Nộp tờ khai chung với vợ/chồng không cư trú

Nếu vợ/chồng tôi là người nước ngoài không cư trú, tôi dùng được tình trạng nộp tờ khai nào?

Nếu bạn đã kết hôn vào cuối năm, quốc tịch hoặc địa chỉ của vợ/chồng bạn không tự nó quyết định tình trạng nộp tờ khai của bạn. Nếu vợ/chồng bạn là người nước ngoài không cư trú theo mục đích thuế Hoa Kỳ vào cuối năm, bạn thường nộp tờ khai kết hôn nộp riêng (married filing separately), trừ khi cả hai cùng đưa ra lựa chọn coi vợ/chồng là người cư trú. Chủ hộ (head of household) chỉ có thể áp dụng nếu bạn đáp ứng các điều kiện riêng của tình trạng này. Có thể nộp tờ khai chung kèm lựa chọn này khi người kia là công dân hoặc người cư trú về thuế Hoa Kỳ vào cuối năm (IRS: vợ/chồng không cư trú; Publication 501).

Vợ/chồng có thể sống ở nước ngoài mà vẫn là người cư trú về thuế Hoa Kỳ, chẳng hạn là người có thẻ xanh. Hãy xác nhận tình trạng cư trú về thuế trước khi dùng các quy tắc về vợ/chồng không cư trú (IRS: Publication 519).

Chúng tôi chọn coi vợ/chồng là người cư trú Hoa Kỳ bằng cách nào?

Cả hai vợ chồng đưa ra lựa chọn này trên Form 1040 nộp chung của năm đầu tiên chọn. Hãy đính kèm một bản giải trình do cả hai ký, nêu rằng vào ngày cuối năm một người là người nước ngoài không cư trú và người kia là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, rằng cả hai chọn được coi là người cư trú Hoa Kỳ cả năm, và ghi tên, địa chỉ và mã số thuế của cả hai (IRS: vợ/chồng không cư trú).

Hãy đánh dấu ô lựa chọn ở phần tình trạng nộp tờ khai và ghi tên vợ/chồng không cư trú. Đánh dấu lại ở mỗi tờ khai sau đó trong thời gian lựa chọn còn hiệu lực (hướng dẫn Form 1040). Cả hai vợ chồng cùng ký tờ khai chung. Lựa chọn này là lựa chọn về thuế thu nhập. Nó không cấp tình trạng di trú và không biến vợ/chồng thành công dân Hoa Kỳ (26 CFR 1.6013-6).

Điều gì thay đổi sau khi chúng tôi đưa ra lựa chọn này?

Lựa chọn này coi cả hai vợ chồng là người cư trú Hoa Kỳ về thuế thu nhập liên bang trong cả năm chọn. Cả hai khai thu nhập toàn cầu, gồm tiền lương nước ngoài, lợi nhuận kinh doanh, tiền thuê và thu nhập đầu tư của vợ/chồng. Lựa chọn tiếp tục ở các năm sau trừ khi bị tạm ngừng hoặc chấm dứt. Các tờ khai sau có thể nộp chung hoặc riêng, nhưng quy tắc thu nhập toàn cầu vẫn tiếp tục trong khi lựa chọn còn hiệu lực (IRS: vợ/chồng không cư trú).

Thuế trên thu nhập đầu tư ròng (net investment income tax) có lựa chọn riêng. Nếu thuế này có thể áp dụng, hãy so sánh cách tính mặc định là kết hôn nộp riêng với cách tính chung. Hãy đưa ra lựa chọn này trong năm đầu tiên người vợ/chồng là người Hoa Kỳ phải chịu thuế, bằng cách đánh dấu ô section 6013(g) ở Part I của Form 8960. Riêng lựa chọn về thuế thu nhập không chọn cách tính chung cho loại thuế này (IRS: hướng dẫn Form 8960).

IRS cho biết rằng trong khi lựa chọn có hiệu lực, vợ/chồng thường không thể yêu cầu ưu đãi theo hiệp định với tư cách người cư trú của nước ngoài, dù ngoại lệ trong điều khoản bảo lưu (saving clause) của hiệp định có thể giữ lại một ưu đãi cụ thể. Thuế nước ngoài đã nộp đôi khi có thể giảm thuế Hoa Kỳ, theo quy định về tín thuế nước ngoài. Xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ. Vì lựa chọn này khiến vợ/chồng là người cư trú Hoa Kỳ về thuế thu nhập, vợ/chồng sống và làm việc ở nước ngoài có thể đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ thu nhập lao động nước ngoài nếu đáp ứng các điều kiện của khoản này, vốn cần được rà soát riêng (IRS: Publication 54).

Bản thân lựa chọn này không biến vợ/chồng thành người cư trú Hoa Kỳ về thuế tự kinh doanh hay FBAR, và không thay đổi tình trạng khấu trừ An sinh Xã hội và Medicare. Hiệp định an sinh xã hội có thể ảnh hưởng đến phạm vi tham gia (26 CFR 1.6013-6; IRS: Publication 519; IRS: sổ tay FBAR).

Khi nào tờ khai chung có lợi, và khi nào tốn kém hơn?

Tờ khai chung có thể có lợi khi vợ/chồng không cư trú có ít thu nhập và cặp vợ chồng được hưởng lợi từ quy tắc nộp chung. Nó có thể tốn kém hơn khi người đó có thu nhập nước ngoài lớn, tín thuế bị giới hạn, hoặc nghĩa vụ khai báo thêm đáng kể. Với mỗi tình trạng được phép, hãy ước tính tổng thuế Hoa Kỳ và nước ngoài sau các khoản khấu trừ và tín thuế hiện có, rồi so sánh nghĩa vụ khai báo, trách nhiệm chung, ảnh hưởng của hiệp định và các năm sau (IRS: vợ/chồng không cư trú; hướng dẫn Form 1040).

Thuế nước ngoài đã nộp không tự động được trừ vào thuế Hoa Kỳ theo từng đô la (IRS: Publication 514). Hãy áp dụng quy định về tín thuế nước ngoài khi so sánh. Nếu một trong hai người nộp chung chỉ có ITIN, tờ khai chung không thể yêu cầu tín thuế thu nhập lao động (earned income credit) (IRS: điều kiện hưởng EITC).

Trách nhiệm chung của tờ khai chung áp dụng ngay cả khi chỉ một người kiếm ra thu nhập. Nếu hồ sơ thu nhập chưa đầy đủ, hãy giải quyết trước khi cả hai cùng ký (hướng dẫn Form 1040). Tờ khai riêng ở tiểu bang hoặc quốc gia áp dụng chế độ tài sản chung của vợ chồng (community property) tuân theo quy tắc đặc biệt. Khi không chọn lựa chọn này, tiền lương và thu nhập kinh doanh thuộc về người kiếm ra chúng, còn thu nhập chung khác, như tiền lãi hoặc tiền thuê từ tài sản chung, tuân theo luật tài sản chung. Ở năm chọn sau đó, áp dụng các quy tắc tài sản chung thông thường (IRS: Publication 555; Publication 519).

Vợ/chồng tôi có cần ITIN không, và chúng tôi nộp đơn thế nào?

Vợ/chồng trên tờ khai chung cần có Số An sinh Xã hội (SSN) hoặc, nếu không đủ điều kiện có SSN, Mã số định danh người nộp thuế cá nhân (ITIN). Nếu bạn nộp riêng và vợ/chồng không có mã số và không bắt buộc phải có, bạn không cần xin ITIN chỉ để ghi tên họ: hãy nhập "NRA" (hướng dẫn Form 1040).

Nộp đơn bằng Form W-7, thường đính kèm phía trước tờ khai chung bản giấy và nộp trước hạn nộp tờ khai hoặc hạn đã gia hạn, kèm giấy tờ tùy thân bản gốc hoặc bản sao được cơ quan cấp chứng thực. Hộ chiếu còn hiệu lực thường có thể chứng minh cả danh tính lẫn tình trạng người nước ngoài. Nếu gửi qua đường bưu điện, hãy dùng địa chỉ ITIN Operation của IRS trong hướng dẫn W-7 hiện hành, không dùng địa chỉ thông thường của Form 1040 (IRS: hướng dẫn Form W-7).

IRS cũng cho phép nộp đơn qua đại diện chấp nhận được chứng nhận (certifying acceptance agent) hoặc trung tâm hỗ trợ được IRS chỉ định, nhờ đó có thể không phải gửi hộ chiếu gốc qua bưu điện. Khi nộp đơn cùng tờ khai, hãy để trống ô mã số định danh của vợ/chồng. IRS sẽ cấp ITIN và xử lý tờ khai. Không tờ khai nào dùng ITIN mới, kể cả tờ khai của năm trước, được nộp điện tử trong năm dương lịch ITIN được cấp (IRS: hướng dẫn Form W-7).

Hãy chuẩn bị hộ chiếu hoặc giấy tờ tùy thân đủ điều kiện của vợ/chồng, họ tên pháp lý đầy đủ, địa chỉ và cả hai chữ ký trước khi nộp. Nếu vợ/chồng đã có mã số định danh còn hiệu lực, hãy dùng mã đó thay vì xin lại.

Tôi có thể nộp với tư cách chủ hộ thay vào đó không?

Khi không đưa ra lựa chọn coi vợ/chồng là người cư trú, bạn có thể đủ điều kiện nếu bạn trả hơn một nửa chi phí duy trì một nơi ở đủ điều kiện và đáp ứng các điều kiện khác của chủ hộ. Vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú không được tính là người đủ điều kiện. Con đủ điều kiện hoặc một số người thân khác thì có thể (IRS: vợ/chồng không cư trú; Publication 501).

Ở năm sau, khi lựa chọn trước đó còn hiệu lực, bạn vẫn có thể đủ điều kiện nếu nộp riêng, sống xa vợ/chồng trong sáu tháng cuối năm, và đáp ứng các điều kiện về con đủ điều kiện và chi phí nhà ở. Vắng mặt tạm thời không được tính là sống xa nhau. Quy tắc thu nhập toàn cầu của lựa chọn vẫn áp dụng (hướng dẫn Form 1040).

Kết hôn với người ở nước ngoài không tự nó tạo ra tình trạng chủ hộ. Con đủ điều kiện thường phải sống với bạn trong khoảng thời gian bắt buộc của năm. Cha hoặc mẹ đủ điều kiện là người phụ thuộc của bạn có thể sống ở nơi khác nếu bạn trả hơn một nửa chi phí duy trì nơi ở đó (hướng dẫn Form 1040).

Nếu nộp riêng, tôi ghi gì cho vợ/chồng?

Hãy nhập tên vợ/chồng và SSN hoặc ITIN nếu họ có. Nếu vợ/chồng không có cả hai và không bắt buộc phải có, hướng dẫn Form 1040 yêu cầu nhập "NRA" vào ô của vợ/chồng. Hướng dẫn nói rõ cho phép dùng "NRA" khi nộp điện tử. Trên tờ khai kết hôn nộp riêng, bạn thường chỉ khai thu nhập, khoản khấu trừ và tín thuế của chính mình, theo quy tắc tài sản chung của vợ chồng (hướng dẫn Form 1040; IRS: Publication 555).

Vợ/chồng của bạn có thể cần nộp riêng Form 1040-NR nếu có thu nhập tại Hoa Kỳ hoặc có lý do khác để nộp tờ khai của người không cư trú. Nộp riêng không xóa nghĩa vụ đó (IRS: người nước ngoài không cư trú).

Chúng tôi có thể đưa ra lựa chọn cho năm trước, hoặc chấm dứt sau này không?

Bạn thường có thể chọn cho một năm trước bằng cách nộp Form 1040-X điều chỉnh chung trong vòng 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế, tùy mốc nào muộn hơn. Hãy đính kèm Form 1040 hoặc 1040-SR đã sửa, đánh dấu "Amended", và bản giải trình lựa chọn đã ký. Hãy điều chỉnh mọi tờ khai sau đó mà lựa chọn có hiệu lực hồi tố làm thay đổi (IRS: vợ/chồng không cư trú; IRS: Publication 519).

Mỗi người vợ/chồng đều có thể hủy lựa chọn này, chấm dứt từ một năm đã chọn trở đi, trước hạn nộp tờ khai của năm đó, kể cả thời gian gia hạn, bằng bản giải trình hủy có ký, ghi thông tin của cả hai vợ chồng và các địa điểm tài sản chung bắt buộc. Việc một người qua đời thường chấm dứt lựa chọn sau năm mất. Tình trạng vợ/chồng còn sống đủ điều kiện (qualifying surviving spouse) có thể kéo dài lựa chọn. Ly hôn hoặc ly thân theo pháp luật chấm dứt lựa chọn từ đầu năm xảy ra sự việc. Việc IRS xác định hồ sơ không đầy đủ cũng chấm dứt lựa chọn. Lựa chọn bị tạm ngừng, thay vì chấm dứt, ở năm sau mà trong đó cả hai vợ chồng đều không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ vào bất kỳ lúc nào. Một khi lựa chọn đã chấm dứt, không ai trong hai người có thể chọn lại ở năm sau, kể cả với người vợ/chồng khác (IRS: Publication 519; 26 CFR 1.6013-6).

Tôi phải khai gì về tài khoản và tài sản ở nước ngoài của vợ/chồng?

Lựa chọn này có thể khiến vợ/chồng không cư trú trở thành người phải nộp Form 8938 nếu đáp ứng các điều kiện khai báo tài sản áp dụng. Trên tờ khai chung, Form 8938 gồm các tài sản nước ngoài phải khai do một trong hai vợ chồng sở hữu, kể cả tài sản đứng tên riêng. Tài sản đồng sở hữu chỉ liệt kê một lần (IRS: hướng dẫn Form 8938). Trên tờ khai riêng ở năm chọn sau đó, mỗi người tự kiểm tra nghĩa vụ nộp của mình và khai tài sản của mình, kể cả tài sản đồng sở hữu (26 CFR 1.6038D-1; IRS: hướng dẫn Form 8938). Xem Khai báo tài khoản nước ngoài về các ngưỡng và loại tài sản thuộc diện khai.

Riêng lựa chọn này không biến vợ/chồng không cư trú thành người Hoa Kỳ về FBAR. Thẻ xanh hoặc thời gian hiện diện đủ tại Hoa Kỳ có thể độc lập khiến người đó là người cư trú Hoa Kỳ về FBAR. Người vợ/chồng Hoa Kỳ vẫn kiểm tra các tài khoản nước ngoài của chính mình, tài khoản chung và các tài khoản mình có quyền ký. Tài khoản do riêng vợ/chồng không cư trú sở hữu không đưa vào FBAR của người vợ/chồng Hoa Kỳ chỉ vì hôn nhân hay lựa chọn này (IRS: sổ tay FBAR; FinCEN: hướng dẫn FBAR).

Quỹ nước ngoài và công ty nước ngoài có thể kéo thêm các hồ sơ khác vào tờ khai chung. Xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ và Chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài trước khi chọn.

Tôi có thể cho tiền vợ/chồng ở nước ngoài mà không chịu thuế quà tặng không?

Quà tặng cho vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ không được hưởng khoản khấu trừ hôn nhân không giới hạn của thuế quà tặng chỉ vì bạn nộp tờ khai chung. Với người tặng là công dân Hoa Kỳ hoặc có nơi thường trú (domicile) tại Hoa Kỳ, quà tặng đủ điều kiện có quyền lợi hiện tại (present-interest) cho vợ/chồng không phải công dân có khoản loại trừ hằng năm đặc biệt $194.000. Quà tặng vượt mức đó thường phải nộp Form 709, hạn ngày 15 tháng 4 của năm sau năm tặng. Việc phải nộp tờ khai tự nó không có nghĩa là phải đóng thuế (IRS: Revenue Procedure 2025-32; IRS: hướng dẫn Form 709).

Quà tặng có quyền lợi trong tương lai (future-interest), quỹ tín thác, tài sản chung và người tặng không có nơi thường trú tại Hoa Kỳ có thể làm thay đổi kết quả. Cư trú về thuế thu nhập và nơi thường trú về thuế quà tặng là hai phép thử khác nhau (IRS: hướng dẫn Form 709). Hãy giữ ngày chuyển, số tiền, hồ sơ sở hữu và bằng chứng về quốc tịch của vợ/chồng.

Ví dụ

Đô la Hoa Kỳ minh họa, không tính thuế. Một người là công dân Hoa Kỳ có $80.000 tiền lương. Người kia là người nước ngoài không cư trú sống ở nước ngoài, có $50.000 tiền lương nước ngoài và đã nộp $5.000 thuế thu nhập nước ngoài. Hai người chưa có con.

Nếu họ đưa ra lựa chọn này, tờ khai chung bắt đầu với $130.000 tiền lương toàn cầu. Sau đó họ kiểm tra xem tiền lương nước ngoài của vợ/chồng có đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ thu nhập lao động nước ngoài không, liệu phần nào trong $5.000 thuế nước ngoài có thể được tính là tín thuế theo giới hạn Hoa Kỳ không, và tài sản nước ngoài của vợ/chồng có cần Form 8938 không. Cả hai cùng ký và thường cùng chịu trách nhiệm đối với thuế chung.

Nếu họ không chọn, người vợ/chồng Hoa Kỳ thường nộp tờ khai với tình trạng kết hôn nộp riêng, bắt đầu từ $80.000 tiền lương của mình. Tiền lương nước ngoài không trở thành thu nhập trên tờ khai của người vợ/chồng Hoa Kỳ đó chỉ vì hôn nhân. Cặp vợ chồng so sánh giới hạn của tờ khai riêng với chi phí đưa thu nhập của người kia vào tờ khai chung trước khi chọn.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Vợ/chồng bạn đã chuyển đến Hoa Kỳ hoặc trở thành người cư trú về thuế: quy tắc của năm đến khác. Xem Năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ.
• Vợ/chồng bạn làm việc ở nước ngoài, hoặc cả hai cùng làm: khoản loại trừ thu nhập lao động nước ngoài có thể áp dụng cho từng người đi làm cần được rà soát riêng. Xem Nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài.
• Vợ/chồng bạn có tiền lương, lương hưu nước ngoài hoặc đã nộp thuế nước ngoài: hãy xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Vợ/chồng bạn có tài khoản hoặc khoản đầu tư ở nước ngoài: hãy xem Khai báo tài khoản nước ngoài và Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.
• Vợ/chồng bạn sở hữu một công ty nước ngoài: tờ khai chung có thể kéo thêm hồ sơ khai về công ty. Xem Chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
• Bạn đang cân nhắc chọn, điều chỉnh hoặc hủy lựa chọn này khi có thu nhập nước ngoài lớn hoặc thiếu hồ sơ: hãy tập hợp hồ sơ thu nhập và thuế nước ngoài của cả hai vợ chồng, giấy tờ hộ chiếu hoặc ITIN, ngày kết hôn, danh sách tài khoản và tài sản để nhờ rà soát thuế xuyên biên giới.