Declaração conjunta nos EUA com cônjuge não residente

Qual situação de declaração posso usar se meu cônjuge é estrangeiro não residente?

Se você é casado no fim do ano, a cidadania ou o endereço do cônjuge, por si só, não define sua situação de declaração. Se seu cônjuge é um estrangeiro não residente para fins fiscais dos EUA no fim do ano, você geralmente declara como casado com declaração separada (married filing separately), a menos que os dois escolham a opção de cônjuge residente. O chefe de família (head of household) só é possível se você cumprir os requisitos próprios desse status. A declaração conjunta está disponível com a opção, quando o outro cônjuge é cidadão ou residente fiscal dos EUA no fim do ano (IRS: cônjuge não residente; Publication 501).

Um cônjuge pode morar no exterior e mesmo assim ser residente fiscal dos EUA, por exemplo, como titular de green card. Confirme a residência fiscal antes de usar as regras do cônjuge não residente (IRS: Publication 519).

Como escolhemos tratar meu cônjuge como residente dos EUA?

Os dois cônjuges fazem a opção em um Form 1040 conjunto, no primeiro ano da opção. Anexe uma declaração assinada pelos dois, que informe que um cônjuge era estrangeiro não residente e o outro, cidadão ou residente dos EUA no último dia do ano, que ambos escolhem ser tratados como residentes dos EUA durante o ano inteiro e que traga os nomes, os endereços e os números de identificação fiscal dos dois (IRS: cônjuge não residente).

Marque a caixa da opção na área da situação de declaração e informe o nome do cônjuge não residente. Marque-a de novo em cada declaração seguinte, enquanto a opção estiver em vigor (instruções do Form 1040). Os dois cônjuges assinam a declaração conjunta. A opção é uma escolha de imposto de renda: ela não concede status imigratório nem torna o cônjuge cidadão dos EUA (26 CFR 1.6013-6).

O que muda depois que fazemos a opção?

A opção trata os dois cônjuges como residentes dos EUA para o imposto de renda federal durante todo o ano da opção. Os dois declaram a renda mundial, incluindo salários, lucro de negócios, aluguéis e rendimentos de investimentos do cônjuge no exterior. A escolha continua nos anos seguintes, a menos que seja suspensa ou encerrada. As declarações seguintes podem ser conjuntas ou separadas, mas a regra da renda mundial continua enquanto a opção estiver em vigor (IRS: cônjuge não residente).

O imposto sobre rendimentos de investimento (net investment income tax) tem uma opção separada. Se ele puder se aplicar, compare o cálculo padrão de casado com declaração separada com o tratamento conjunto. Faça essa escolha no primeiro ano em que o cônjuge dos EUA estiver sujeito ao imposto, marcando a caixa da seção 6013(g) na Parte I do Form 8960. A opção de imposto de renda, sozinha, não escolhe o tratamento conjunto para esse imposto (IRS: instruções do Form 8960).

O IRS informa que, enquanto a opção estiver em vigor, o cônjuge geralmente não pode pedir benefícios de tratado como residente de outro país, embora a exceção da cláusula de salvaguarda (saving clause) de um tratado possa preservar um benefício específico. O imposto pago no exterior às vezes pode reduzir o imposto dos EUA, conforme as regras do crédito de imposto estrangeiro; veja Rendimentos estrangeiros na declaração dos EUA. Como a opção torna o cônjuge residente dos EUA para o imposto de renda, um cônjuge que mora e trabalha no exterior pode ter direito à exclusão de renda do trabalho no exterior se cumprir os requisitos, que exigem análise própria (IRS: Publication 54).

A opção, por si só, não torna o cônjuge residente dos EUA para o imposto de autônomo (self-employment tax) nem para o FBAR, nem muda a situação de retenção do Social Security e do Medicare. Um acordo de previdência social (social security agreement) pode afetar a cobertura (26 CFR 1.6013-6; IRS: Publication 519; IRS: manual do FBAR).

Quando a declaração conjunta ajuda e quando pode custar mais?

A declaração conjunta pode ajudar quando o cônjuge não residente tem pouca renda e o casal se beneficia das regras da declaração conjunta. Ela pode custar mais quando esse cônjuge tem renda considerável no exterior, os créditos são limitados ou as obrigações de informação adicionais são relevantes. Para cada situação permitida, estime o imposto total dos EUA e do exterior depois das deduções e dos créditos disponíveis. Depois compare as obrigações de informação, a responsabilidade conjunta, os efeitos de tratados e os anos seguintes (IRS: cônjuge não residente; instruções do Form 1040).

O imposto pago no exterior não vira automaticamente crédito de um dólar por dólar nos EUA (IRS: Publication 514). Aplique as regras do crédito de imposto estrangeiro na comparação. Se um dos declarantes da declaração conjunta tiver apenas um ITIN, a declaração conjunta não pode pedir o crédito de renda do trabalho (earned income credit) (IRS: elegibilidade ao EITC).

A responsabilidade da declaração conjunta vale mesmo que só um dos cônjuges tenha ganhado a renda. Se os registros de renda estiverem incompletos, resolva isso antes de os dois assinarem (instruções do Form 1040). Declarações separadas em um estado ou país de bens comunitários (community property) seguem regras especiais. Sem a opção, salários e renda de negócios ficam com o cônjuge que os ganhou, enquanto outras rendas comunitárias, como juros ou aluguéis de bens comunitários, seguem a lei dos bens comunitários. Em um ano posterior com a opção, valem as regras usuais de bens comunitários (IRS: Publication 555; Publication 519).

Meu cônjuge precisa de um ITIN, e como pedimos?

Um cônjuge em declaração conjunta precisa de um número de Social Security (SSN) ou, se não for elegível a ele, de um ITIN (Individual Taxpayer Identification Number, número de identificação fiscal para quem não pode obter SSN). Se você declara separadamente e seu cônjuge não tem número nem é obrigado a ter, você não precisa pedir um ITIN só para informá-lo: escreva “NRA” (instruções do Form 1040).

Faça o pedido no Form W-7, normalmente anexado à frente da declaração conjunta em papel e enviado até o vencimento da declaração ou da prorrogação, com documentos de identidade originais ou cópias certificadas pelo órgão emissor. Um passaporte válido geralmente comprova a identidade e a condição de estrangeiro. Se enviar o pacote pelo correio, use o endereço do IRS ITIN Operation indicado nas instruções atuais do W-7, não o endereço usual do Form 1040 (IRS: instruções do Form W-7).

O IRS também aceita o pedido por meio de um agente de aceitação certificado (certifying acceptance agent) ou de um centro de atendimento designado do IRS, o que pode evitar o envio do passaporte original pelo correio. Ao pedir o ITIN junto com a declaração, deixe em branco o campo do número de identificação do cônjuge; o IRS atribui o ITIN e processa a declaração. Nenhuma declaração que use um ITIN novo, inclusive de um ano anterior, pode ser enviada eletronicamente no ano-calendário em que o ITIN é atribuído (IRS: instruções do Form W-7).

Antes de declarar, reúna o passaporte ou outros documentos de identidade válidos do cônjuge, o nome completo e o endereço dele e as duas assinaturas. Se seu cônjuge já tem um número de identificação válido, use esse número em vez de pedir outro.

Posso declarar como chefe de família em vez disso?

Sem a opção de cônjuge residente, você pode se qualificar se pagar mais da metade do custo de manter uma moradia qualificada e cumprir os demais requisitos de chefe de família. Um cônjuge estrangeiro não residente não conta como pessoa qualificada; um filho qualificado ou certos outros parentes podem contar (IRS: cônjuge não residente; Publication 501).

Em um ano posterior, enquanto uma opção anterior continuar em vigor, você ainda pode se qualificar se declarar separadamente, tiver vivido separado do cônjuge nos últimos seis meses do ano e cumprir os requisitos de filho qualificado e de custo da moradia. Uma ausência temporária não conta como viver separado; a regra da renda mundial da opção continua valendo (instruções do Form 1040).

Ser casado com alguém no exterior não estabelece, por si só, o status de chefe de família. Um filho qualificado geralmente precisa morar com você pela parte exigida do ano. Um pai ou uma mãe que seja seu dependente pode morar em outro lugar, se você pagar mais da metade do custo de manter essa moradia (instruções do Form 1040).

Se eu declarar separadamente, o que informo sobre meu cônjuge?

Informe o nome do seu cônjuge e o SSN ou ITIN, se ele tiver um. Se seu cônjuge não tem nenhum dos dois e não é obrigado a ter, as instruções do Form 1040 mandam escrever “NRA” no campo do cônjuge; elas permitem expressamente “NRA” na declaração eletrônica. Na declaração separada de casados, você geralmente informa apenas sua própria renda, deduções e créditos, conforme as regras de bens comunitários (instruções do Form 1040; IRS: Publication 555).

Seu cônjuge pode precisar, à parte, do Form 1040-NR se tiver renda nos EUA ou outro motivo de declaração como não residente. Declarar separadamente não elimina essa obrigação (IRS: estrangeiros não residentes).

Podemos fazer a escolha para um ano passado ou encerrá-la depois?

Você geralmente pode fazer a opção para um ano passado enviando um Form 1040-X conjunto de retificação em até 3 anos depois da entrega da declaração original ou 2 anos depois do pagamento do imposto, o que ocorrer por último. Anexe um Form 1040 ou 1040-SR corrigido, marcado como “Amended”, e a declaração assinada da opção. Retifique as declarações posteriores que a opção retroativa alterar (IRS: cônjuge não residente; IRS: Publication 519).

Qualquer um dos cônjuges pode revogar a opção, encerrando-a a partir de um ano escolhido, até o vencimento da declaração desse ano, incluindo prorrogações, com uma declaração de revogação assinada que traga os dados dos dois cônjuges e os locais exigidos de bens comunitários. A morte geralmente encerra a opção depois do ano do falecimento; o status de cônjuge sobrevivente qualificado pode estendê-la. O divórcio ou a separação judicial a encerra desde o início do ano em que ocorre, e uma decisão do IRS de que os registros são inadequados também a encerra. A opção fica suspensa, e não encerrada, em um ano posterior em que nenhum dos cônjuges seja cidadão ou residente dos EUA em qualquer momento desse ano. Depois que a opção termina, nenhum dos cônjuges pode fazê-la de novo em um ano posterior, nem mesmo com outro cônjuge (IRS: Publication 519; 26 CFR 1.6013-6).

O que preciso informar sobre as contas e os ativos do meu cônjuge no exterior?

A opção pode tornar o cônjuge não residente um declarante do Form 8938 se as condições aplicáveis de declaração de ativos forem cumpridas. Em uma declaração conjunta, o Form 8938 inclui os ativos estrangeiros declaráveis de qualquer um dos cônjuges, inclusive os mantidos separadamente; um ativo de propriedade conjunta é listado uma só vez (IRS: instruções do Form 8938). Em declarações separadas em um ano posterior com a opção, cada cônjuge verifica a própria obrigação de declarar e informa os próprios ativos, inclusive os de propriedade conjunta (26 CFR 1.6038D-1; IRS: instruções do Form 8938). Veja Informe de contas no exterior para os limites e os ativos cobertos.

A opção, sozinha, não torna o cônjuge não residente uma pessoa dos EUA (US person) para o FBAR. Um green card ou presença suficiente nos EUA pode tornar esse cônjuge residente dos EUA para o FBAR, de forma independente. O cônjuge dos EUA continua verificando as próprias contas no exterior, as contas conjuntas e as contas sobre as quais tem poder de assinatura. Uma conta que pertence apenas ao cônjuge não residente não entra no FBAR do cônjuge dos EUA só por causa do casamento ou da opção (IRS: manual do FBAR; FinCEN: instruções do FBAR).

Fundos e empresas no exterior podem trazer outras declarações para a declaração conjunta. Veja Fundos comprados fora dos EUA e Proprietários americanos de empresas no exterior antes de fazer a opção.

Posso dar dinheiro ao meu cônjuge no exterior sem imposto sobre doações?

Doações a um cônjuge que não é cidadão dos EUA não recebem a dedução conjugal ilimitada do imposto sobre doações (gift tax) só porque vocês declararam em conjunto. Para um doador que seja cidadão dos EUA ou domiciliado nos EUA, doações qualificadas de interesse presente (present-interest) a um cônjuge não cidadão têm uma exclusão anual especial de $194.000. Doações acima desse valor geralmente exigem o Form 709, com vencimento em 15 de abril do ano seguinte ao da doação; uma declaração obrigatória, por si só, não significa que há imposto a pagar (IRS: Revenue Procedure 2025-32; IRS: instruções do Form 709).

Doações de interesse futuro, trusts, bens em propriedade conjunta e um doador que não seja domiciliado nos EUA podem mudar o resultado. Residência para o imposto de renda e domicílio para o imposto sobre doações são testes diferentes (IRS: instruções do Form 709). Guarde a data da transferência, o valor, os registros de propriedade e a prova da cidadania do seu cônjuge.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos; nenhum imposto é calculado. Um cônjuge é cidadão dos EUA, com US$80.000 de salários. O outro é estrangeiro não residente que mora no exterior, com US$50.000 de salários estrangeiros e US$5.000 pagos de imposto de renda estrangeiro. Nenhum dos dois tem filhos.

Se fizerem a opção, a declaração conjunta começa com US$130.000 de salários no mundo todo. Em seguida, o casal verifica se os salários estrangeiros do cônjuge se qualificam para a exclusão de renda do trabalho no exterior, se alguma parte dos US$5.000 de imposto estrangeiro pode virar crédito dentro dos limites dos EUA e se os ativos estrangeiros do cônjuge exigem o Form 8938. Os dois assinam e geralmente dividem a responsabilidade pelo imposto conjunto.

Se não fizerem a opção, o cônjuge dos EUA normalmente declara como casado com declaração separada, começando com seus US$80.000 de salários. Os salários estrangeiros não passam a ser renda na declaração desse cônjuge dos EUA apenas por causa do casamento. Antes de escolher, o casal compara os limites da declaração separada com o custo de trazer a renda do outro cônjuge para uma declaração conjunta.

E no seu caso?

• Seu cônjuge se mudou para os EUA ou se tornou residente fiscal: as regras do ano de chegada são diferentes. Veja Primeiro ano como residente fiscal dos EUA.
• Seu cônjuge trabalha no exterior, ou os dois trabalham: a possível exclusão de renda do trabalho no exterior de cada cônjuge que trabalha exige uma análise separada. Veja Declaração de quem mora no exterior.
• Seu cônjuge tem salários, aposentadorias ou imposto pago no exterior: consulte Rendimentos estrangeiros na declaração dos EUA.
• Seu cônjuge tem contas ou investimentos no exterior: confira Informe de contas no exterior e Fundos comprados fora dos EUA.
• Seu cônjuge é dono de uma empresa no exterior: uma declaração conjunta pode acrescentar informes sobre a empresa; veja Proprietários americanos de empresas no exterior.
• Você avalia uma opção, uma retificação ou uma revogação, com renda estrangeira considerável ou registros incompletos: reúna os registros de renda e de imposto estrangeiro dos dois cônjuges, os documentos do passaporte ou do ITIN, a data do casamento e as listas de contas e ativos para uma revisão fiscal entre países.