Déclaration conjointe avec un conjoint non-résident

Quel statut de déclaration puis-je utiliser si mon conjoint est un étranger non-résident?

Si vous êtes marié à la fin de l'année, la citoyenneté ou l'adresse de votre conjoint ne décide pas à elle seule de votre statut de déclaration. Si votre conjoint est un étranger non-résident aux fins de l'impôt américain à la fin de l'année, vous produisez généralement comme marié produisant une déclaration distincte, sauf si vous choisissez tous les deux de traiter votre conjoint comme un résident. Le statut de chef de famille n'est possible que si vous remplissez ses critères propres. Une déclaration conjointe est possible avec ce choix lorsque l'autre conjoint est citoyen américain ou résident fiscal américain à la fin de l'année (IRS : conjoint non-résident; Publication 501).

Un conjoint peut vivre à l'étranger et demeurer résident fiscal américain, par exemple comme titulaire d'une carte verte. Confirmez la résidence fiscale avant d'appliquer les règles du conjoint non-résident (IRS : Publication 519).

Comment choisir de traiter mon conjoint comme un résident américain?

Les deux conjoints font le choix sur un formulaire 1040 conjoint pour la première année du choix. Joignez une déclaration écrite signée par les deux, qui indique qu'un conjoint était un étranger non-résident et l'autre un citoyen ou un résident américain le dernier jour de l'année, que les deux choisissent le traitement de résident américain pour toute l'année, et qui donne les deux noms, les adresses et les numéros d'identification fiscale (IRS : conjoint non-résident).

Cochez la case du choix dans la section du statut de déclaration et inscrivez le nom du conjoint non-résident. Cochez-la de nouveau dans chaque déclaration ultérieure tant que le choix demeure en vigueur (instructions du formulaire 1040). Les deux conjoints signent la déclaration conjointe. Le choix est un choix en matière d'impôt sur le revenu. Il ne confère pas de statut d'immigration et ne fait pas du conjoint un citoyen américain (26 CFR 1.6013-6).

Qu'est-ce qui change une fois le choix fait?

Le choix traite les deux conjoints comme des résidents américains aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour toute l'année du choix. Les deux déclarent leur revenu mondial, y compris le salaire étranger, le bénéfice d'entreprise, les loyers et les revenus de placement du conjoint. Le choix se poursuit les années suivantes, sauf s'il est suspendu ou prend fin. Les déclarations ultérieures peuvent être conjointes ou distinctes, mais la règle du revenu mondial continue de s'appliquer tant que le choix demeure en vigueur (IRS : conjoint non-résident).

L'impôt sur le revenu net de placement (net investment income tax) fait l'objet d'un choix distinct. S'il peut s'appliquer, comparez le calcul par défaut des conjoints qui produisent séparément avec le traitement conjoint. Faites ce choix la première année où le conjoint américain est assujetti à l'impôt, en cochant la case de l'article 6013(g) à la partie I du formulaire 8960. Le choix en matière d'impôt sur le revenu ne sélectionne pas à lui seul le traitement conjoint pour cet impôt (IRS : instructions du formulaire 8960).

L'IRS indique qu'un conjoint ne peut généralement pas réclamer les avantages d'une convention fiscale en tant que résident d'un pays étranger tant que le choix s'applique, même si l'exception de la clause de sauvegarde d'une convention peut préserver un avantage précis. L'impôt étranger payé peut parfois réduire l'impôt américain, sous réserve des règles du crédit pour impôt étranger. Voyez Les revenus étrangers dans une déclaration américaine. Comme le choix fait du conjoint un résident américain aux fins de l'impôt sur le revenu, un conjoint qui vit et travaille à l'étranger peut être admissible à l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger s'il remplit ses critères, qui exigent leur propre examen (IRS : Publication 54).

Le choix ne fait pas en soi du conjoint un résident américain aux fins de l'impôt sur le travail autonome ou du FBAR, et ne change pas son statut quant aux retenues de sécurité sociale et d'assurance-maladie (Medicare). Un accord de sécurité sociale peut influer sur la couverture (26 CFR 1.6013-6; IRS : Publication 519; IRS : manuel du FBAR).

Quand une déclaration conjointe peut-elle aider, et quand peut-elle coûter plus cher?

Une déclaration conjointe peut aider lorsque le conjoint non-résident a peu de revenus et que le couple profite des règles de production conjointe. Elle peut coûter plus cher lorsque ce conjoint a un revenu étranger important, que les crédits sont limités ou que les obligations de déclaration supplémentaires sont lourdes. Pour chaque statut permis, estimez l'impôt américain et étranger combiné après déductions et crédits disponibles, puis comparez les obligations de déclaration, la responsabilité conjointe, les effets des conventions et les années ultérieures (IRS : conjoint non-résident; instructions du formulaire 1040).

L'impôt étranger payé n'est pas automatiquement un crédit américain dollar pour dollar (IRS : Publication 514). Appliquez les règles du crédit pour impôt étranger dans la comparaison. Si l'un des conjoints d'une déclaration conjointe n'a qu'un ITIN (numéro d'identification fiscale du contribuable individuel), la déclaration conjointe ne peut pas réclamer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (IRS : admissibilité au crédit d'impôt sur le revenu gagné).

La responsabilité d'une déclaration conjointe s'applique même si un seul conjoint a gagné le revenu. Si les documents sur les revenus sont incomplets, réglez cela avant que les deux conjoints signent (instructions du formulaire 1040). Les déclarations distinctes dans un État ou un pays de biens communs suivent des règles particulières. Sans le choix, le salaire et le revenu d'entreprise restent avec le conjoint qui les a gagnés, tandis que les autres revenus communs, comme les intérêts ou les loyers tirés de biens communs, suivent le droit des biens communs. Pour une année ultérieure où le choix s'applique, les règles habituelles des biens communs s'appliquent (IRS : Publication 555; Publication 519).

Mon conjoint a-t-il besoin d'un ITIN, et comment en faire la demande?

Un conjoint visé par une déclaration conjointe a besoin d'un numéro de sécurité sociale (SSN) ou, s'il n'y est pas admissible, d'un numéro d'identification fiscale du contribuable individuel (ITIN). Si vous produisez séparément et que votre conjoint n'a pas de numéro et n'est pas tenu d'en avoir un, vous n'avez pas à demander un ITIN simplement pour l'indiquer : inscrivez « NRA » (instructions du formulaire 1040).

Faites la demande au moyen du formulaire W-7, normalement joint à l'avant de la déclaration conjointe papier et produit avant sa date limite ou sa date limite prolongée, avec les documents d'identité originaux ou des copies certifiées par l'organisme émetteur. Un passeport valide peut généralement prouver à la fois l'identité et le statut d'étranger. Si vous postez le dossier, utilisez l'adresse de l'IRS ITIN Operation indiquée dans les instructions à jour du formulaire W-7, et non l'adresse habituelle du formulaire 1040 (IRS : instructions du formulaire W-7).

L'IRS permet aussi de faire la demande par l'entremise d'un agent d'acceptation certifié ou d'un centre d'aide désigné de l'IRS, ce qui peut éviter d'envoyer un passeport original par la poste. Si vous faites la demande avec la déclaration, laissez vide l'espace du numéro d'identification du conjoint : l'IRS attribue l'ITIN et traite la déclaration. Aucune déclaration utilisant un nouvel ITIN, y compris une déclaration d'une année antérieure, ne peut être produite par voie électronique pendant l'année civile où l'ITIN est attribué (IRS : instructions du formulaire W-7).

Réunissez le passeport ou les documents d'identité admissibles de votre conjoint, son nom légal complet, son adresse et les deux signatures avant de produire la déclaration. Si votre conjoint a déjà un numéro d'identification valide, utilisez-le plutôt que de faire une nouvelle demande.

Puis-je plutôt produire ma déclaration comme chef de famille?

Sans le choix de traiter le conjoint comme un résident, vous pouvez y être admissible si vous payez plus de la moitié des frais d'entretien d'un logement admissible et que vous remplissez les autres critères du chef de famille. Un conjoint étranger non-résident ne compte pas comme la personne admissible. Un enfant admissible ou certains autres proches peuvent l'être (IRS : conjoint non-résident; Publication 501).

Une année ultérieure, pendant qu'un choix antérieur demeure en vigueur, vous pouvez encore y être admissible si vous produisez séparément, avez vécu séparément de votre conjoint pendant les six derniers mois et remplissez les critères de l'enfant admissible et des frais du logement. Une absence temporaire ne compte pas comme une vie séparée. La règle du revenu mondial du choix continue de s'appliquer (instructions du formulaire 1040).

Être marié à une personne à l'étranger n'établit pas en soi le statut de chef de famille. Un enfant admissible doit habituellement vivre avec vous pendant la partie de l'année exigée. Un parent qui est admissible comme votre personne à charge peut vivre ailleurs si vous payez plus de la moitié des frais d'entretien de ce logement (instructions du formulaire 1040).

Si je produis séparément, que dois-je inscrire pour mon conjoint?

Inscrivez le nom de votre conjoint et son SSN ou son ITIN s'il en a un. Si votre conjoint n'a ni l'un ni l'autre et n'est pas tenu d'en avoir un, les instructions du formulaire 1040 demandent d'inscrire « NRA » dans l'espace prévu pour le conjoint. Elles permettent expressément « NRA » pour la production électronique. Vous déclarez généralement seulement vos propres revenus, déductions et crédits dans une déclaration de marié produisant séparément, sous réserve des règles des biens communs (instructions du formulaire 1040; IRS : Publication 555).

Votre conjoint peut séparément avoir besoin du formulaire 1040-NR s'il a un revenu américain ou une autre raison de produire une déclaration de non-résident. Produire séparément n'efface pas cette obligation (IRS : étrangers non-résidents).

Pouvons-nous faire le choix pour une année passée, ou y mettre fin plus tard?

Vous pouvez généralement faire le choix pour une année passée en produisant un formulaire 1040-X conjoint modifié dans les 3 ans qui suivent la production de la déclaration initiale ou dans les 2 ans qui suivent le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates. Joignez un formulaire 1040 ou 1040-SR corrigé portant la mention « Amended » et la déclaration de choix signée. Modifiez les déclarations ultérieures que le choix rétroactif change (IRS : conjoint non-résident; IRS : Publication 519).

Chaque conjoint peut révoquer le choix, qui prend alors fin à partir d'une année choisie, au plus tard à la date limite de la déclaration de cette année, prolongations comprises, au moyen d'une déclaration de révocation signée qui contient les renseignements des deux conjoints et les États ou pays de biens communs exigés. Le décès met généralement fin au choix après l'année du décès. Le statut de conjoint survivant admissible peut le prolonger. Le divorce ou la séparation légale y met fin dès le début de l'année où il survient, et une décision de l'IRS selon laquelle les documents sont insuffisants y met aussi fin. Le choix est suspendu, et non terminé, une année ultérieure où aucun des conjoints n'est citoyen ou résident américain à un moment quelconque de l'année. Une fois que le choix prend fin, aucun des conjoints ne peut le refaire une année ultérieure, même avec un autre conjoint (IRS : Publication 519; 26 CFR 1.6013-6).

Que dois-je déclarer au sujet des comptes et des actifs de mon conjoint à l'étranger?

Le choix peut faire du conjoint non-résident un déclarant du formulaire 8938 si les conditions applicables de déclaration des actifs sont remplies. Dans une déclaration conjointe, le formulaire 8938 comprend les actifs étrangers à déclarer que l'un ou l'autre des conjoints possède, y compris les actifs détenus séparément. Un actif détenu conjointement n'est inscrit qu'une seule fois (IRS : instructions du formulaire 8938). Dans des déclarations distinctes une année ultérieure du choix, chaque conjoint vérifie sa propre obligation de produire et déclare ses propres actifs, y compris les actifs détenus conjointement (26 CFR 1.6038D-1; IRS : instructions du formulaire 8938). Pour les seuils et les actifs visés, voyez la déclaration des comptes étrangers.

Le choix seul ne fait pas du conjoint non-résident une personne américaine aux fins du FBAR. Une carte verte ou une présence suffisante aux États-Unis peut faire de ce conjoint un résident américain aux fins du FBAR, indépendamment du choix. Le conjoint américain vérifie quand même ses propres comptes étrangers, les comptes conjoints et les comptes sur lesquels il a un pouvoir de signature. Un compte qui appartient uniquement au conjoint non-résident n'entre pas dans le FBAR du conjoint américain du seul fait du mariage ou du choix (IRS : manuel du FBAR; FinCEN : instructions du FBAR).

Les fonds étrangers et les sociétés étrangères peuvent ajouter d'autres déclarations à une déclaration conjointe. Voyez Les fonds achetés hors des États-Unis et Les propriétaires américains de sociétés étrangères avant de faire le choix.

Puis-je donner de l'argent à mon conjoint à l'étranger sans impôt sur les dons?

Les dons à un conjoint qui n'est pas citoyen américain ne bénéficient pas de la déduction illimitée pour conjoint de l'impôt sur les dons du simple fait que vous avez produit une déclaration conjointe. Pour un donateur citoyen américain ou domicilié aux États-Unis, les dons admissibles d'un intérêt actuel à un conjoint qui n'est pas citoyen bénéficient d'une exclusion annuelle spéciale de 194 000 $. Les dons au-delà de ce montant exigent généralement le formulaire 709, exigible le 15 avril de l'année qui suit le don. Une déclaration exigée ne signifie pas en soi qu'un impôt est dû (IRS : Revenue Procedure 2025-32; IRS : instructions du formulaire 709).

Les dons d'un intérêt futur, les fiducies, les biens détenus conjointement et un donateur qui n'est pas domicilié aux États-Unis peuvent changer le résultat. La résidence aux fins de l'impôt sur le revenu et le domicile aux fins de l'impôt sur les dons sont des critères différents (IRS : instructions du formulaire 709). Gardez la date du transfert, le montant, les documents de propriété et la preuve de la citoyenneté de votre conjoint.

Exemple

Dollars américains à titre d'illustration. Aucun impôt n'est calculé. Un conjoint est citoyen américain et gagne 80 000 $ US de salaire. L'autre est un étranger non-résident qui vit à l'étranger, avec 50 000 $ US de salaire étranger et 5 000 $ US d'impôt étranger payé. Ils n'ont pas d'enfants.

S'ils font le choix, leur déclaration conjointe commence avec 130 000 $ US de salaires mondiaux. Ils vérifient ensuite si le salaire étranger du conjoint donne droit à l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, si une partie des 5 000 $ US d'impôt étranger donne droit à un crédit selon les limites américaines, et si les actifs étrangers du conjoint exigent le formulaire 8938. Les deux signent et partagent généralement la responsabilité de l'impôt conjoint.

S'ils ne font pas le choix, le conjoint américain produit normalement comme marié produisant séparément, en partant de ses 80 000 $ US de salaire. Le salaire étranger ne devient pas un revenu de la déclaration de ce conjoint américain du seul fait du mariage. Le couple compare les limites d'une déclaration distincte avec le coût d'inclure le revenu de l'autre conjoint dans une déclaration conjointe avant de choisir.

Votre situation est différente?

• Votre conjoint a déménagé aux États-Unis ou est devenu résident fiscal : les règles de l'année d'arrivée diffèrent. Voyez Première année comme résident fiscal américain.
• Votre conjoint travaille à l'étranger, ou vous travaillez tous les deux à l'étranger : l'exclusion possible des revenus gagnés à l'étranger de chaque conjoint qui travaille exige un examen distinct. Voyez Produire sa déclaration en vivant à l'étranger.
• Votre conjoint a un salaire ou des pensions de source étrangère, ou a payé de l'impôt étranger : consultez Les revenus étrangers dans une déclaration américaine.
• Votre conjoint a des comptes ou des placements étrangers : consultez la déclaration des comptes étrangers et Les fonds achetés hors des États-Unis.
• Votre conjoint possède une société étrangère : une déclaration conjointe peut ajouter des déclarations liées à la société. Voyez Les propriétaires américains de sociétés étrangères.
• Vous envisagez un choix, une modification ou une révocation avec un revenu étranger important ou des documents manquants : rassemblez les documents sur les revenus et l'impôt étranger des deux conjoints, le passeport ou les documents d'ITIN, la date du mariage et les listes de comptes et d'actifs pour un examen fiscal transfrontalier.