haben beide meldepflichtige Schenkungen erhalten, reicht in der Regel jeder eine eigene Form 3520 ein, auch bei gemeinsamer Einkommensteuererklärung. Bei einem gemeinsamen Konto oder einem gemeinsam eingetragenen Haus legen Sie anhand der Angaben des Schenkers und der Eigentumsnachweise den Anteil jedes Ehepartners fest, bevor Sie den Schwellenwert prüfen (IRS: Anleitung zu gemeinsamer Erklärung und Teil IV).

Spielt es eine Rolle, ob der Schenker ein im Ausland lebender US-Staatsbürger ist?

Ja. Ein US-Staatsbürger bleibt auch im Ausland US-Person. Eine Schenkung dieser Person ist deshalb für Form 3520 keine ausländische Schenkung, nur weil sie von einem Auslandskonto kam (IRS: Definition der US-Person).

Der Schenker, der US-Staatsbürger ist, muss stattdessen möglicherweise Form 709 (Schenkungsteuererklärung) einreichen. Das ist die Erklärung des Schenkers. Sie kann auch dann nötig sein, wenn keine Schenkungsteuer anfällt (IRS: Geschenke und Erbschaften). Prüfen Sie Staatsbürgerschaft und steuerliche Ansässigkeit in den USA, statt sich auf die Adresse des Schenkers oder den Standort der Bank zu verlassen.

Meine Eltern zahlen die Anzahlung für mein Haus: Was muss ich einreichen?

Geben Ihnen nicht in den USA ansässige Eltern Geld für die Anzahlung, rechnen Sie ihre Schenkungen auf Ihren Schwellenwert für Form 3520 an, auch wenn sie das Geld direkt an den Abwicklungsagenten (Closing Agent) überweisen. Die Meldepflicht erfasst Beträge, die Sie direkt oder indirekt erhalten. Die Ausnahmen für Studiengebühren und Behandlungskosten gelten nicht für einen Hauskauf (IRS: Geschenke von ausländischen Personen; Anleitung zu Form 3520).

Bewahren Sie auf: Name und Status jedes Schenkers, ein Schenkungsschreiben, aus dem hervorgeht, ob eine Rückzahlung erwartet wird, Überweisungs- und Abschlussunterlagen, Datumsangaben und den zu Ihren Gunsten verwendeten Betrag. Handelt es sich um ein echtes Darlehen, dokumentieren Sie dessen Bedingungen. Kaufen oder schenken die Eltern Ihnen selbst US-Immobilien, müssen Sie ihre US-Schenkungsteuerlage gesondert prüfen lassen (IRS: Regeln für nicht ansässige Schenker).

Ist Geld, das ich von meinem eigenen Konto im Ausland überweise, eine Schenkung?

Wenn Sie eigenes Geld zwischen Konten verschieben, schenken Sie sich nichts selbst. Diese Überweisung allein verlangt daher nicht Teil IV von Form 3520. Entscheidend ist, ob eine andere Person Ihnen tatsächlich Vermögen ohne Rückzahlung oder Gegenleistung übertragen hat (Internal Revenue Code, Abschnitt 6039F).

Bewahren Sie Kontoauszüge auf, die die Kontoinhaberschaft und den Weg des Geldes belegen. Für das Auslandskonto können eigene Meldepflichten gelten, siehe Meldung ausländischer Konten.

Wie bewerte und melde ich ein geerbtes Haus, Aktien oder Bargeld?

Für Form 3520 bestimmen Sie das Steuerjahr, in dem Sie jede Nachlasszahlung oder jeden Vermögenswert erhalten haben. Halten Sie dann Erhaltsdatum und Verkehrswert in US-Dollar fest. Der Wert zum Todestag, mit dem die Anschaffungskosten eines geerbten Vermögenswerts bestimmt werden, ist eine eigene Größe. Bei Sachwerten bewahren Sie Unterlagen auf, aus denen hervorgeht, wie Sie den gemeldeten Wert ermittelt haben (IRS: Form 3520).

Bei einem Einzelschenker oder ausländischen Nachlass verlangt Teil IV, Zeile 54, Datum, Beschreibung und Wert in US-Dollar der aufzuführenden Schenkungen oder Vermächtnisse. Bei einem ausländischen Unternehmen oder einer ausländischen Personengesellschaft verlangt Zeile 55 zusätzlich Angaben zum Schenker. Beantworten Sie Zeile 56, wenn ein Schenker eine Mittelsperson sein könnte (IRS: Form 3520).

Bei Fremdwährung bewahren Sie den Kurs auf, mit dem Sie jeden Erhalt umgerechnet haben. Der IRS beschreibt in der Regel den Kassakurs zum Zeitpunkt des Erhalts (IRS: Jahresdurchschnittliche Wechselkurse). Der Wert für Form 3520 zum Zeitpunkt des Erhalts und die späteren steuerlichen Anschaffungskosten (Basis) eines geerbten Vermögenswerts können auf unterschiedliche Stichtage zurückgehen. Besorgen Sie die Nachlassunterlagen und die Bewertung zum Todestag, bevor Sie später verkaufen.

Wie hoch sind meine steuerlichen Anschaffungskosten bei geerbtem oder geschenktem Vermögen?

Bei geerbtem Vermögen gilt in der Regel der Verkehrswert zum Todestag des Erblassers als Ausgangswert. Bei einer Schenkung zu Lebzeiten übernehmen Sie in der Regel die angepassten Anschaffungskosten des Schenkers, mit einer Anpassung für gezahlte Schenkungsteuer, soweit sie anrechenbar ist. Das sind unterschiedliche Regeln, auch wenn beide Zuwendungen auf Form 3520 gemeldet wurden (Internal Revenue Code, Abschnitt 1014; IRS: Publication 551).

Erfasst eine US-Erbschaftsteuererklärung das Vermögen, kann der Testamentsvollstrecker (Executor) die alternative Bewertung nur wählen, wenn sie sowohl den Nachlasswert als auch die Erbschaftsteuer senkt. Die Wahl erfolgt in Form 706 oder 706-NA und ist in der Regel neun Monate nach dem Todestag fällig. Form 706 erlaubt eine verspätete Wahl innerhalb eines Jahres nach Ablauf der Frist, einschließlich Fristverlängerungen (IRS: Anleitung zu Form 706; Anleitung zu Form 706-NA). Wertgestiegenes Vermögen, das Sie oder Ihr Ehepartner dem Erblasser innerhalb eines Jahres vor dessen Tod geschenkt haben und das dann an Sie zurückfällt, behält die angepassten Anschaffungskosten des Erblassers (IRS: Publication 551). Fordern Sie die Unterlagen zu den Anschaffungskosten des Schenkers schon bei der Schenkung an. Ein späterer Kontoauszug allein kann sie nicht belegen.

Wann ist Form 3520 fällig, und wie wird sie eingereicht?

Für eine Person mit Kalenderjahr als Steuerjahr ist Form 3520 in der Regel am 15. April nach dem Steuerjahr fällig. Sie geht an die IRS-Adresse, die in der Anleitung genannt wird. Sie ist eine eigene Informationserklärung und keine Anlage zu Form 1040 (IRS: Anleitung zu Form 3520).

Fällt eine Frist auf ein Wochenende oder einen gesetzlichen Feiertag, verschiebt der IRS sie auf den nächsten Werktag. Unterschreiben Sie Form 3520 und senden Sie sie an die Adresse in der aktuellen Anleitung zur Einreichung. Bewahren Sie eine vollständige Kopie und den Zustellnachweis auf. Eine Fristverlängerung für die Einkommensteuererklärung wirkt sich auf Form 3520 nur aus, wenn sie nach der Anleitung für Sie gilt.

Was gilt für Schenkungen eines ausländischen Unternehmens oder Auszahlungen eines ausländischen Trusts?

Angebliche Schenkungen eines ausländischen Unternehmens oder einer ausländischen Personengesellschaft unterliegen dem oben genannten niedrigeren Schwellenwert. Der IRS kann sie als steuerpflichtiges Einkommen oder als andere Zahlung neu einordnen. Gehört einem Elternteil das zahlende Unternehmen, können auch seine persönlichen Schenkungen auf den Schwellenwert dieses Unternehmens angerechnet werden. Prüfen Sie den Zahler und die rechtlichen Unterlagen: Ein Vermächtnis eines ausländischen Nachlasses wird nach Teil IV geprüft, während eine Ausschüttung eines ausländischen Trusts in der Regel in Teil III gehört, auch nach einem Todesfall. Die Anleitung nennt Ausnahmen von der Meldepflicht für Trusts (IRS: Anleitung zu Form 3520).

Besorgen Sie die Eigentums- und Zahlungsunterlagen des Unternehmens oder die Trust-Urkunde, Mitteilungen des Treuhänders und Ausschüttungsnachweise. Eine Schenkung oder ein Vermächtnis eines Covered Expatriate (Person, die unter besonderen Regeln beim Wegzug aus den USA steht) kann eine eigene Steuer des Empfängers und Form 708 auslösen. Bei Einzelpersonen knüpft diese Regel an den Wohnsitz (Domicile) in den USA an, der sich von der steuerlichen Ansässigkeit bei der Einkommensteuer unterscheidet. Ein jährlicher Freibetrag kann die Meldepflicht entfallen lassen (IRS: Anleitung zu Form 708). Solche Fälle brauchen eine Prüfung der grenzüberschreitenden Steuerlage.

Welche Strafe droht, wenn ich Form 3520 nicht einreiche?

Für eine nicht gemeldete ausländische Schenkung oder ein nicht gemeldetes Vermächtnis beträgt der Zuschlag 5 % des nicht gemeldeten Betrags für jeden Monat, in dem das Versäumnis andauert, höchstens 25 %. Der IRS kann zudem die einkommensteuerlichen Folgen des Erhalts feststellen. Das Gesetz kennt eine Ausnahme bei triftigem Grund (Internal Revenue Code, Abschnitt 6039F).

Für Versäumnisse bei ausländischen Trusts gelten andere Strafen. Haben Sie eine Meldung versäumt oder ein Schreiben erhalten, lesen Sie Versäumte Auslandsmeldungen nachholen, bevor Sie antworten.

Beispiel

Beispiel in US-Dollar: Zwei nicht in den USA ansässige Eltern schenken ihrem Kind in einem Steuerjahr jeweils US$60.000 für die Anzahlung auf ein Haus in den USA. Ein Elternteil überweist das Geld auf das Konto des Kindes, das andere an den Abwicklungsagenten für den Kauf des Kindes. Das Kind hat US$120.000 von nahestehenden ausländischen Schenkern erhalten und reicht daher in der Regel Form 3520, Teil IV, ein und führt beide Schenkungen auf. Die Schenkung selbst gehört in der Regel nicht zum US-Einkommen. Hätten die Eltern das Geld stattdessen mit einer echten Rückzahlungsvereinbarung geliehen, würde sich die Beurteilung als Schenkung ändern.

Bei Ihnen anders?

Die richtige Meldung hängt vom Schenker, vom Vermögenswert und vom Jahr ab, in dem Sie US-Person wurden. Sammeln Sie Staatsbürgerschaft und Ansässigkeit des Schenkers, Daten, Beträge, Überweisungsnachweise, Nachlassunterlagen und Wertnachweise, bevor Sie entscheiden.

• Sie haben das Vermögen erhalten, bevor Sie in den USA ansässig wurden: siehe Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.
• Das Geld liegt weiter auf einem Auslandskonto: siehe Meldung ausländischer Konten.
• Die Schenkung oder Erbschaft bringt im Ausland Zinsen oder andere Erträge: siehe Ausländische Einkünfte in einer US-Steuererklärung.
• Sie haben ein Haus im Ausland geerbt und wollen es vermieten oder verkaufen: siehe Immobilien im Ausland.
• Sie haben ausländische Gelder oder Anlageprodukte geerbt: siehe Fonds außerhalb der USA.
• Sie haben eine Meldung versäumt oder ein Schreiben zu einer Strafe erhalten: siehe Versäumte Auslandsmeldungen nachholen.
• Die Übertragung betrifft einen ausländischen Trust, ein ausländisches Unternehmen, einen Covered Expatriate oder strittiges Eigentum zwischen Ehepartnern: lassen Sie Ihre grenzüberschreitende Steuerlage prüfen, und halten Sie die Übertragungs- und Eigentumsunterlagen bereit.