التقديم المشترك مع زوج أو زوجة غير مقيم

ما وضع التقديم الذي يمكنني استخدامه إذا كان زوجي أو زوجتي أجنبيًا غير مقيم؟

إذا كنت متزوجًا في نهاية السنة، فإن جنسية الزوج أو الزوجة أو عنوانه وحده لا يحدد وضع التقديم. وإذا كان زوجك أو زوجتك أجنبيًا غير مقيم لأغراض الضريبة الأمريكية في نهاية السنة، فإنك تقدّم عمومًا متزوجًا بإقرار منفصل ما لم تختارا معًا اختيار الزوج المقيم؛ ويُتاح وضع ربّ الأسرة (head of household) فقط إذا استوفيت اختباراته المنفصلة. ويتاح الإقرار المشترك مع الاختيار عندما يكون الزوج الآخر مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا ضريبيًا في نهاية السنة (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ المنشور 501).

قد يعيش الزوج أو الزوجة في الخارج ويظل مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، مثلًا كحامل بطاقة خضراء. تأكد من الإقامة الضريبية قبل تطبيق قواعد الزوج غير المقيم (IRS: المنشور 519).

كيف نختار معاملة زوجي أو زوجتي كمقيم أمريكي؟

يقدّم الزوجان الاختيار على النموذج 1040 المشترك في أول سنة اختيار. أرفقا بيانًا موقّعًا منكما يذكر أن أحدكما كان أجنبيًا غير مقيم والآخر مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا في آخر يوم من السنة، وأنكما تختاران معًا معاملة الإقامة الأمريكية لكامل السنة، ويتضمن اسميكما وعنوانيكما وأرقام التعريف الضريبي (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم).

ضع علامة في مربع الاختيار في قسم وضع التقديم وأدخل اسم الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ وضع العلامة نفسها في كل إقرار لاحق ما دام الاختيار ساريًا (تعليمات النموذج 1040). ويوقّع الزوجان الإقرار المشترك. والاختيار قرار يخص ضريبة الدخل؛ فهو لا يمنح وضعًا قانونيًا للهجرة ولا يجعل الزوج أو الزوجة مواطنًا أمريكيًا (26 CFR 1.6013-6).

ما الذي يتغير بعد أن نتخذ هذا الاختيار؟

يعامل الاختيار الزوجين كمقيمين أمريكيين لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية طوال سنة الاختيار كاملة. ويبلّغ كلاهما عن الدخل العالمي، بما في ذلك أجور الزوج أو الزوجة الأجنبية وأرباح أعماله وإيجاراته ودخل استثماراته؛ ويستمر الاختيار في السنوات اللاحقة ما لم يُعلَّق أو يُنهَ. وقد تكون الإقرارات اللاحقة مشتركة أو منفصلة، لكن قاعدة الدخل العالمي تستمر ما دام الاختيار ساريًا (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم).

لضريبة الدخل الاستثماري الصافي (net investment income tax) اختيار منفصل. فإن كانت قد تنطبق، فقارن الحساب الافتراضي للمتزوجين بإقرارين منفصلين بالمعاملة المشتركة. واتخذ هذا الاختيار في أول سنة يخضع فيها الزوج الأمريكي للضريبة بوضع علامة في مربع المادة 6013(g) في الجزء I من النموذج 8960؛ فاختيار ضريبة الدخل وحده لا يحدد المعاملة المشتركة لهذه الضريبة (IRS: تعليمات النموذج 8960).

تقول IRS إن الزوج أو الزوجة لا يستطيع عمومًا المطالبة بمزايا الاتفاقية بصفته مقيمًا في دولة أجنبية ما دام الاختيار ساريًا، وإن كان استثناء بند الحفظ (saving clause) في الاتفاقية قد يُبقي ميزة معينة. ويمكن أحيانًا للضريبة الأجنبية المدفوعة أن تخفض الضريبة الأمريكية، وفق قواعد الائتمان الضريبي الأجنبي؛ راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي. ولأن الاختيار يجعل الزوج أو الزوجة مقيمًا أمريكيًا لأغراض ضريبة الدخل، فقد يستوفي من يعيش ويعمل في الخارج شروط استثناء الدخل المكتسب الأجنبي إذا اجتاز اختباراته، وهي تحتاج إلى مراجعة خاصة بها (IRS: المنشور 54).

لا يجعل الاختيار بحد ذاته الزوج أو الزوجة مقيمًا أمريكيًا لأغراض ضريبة العمل الحر أو FBAR، ولا يغيّر وضع الاستقطاع للضمان الاجتماعي وMedicare. وقد تؤثر اتفاقية الضمان الاجتماعي في التغطية (26 CFR 1.6013-6؛ IRS: المنشور 519؛ IRS: دليل FBAR).

متى يفيد الإقرار المشترك، ومتى قد يكلّف أكثر؟

قد يفيد الإقرار المشترك عندما يكون دخل الزوج أو الزوجة غير المقيم قليلًا ويستفيد الزوجان من قواعد التقديم المشترك. وقد يكلّف أكثر عندما يكون لذلك الزوج أو الزوجة دخل أجنبي كبير، أو تكون الائتمانات محدودة، أو يكون الإبلاغ الإضافي كبيرًا. وفي كل وضع مسموح به، قدّر الضريبة الأمريكية والأجنبية مجتمعتين بعد الخصومات والائتمانات المتاحة، ثم قارن واجبات الإبلاغ والمسؤولية المشتركة وآثار الاتفاقية والسنوات اللاحقة (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ تعليمات النموذج 1040).

الضريبة الأجنبية المدفوعة ليست تلقائيًا ائتمانًا أمريكيًا بقيمتها دولارًا بدولار (IRS: المنشور 514)؛ طبّق قواعد الائتمان الضريبي الأجنبي في المقارنة. وإذا كان لدى أحد مقدّمي الإقرار المشترك ITIN فقط، فلا يمكن للإقرار المشترك المطالبة بائتمان الدخل المكتسب (IRS: أهلية EITC).

تنطبق مسؤولية الإقرار المشترك حتى لو حقق أحد الزوجين الدخل وحده. وإذا كانت سجلات الدخل ناقصة، فعالج ذلك قبل أن يوقّع الزوجان (تعليمات النموذج 1040). وللإقرارات المنفصلة في ولاية أو دولة تطبّق الملكية المجتمعية قواعد خاصة. فبدون الاختيار، تبقى الأجور ودخل الأعمال لدى الزوج الذي حققها، بينما يتبع الدخل المجتمعي الآخر، مثل الفوائد أو الإيجار من ملكية مجتمعية، قانون الملكية المجتمعية؛ وفي سنة اختيار لاحقة تنطبق قواعد الملكية المجتمعية المعتادة (IRS: المنشور 555؛ المنشور 519).

هل يحتاج زوجي أو زوجتي إلى ITIN، وكيف نتقدم بطلب؟

يحتاج الزوج أو الزوجة في الإقرار المشترك إلى رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو، إذا لم يكن مؤهلًا له، إلى رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN). وإذا قدّمت إقرارًا منفصلًا وليس لدى زوجك أو زوجتك رقم ولا يلزمه الحصول على رقم، فلا حاجة إلى طلب ITIN لمجرد ذكره: أدخل «NRA» (تعليمات النموذج 1040).

قدّم الطلب بالنموذج W-7، ويُرفق عادة بواجهة الإقرار المشترك الورقي ويُقدَّم بحلول موعده أو موعده الممدّد، مع مستندات الهوية الأصلية أو نسخ مصدّقة من الجهة المصدرة. وعمومًا يمكن لجواز سفر ساري أن يثبت الهوية والوضع الأجنبي معًا. وإذا أرسلت الحزمة بالبريد، فاستخدم عنوان IRS ITIN Operation في تعليمات النموذج W-7 الحالية، لا عنوان النموذج 1040 المعتاد (IRS: تعليمات النموذج W-7).

وتتيح IRS أيضًا التقديم عبر وكيل قبول معتمد (certifying acceptance agent) أو مركز مساعدة معيّن تابع لـ IRS، وقد يغني ذلك عن إرسال جواز السفر الأصلي بالبريد. وعند التقديم مع الإقرار، اترك خانة رقم تعريف الزوج أو الزوجة فارغة؛ فتخصص IRS رقم ITIN وتعالج الإقرار. ولا يمكن تقديم أي إقرار يستخدم ITIN جديدًا إلكترونيًا، بما في ذلك إقرار سنة سابقة، في السنة التقويمية التي يُخصَّص فيها الرقم (IRS: تعليمات النموذج W-7).

اجمع جواز سفر زوجك أو زوجتك أو مستندات الهوية المؤهلة، والاسم القانوني الكامل والعنوان، والتوقيعين قبل التقديم. وإذا كان لدى زوجك أو زوجتك رقم تعريف ساري بالفعل، فاستخدمه بدلًا من التقدم بطلب جديد.

هل يمكنني التقديم كربّ أسرة بدلًا من ذلك؟

دون اختيار الزوج المقيم، قد تكون مؤهلًا إذا دفعت أكثر من نصف تكلفة صيانة مسكن مؤهل واستوفيت اختبارات ربّ الأسرة الأخرى. والزوج أو الزوجة الأجنبي غير المقيم لا يُحتسب شخصًا مؤهلًا؛ أما الطفل المؤهل أو بعض الأقارب الآخرين فقد يكونون كذلك (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ المنشور 501).

في سنة لاحقة بينما يظل اختيار سابق ساريًا، قد تظل مؤهلًا إذا قدّمت إقرارًا منفصلًا، وعشت منفصلًا عن زوجك أو زوجتك في الأشهر الستة الأخيرة، واستوفيت اختباري الطفل المؤهل وتكلفة المسكن. ولا يُعد الغياب المؤقت عيشًا منفصلًا؛ وتظل قاعدة الدخل العالمي للاختيار سارية (تعليمات النموذج 1040).

الزواج من شخص في الخارج لا يثبت بحد ذاته وضع ربّ الأسرة. وعادة يجب أن يعيش الطفل المؤهل معك الجزء المطلوب من السنة. ويجوز لأحد الوالدين الذي يُعد معالًا لك أن يعيش في مكان آخر إذا دفعت أكثر من نصف تكلفة صيانة ذلك المسكن (تعليمات النموذج 1040).

إذا قدّمت إقرارًا منفصلًا، فماذا أدخل لزوجي أو زوجتي؟

أدخل اسم زوجك أو زوجتك ورقم SSN أو ITIN إن كان لديه. وإذا لم يكن لديه أي منهما ولا يلزمه الحصول على رقم، فتنص تعليمات النموذج 1040 على إدخال «NRA» في خانة بيانات الزوج أو الزوجة؛ وتجيز صراحة «NRA» في التقديم الإلكتروني. وتبلّغ عمومًا في إقرار المتزوج المنفصل عن دخلك وخصوماتك وائتماناتك أنت فقط، مع مراعاة قواعد الملكية المجتمعية (تعليمات النموذج 1040؛ IRS: المنشور 555).

قد يحتاج زوجك أو زوجتك بصورة منفصلة إلى النموذج 1040-NR إذا كان لديه دخل أمريكي أو سبب آخر لتقديم إقرار غير المقيم. والتقديم المنفصل لا يلغي هذا الواجب (IRS: الأجانب غير المقيمين).

هل يمكننا اتخاذ الاختيار لسنة سابقة، أو إنهاؤه لاحقًا؟

يمكنك عمومًا الاختيار لسنة سابقة بتقديم النموذج 1040-X المعدّل المشترك خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار الأصلي أو خلال سنتين (2) من سداد الضريبة، أيهما أبعد. أرفق النموذج 1040 أو 1040-SR مصححًا مكتوبًا عليه «Amended» مع بيان الاختيار الموقّع. وعدّل أي إقرارات لاحقة يغيّرها الاختيار بأثر رجعي (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ IRS: المنشور 519).

يجوز لأي من الزوجين إلغاء الاختيار، فينتهي من سنة محددة فصاعدًا، بحلول موعد إقرار تلك السنة، بما في ذلك التمديدات، ببيان إلغاء موقّع يتضمن بيانات الزوجين ومواقع الملكية المجتمعية المطلوبة. وتنهي الوفاةُ الاختيارَ عمومًا بعد سنة الوفاة؛ وقد يمدّده وضع الزوج الناجي المؤهل. ويُنهيه الطلاق أو الانفصال القانوني من بداية السنة التي يقع فيها، كما يُنهيه تحديد من IRS بأن السجلات غير كافية. ويكون معلّقًا بدلًا من منتهٍ في سنة لاحقة لا يكون فيها أي من الزوجين مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا في أي وقت من تلك السنة. وبعد أن ينتهي الاختيار، لا يستطيع أي من الزوجين اتخاذه مجددًا في سنة لاحقة، حتى مع زوج أو زوجة آخر (IRS: المنشور 519؛ 26 CFR 1.6013-6).

ما الذي يجب الإبلاغ عنه بشأن حسابات زوجي أو زوجتي وأصوله في الخارج؟

قد يجعل الاختيار الزوج أو الزوجة غير المقيم مقدّمًا للنموذج 8938 إذا استُوفيت شروط الإبلاغ عن الأصول ذات الصلة. وفي الإقرار المشترك، يشمل النموذج 8938 الأصول الأجنبية الواجب الإبلاغ عنها المملوكة لأي من الزوجين، بما في ذلك الأصول المملوكة منفردة؛ ويُدرج الأصل المملوك بالاشتراك مرة واحدة (IRS: تعليمات النموذج 8938). وفي الإقرارات المنفصلة في سنة اختيار لاحقة، يختبر كل من الزوجين واجب التقديم الخاص به ويبلّغ عن أصوله، بما في ذلك الأصول المملوكة بالاشتراك (26 CFR 1.6038D-1؛ IRS: تعليمات النموذج 8938). راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية للاطلاع على الحدود والأصول المشمولة.

لا يجعل الاختيار وحده الزوج أو الزوجة غير المقيم شخصًا أمريكيًا لأغراض FBAR. فقد تجعله البطاقة الخضراء أو الإقامة الفعلية الكافية في الولايات المتحدة مقيمًا أمريكيًا لأغراض FBAR بصورة مستقلة. ولا يزال على الزوج الأمريكي أن يفحص حساباته الأجنبية والحسابات المشتركة والحسابات التي له سلطة توقيع عليها. والحساب الذي يملكه الزوج أو الزوجة غير المقيم وحده لا يدخل في FBAR الخاص بالزوج الأمريكي لمجرد الزواج أو الاختيار (IRS: دليل FBAR؛ FinCEN: تعليمات FBAR).

قد تضيف الصناديق الأجنبية والشركات الأجنبية إقرارات أخرى إلى الإقرار المشترك. راجع الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة والمالكون الأمريكيون لشركات أجنبية قبل الاختيار.

هل يمكنني إعطاء مال لزوجي أو زوجتي في الخارج دون ضريبة هبات؟

الهدايا إلى زوج أو زوجة ليس مواطنًا أمريكيًا لا تحصل على خصم الزواج غير المحدود لضريبة الهبات لمجرد أنك قدّمت إقرارًا مشتركًا. وبالنسبة للمواطن الأمريكي أو المانح المقيم موطنًا في الولايات المتحدة، فللهدايا ذات الحق الحالي المؤهلة إلى زوج أو زوجة غير مواطن استثناء سنوي خاص قدره 194,000 دولار. وتتطلب الهدايا فوق هذا المبلغ عمومًا النموذج 709، وموعده 15 أبريل من السنة التالية للهدية؛ ولا يعني الإقرار المطلوب بحد ذاته أن الضريبة مستحقة (IRS: الإجراء الضريبي Revenue Procedure 2025-32؛ IRS: تعليمات النموذج 709).

قد تغيّر النتيجةَ الهدايا ذات الحق المستقبلي والصناديق الائتمانية والملكية المشتركة والمانح غير المقيم موطنًا في الولايات المتحدة. والإقامة لأغراض ضريبة الدخل وموطن الإقامة لأغراض ضريبة الهبات اختباران مختلفان (IRS: تعليمات النموذج 709). احتفظ بتاريخ التحويل والمبلغ وسجلات الملكية وما يثبت جنسية زوجك أو زوجتك.

مثال

بالدولار الأمريكي على سبيل التوضيح؛ ولا تُحسب ضريبة. أحد الزوجين مواطن أمريكي أجوره 80,000 دولار. والآخر أجنبي غير مقيم يعيش في الخارج بأجور أجنبية قدرها 50,000 دولار ودفع 5,000 دولار ضريبة دخل أجنبية. وليس لدى أي منهما أطفال.

إذا اتخذا الاختيار، يبدأ إقرارهما المشترك بأجور عالمية قدرها 130,000 دولار. ثم يختبران هل تستوفي أجور الزوج أو الزوجة الأجنبية شروط استثناء الدخل المكتسب الأجنبي، وهل يمكن احتساب أي جزء من الضريبة الأجنبية البالغة 5,000 دولار كائتمان ضمن الحدود الأمريكية، وهل تتطلب الأصول الأجنبية للزوج أو الزوجة النموذج 8938. ويوقّع الاثنان ويتشاركان عمومًا المسؤولية عن الضريبة المشتركة.

وإذا لم يختارا، يقدّم الزوج الأمريكي عادة بوصفه متزوجًا بإقرار منفصل، ويبدأ بأجوره البالغة 80,000 دولار. ولا تصبح الأجور الأجنبية دخلًا في إقرار ذلك الزوج الأمريكي لمجرد الزواج. ويقارن الزوجان حدود الإقرار المنفصل بتكلفة إدخال دخل الزوج الآخر في إقرار مشترك قبل أن يختارا.

هل وضعك مختلف؟

• انتقل زوجك أو زوجتك إلى الولايات المتحدة أو أصبح مقيمًا ضريبيًا: تختلف قواعد سنة الوصول. راجع السنة الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة.
• زوجك أو زوجتك يعمل في الخارج، أو كلاكما يعمل: يحتاج استثناء الدخل المكتسب الأجنبي المحتمل لكل زوج عامل إلى مراجعة منفصلة. راجع التقديم أثناء العيش في الخارج.
• لدى زوجك أو زوجتك أجور أو معاشات أجنبية أو ضريبة أجنبية مدفوعة: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
• لدى زوجك أو زوجتك حسابات أو استثمارات أجنبية: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية والصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.
• يملك زوجك أو زوجتك شركة أجنبية: قد يضيف الإقرار المشترك إبلاغًا عن الشركة؛ راجع المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية.
• تفكر في اختيار أو تعديل أو إلغاء مع دخل أجنبي كبير أو سجلات ناقصة: اجمع سجلات دخل الزوجين والضريبة الأجنبية، ومستندات جواز السفر أو ITIN، وتاريخ الزواج، وقوائم الحسابات والأصول من أجل مراجعة ضريبية عابرة للحدود.