غیر مقیم شریک حیات کے ساتھ مشترکہ ٹیکس گوشوارہ

اگر میرا شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی ہو تو میں کون سی فائلنگ کی حیثیت استعمال کر سکتا ہوں؟

اگر سال کے آخر میں آپ شادی شدہ ہیں تو آپ کے شریک حیات کی شہریت یا پتہ اکیلے آپ کی فائلنگ کی حیثیت طے نہیں کرتے۔ اگر سال کے آخر میں آپ کا شریک حیات امریکی ٹیکس کے لیے غیر مقیم غیر ملکی ہو تو آپ عموماً شادی شدہ، الگ فائلنگ (married filing separately) کرتے ہیں، سوائے اس کے کہ آپ دونوں مقیم شریک حیات کا انتخاب کریں۔ گھر کا سربراہ (head of household) صرف اس صورت میں ممکن ہے جب آپ اس کے الگ ٹیسٹ پورے کریں۔ اگر سال کے آخر میں دوسرا شریک حیات امریکی شہری یا ٹیکس کے لیے مقیم ہو تو انتخاب کے ساتھ مشترکہ گوشوارہ دستیاب ہے (IRS: غیر مقیم شریک حیات؛ Publication 501)۔

شریک حیات بیرون ملک رہ کر بھی امریکی ٹیکس مقیم ہو سکتا ہے، مثلاً گرین کارڈ ہولڈر کے طور پر۔ غیر مقیم شریک حیات کے قواعد استعمال کرنے سے پہلے ٹیکس رہائش کی تصدیق کریں (IRS: Publication 519)۔

ہم شریک حیات کو امریکی مقیم ماننے کا انتخاب کیسے کرتے ہیں؟

پہلے انتخاب کے سال میں دونوں شریک حیات مشترکہ Form 1040 پر یہ انتخاب کرتے ہیں۔ دونوں کے دستخط والا بیان منسلک کریں جس میں لکھا ہو کہ سال کے آخری دن ایک شریک حیات غیر مقیم غیر ملکی اور دوسرا امریکی شہری یا مقیم تھا، دونوں پورے سال کے لیے امریکی مقیم کے طور پر ٹیکس ٹریٹمنٹ کا انتخاب کرتے ہیں، اور دونوں کے نام، پتے اور ٹیکس شناختی نمبر دیے گئے ہوں (IRS: غیر مقیم شریک حیات)۔

فائلنگ کی حیثیت والے حصے میں انتخاب کا خانہ نشان زد کریں اور غیر مقیم شریک حیات کا نام لکھیں۔ جب تک انتخاب نافذ رہے، ہر بعد کے گوشوارے پر اسے دوبارہ نشان زد کریں (Form 1040 کی ہدایات)۔ دونوں شریک حیات مشترکہ گوشوارے پر دستخط کرتے ہیں۔ یہ انتخاب آمدنی ٹیکس کا ہے۔ اس سے امیگریشن کی حیثیت نہیں ملتی اور شریک حیات امریکی شہری نہیں بنتا (26 CFR 1.6013-6)۔

انتخاب کرنے کے بعد کیا بدل جاتا ہے؟

یہ انتخاب پورے انتخاب کے سال کے لیے دونوں شریک حیات کو وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے امریکی مقیم مانتا ہے۔ دونوں عالمی آمدنی رپورٹ کرتے ہیں، بشمول شریک حیات کی غیر ملکی اجرت، کاروباری منافع، کرایہ اور سرمایہ کاری کی آمدنی۔ انتخاب بعد کے سالوں میں بھی جاری رہتا ہے جب تک اسے معطل یا ختم نہ کیا جائے۔ بعد کے گوشوارے مشترکہ یا الگ ہو سکتے ہیں، لیکن جب تک انتخاب نافذ ہے عالمی آمدنی کا قاعدہ جاری رہتا ہے (IRS: غیر مقیم شریک حیات)۔

خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس (net investment income tax) کا الگ انتخاب ہوتا ہے۔ اگر یہ لاگو ہو سکتا ہو تو شادی شدہ الگ فائلنگ کے طے شدہ حساب کا مشترکہ ٹریٹمنٹ سے موازنہ کریں۔ یہ انتخاب اس پہلے سال میں کریں جب امریکی شریک حیات پر یہ ٹیکس لاگو ہو، Form 8960 کے Part I میں سیکشن 6013(g) کا خانہ نشان زد کر کے۔ صرف آمدنی ٹیکس کا انتخاب اس ٹیکس کے لیے مشترکہ ٹریٹمنٹ منتخب نہیں کرتا (IRS: Form 8960 کی ہدایات)۔

IRS کہتا ہے کہ جب تک انتخاب لاگو ہے، شریک حیات عموماً کسی دوسرے ملک کے مقیم کے طور پر معاہدے کے فوائد کا دعویٰ نہیں کر سکتا، البتہ معاہدے کا saving clause کا استثنا کسی مخصوص فائدے کو برقرار رکھ سکتا ہے۔ ادا کیا گیا غیر ملکی ٹیکس بعض اوقات غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے قواعد کے مطابق امریکی ٹیکس کم کر سکتا ہے۔ دیکھیں امریکی گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی۔ چونکہ انتخاب شریک حیات کو آمدنی ٹیکس کے لیے امریکی مقیم بنا دیتا ہے، بیرون ملک رہنے اور کام کرنے والا شریک حیات اگر ٹیسٹ پورے کرے تو غیر ملکی کمائی کے استثنا کا اہل ہو سکتا ہے، جس کا الگ جائزہ ضروری ہے (IRS: Publication 54)۔

یہ انتخاب بذات خود شریک حیات کو خود روزگار ٹیکس یا FBAR کے لیے امریکی مقیم نہیں بناتا، اور نہ سوشل سیکیورٹی اور Medicare ودہولڈنگ کی حیثیت بدلتا ہے۔ سوشل سیکیورٹی معاہدہ کوریج پر اثر ڈال سکتا ہے (26 CFR 1.6013-6؛ IRS: Publication 519؛ IRS: FBAR مینول)۔

مشترکہ گوشوارہ کب مددگار ہوتا ہے اور کب زیادہ مہنگا پڑ سکتا ہے؟

مشترکہ گوشوارہ اس وقت مددگار ہو سکتا ہے جب غیر مقیم شریک حیات کی آمدنی کم ہو اور جوڑے کو مشترکہ فائلنگ کے قواعد سے فائدہ ہو۔ یہ زیادہ مہنگا پڑ سکتا ہے جب اس شریک حیات کی غیر ملکی آمدنی کافی ہو، کریڈٹس محدود ہوں، یا اضافی رپورٹنگ نمایاں ہو۔ ہر اجازت یافتہ حیثیت کے لیے کٹوتیوں اور دستیاب کریڈٹس کے بعد مشترکہ امریکی اور غیر ملکی ٹیکس کا اندازہ لگائیں، پھر رپورٹنگ کی ذمہ داریوں، مشترکہ ذمہ داری، معاہدے کے اثرات اور بعد کے سالوں کا موازنہ کریں (IRS: غیر مقیم شریک حیات؛ Form 1040 کی ہدایات)۔

ادا کیا گیا غیر ملکی ٹیکس خود بخود ڈالر کے بدلے ڈالر امریکی کریڈٹ نہیں ہوتا (IRS: Publication 514)۔ موازنے میں غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے قواعد لاگو کریں۔ اگر مشترکہ گوشوارہ دینے والے دونوں میں سے کسی کے پاس صرف ITIN ہو تو مشترکہ گوشوارہ earned income credit کا دعویٰ نہیں کر سکتا (IRS: EITC کی اہلیت)۔

مشترکہ گوشوارے کی ذمہ داری اس صورت میں بھی لاگو ہوتی ہے جب آمدنی صرف ایک شریک حیات نے کمائی ہو۔ اگر آمدنی کے ریکارڈ نامکمل ہوں تو دونوں کے دستخط سے پہلے اسے حل کریں (Form 1040 کی ہدایات)۔ کمیونٹی پراپرٹی والی ریاست یا ملک میں الگ گوشواروں کے خاص قواعد ہیں۔ انتخاب کے بغیر اجرت اور کاروباری آمدنی اسی شریک حیات کی رہتی ہے جس نے کمائی، جبکہ کمیونٹی پراپرٹی سے سود یا کرایہ جیسی دوسری کمیونٹی آمدنی کمیونٹی پراپرٹی کے قانون کے مطابق تقسیم ہوتی ہے۔ بعد کے انتخاب والے سال میں کمیونٹی پراپرٹی کے معمول کے قواعد لاگو ہوتے ہیں (IRS: Publication 555؛ Publication 519)۔

کیا میرے شریک حیات کو ITIN چاہیے، اور ہم درخواست کیسے دیں؟

مشترکہ گوشوارے پر شریک حیات کو سوشل سیکیورٹی نمبر (SSN) چاہیے، یا اگر وہ اس کا اہل نہ ہو تو انفرادی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر (ITIN)۔ اگر آپ الگ فائل کرتے ہیں اور آپ کے شریک حیات کے پاس کوئی نمبر نہیں اور اسے رکھنا لازم نہیں، تو صرف نام درج کرنے کے لیے ITIN کی درخواست دینا ضروری نہیں۔ "NRA" لکھیں (Form 1040 کی ہدایات)۔

درخواست Form W-7 پر دیں، جو عموماً کاغذی مشترکہ گوشوارے کے سامنے منسلک ہوتا ہے اور اس کی آخری تاریخ یا توسیع شدہ آخری تاریخ تک جمع ہوتا ہے، اصل شناختی دستاویزات یا جاری کرنے والے ادارے کی تصدیق شدہ کاپیوں کے ساتھ۔ درست پاسپورٹ عموماً شناخت اور غیر ملکی حیثیت دونوں ثابت کر سکتا ہے۔ اگر پیکیج ڈاک سے بھیجیں تو موجودہ W-7 ہدایات میں دیا گیا IRS ITIN Operation کا پتہ استعمال کریں، Form 1040 کا معمول کا پتہ نہیں (IRS: Form W-7 کی ہدایات)۔

IRS مصدقہ قبولیتی ایجنٹ (certifying acceptance agent) یا مقرر کردہ IRS اسسٹنس سینٹر کے ذریعے درخواست کی اجازت بھی دیتا ہے، جس سے اصل پاسپورٹ ڈاک سے بھیجنے سے بچا جا سکتا ہے۔ گوشوارے کے ساتھ درخواست دیتے وقت شریک حیات کے شناختی نمبر کی جگہ خالی چھوڑیں۔ IRS ITIN جاری کرتا اور گوشوارے پر کارروائی کرتا ہے۔ نئے ITIN والا کوئی بھی گوشوارہ، بشمول پچھلے سال کا گوشوارہ، اس کیلنڈر سال میں ای فائل نہیں ہو سکتا جس میں ITIN جاری ہوا (IRS: Form W-7 کی ہدایات)۔

فائل کرنے سے پہلے اپنے شریک حیات کا پاسپورٹ یا اہل شناختی دستاویزات، پورا قانونی نام اور پتہ، اور دونوں کے دستخط جمع کریں۔ اگر آپ کے شریک حیات کے پاس پہلے سے درست شناختی نمبر ہے تو دوبارہ درخواست دینے کے بجائے وہی استعمال کریں۔

کیا میں اس کے بجائے head of household کے طور پر فائل کر سکتا ہوں؟

مقیم شریک حیات کے انتخاب کے بغیر آپ اہل ہو سکتے ہیں اگر آپ کسی اہل گھر کے خرچ کا آدھے سے زیادہ حصہ ادا کرتے ہوں اور head of household کے دوسرے ٹیسٹ پورے کرتے ہوں۔ غیر مقیم غیر ملکی شریک حیات اہل فرد میں شمار نہیں ہوتا۔ اہل بچہ یا کچھ دوسرے رشتہ دار ہو سکتے ہیں (IRS: غیر مقیم شریک حیات؛ Publication 501)۔

بعد کے سال میں جب پچھلا انتخاب نافذ ہو، آپ پھر بھی اہل ہو سکتے ہیں اگر آپ الگ فائل کریں، پچھلے چھ ماہ شریک حیات سے الگ رہے ہوں، اور اہل بچے اور گھر کی لاگت کے ٹیسٹ پورے کرتے ہوں۔ عارضی غیر موجودگی الگ رہنے میں شمار نہیں ہوتی۔ انتخاب کا عالمی آمدنی کا قاعدہ پھر بھی لاگو رہتا ہے (Form 1040 کی ہدایات)۔

بیرون ملک کسی سے شادی بذات خود head of household کی حیثیت ثابت نہیں کرتی۔ اہل بچے کو عموماً سال کے مطلوبہ حصے میں آپ کے ساتھ رہنا چاہیے۔ والدین میں سے جو آپ کے زیر کفالت (dependent) ہونے کے اہل ہوں وہ کہیں اور رہ سکتے ہیں، اگر آپ اس گھر کے خرچ کا آدھے سے زیادہ حصہ ادا کرتے ہوں (Form 1040 کی ہدایات)۔

اگر میں الگ فائل کروں تو شریک حیات کے لیے کیا درج کروں؟

اپنے شریک حیات کا نام اور SSN یا ITIN درج کریں اگر ان کے پاس ہو۔ اگر شریک حیات کے پاس دونوں میں سے کچھ نہ ہو اور اسے رکھنا لازم نہ ہو تو Form 1040 کی ہدایات کے مطابق شریک حیات کے اندراج کی جگہ "NRA" لکھیں۔ وہ الیکٹرانک فائلنگ کے لیے بھی "NRA" کی صراحتاً اجازت دیتی ہیں۔ شادی شدہ الگ گوشوارے پر آپ عموماً صرف اپنی آمدنی، کٹوتیاں اور کریڈٹس رپورٹ کرتے ہیں، کمیونٹی پراپرٹی کے قواعد کے تابع (Form 1040 کی ہدایات؛ IRS: Publication 555)۔

آپ کے شریک حیات کو الگ سے Form 1040-NR درکار ہو سکتا ہے اگر ان کی امریکی آمدنی ہو یا غیر مقیم فائلنگ کی کوئی اور وجہ ہو۔ الگ فائلنگ اس ذمہ داری کو ختم نہیں کرتی (IRS: غیر مقیم غیر ملکی)۔

کیا ہم گزشتہ سال کے لیے انتخاب کر سکتے ہیں، یا بعد میں اسے ختم کر سکتے ہیں؟

آپ عموماً گزشتہ سال کے لیے مشترکہ ترمیم شدہ Form 1040-X جمع کر کے انتخاب کر سکتے ہیں، اصل گوشوارہ جمع ہونے کے 3 سال کے اندر یا ٹیکس ادا ہونے کے 2 سال کے اندر، جو بھی بعد میں ہو۔ "Amended" نشان زد درست شدہ Form 1040 یا 1040-SR اور دستخط شدہ انتخاب کا بیان منسلک کریں۔ پچھلی تاریخ سے انتخاب جن بعد کے گوشواروں کو بدلے، ان میں ترمیم کریں (IRS: غیر مقیم شریک حیات؛ IRS: Publication 519)۔

کوئی بھی شریک حیات انتخاب منسوخ کر سکتا ہے، جو منتخب سال سے آگے اسے ختم کر دیتا ہے، اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، بشمول توسیع، دستخط شدہ منسوخی کے بیان کے ساتھ جس میں دونوں شریک حیات کی تفصیلات اور مطلوبہ کمیونٹی پراپرٹی کے مقامات ہوں۔ وفات عموماً وفات کے سال کے بعد انتخاب ختم کر دیتی ہے۔ اہل بچ جانے والے شریک حیات (surviving spouse) کی حیثیت اسے بڑھا سکتی ہے۔ طلاق یا قانونی علیحدگی اس سال کے آغاز سے اسے ختم کر دیتی ہے جس میں وہ ہو، اور IRS کا یہ فیصلہ کہ ریکارڈ ناکافی ہیں بھی اسے ختم کر دیتا ہے۔ بعد کے سال میں، جب اس سال کسی بھی وقت دونوں شریک حیات میں سے کوئی بھی امریکی شہری یا مقیم نہ ہو، تو یہ ختم ہونے کے بجائے معطل ہو جاتا ہے۔ انتخاب ختم ہونے کے بعد کوئی بھی شریک حیات بعد کے سال میں دوبارہ یہ انتخاب نہیں کر سکتا، چاہے کسی مختلف شریک حیات کے ساتھ ہو (IRS: Publication 519؛ 26 CFR 1.6013-6)۔

میرے شریک حیات کے بیرون ملک اکاؤنٹس اور اثاثوں کے بارے میں کیا رپورٹ کرنا ہوگا؟

اگر اثاثوں کی رپورٹنگ کی متعلقہ شرائط پوری ہوں تو انتخاب غیر مقیم شریک حیات کو Form 8938 فائل کرنے والا بنا سکتا ہے۔ مشترکہ گوشوارے پر Form 8938 میں دونوں شریک حیات کے قابل رپورٹ غیر ملکی اثاثے شامل ہوتے ہیں، بشمول الگ الگ رکھے گئے اثاثے۔ مشترکہ ملکیت والا اثاثہ ایک بار درج ہوتا ہے (IRS: Form 8938 کی ہدایات)۔ بعد کے انتخاب والے سال میں الگ گوشواروں پر ہر شریک حیات اپنی فائلنگ کی ذمہ داری خود جانچتا ہے اور اپنے اثاثے رپورٹ کرتا ہے، بشمول کوئی بھی مشترکہ ملکیت والے اثاثے (26 CFR 1.6038D-1؛ IRS: Form 8938 کی ہدایات)۔ حدوں اور شامل اثاثوں کے لیے دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔

صرف انتخاب بذات خود غیر مقیم شریک حیات کو FBAR کے لیے امریکی فرد نہیں بناتا۔ گرین کارڈ یا کافی امریکی موجودگی اس شریک حیات کو FBAR کے لیے الگ سے امریکی مقیم بنا سکتی ہے۔ امریکی شریک حیات پھر بھی اپنے غیر ملکی اکاؤنٹس، مشترکہ اکاؤنٹس اور وہ اکاؤنٹس جن پر اس کے دستخط کا اختیار ہو، خود جانچتا ہے۔ صرف غیر مقیم شریک حیات کی ملکیت والا اکاؤنٹ محض شادی یا انتخاب کی وجہ سے امریکی شریک حیات کے FBAR میں نہیں آتا (IRS: FBAR مینول؛ FinCEN: FBAR کی ہدایات)۔

غیر ملکی فنڈز اور غیر ملکی کمپنیاں مشترکہ گوشوارے پر دوسری فائلنگز بھی لا سکتی ہیں۔ انتخاب سے پہلے دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز اور غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔

کیا میں بیرون ملک اپنے شریک حیات کو تحفے پر ٹیکس دیے بغیر رقم دے سکتا ہوں؟

ایسے شریک حیات کو دیے گئے تحفوں پر، جو امریکی شہری نہیں ہے، تحفے پر ٹیکس کی لامحدود ازدواجی کٹوتی محض اس لیے نہیں ملتی کہ آپ نے مشترکہ گوشوارہ جمع کرایا۔ امریکی شہری یا امریکہ میں ڈومیسائل رکھنے والے تحفہ دینے والے کے لیے غیر شہری شریک حیات کو اہل فوری فائدے والے (present-interest) تحفوں پر خاص سالانہ استثنا $194,000 ہے۔ اس رقم سے اوپر کے تحفوں کے لیے عموماً Form 709 درکار ہے، جو تحفے کے اگلے سال 15 اپریل کو واجب ہے۔ لازم گوشوارے کا مطلب بذات خود یہ نہیں کہ ٹیکس واجب ہے (IRS: Revenue Procedure 2025-32؛ IRS: Form 709 کی ہدایات)۔

مستقبل کے فائدے والے (future-interest) تحفے، ٹرسٹ، مشترکہ جائیداد اور ایسا تحفہ دینے والا جس کا ڈومیسائل امریکہ میں نہ ہو، نتیجہ بدل سکتے ہیں۔ آمدنی ٹیکس کی رہائش اور تحفے پر ٹیکس کا ڈومیسائل الگ ٹیسٹ ہیں (IRS: Form 709 کی ہدایات)۔ منتقلی کی تاریخ، رقم، ملکیت کے ریکارڈ اور اپنے شریک حیات کی شہریت کا ثبوت رکھیں۔

مثال

امریکی ڈالر میں مثالی رقوم؛ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔ ایک شریک حیات امریکی شہری ہے جس کی اجرت $80,000 ہے۔ دوسرا بیرون ملک رہنے والا غیر مقیم غیر ملکی ہے جس کی غیر ملکی اجرت $50,000 ہے اور جس نے $5,000 غیر ملکی آمدنی ٹیکس ادا کیا۔ کسی کے بچے نہیں ہیں۔

اگر وہ انتخاب کریں تو ان کا مشترکہ گوشوارہ $130,000 کی عالمی اجرت سے شروع ہوتا ہے۔ پھر وہ جانچتے ہیں کہ شریک حیات کی غیر ملکی اجرت غیر ملکی کمائی کے استثنا کے اہل ہے یا نہیں، $5,000 غیر ملکی ٹیکس میں سے کچھ امریکی حدوں کے تحت کریڈٹ کے قابل ہے یا نہیں، اور شریک حیات کے غیر ملکی اثاثوں کے لیے Form 8938 درکار ہے یا نہیں۔ دونوں دستخط کرتے ہیں اور عموماً مشترکہ ٹیکس کی ذمہ داری بانٹتے ہیں۔

اگر وہ انتخاب نہ کریں تو امریکی شریک حیات عموماً شادی شدہ الگ فائلنگ کرتا ہے، جس کا آغاز اس کی $80,000 اجرت سے ہوتا ہے۔ غیر ملکی اجرت صرف شادی کی وجہ سے اس امریکی شریک حیات کے گوشوارے میں آمدنی نہیں بنتی۔ جوڑا انتخاب سے پہلے الگ گوشوارے کی حدوں کا موازنہ دوسرے شریک حیات کی آمدنی کو مشترکہ گوشوارے میں لانے کی لاگت سے کرتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کا شریک حیات امریکہ منتقل ہو گیا یا ٹیکس کے لیے مقیم بن گیا: آمد کے سال کے قواعد مختلف ہیں۔ دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر پہلا سال۔
• آپ کا شریک حیات بیرون ملک کام کرتا ہے، یا آپ دونوں کرتے ہیں: ہر کام کرنے والے شریک حیات کے ممکنہ غیر ملکی کمائی کے استثنا کا الگ جائزہ ضروری ہے۔ دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے فائلنگ۔
• آپ کے شریک حیات کی غیر ملکی اجرت، پنشن یا ادا شدہ غیر ملکی ٹیکس ہے: امریکی گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔
• آپ کے شریک حیات کے غیر ملکی اکاؤنٹس یا سرمایہ کاریاں ہیں: غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ اور امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز دیکھیں۔
• آپ کے شریک حیات کی غیر ملکی کمپنی ہے: مشترکہ گوشوارے میں کمپنی کی رپورٹنگ بڑھ سکتی ہے۔ دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
• آپ کافی غیر ملکی آمدنی یا نامکمل ریکارڈ کے ساتھ انتخاب، ترمیم یا منسوخی پر غور کر رہے ہیں: سرحد پار ٹیکس کا جائزہ کے لیے دونوں شریک حیات کی آمدنی اور غیر ملکی ٹیکس کے ریکارڈ، پاسپورٹ یا ITIN کی دستاویزات، شادی کی تاریخ اور اکاؤنٹس و اثاثوں کی فہرستیں جمع کریں۔